Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества. Виды финансовых вложений

Анализ финансовых вложений

Предприятия любой организационно-правовой формы заинтересованы в том, чтобы максимизировать прибыль любыми средствами и механизмами. Одним их таковых механизмов является вложение финансовых средств или инвестирование их в различные финансовые инструменты. Главным принципом финансовых вложений является то, что вложенные средства должны приносить вкладчику доход.

Финансовые вложения: понятие, классификация

Финансовые вложения, как экономический термин, представляют собой инвестирование высвобожденных денежных средств, способное приносить доход в течение определенного времени.

В общем виде абсолютно все финансовые вложения условно делятся на краткосрочные и долгосрочные. Предполагается, что краткий срок – это когда средства вкладываются на срок не более года. Ну а долгим сроком для вложений финансовых активов считается их размещение на срок свыше года. Как правило, долгосрочные вложения обеспечиваются собственными средствами, например, из чистой прибыли или за счет амортизации. Реже привлекаются кредиты коммерческих банков, займы у других предприятий.

Чтобы рассчитать эффективность финансовых вложений используют несколько методик, например, факторный анализ, способный рассчитать влияние структуры вложений и доходности по каждому из них на общую среднюю доходность от произведенных фин. вложений.

Периодически проводится ревизия вложений, а именно проверяется их подлинность, законность, правильность документального оформления проводимых операций, сделок. Эти мероприятия являются мерами финансового контроля за вложениями денежных средств. Это необходимо, чтобы выявлять фиктивные и скрытые операции с финансовыми вложениями.

Финансовые вложения, произведенные на короткий срок

Фин. вложения такого рода не осуществляются на срок, превышающий год. К ним относят вложения ден. средств в различные ценные бумаги.

Зачастую, акции, как разновидность краткосрочных вложений, покупаются большими пакетами. Это делается с целью их более выгодной последующей продажи и, соответственно, для получения дополнительной прибыли.

Еще одним инструментом фин. вложений является займ, который предоставляется другому предприятию на определенных условиях на срок не более года.

Наряду с вышеупомянутыми видами вложений депозитный сертификат коммерческого банка также является способом вложить финансовые ресурсы. Например, можно внести капитал на депозит в коммерческий банк или же купить у третьих лиц депозитный сертификат, при условии, что срок вложения не превысит двенадцати месяцев.

Долгосрочные фин. вложения всегда погашаются не ранее чем через год после их осуществления. Срок вклада денежных ресурсов может быть не обозначен, в таком случае вложения также носят долгосрочный характер.

В первую очередь, к долгосрочным относят вложения денежных ср-в в уставной капитал как предприятий-резидентов Российской Федерации, так и иностранных предприятий. Они могут осуществляться как посредством внесения денежных ресурсов, так и в материальной или вещественной форме, из основных средств предприятия.

Также к долгосрочным относят вложения на приобретение пакета ценных бумаг-акций, облигаций сторонних эмитентов, как государственных, так и корпоративных. Акции, обычно, приобретаются только у проверенных, надежных эмитентов, которые способны обеспечить стабильную доходность по ним, на несколько лет. Основной целью таковых вложений является получение стабильного дохода от вложений или же долевое участие в управлении компании, если пакет акций равен или превышает половину акций данного АО. Делается это с целью разорения (банкротства), поглощения предприятия, влияния на ценовую политику предприятия и т.д.

К этой же группе фин. вложений относят и заимствования, которые предоставляются другим предприятиям на долгосрочный период.

Государственные и муниципальные эмиссионные бумаги, как вид фин.вложений

Государство, субъекты РФ, крупные муниципальные образования могут эмитировать цен. бумаги, чтобы привлечь дополнительные денежные ресурсы граждан, юр. лиц, иностранных инвесторов на покрытие дефицита в бюджетах различного уровня. При этом заключается договор, описывающий условия сделки, долговые обязательства, за исполнение которых ответственен эмитент. Эмитент в данном случае выступает гарантом погашения займй, предоставляемого в виде государственных и мун. займов или в виде прямого кредита.

Чаще всего государство, субъекты РФ и муниципалитеты выпускают облигации. Они являются эмиссионными цен. бумагами, закрепляющими право их владельца на возмещение эмитентом их номинала и купонного дохода на оговоренную дату.

Фед. орган исполнительной ветви власти, который является юридическим лицом, организует эмиссию гос. ценных бумаг — облигаций краткосрочного займа или облигаций федерального займа.

Эмиссию ценных бумаг от имени муниципалитета осуществляет орган местного самоуправления в порядке, который установлен действующим законодательством.

Пределы по эмиссии государственных и муниципальных цен. бумаг устанавливаются Правительством РФ и не могут превышать объем государственного долга.

Корпоративными считают эмиссионные цен. бумаги, размещаемые выпусками, закрепляющие совокупность прав их владельца на какое-либо имущество или на возмещение денежных ср-в.

Процедура эмиссии корпоративных цен. бумаг четко регламентирована законодательством РФ.

Акции (обыкновенные или привилегированные) подтверждают то, что их владелец внес собственную долю в уставный капитал АО – эмитента и закрепляют за ним права на то, чтобы получать часть прибыли общества в форме дивидендного дохода.

Облигации закрепляют долговые отношения между эмитентом и приобретателем и дают право последнему на получение вознаграждения (купона) по окончании срока, в течение которого эмитент обязуется погасить цен. бумагу.

Еще одной разновидностью долговой бумаги является вексель. Он может быть простой, т.е. выпущен на имя конкретного приобретателя, или переводной, который владелец правомочен передать любому другому лицу.

Порой нецелесообразным является фин. вложение в векселя, т.к. не все они могут приносить доход приобретателю (если процент от номинала, который векселеприобретатель может получить по истечении срока действия бумаги, не указан, то такой вексель не принесет доход его владельцу).

Данный вид вложений позволяет вкладчику не только получать дополнительный доход, но и непосредственно управлять организацией. Например, приобретая пакет акций, фирма-покупатель автоматически вкладывает в уставной капитал общества-эмитента, получая все права акционера.

Также можно вкладываться в УК организаций посредством перечислений на расчетный счет конкретной организации различной формы собственности, таким образом, вкладчик оплачивает долю УК.

А также возможно осуществление вложения в имущественной, материальной, вещественной форме из основных средств предприятия.

Предоставление займа другим организациям

Фин. вложения можно осуществить и посредством предоставления заимствования ден. ср-в другим организациям, предоставив им временно свободные ден. средства на определенный срок под определенный процент. Предполагается также, что в случае несвоевременной выплаты займа на заемщика могут налагаться штрафные санкции.

Этот вид финансовых вложений позволяет предприятию, выступающему в роли кредитора, заработать деньги. Но также стоит учитывать высокий риск такого рода финансовых вложений, так как предприятие-заемщик может производить выплаты не вовремя или вовсе обанкротиться.

Депозитные вклады

Открытие депозитного счета в коммерческом банке предоставляет возможность его открывателю пополнять счет, получая начисленные проценты от банка за пользование денежными ср-вами вкладчика.

Еще недавно данный вид фин. вложений не пользовался популярностью, т.к. в случае банкротства коммерческого банка возмещалась ничтожно маленькая доля вложенных средств, к тому же, проценты по вкладам были сравнительно небольшие. Сейчас же размер минимального возмещения вклада по депозиту составляет семьсот тысяч рублей, а проценты динамичны, ежегодно растут, что позволяет вкладчикам получать неплохой стабильный прирост ден. средств, хранящихся на депозите.

В этом случае речь идет о дебиторской задолженности, которая приобретается на основании переуступки прав требования. Данная операция именуется цессией (договор переуступки). Соответственно, как и в любой др. сделке, в ней участвуют две стороны: цессионер (приобретатель) и цедент (который продает требование).

Договор цессии оформляется в том порядке, который утвержден гражданский Кодексом РФ и действующим федеральным законодательством.

Лицо, уступившее право требования, должно отдать все необходимые документы, которые удостоверяют право требования.

Перед заключением подобного рода сделки сторонам необходимо тщательно проверить платежеспособность, ликвидность активов, сможет ли заемщик расплатиться с долгом.

В итоге стоит сказать, что каждый из рассмотренных в статье видов финансовых вложений может принести немалую прибыль, а может и разорить вкладчика. Важно только грамотно оценить все возможные риски и свои возможности. Можно вложить небольшую сумму и иметь пусть небольшой, но стабильный доход, а можно поставить на кон все, проиграть и остаться ни с чем.

Вложения денежных средств в финансовые активы с целью получения дохода в бухгалтерском учете рассматриваются как самостоятельный объект учета - финансовые вложения.

Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (далее - ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям организации в соответствии с п. 3 ПБУ19/02 относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр..

К финансовым вложениям относятся ценные бумаги, которыми владеет организация в целях увеличения собственного капитала посредством получения доходов через распределение прибыли (в форме процентов, дивидендов) или для получения инвестирующей организацией прибыли от продажи или прочего выбытия указанных активов.

Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ) (схема 17.3).

Выпуск ценных бумаг носит название эмиссии ценных бумаг, а тот, кто выпускает ценную бумагу, именуется ее эмитентом. Под обращением ценных бумаг понимаются их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Облигация - эмиссионная ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию. Доходом по облигации являются процент или дисконт.

Отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

В соответствии со ст. 29 Закона «О рынке ценных бумаг» право собственности на ценные бумаги переходит на основании:
- акта приема-передачи сертификата ценной бумаги - по документарным ценным бумагам;
- выписки по счету депо - по бездокументарным ценным бумагам (при учете ценных бумаг в депозитарии);
- выписки по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);
- договора купли-продажи, акта уступки права требования, прочих документов - при приобретении права требования по ценным бумагам.

При этом датой перехода права собственности, т. е. датой принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету, может быть:
- дата, указанная в акте приема-передачи, - в случае получения сертификата предъявительской ценной бумаги непосредственно от продавца;
- дата, указанная в выписке по лицевому счету приобретателя, открытому ему в системе ведения реестра;
- дата, указанная в выписке по счету депо, открытому приобретателю в депозитарии, в который были отданы на хранение ценные бумаги продавцом.

Депозитный (сберегательный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.

Депозитный и сберегательный сертификаты похожи друг на друга и отличаются лишь статусом владельца. Владельцем депозитного сертификата может быть только юридическое лицо, а сберегательного - только физическое лицо.

Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Сертификаты могут быть именными или на предъявителя.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму. Вексель - универсальный платежный, расчетный и кредитный документ, сочетающий в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства. В деловом обороте векселя могут использоваться как средство расчета за товары, работы и услуги и в сфере инвестиционной деятельности как форма финансовых вложений (схема 17.4).

Финансовые вложения в форме вкладов в уставные капиталы других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями и представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Вклады (паи) в уставный капитал можно классифицировать по их субъектам:
- акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, имеющие уставный капитал;
- полные товарищества, товарищества на вере, формирующие складочный капитал;
- производственные кооперативы, создающие паевой фонд;
- унитарные предприятия, имеющие уставный фонд. Такие вложения производятся в форме:
- внесения вкладов при создании и расширении организации;
- приобретения долей (акций) на вторичном рынке, у органа по управлению государственным имуществом, по конкурсу, на аукционе или инвестиционных торгах.

Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К долговым бумагам относят облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.

Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, т. е. исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).

Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от предмета займа, способа обеспечения займа, возмездности (безвозмездности) займа, назначения займа, способа возврата займа. По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные.

Цессией (уступкой прав требования на дебиторскую задолженность) признается соглашение, в соответствии с которым одно лицо (цедент) передает свои права кредитора к должнику по какому-либо договору третьему лицу (цессионарию). Правовые аспекты цессии регулируются главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. Уступка права требования допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору (ст. 388 ГК РФ). Кредитор может передать свои права по данному договору без согласия должника, поэтому цедент либо цессионарий должны лишь письменно сообщить дебитору об уже состоявшейся передаче прав.

Организация покупает дебиторскую задолженность для того, чтобы в будущем получить доход в виде разницы между ценой ее приобретения и средствами, полученными при ее выбытии. Вместе с приобретением задолженности к организации переходят и финансовые риски, связанные с таким приобретением (например, риск неплатежеспособности должника). Таким образом, выполняются все условия, предусмотренные п. 2 ПБУ 19/02. Поэтому приобретенная на основании уступки права требования дебиторская задолженность включается организацией в состав ее финансовых вложений.

Организация, приобретающая долги (право требования задолженности), учитывает их не в сумме задолженности, а в сумме фактических затрат по ее приобретению, и в дальнейшем цессионарий может либо дождаться получения.денег от должника, либо уступить право требования третьему лицу, выступив при этом цедентом.

Согласно ПБУ 19/02 не относятся к финансовым вложениям:
- собственные акции, выкупленные у акционеров с целью перепродажи или аннулирования. Такие акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)»;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Такие векселя учитываются у векселедержателя в соответствии с письмом Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» по дебету Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода. Такие вложения учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (инвестиционная собственность).

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

ценные бумаги;

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера

• Дополнительные финансовые вложения

  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», предусматривающие признание финансовых вложений, в том числе приобретаемых... от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть... стоимости финансовых вложений в совокупности (финансовых вложений, признававшихся ранее до дополнительной инвестиции, и финансового вложения, признанного... первоначальной стоимости финансовых вложений) относиться на доходы и расходы по переоценке финансовых вложений – уменьшать...

• Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации

  Депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации, при составлении отчетности... Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 "Финансовые вложения". Таким... под обесценение финансовых вложений". Итоговые данные по краткосрочным финансовым вложениям по... Пояснения к бухгалтерскому балансу "Финансовые вложения"; - Энциклопедия решений. ... . Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240); - Энциклопедия решений. Финансовые вложения...

• Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности

  204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  ...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...

• Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

  По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...

• Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

  0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  ГВ-6-21/418@). Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком... вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники... " (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета... резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка 1180 "Отложенные налоговые... " (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета...

• Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

  Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

  Ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не... задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" ... . В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета... активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все... . руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля... 1170 (по показателю "Финансовые вложения"). В строку " ...

• На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год

  Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  ... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...

• Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

  По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...

• Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть

  В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...

Финансовые вложения – это очень действенный способ получения хорошей прибыли. Конечно, там, где вращаются большие деньги, невозможно обойтись без рисков и потерь. Давайте рассмотрим, что же такое финансовые вложения, какие виды вложений существуют и какие риски имеются.

Учёт финансовых вложений

Для получения полных данных о наличии и перемещении вкладов предприятия в ценные государственные бумаги, акции и облигации сторонних фирм, а также получение сведений о выдаче из своих активов займов другим организациям, предназначен счёт 58 «Финансовые вложения».

Следит за перемещением средств предприятия и осуществляет перевод и выдачу этих средств бухгалтер. Он руководствуется положением по бухгалтерскому учёту, а именно ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Роль финансовых вложений и что в них входит

Бухгалтерская отчетность очень важна в деятельности предприятия. Одну из основных ролей там играет учет ФВ. Без них не возможно вести хозяйственную деятельность на многих предприятиях. Первое место в бухучете занимают финансовые вложения, потому что именно благодаря им происходит наибольшее поступление денежных вливаний на предприятие, увеличивая тем самым его благосостояние.

Говоря простым языком, ФВ – это вложения своих активов. К ним можно отнести следующее:

• инвестиции одной фирмы в уставной капитал другой;
• ценные векселя;
• предоставление одним предприятием денежных кредитов другому;
• вклады и т.д.

Финансовые вложения участвуют в бухгалтерском учете в качестве денежных потерь для вкладчика. Из суммы вложений предприятие получит полагающийся доход в виде дивидендов.

Условия существования и виды финансовых вложений

ФВ понимаются нами как денежные вливания в имущество, приобретение возможности участвовать в делах других компаний. ФВ разделяются по следующим параметрам:

По цели приобретения:

• приобретенные для получения выгоды;
• полученные для последующей перепродажи.

По скорости получения:

• долгосрочные (получены на срок превышающий 1 год);
• краткосрочные (получены на срок не превышающий 1 года).

По связям с капиталом фирмы:

• полученные для формирования капитала фирмы;
• полученные для последующего вложения в ценные документы.

К долгосрочным вливаниям средств можно отнести средства, вложенные в развитие других предприятий или направленные на покупку акций сторонних фирм. Также к ним относятся долгосрочные займы, которые были переданы другим фирмам с целью получения процентов от отданной суммы.

К краткосрочным вливаниям относят ценные бумаги, пользующиеся немалым спросом, всевозможные облигации и акции, недолгая финансовая поддержка других фирм и сертификаты по депозитным счетам.

К источникам получения ФВ можно отнести личный капитал и временно полученные со стороны средства.

К личному капиталу относятся:

• средства, привлеченные из запасного капитала;
• добавочный капитал;
• неизрасходованная прибыль;
• неизрасходованные отчисления для восстановления основных средств.

К полученным со стороны средствам относятся:

• суммы, полученные в результате займа или кредита;
• авансы;
• задолженность по кредитным счетам.

Чтобы принять активы в качестве ФВ, необходимо одновременное осуществление следующего ряда требований:

• наличие у фирмы правильно оформленных финансовых бумаг, которые являются подтверждением прав собственности на ФВ;
• передача вместе с вложениями и финансовых рисков (риск повышения или снижения цены, банкротство должника);
• возможность приносить предприятию доход в виде получения прибыли в виде процентов.

Отслеживание финансовых вложений

Этот вид вложений передается к бухучету в общей сумме затрат для вкладчика. От этой суммы предприятие и получит полагающийся доход. ФВ берутся для учёта по стоимости, которая была изначально.

По имеющимся ФВ главная часть расходов – это затраты, которые были переданы продавцу. Оставшиеся траты по получению вливаний могут расцениваться предприятием как прочие, и учитываться они будут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А учет вложений, считающихся основными, будет учитываться на другом – на счете 58, именуемом «Финансовые вложения».

Имеющимися тратами на покупку активов являются:

• сумма, которая была передана продавцу по соответствующему договору;
• плата за оказание услуг посторонними организациями, в качестве проведения консультаций по передаче активов;
• расчёт с фирмами – посредниками, которые сопровождают сделку;
• проценты за взятые ссуды или кредиты для приобретения активов;
• другие траты, которые связаны с покупкой.

Первоначальная стоимость финансовых вложений

Первоначальной денежной оценкой ФВ является сумма, которая была потрачена на их покупку, после вычета всех полагающихся налогов. Стоимость денежных вложений предприятия или фирмы, полученные по договору при оплате без наличных денег, считается стоимость активов, которые были переданы. Их окончательная стоимость рассчитывается из обычной цены, по которой фирма при других обстоятельствах оценивает эти средства.

Первоначальная сумма вложений складывается исходя из их себестоимости на рынке. Насколько активы зависят от рыночной себестоимости рассчитывается исходя из того, какие операции с ними осуществляются. В первоначальную стоимость денежных вливаний предприятия входят суммы, направленные на выплату процентов по займам на приобретение активов до поступления на учёт к бухгалтеру фирмы.

Прибыль и расходы по финансовым вложениям

Выгодой по данным видам вложений считаются доходы от любых сфер деятельности или другими поступлениями, которые соответствуют положению о бухучёте.

Расходы, которые связаны с выдачей займов и кредитов другим фирмам, считаются прочими расходами организации и имеют соответствующий счёт. Также к этим расходам можно отнести оплату услуг, предоставленных банком за хранение денежных вложений, предоставление любой платной информации и оформление необходимой документации по требованию вкладчика.

Оценка факторов риска финансовых вложений

Говоря о теме финансов, понятия прибыль и риски неразрывно связаны друг с другом. В этом контексте под рисками понимаются возможные убытки, связанные с финансовыми вливаниями. Прежде чем осуществлять вложение своих средств в какие-либо активы, нужно внимательно проанализировать и попытаться спрогнозировать возможные убытки.

Риск, который связан с финансовыми инвестициями делится на 2 группы:

Систематический

Он зависит от того, какая на данный момент ситуация в стране.

Политические и экономические изменения не только в нашей стране, но и в мире в целом – это большой риск для финансовых вложений. Рост и спад цен, изменение курса валют, ставки по процентам и в целом экономическая нестабильность, оказывают большое влияние на увеличение рисков, связанных с денежными инвестициями.

Несистематический

К нему относят риск падения престижа и экономической составляющей того предприятия, которое было объектом финансовых вложений. Предприятие может обанкротится, а его ценные бумаги значительно потеряют в стоимости или вообще обесценятся.

Главные этапы расчета рисков, связанных с вливанием собственных средств в ценные бумаги:

• прогнозируются суммы доходов и вероятность их получения;
• прогнозируется возможное отклонение от суммы возможного дохода;
• рассчитывается коэффициент возможного отклонения.

Чем более длительный срок, по которому нужно спланировать риски, тем сложнее получит точный прогноз.

Экономика нашей страны крайне нестабильна, и чем больше срок, на который нужно получить прогноз, тем больше риск, связанный с денежными вложениями.

Заключение

Финансовые вливания и их учёт – это отдельная глава в бухгалтерском учете и отдельная статья расходов. В настоящее время все солидные компании и фирмы занимаются вложением своих средств с целью дальнейшего получения дохода. Особенно это выгодно при вкладах, связанных с иностранной валютой. Курсы доллара и евро постоянно скачут, но если поймать момент, когда одна из этих валют будет на пике стоимости, то можно получить колоссальную прибыль.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что ФВ очень выгодны и приносят немалую прибыль предприятию, которое эти вложения осуществляет. Это считается таким же видом дохода, как например прибыль от продажи, и облагается всеми соответствующими налогами. Но существуют определённые риски, которые нужно обязательно просчитывать перед тем, кок осуществлять вливания своих средств.

Вконтакте

В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся :

государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги (облигации и векселя);

вклады в уставные капиталы других организаций;

предоставленные другим организациям займы (займы выданные);

депозитные вклады в кредитных организациях;

дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

вклады организации – товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности);

Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

наличие документов, подтверждающие права организации на финансовые вложения;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов или прироста их стоимости.

К финансовым вложениям не относятся:

собственные акции, выкупленные у акционеров для перепродажи или аннулирования (учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)»);

векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за товары, работы, услуги (у организации-продавца они учитываются на счете 62, суб. «Векселя полученные»);

вложения в недвижимое и иное имущество, которое имеет материально-вещественную форму и предоставляется организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода (учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»);

драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Такие активы как основные средства, нематериальные активы и материально-производственные запасы не являются финансовыми вложениями. Они признаются финансовыми вложениями только в случае внесения их в счет вклада в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества.

Финансовые вложения являются самостоятельным объектом учета. Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. Такой единицей может быть серия, партия однородных финансовых вложений. Организация обязана вести аналитический учет по видам финансовых вложений и объектам, в которые они сделаны.

Для составления финансовой отчетности финансовые вложения делятся на:

долгосрочные, которые произведены на срок более 12 месяцев. Отражаются в бухгалтерском балансе в разделе Iпо строке «Финансовые вложения».

краткосрочные, которые произведены на срок до 12 месяцев включительно. Отражаются в бухгалтерском балансе в разделе IIпо строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

2. Оценка финансовых вложений

Выделяются следующие стадии движения финансовых вложений:- приобретение финансовых вложений (принятие финансовых вложений к б.у.);- владение финансовыми вложениями;- выбытие финансовых вложений.

На каждой стадии используются различные способы оценки финансовых вложений

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения могут быть приобретены на первичном или вторичном рынке, получены безвозмездно, получены от учредителей.

На этой стадии используется первоначальная оценка финансовых вложений, под которой понимается их первоначальная стоимость. Первоначальная стоимость финансовых вложений зависит от способа их приобретения: 1) первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату- сумма фактических затрат на их приобретение; 2) первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в УК других организаций- их денежная оценка, согласованная учредителями; 3) первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных безвозмездно, например, ценных бумаг- либо их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету (если её можно определить, либо это сумма денежных средств, которая может быть получена от продажи данных ценных бумаг на дату принятия их к учету, если рыночная цена по ним не рассчитывается).

Финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения». К нему могут быть открыты субсчета: 1. Паи и акции. 2. Долговые ценные бумаги. 3. Предоставленные займы. 4. Вклады по договору простого товарищества и др.

Предварительные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений учитываются в составе дт задолженности на сч 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами».

Оплачено с расчетного счета за акции: Дт сч 76 Кт сч 51

Приняты акции к учету: Дт сч 58/1 Кт сч76

Владение финансовыми вложениями

На стадии владения финансовыми вложениями может производиться их последующая оценка, т.е. изменения их первоначальной стоимости. Для целей последующей оценки все финансовые вложения делятся на 2 группы:1. Финансовые вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (акции и облигации, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг). 2. Финансовые вложения, по которым не может быть определена текущая рыночная стоимость (акции и облигации, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, другие долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вложения в уставный капитал других организаций, вклады по договору простого товарищества и другие).

Последующая оценка производится только для финансовых вложений 1 группы.

Финансовые вложения 1 группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости, путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Указанная корректировка обязательно проводится на конец отчетного года. Однако, по решению п/п, данная корректировка может производиться ежемесячно (указать в отчетной политике).

Сумма корректировки относится на финансовый результат и учитывается в составе прочих доходов и расходов на сч 91 в корреспонденции со счетом 58.

Отражается корректировка стоимости финансовых вложений, если их текущая рыночная стоимость увеличивается (признается прочий доход): Дт сч 58 Кт сч 91/1

Отражается корректировка стоимости финансовых вложений, если их текущая рыночная стоимость уменьшается (признается прочий расход): Дт сч 91/2 Кт сч 58

Финансовые вложения 2й группы отражаются в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости, для них последующая оценка не производится.

В практике хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, в которых могут произойти обесценение финансовых вложений.

Обесценение финансовых вложений - устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений.

В ПБУ 19/02 приводятся примеры таких ситуаций:

Выявление у организации-эмитента ценных бумаг признаков банкротства;

Совершение на рынке значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами.

При наличии признаков обесценения организация должны осуществить проверку финансовых вложений. Такая проверка проводится на рынке 1 раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. По решению организации она может производиться ежемесячно или ежеквартально (указывается в учетной политике).

Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организация образует резерв под обесценение финансовых вложений, сч № 59 по кт «Резервы под обесценение финансовых вложений». Величина резерва определяется как разница между учетной стоимостью финансовых вложений (стоимость, по которой они отражаются в БУ) и их расчетной стоимостью. Резерв относится на финансовый результат в составе прочих расходов.

Отражается создание резерва: Дт сч 91/2 Кт сч 59

Сумма резерва в балансе не показывается, а внесистемно (без бух. проводки) вычитается из соответствующей статьи финансовых вложений.

Если после проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их стоимости, то резерв корректируется в сторону увеличения: Дт сч 91/2 Кт сч 59

Если после проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их стоимсоти, то ранее созданных резерв корректируется в сторону уменьшения: Дт сч 59 Кт сч 91/1

Если в дальнейшем не наблюдается устойчивое снижение стоимости, то вся сумма созданного резерва относится на финансовый результат: Дт сч 59 Кт сч 91/1

Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в результате их погашения, продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передачи и др.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость рассчитывается одним изследующих способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений (например, при выбытии финансовых вложений в виде вкладов в уставный капитал других организаций, предоставленных другим организациям займов);

по средней первоначальной стоимости (при выбытии ценных бумаг);

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Использоваться при выбытии ценных бумаг.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходяиз последней оценки.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Выбытие финансовых вложений отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Например:

Признается поступление от продажи ценных бумаг:

Дт сч. 76 Кт сч. 91/1

Списывается учетная стоимость ценных бумаг:

Дт сч. 91/2 Кт сч. 58

Если выбывают финансовые вложения второй группы, по которым был создан резерв под обесценение, то сумма резерва списывается и относится на финансовый результат.