Директор внес предоплату за услуги поставщика собственными наличными средствами. Поставщик выдал все документы для учета данной операции: акт, счет-фактуру, ПКО (на юридическое лицо), кассовый чек. Возможности оформить "задним" числом выдачу денежных средств директору под отчет нет. Как отразить данную операцию в бухучете, чтобы минимизировать риски? Стоит оформить договор займа на уплаченную сумму или не стоит? Сумма сделки - 1700 руб.

По мнению автора, договор займа оформлять не стоит. Достаточно будет приложить к расходному кассовому ордеру заявление директора на выдачу денежных средств в возмещение расходов, понесенных при оплате услуги поставщикам.

Дело в том, что ни в одном действующем законодательном акте нет прямого запрета на приобретение сотрудниками организации товаров (работ, услуг), предназначенных для использования организацией в производственных целях, с последующим возмещением организацией понесенных расходов сотрудникам.

Пунктом 14 Порядка ведения кассовых операций на территории Российской Федерации (утвержденного Советом директоров Банка России решением от 22.09.1993 N 40) предусмотрена выдача денег из кассы предприятия по заявлениям. Кроме того, поскольку допускается перерасход денежных средств по авансовому отчету (см. форму авансового отчета), то почему не может быть стопроцентного перерасхода?

Хотя не все так просто, и Ваши опасения небеспочвенны. Налоговые органы нередко рассматривают такие ситуации, как приобретение ТМЦ (услуг) для использования в личных целях приобретателя и доначисляют НДФЛ и ЕСН. Поэтому в таких ситуациях следует особенно внимательно отнестись к документам, оформляющим использование приобретаемых услуг для производственных целей.

В Вашем случае кроме перечисленных документов неплохо было бы иметь еще и договор об оказании услуг, заключенный с Вашей организацией, с условием о предоплате.

Тогда в Вашей ситуации налоговые органы не могут применить свой главный аргумент в споре - отсутствие распоряжения руководителя на приобретение услуги. Руководитель приобрел услугу сам (имеет право, отраженное в Уставе организации).

Кроме того, даже если бы услугу приобрел работник организации, нарушений гражданского законодательства все равно бы не было. При отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, только если другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку (ст. 183 ГК РФ). Последующее одобрение сделки представляемым создает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения.

Под прямым последующим одобрением сделки представляемым могут пониматься письменное или устное одобрение, конкретные действия представляемого, если они свидетельствуют об одобрении сделки (п. 5 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 23.10.2000 N 57). Например, такими действиями могут быть полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, их приемка для использования, реализация других прав и обязанностей по сделке. Действия работников представляемого по исполнению обязательства исходя из конкретных обстоятельств дела могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей, или основывались на доверенности, либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (это уже о директоре).

На тему оплаты ТМЦ из личных средств работника есть Постановление Арбитражного суда г. Москвы от 17.11.2005 N А40-53403/05-141-442, а также Постановление 9-го апелляционного суда (по тому же делу) от 18.01.2006 N 09АП-15823/05-АК, в котором налоговые органы проиграли это дело окончательно. В этих постановлениях сказано:

"Вывод о приобретении товара (услуг) сотрудниками заявителя для собственных нужд налоговым органом был сделан исходя из более ранних дат приобретения товаров (услуг) по сравнению с датами оформления отчетных документов. Без наличия доказательств неиспользования приобретенных товаров (услуг) заявителем в своей деятельности суд признает довод налогового органа, сделанный им в оспариваемом решении, формальным и неправомерным".

К сожалению, другие примеры по этой теме в арбитражной практике (насколько известно автору) не встречались. Вероятно, налогоплательщики не хотят спорить с налоговыми органами и просто не обращаются в арбитраж ввиду незначительности суммы. В бухгалтерском учете необходимо в первую очередь отразить получение услуг на основании акта об их оказании, подписанного

Вашей организацией, и счета с резолюцией директора об оплате проводкой:
Дебет 20 (26, 44) - Кредит 60
- 1700 руб. -признаны расходы на оказанные услуги для производственных целей (предполагаем, что НДС нет, а если он есть, то должен быть выделен в кассовом чеке и отражен на 19 счете в последующем предъявлен к вычету в обычном порядке). После отражения расходов в учете возникает задолженность перед поставщиком.

Поскольку аванс в кассе директор не получал, авансовый отчет, по мнению автора, может не составляться. К заявлению директора о возмещении его расходов по оплате услуги следует приложить приходный ордер и кассовый чек.

Выплачивая деньги из кассы, следует сделать проводку:
Дебет 76 - Кредит 50
- 1700 руб. - выданы из кассы денежные средства работнику в возмещение расходов, понесенных в пользу организации.

В Вашем случае, по мнению автора, нельзя использовать счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", поскольку подотчетное лицо в этой ситуации отсутствует. Можно в принципе использовать счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", введя дополнительный субсчет для таких операций. При этом следует иметь в виду, что счет 73 не корреспондирует со счетом 60, на котором учтена задолженность Вашей организации перед поставщиком (согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Поэтому для закрытия задолженности необходимо будет сначала учесть выданную сумму на счете 76, а затем на основании бухгалтерской справки сделать проводку по закрытию задолженности перед поставщиком:

Дебет 60 - Кредит 76
- 1700 руб. - отражена оплата счета поставщика услуг через работника организации.
При таком оформлении риски минимальны. Но все же не стоит использовать такую схему приобретения услуг на постоянной основе, чтобы не привлекать излишнее внимание налоговых органов.

А. ВОРОНЦОВА, заместитель генерального директора ЗАО "Консалтинговая группа "Зеркало"

Телефонная консультация 8 800 505-91-11

Звонок бесплатный

Ответственность директора ООО как поручителя

Я был поручителем по овердрафту, как генеральный директор ООО. После увольнения и назначения нового генерального директора, я останусь поручителем?

Добрый день! Необходимо внимательно ознакомиться с договором, чтобы дать однозначный ответ. В общем случае заключается договор поручительства с генеральным директором как с физическим лицом. Следовательно, в случае увольнения с должности, такой договор автоматически не расторгается.

Добрый день! Скорей всего останетесь поручителем, так как Вы выступали как физическое лицо поручителем. Но возможно в Вашем договоре есть какие либо оговорки при смене директора. Сложно ответить не видя самого договора или сами его внимательно почитайте.

Как директор предприятия (ООО) я была поручителем по договору факторинга между ООО и банком. Перед банкротством предприятие не закрыло часть долга перед банком, и банк на меня, как на поручителя подал в суд (в настоящее время есть испол лист на мое имя). В банкротном деле этого ООО банк включили в реестр кредиторов на эту же сумму долга. И конкурсный управляющий подала заявление на субсидиарную ответственность на меня как на директора на эту же сумму долга перед банком. Вопрос: испол лист был выдан раньше, прав ли КУ накладывая второй раз на один и тот же долг требование?

По сути он этот же долг переводит в рамки субсидиарной ответственности и следовательно после проведения конкурсного производства Вы останетесь должны кредиторам А общая кредиторская задолженность должника только этот долг или еще есть т к на Вас могут все долги привесить. С уважением, Сергей Фесенко.

Здравствуйте, Людмила! Несите приставам решение суда о введении процедуры банкротства, исполнительное производство прекратят. А если Вас в результате банкротства не освободят от этого долга, то исполнительные производства потом объединятся.

На ООО был получен кредит. По кредитному договору идут два поручителя. Генеральный директор как физ. лицо ставил в залог грузовую машину и прицеп. Поручитель в свою очередь тоже поручался своим легковым автомобилем. Из-за неуплаты заведено судебное дело. Залоговая грузовая машина попала в аварию восстановлению не подлежит. Прицеп продали. Легковую машину тоже продали. Вопрос: чем может закончится судебное дело?

взысканием долга с поручителей.

Я единственный учредитель и директор ООО, в течении трех лет оплачивал кредит за ООО как поручитель т.к. фирма не могла этого делать. Ситуация изменилась, как я могу забрать свои деньги у ООО?

Здравствуйте. Если выплатили кредит, можете, в порядке регресса, обратиться с иском к ООО.

Здравствуйте, Оксана. Смотрите Устав, внутреннюю документацию ООО по этому поводу.

Если директор и учредитель является поручителем за ООО как физлицо на основании договора поручительства, но документы (товарные накладные о получении груза) подписывал не он, теперь пошла просрочка по оплате и поставщик подал иск и на ООО и на физлицо, кто ответственный? Будет ли привлекаться третье лицо, кто подписывал, либо вся ответственность на директоре?

Вся ответственность на ООО и его поручителе - физическом лице. Далее у ООО возможно будут основания для иска к сотруднику о возмещении причиненного ущерба.

В рамках дела о взыскании задолженности по договору ответчиками будут ООО и поручитель. Третье лицо привлечь мало реально и только в рамках другого дела.

Я была директором ООО, в сбербанке взяли кредит на развитие и пришлось стать поручителем, но как физическое лицо. Сейчас я не директор, новый директор не платит кредит, банк требует с меня оплату, говорят, что смена поручительства невозможна. Но как-то странно получается, теперь я человек со стороны.

Добрый день. К сожалению в связи с тем, что Вы выступили поручителем за исполнением предприятием кредитного обязательства, даже при условии, что Вы не имеете отношение к данному предприятию, банк будет вправе истребовать взыскание долга с Вас как с поручителя. Единственное что Вы можете попробовать сделать это указать в суде, что у Вас значительно меньше необходимых активов для погашения долга чем у должника-предприятия. В любом случае, если с Вас взыщут сумму кредитного долга за предприятие, Вы приобретаете право кредитора по данному долгу и вправе взыскать с ООО данную сумму.

Есть ООО учредитель и директор я взят кредит 2 000 000 руб поручителем как физ лицо учредитель теперь остаток 900 000 руб, платить не чем, на организации только авто в лизинг и на складе есть оборудование примерно на 1 500 000 руб., на поручителе есть только квартира в ипотекут и земельный участок и больше не чего. Вопрос можно ли организовать без суда, так что бы банк забрал все оборудование которое числиться на складе?

да. конечно. договаривайтесь с банком

Я являлся генеральным директором ООО, взял кредит на ООО, а поручителем привлекли меня как физ. лицо и супругу. Суд вынес решение о солидарной выплате данного кредита. Есть ли выход из данной ситуации?

нет выхода, решение суда обязательно для исполнения

Я являюсь учредителем, ген. директором ООО и поручителем, как физ. лицо. Брал кредит в Сбербанке на открытие магазина (с условием залога товара и оборудования) по франшизе, сейчас долг более 1.500.000 руб., последствия экономического кризиса очень хорошо ощущаю на себе, когда обязательных платежей (аренда 110, зп 30, кредит 62, налоги и платежи за работников итого в месяц более 200 тыс., а выручка 100 тыс. приходилось брать заемные средства у физ. лиц и на расчетный счет вносить, как заемные средства. Но всё когда-то заканчивается. Сейчас, есть три варианта развития событий 1) Завтра начнется экономический рост (бум), доллар и евро вернуться к котировкам годовой давности и продолжать работать 2) продать товарный запас и оборудование (активы) в счет долга физ. лицам у которых брал деньги в долг и идти в сбербанк и говорить, что могу платить 2 тыс в месяц имущества нет (квартира в ипотеке), авто тоже отдам в добрые руки, остаётся только моя белая зп 15 тыс. 3) банкротство юр. лица и возможно меня как поручителя с 1 июля, когда вступит в силу закон о банкротстве физ лиц (чего не хотелось бы). Вопрос, как мне лучше поступить, чтобы и бизнес по возможности спасти и сберу по минимуму платить? Да, вот ещё кредитный договор может быть признан крупной сделкой, если сумма предоставленного по нему кредита и предусмотренных договором процентов за пользование кредитом (без учета процентов за просрочку возврата кредита) составляет более 25 процентов балансовой стоимости имущества общества (ст. 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Из имущества на момент получения кредита уставной капитал 10 тыс руб. Буду благодарен за ваши комментарии!

Попробуйте обратиться в банк с заявлением о реструктуризации кредита

ООО взяло кредит, поручителем был генеральный директор\. как физ. лицо. В настоящее время ООО более полугода не работает, ни одной проводки по счету. Уставной капитал ООО 463000 руб., внесено оборудованием. Банк подал в суд на ООО и поручителя, и суд с поручителя взыскивает 149000 руб.

Здравствуйте. В чем вопрос?

если был договор поручительства, то все правомерно в суде просите снизить неустойку, тогда общая сумма долга уменьшится

ООО получило кредит в банке под залог обьекта недвижимости. Директор ООО был поручителем, как ФЛ по этому кредитному договору. ООО признано решением Арб. суда банкротом в июне 2014 г. В результате процедуры банкротства с реализацией имущества, которая проходила 3 года было удовлетворено 30% кредита. Поручитель остался должником на 70% кредита (это несколько десятков млн. руб.) У Ф.Л., как поручителя в собственности нет движимого и недвижимого имущества более 3-х лет.
Вопрос:
1-куда подавать заявление в р-ный суд или Арбитражный. (т.к.задолженность возникла в результате коммерческой деятельности)
2-длительность процедуры, учитывая, что у поручителя ничего нет.
3-Необходимость фин. управляющего? В заявлении необходимо указать саморегулируемую организация (СРО), которая должна предложить кандидатуру финансового управляющего. Откуда ФЛ-поручителю взять эту СРО-? Этот вопрос возникает из того, что участие в деле оплачивается из средств должника. Размер вознаграждения - 10 тысяч рублей единовременно, а далее плюс 2% от размера удовлетворенных требований, а этого гонорара не будет. Где взять альтруиста из СРО? Или его назначит суд? А он может отказаться?. И каковы сроки в данном случае?
4-Прогноз конечного результата с возможными рисками в данной ситуации.

1. Заявление после 01 июля 2015 года можно будет подать в районный суд по месту жительства. 2. Участие фин.управляющего обязательно. 3.Вы мыслите абсолютно правильно. Из альтруистов может согласиться только безработный управляющий, который будет тренироваться на вас как на подопытном кролике. Поэтому находите квалифицированного управляющего в своем регионе и договариваетесь с ним, заранее обсуждая все вопросы, прогнозы и гарантии. 4. Сроки - 8-10 мес.

Я являюсь генеральным директором ООО и поручителей как физ. лицо по договору лизинга.
Планирую уволиться из компании и сложить свои полномочия как генерального директора компании, в связи с постоянным нарушением учредителем компании, являющимся собственником и вторым поручителем по данному договору лизинга, обязательств по договору лизинга.
Собственник нарушает условия договора лизинга, не дает своевременно вносить лизинговые платежи и ухудшает финансовое положение компании, постоянно добивается большой задолженности перед лизинговой компанией, дает ложные обещания, которые нарушает в последствии.

Могу ли я, при увольнении добиться расторжения договора поручительства по лизинговому договору, обосновав тем, что учредитель (собственник) ухудшает финансовое положение компании?

Добрый день! Вы можете обратиться в банк с заявлением о расторжении договора поручительства в связи с увольнением. Банк почти наверняка (из практики) одобрит Ваше заявление, поскольку Вас привлекали поручителем именно из-за Вашей должности директора.

Поручительство можно прекратить по основаниям ст367 гк РФ- там много возможностей

Здравствуйте! Нет, банк, вряд ли, одобрит расторжение договора поручительства. Договор поручительства можно расторгнуть только при обоюдном согласии всех сторон. На основании изложенных вами обстоятельств можно попробовать признать договор поручительства недействительным, но нужно смотреть документы, и шансов немного. Возможностей прекратить поручительство много, но только в теории. На практике нужны четкие и серьезные основания.

Сбербанк подал в суд на ООО поручитель ген директор. Какие наши действия? И чем отвечает организация?

Просите в суде снизить неустойку на основании ст. 333 ГК РФ.

ваши действия - отстаивать свою позицию в суде...

Организация отвечает перед кредиторами своим имуществом. Если же поручителем по какому-либо договору был ген директор и у организации недостаточно имущества для погашения долгов, то поручитель оставшуюся сумму долга организации гасит своим имуществом.

Организация отвечает уставным капиталом и имуществом на балансе. Для более точного ответа, целесообразно ознакомиться с кредитным договором и прочими документами. Обращайтесь.

В случае просрочки по кредиту банк вправе предъявить свои требования как к должнику, так и к поручителю. ООО отвечает перед кредитором всем своим имуществом, генеральный директор - как поручитель - действует как физическое лицо, поэтому он также отвечает всем своим имуществом. Следует готовиться и участвовать в суде и при возможности - снижать сумму начисленных процентов.

Поручительство можно прекратить по ст367ГК РФ

Ваши действия -занять на суде ту или иную позицию.

ООО взяло кредит в банке на покупку недвижимости под магазин поручителем выступает директор, как физ лицо, и он же является учредителем этого общества. Собственность по этому объекту уже зарегистрирована на фио директора. Получается, что кредит и проценты по кредиту платит ООО, собственником является директор. В этом случае возникает ли доход у директора, он же не тратится на расходы, нужно ли с него удерживать ндфл?

По тому, как описали - не возникает, Вы ему просто, в нарушение закона, дарение осуществили (за имущество платили Вы, а собственник он). А по своим обязательствам - каждое лицо самостоятельно отвечает.

ООО взяло кредит в банке на покупку недвижимости под магазин, поручителем выступает директор, как физ лицо и он же является учредителем этого общества. Собственность по этому объекту уже зарегистрирована на фио директора. Проценту по кредиту платит общество. Возникает ли в этом случае доход у директора и нужно ли с него удерживать ндфл?

Из вопроса не ясно в каком виде директор получил доход

На ООО был взят кредит, поручителем выступил знакомый директора как физ. лицо. ООО расчитаться по кредиту не смогло, был суд, на поручителя повесили долг. Возможно ли сделать договор цессии на директора, чтоб снять долг с поручителя?

С поручителя долг уже никак не снимете.

Для этого необходимо достижение соглашения между кредитором и основным должником о переводе долга на другое лицо, в котором должно быть указано на то обстоятельство, что кредитору известно, что поручитель не дает своего согласия нести ответственность за нового должника. ч.2 ст.367 ГК РФ. Что само по себе маловероятно, а учитывая имеющее место судебное решение, необходимо, чтобы кредитор еще предпринял действия к прекращению исполнительного производства, что еще более маловероятно. Вместе с тем, после погашения долга перед основным кредитором, к Вам переходят права кредитора перед основным должником, с которого Вы вправе требовать не только возвращения денег уплаченных Вами по его обязательству, но и возмещения всех понесенных в связи с этим расходов.

Как единственный учредитель и директор ООО выступала поручителем по договору поручительства по договору займа с физлицом (для работника ООО). Работник (заемщик) заем не погасил, есть иск в суд и постановление. На данный момент сменился учредитель и директор ООО. Им стал этот самый работник. Можно мне отменить мой договор поручительства, если новый директор подписал акт-приема передачи по всем обязательствам и долгам прежнего директора? То есть получается и заемщик и поручитель в одном лице, так может быть?

обратитесь в суд за отменой поручительства это нелепость и нонсенс заемщик и поручитель в одном лице

Я являюсь поручителем в банке по кредиту, взятому на ООО, как директор. Подскажите, если я увольняюсь то, что с поручительством?

Вы будете оставаться поручителем перед банком.

ООО брало кредит в размере 2 млн, я как ген. директор стала поручителем; ООО распалось, место аренды ликвидировано (рынок убрали); могут ли после суда меня посадить в тюрьму? Заранее спасибо.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности предусмотрено ст. 177 УК РФ . Особо крупным размером является задолженность по кредиту свыше 1,5 млн. руб. И все что связано с выявлением и расследование по этой статье относится к полномочиям ФССП а не правоохранительных органов и тем более прокуратуры. Будите оплачивать никто вас не посадит.

Между ООО заключен договор поставки, генеральный директор (как физ лицо), выступил поручителем по данному договору.
Покупатель (ООО), не смог расплатиться за поставленный товар.
В связи с чем Поставщик (ООО) обратилось в арбитражный суд с иском к ООО для взыскания задолженности по договору поставки Арбитражный суд вынес решение по делу в пользу поставщика.
По мимо этого ООО (Поставщик) обратился в районный суд с иском к поручителю физ лицу, с целью взыскания сумму задолженности. Районный суд требования Поставщика удовлетворил.
В связи с чем у Поставщика теперь на руках 2 решения (Арбитражного суда и Районного).
Что делать, чтобы не допустить взыскания с Покупателя и Поручителя взыскания денежных сумм дважды?

Погасить сумму долга самим ООО добровольно и в полном объеме. Платежные документы в копиях должны быть у поручителя. Как только будет возбуждено исполнительное производство в отношении поручителя - подать заявление о его прекращении в связи с уплатой долга должником. Так будет рациональней всего. на мой взгляд.

Я, как физическое лицо, взял кредит 1 млн. руб. Поручителями являются: ООО, где я-ген. директор и единственный работник, и жена. Банк передал мой долг коллекторам, те в свою очередь обратились в суд. Суд признал право коллекторов взыскать с меня, как с заемщика, и с поручителей-ООО, жены, долг. Но ООО не осуществляет свою деятельность 3,5 года. Расчетным счетом не пользовались столько же. Но приходится отчитываться в налоговую. Можно ли в такой ситуации закрыть ООО и как правильно это сделать (если можно)?

Наталья, закрыть (ликвидировать) можно в любое время. Ликвидация происходит как добровольно, так и принудительно. Обращайтесь, поможем в решении Вашего вопроса.

а цель закрытия ООО? Если не хотите осуществлять деятельность не осуществляйте, закройте все счета и налдоговая через год сама Вам её закроет. Уходить в добровольную ликвидацию смысла нет, кредиторы развернут вам её.

Здравствуйте! Можно закрыть, но нужно посмотреть документы. Если вам нужна будет помощь по вашему делу, обращайтесь.

Есть кредит на ооо, поручителем шёл директор и его зам, в каком случае, можно чтиобы поручительство убрать, ооо банкротиться будет.

Смотрите договор поручительства, срок действия. Поручительство прекратится, если не будет предъявлен иск к поручителям до ликвидации ООО. Если иск будет предъявлен, то задолженность останется за поручителями, даже если ООО уже будет ликвидировано.

Я была в ООО учредителем и ген. директором. ООО взяло кредит в банке, я выступала поручителем как физ. лицо. Сейчас вышла из состава учредителей и с меня сняли полномочия ген. директора, я там больше не работаю. Если ООО не будет платить кредит, чем мне это грозит?

Здравствуйте! Поручитель несет ответственность солидарно вместе с должником перед кредитором.

По кредитному договору являюсь поручителем за ООО (требование банка как к директору при заключении кредитного договора) может ли банк взыскать принадлежащее мне имущество, приобретенное после увольнения с ООО, в каком объеме я несу ответственность по долгам ООО перед банком, налоговыми органами и др. кредиторами.

Уважаемый Арсен! Надо, конечно, видеть Ваш договор... Но, если Вы поручились как физическое лицо, от себя лично, заключив договор, то, если ООО прекратит выплаты по кредитному договору, сумма долга может быть взыскана с Вас лично, и отвечать Вы будете своим имуществом... Оплатив долг за ООО, Вы будете вправе взыскать с него всю сумму, которую Вы выплатили...со всеми издержками... Удачи Вам!

Арсен, если этот договор подписан новым директором и кредитной организацией и Вами, то не будет.

Если это изменение в договоре зафиксировано обеими сторонами - то нет, у Вас проблем не будет...

При выборе организационно-правовой формы (ИП или ООО) главным доводом в пользу регистрации общества часто становится ограниченная ответственность юридического лица. В этом Россия отличается от других стран, где компанию создают ради партнёрства, а не из-за ухода от финансовых рисков. Около 70% российских коммерческих организаций созданы единственным учредителем, он же, в большинстве случаев, сам руководит бизнесом.

Множество фирм толком не функционируют, не зарабатывая даже на оклад директору и не отличаясь по доходности от фрилансера, который оказывает услуги в свободное от наёмной работы время. Тем не менее, юридические лица в России регистрируют так же часто, как ИП.

Если вы хотите в подробностях узнать, чем организация отличается от индивидуального предпринимателя, советуем ознакомиться со статьей « », а здесь мы попробуем развеять миф, что регистрация компании - верный способ избежать потерь в бизнесе.

Ответственность юридического лица

Для начала узнаем, откуда исходит уверенность в том, что вести предпринимательскую деятельность в форме ООО финансово безопасно? Статья 56 Гражданского кодекса РФ гласит, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам. Именно поэтому на вопрос: «Какую ответственность несёт учредитель ООО?» большинство отвечает - только в пределах доли в уставном капитале.

Действительно, если компания платёжеспособна и вовремя рассчитывается перед государством, работниками и партнёрами, то нельзя привлечь собственника к оплате счетов фирмы. Созданная организация выступает в гражданском обороте как самостоятельное лицо, и сама отвечает по собственным обязательствам. В результате создаётся ложное впечатление полного отсутствия ответственности собственника ООО перед кредиторами и бюджетом.

Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо. А вот если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к дополнительной или субсидиарной ответственности. Правда, надо доказать, что к финансовой катастрофе компании привели именно действия участников, но ведь кредиторы, желающие вернуть свои деньги, приложат для этого все усилия.

Статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: «В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников на указанных лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам».

Субсидиарная ответственность не ограничена размером уставного капитала, а равна размеру долга перед кредиторами. То есть, если фирма-банкрот должна миллион, то его и взыщут с учредителя ООО в полном размере, несмотря на то, что в уставный капитал он внёс только 10 000 рублей.

Таким образом, понятие ограниченной ответственности в пределах уставного капитала имеет отношение только к организации. А участник может быть привлечен к неограниченной субсидиарной ответственности, что в финансовом смысле уравнивает его с индивидуальным предпринимателем.

Руководитель и учредитель в одном лице

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по обязательствам юридического лица имеет свои особенности. В ситуации, когда организацией управляет наёмный генеральный директор, какая-то доля финансовых рисков переходит на него. Согласно статье 44 закона «Об ООО» руководитель в ответе перед обществом за убытки, причинённые его виновными действиями или бездействием.

Ответственность по долгам возникает, если имеются такие признаки виновных действий или бездействия:

• совершение сделки в ущерб интересам управляемого им предприятия, исходя из личного интереса;
• сокрытие информации о деталях сделки или неполучение одобрения участников, когда такая необходимость есть;
• непринятие мер для получения информации, имеющей значение для сделки (например, не проверена или не выяснены сведения о подрядчика, если характер работ требует это);
• принятие решений о сделке без учёта известной ему информации;
• подделка, утрата, хищение документов общества и др.

В таких ситуациях участник вправе подать в отношении руководителя иск о возмещении причинённого ущерба. Если же директор докажет, что в процессе работы был ограничен распоряжениями или требованиями собственника, в результате чего бизнес стал убыточным, то ответственность с него снимается.

А как быть, если управляющим фирмой выступает собственник? Сослаться в таком случае на недобросовестного наёмного руководителя не получится. Наличие непогашенных задолженностей обязывает единоличный исполнительный орган принять все меры к их погашению, даже если владелец единственный, и на первый взгляд, ничьи интересы своими действиями не ущемляет.

Показательно в этом смысле определение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 22.07.2014 г. по делу № А16-1209/2013, по которому с директора-учредителя взыскано 4,5 миллиона рублей. Имея фирму, которая много лет занималась тепло- и водоснабжением, в конкурсе на право аренды объектов коммунальной инфраструктуры он заявил новую компанию с тем же названием. В результате прежнее юрлицо осталось без возможности оказывать услуги, поэтому не погасило сумму ранее полученного займа. Суд признал, что неплатёжеспособность вызвана действиями владельца и обязал выплатить заём из личных средств.

Долги по налогам

ФНС России гордится высокой собираемостью налогов в казну. Не будем сейчас обсуждать правомерность методов работы налоговиков, просто признаем, что с ними шутки плохи. Это с частными кредиторами можно договориться о списании части долга или реструктуризации выплат, а с бюджетом критической будет уже сумма задолженности свыше 300 000 рублей.

Ответственность учредителя по долгам юридического лица перед государством тоже прописана в законе.

Статья 49 НК РФ: «Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации».

Если размер задолженности по налогам превышает 300 000 рублей, а срок погашения более 3 месяцев, то организация находится в зоне риска. Надо предпринять все меры для выплаты долга или заявить о признании ООО банкротом, иначе это сделает налоговая инспекция, но уже с требованием признать виновными руководителя и/или учредителей.

Попытки вывести активы из организации, чтобы не платить недоимку по налогу, тоже ни к чему хорошему не приведут. К примеру, в деле № А07-7955/2009 арбитражный суд Республики Башкортостан привлек учредителей к субсидиарной ответственности при следующих обстоятельствах.

Общество, имея задолженность по налогам в сумме 675 тысяч рублей, перевело все свои активы в другую организацию, созданную этими же лицами. Участники полагали, что при отсутствии средств на уплату налога и признании общества банкротом обязательства юридического лица прекращаются. Однако налоговая инспекция, подав иск, доказала вину собственников компании в образовании недоимки и взыскала долг из их личных средств.

Конечно, привлечь учредителя ООО по долгам его компании сложнее и дольше, чем индивидуального предпринимателя, ведь процедура банкротства достаточно длительна. Однако с 2015 года у налоговых инспекторов появился ещё один инструмент взыскания - в рамках возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ.

Так, в определении ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19 суд признал ответственным руководителя и единственного владельца за неуплату НДС в крупном размере и подтвердил законность взыскания с физического лица ущерба государству в размере неуплаченной суммы налога. Это решение, по сути, стало судебным прецедентом, после которого все подобные дела рассматриваются проще и быстрее. Учредитель же, кроме обязанности выплаты самого долга, получает ещё и судимость.

Процедура привлечения к ответственности

С какого момента наступает ответственность учредителя за деятельность ООО? Как мы уже говорили выше, это возможно только в процессе банкротства юридического лица. Если организация просто прекращает свое существование, честно расплатившись со всеми кредиторами в процессе , то никаких претензий к собственнику быть не может.

На защите интересов бюджета и других кредиторов стоит закон от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», положения которого действуют и в 2019 году. В нём подробно приводится процедура проведения банкротства и привлечения к ответственности руководителей и собственников компании, а также лиц, контролирующих должника.

Под последними подразумеваются лица, которые хоть и не являются формально собственниками, но имели возможность давать указания руководителю или участникам компании действовать определённым образом. Например, одна из самых впечатляющих сумм по делу о привлечении к субсидиарной ответственности (6,4 миллиарда рублей) взыскана как раз с контролирующего должника лица, который не входил в состав фирмы и формально не руководил ею (Постановление 17-го арбитражного апелляционного суда по делу № А60-1260/2009).

Подать заявление о признании юридического лица должником должен руководитель, но если он этого не сделает, то право начать процедуру банкротства имеют работники, контрагенты, налоговые органы. При этом сторона, подавшая иск, назначает выбранного арбитражного управляющего, а это имеет особое значение в привлечении владельца к обязательствам ООО.

Кроме того, для увеличения конкурсной массы истец вправе оспорить сделки, совершённые в течение года до принятия заявления о признании должника банкротом. В случае, когда сделка совершена по ценам ниже рыночных, срок оспаривания увеличивается до трёх лет.

В процессе рассмотрения дела о несостоятельности к судебным разбирательствам привлекаются директор, владелец бизнеса, выгодополучатель. Если суд признает связь между действиями этих лиц и неплатёжеспособностью, то взыскание в размере требований истца налагается на личное имущество.

Какие можно сделать выводы из всего сказанного:

1. Ответственность участника не ограничивается размером доли в уставном капитале, а может быть неограниченной, и погашаться за счет личного имущества. Учреждать ООО только чтобы избежать финансовых рисков, нет особого смысла.
2. Если предприятием руководит наёмный управляющий, предусмотрите такой порядок внутренней отчётности, который позволяет иметь полную картину состояния дел в бизнесе.
3. Бухгалтерская отчётность должна находиться под строгим контролем, утрата или искажение документов - фактор особого риска, указывающий на намеренное банкротство.
4. Кредиторы вправе требовать взыскания долгов с самого собственника, если юридическое лицо находится в процессе банкротства и не в состоянии отвечать по своим обязательствам.
5. Привлечь владельца предприятия к выплате задолженностей по бизнесу сложнее, чем индивидуального предпринимателя, однако с 2009 года количество таких дел исчисляется тысячами.
6. Кредиторы должны доказать связь между финансовой несостоятельностью общества и действиями/бездействием участника, но в некоторых ситуациях действует презумпция его вины, т.е. доказывание не требуется.
7. Вывод активов из фирмы накануне банкротства - это существенный риск привлечения к уголовной ответственности.
8. Процедуру банкротства лучше инициировать самому, однако делать это надо только с привлечением узкопрофильных юристов, с положительным опытом подобных дел.

Операции займа регулируются . Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ().

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ().

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ().

к меню

КАК ВЫДАТЬ займ сотруднику, директору

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
• Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
• Каков максимальный размер и срок займа?
• Должны ли такие займы облагаться процентами?
• Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
• Какими налогами облагается?
• Какими документами оформляется займ?

1 . Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

2 . Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа.

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме :
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
...
4) иные сделки с движимым имуществом :
...
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание : В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню

3 . Процентные ставки.

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа . Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из , установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

• по фиксированной ставке;
  Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
• по плавающей ставке;
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
• другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ).

к меню

4 . Отчетность.

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме . В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить :

• сумму и валюту долга;
• порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
• порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
• размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он в размере, предусмотренном пунктом 1 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата ()

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ?

1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
2. Подписывается договор займа.
3. Выдается займ.

Порядок НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу, ПРОЩЕНИЕ долга

Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает.

Примечание : Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520 .

Прощение долга по беспроцентному займу

В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов.

к меню

Когда удерживать НДФЛ от материальной выгоды от экономии на процентах по займу

По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ). С него организация обязана удержать НФДЛ.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств ().

Это правило применяется и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов - 30 % ().

Исключение!

Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды

1. Какие документы необходимо оформить в данном случае?
2. Ограничена ли сумма займа, которую может простить учредитель?

Как показывает практика, в таком случае гораздо лучше оформить уведомление о прощении долга . Его подписывает только кредитор и направляет должнику. Обязательные элементы тут будут те же, что и в соглашении. Зато вероятность спора с инспекторами минимальна.

Когда единственный учредитель является гражданином, можно оформить как соглашение о прощении долга, так и уведомление.

к меню

Сумма прощения долга по договору займа

В , регулирующей отношения по договору займа, не ограничен максимальный размер долгового обязательства такого рода. Соответственно, простить учредитель может как всю сумму займа, так и его часть на свое усмотрение.

Иногда у работодателя возникает необходимость оплачивать кредит, взятый сотрудником. Законно ли это? Как учитывать возникающие отчисления? Рассмотрим в этой статье.

Законно ли оплачивать кредит сотрудника?

В 2012 году вышло письмо Роструда, в котором указана неправомерность удержаний платы за кредит из зарплаты сотрудника. Эта позиция была сформирована на основании статей 137 и 138 ТК РФ. В статье 137 ТК РФ оговорены случаи, в которых возможны удержания из зарплаты:

• Задолженность перед работодателем.
• Излишне выплаченная зарплата.
• Неотработанный аванс (если сотрудник увольняется).
• Обязанность производить удержания возложена на работодателя органами власти (к примеру, у сотрудника есть задолженность по алиментам, которая взыскивается).

В случаях, не прописанных в законе, удержания будут неправомерными. В статье 138 ТК РФ указаны пределы удержаний. В частности, размеры отчислений не могут превышать 20%. Если удержания производятся на основании федеральных законов, размер их не может превышать 50%. Если выплаты выполняются на основании исполнительного листа, общий объем удержаний может составлять не больше 70%.

Однако спустя некоторое время вышло новое письмо Роструда, в котором прописана невозможность применения статей ТК к рассматриваемой ситуации. Обосновывается это тем, что сотрудник имеет право распоряжаться заработком по своему усмотрению. Если работник направляет в бухгалтерию заявление с просьбой об удержаниях заработка для оплаты кредита, отчисления будут полностью законными.

ВНИМАНИЕ! Так как зарплатой распоряжается сам сотрудник, статья 138 ТК РФ не может применяться в данной ситуации. Следовательно, никаких ограничений по отношению к размеру отчислений не применяется.

Оплата кредита сотрудника – это право, а не обязанность работодателя. Руководитель может отказаться от совершения отчислений, так как данная операция может повлечь за собой некоторые сложности. Статья 136 ТК РФ указывает на обязанность работодателя уплачивать сотруднику зарплату. Если руководитель переведет деньги работнику, но не оплатит кредит, формально никакого правонарушения он не совершит.

ВАЖНО! К оплате кредита сотрудника работодателем не применяются нормы ТК РФ. Следовательно, если работодатель по своей вине будет перечислять средства на неверный счет из-за ошибок в платежных документах, это не будет признано невыплатой заработка. Работник не сможет потребовать от компании возмещения убытка, возникшего вследствие просрочки кредита.

С юридической точки зрения оплату кредита сотрудника работодателем можно признать поручением (статья 971 ГК РФ). Работодатель будет являться поверенным, а сотрудник – доверителем. Если организация переведет средства не на тот счет, доверитель может взыскать ущерб на основании главы 25 ГК РФ.

Из каких сумм могут выполняться удержания

Удержания по заявлению сотрудника могут выполняться из любых начислений. Это может быть оклад, аванс, выплаты по больничному листу, командировочные, премии. Условием является необходимость начисления . Кредитору может перечисляться заработок работника в объеме до 100%.

Кто будет уплачивать комиссию

Как правило, при перечислении средств на оплату кредита нужно уплачивать комиссию. Если комиссия будет изыматься из заработка работника, последнему нужно сделать соответствующие указания в заявлении. Если комиссию будет выплачивать работодатель, сопутствующие траты будут считаться доходом ФЛ в форме оплаты услуг, выполненной в интересах сотрудника. Основанием является подпункт 1 пункт 2 статьи 211 НК РФ. То есть сумма комиссия будет включаться в доход трудящегося, облагающийся НДФЛ.

Нельзя включать комиссию в состав налоговых трат в целях обложения налогами. Объясняется это тем, что соответствующие траты нельзя учитывать при начислении налога на прибыль. Основанием запрета является статья 270 НК РФ и письмо Минфина от 12 марта 2006 года.

Способы оплаты кредита работодателем

Существует два способа оплаты кредита сотрудника работодателем:

1. Предоставление займа на покрытие кредита. В этом случае у сотрудника возникает задолженность перед работодателем, выплата которой выполняется путем удержания из зарплат. Перечислять средства в кредитное учреждение может как компания, так и работник. В данной ситуации у сотрудника возникает доход по беспроцентному займу (статья 212 НК РФ), на который начисляется НДФЛ. Работодатель не может выполнять удержания, превышающие 20%.
2. Досрочный перевод аванса на сумму платежей по кредиту. Этот аванс переводится не на счет сотрудника, а на счет кредитного учреждения. Это мероприятие не будет считаться удержанием, так как работник самостоятельно распоряжается своим заработком. Однако сумма платежа не может превышать размер аванса или зарплаты сотрудника. Если лимит превышен, у налоговой службы могут появиться вопросы.

Второй способ может использоваться только в том случае, если размер ежемесячных выплат по кредиту небольшой.

Оформление оплаты кредита

Сотрудник должен составить заявление с просьбой оплаты кредита и направить его в бухгалтерию. В заявлении указывается эта информация:

• Сумма, которая будет ежемесячно перечисляться на счет кредитного учреждения.
• Выплаты, из которых будут исполняться перечисления (оклад, аванс, премии).
• Период выполнения перечислений.
• Кредитор, которому будут направляться деньги, его банковские реквизиты.
• Основание для совершения выплат (к примеру, оплата займа по кредитному договору под номером таким-то).
• Согласие на удержание комиссии из зарплаты.

Если сотрудник не предоставил необходимую информацию, в строке назначения платежа нужно указать, что деньги направляются за определенного человека. К примеру, «За Петрова Петра Петровича». Требуется эта пометка для того, чтобы кредитор имел возможность идентифицировать дебитора. Рекомендуется прописать, что средства удерживаются из зарплаты. Если рассматриваемого указания не будет, выплаты могут засчитаны в качестве дополнительного дохода сотрудника.

Бухгалтерский учет удержания средств в счет кредита

Удержание средств из зарплаты фиксируется по ДТ счета 70 и КТ счета 76. Так как кредитор сотрудника – это не кредитор компании, следует создать субсчет к счету 76. Назвать его можно так: «Расчеты по просьбе работников». Комиссия банковского учреждения учитывается по ДТ счета 70 и КТ счета 73. Зарплата направляется на оплату кредита, однако НДФЛ и страховые взносы с нее удерживаются в стандартном порядке.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые при оплате кредита работодателем:

• ДТ26 КТ70. Начисление зарплаты сотруднику.
• ДТ26 КТ68, 69. Начисление ЕСН (при этом учитываются взносы в пенсионный фонд).
• ДТ26 КТ69. Удержание страховых взносов.
• ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
• ДТ70 КТ76. Удержание средств из зарплаты по заявлению сотрудника.
• ДТ70 КТ50. Выдача зарплаты из кассы сотруднику.
• ДТ76 КТ51. Перечисление средств кредитору сотрудника.

Первичным документом будет являться кредитный договор (требуется указать его номер), различные платежные документы, трудовой договор.