Вы здесь: Сфера услуг

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговый период: квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей; месяц - для остальных.

Налоговая ставка: 0%,10%,18%.

Объектом налогообложения является:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

Ввоз товаров на территорию России;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

Характерными чертами налога являются:

Начисляется по добавленной стоимости, создаваемую на каждом этапе производства, определяется как разница м/у стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства, т.е. включенных в себестоимость продукции.

Налог бюджетный и федеральный регулируется законодательством РФ.

Налог как правило не включается в себестоимость (материальные затраты; амортизация основных фондов; прочие затраты; зарплата; ЕСН) выпускаемой продукции и поэтому не влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налог уплаченный поставщикам за сырье и материалы возмещается бюджетом, а налог начисленный на стоимость реализованной продукции и перечисленный в бюджет включается в цену реализации и т.о. возмещается покупателем.

Налог на НДС относится к группе косвенных налогов, т.к. не влияет на финансовые результаты от деятельности предприятия.

Порядок исчисления НДС.

Налог на добавочную стоимость исчисляется на активном сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 19 может иметь следующие субсчета:

19/1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
19/2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;
19/3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам используемым для производственной деятельности на издержки производства и обращения не относятся, а учитываются на активном балансовом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По дебету счета отражается сумма налога по приобретенным в отчетном периоде материалам, основным фондам и услугам на отдельных субсчетах.

По кредиту сумма НДС, списанная в отчетном периоде на расчеты с бюджетом, счета учета издержек производства и обращения или чистую прибыль предприятия в зависимости от целей на которые были использованы материальные ценности.

Остаток по дебету показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Для выделения суммы НДС из цены приобретения и учета её на 19 счете необходимо чтобы приобретенные материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если продукция не облагается НДС, следует приписка «без НДС».

Пример расчета НДС КЧРГУП «Малокарачаевское АТП»

Организация приобрела запчасти на сумму 10 000 рублей. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от суммы.

Сумма 10 000 рублей, НДС составит:

НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Типовые проводки по налогу на добавленную стоимость

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

· производственные, коммерческие, транспортные издержки;
· проценты по задолженности;
· расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
· расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
· расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
· расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);
· расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для выбравших ежеквартальную отчетность отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев (наиболее распространенный выбор). Для выбравших ежемесячную отчетность отчетным периодом является 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца, …, 11 месяцев.

Пример порядка расчета налога на прибыль

Организация КЧРГУП «Малокарачаевское АТП» взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 000 рублей. Суммы по кредитам и предварительным взносам в данном случае не подлежат налогообложению. В первом квартале 2015 г. организация получила выручку 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей. Пример расчета налога на прибыль: Затраты на производство составили 560 000 рублей. Заработная плата персонала -- 350 000 рублей. Страховые взносы с заработной платы -- 91 000 рублей. Амортизация оборудования -- 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 000 рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 000 рублей. Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.

Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 1 770 000 (выручка) -- 270 000 (НДС) -- 767 700 (расходы) -- 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль составит: 612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

Сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

Сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей

НДФЛ- это обязательный налог. Плательщиками НДФЛ признаются физ. лица, рассчитывается и уплачивается этот налог организациями и ИП. Удержания производятся при каждой выплате доходов. Налоговым периодом является год. Основными видами налогооблагаемых доходов помимо вознаграждения за выполнение трудовых являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии, стипендии, кроме того на основании НК РФ налогом облагается: 1. Суммы компенсаций (командировочные, использование личного транспорта) - выплачиваемые сверх установленных законодательством норм, при условии что коллективным договором не установлено иное. 2. Стоимость полученных за налоговый период подарков превышающих 4000 рублей. Ставка НДФЛ зависит от вида полученного физ. лицом дохода: 1. Стоимость любых выигрышей, призов, получаемых, проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товара, работ, услуг в сумме превышаемой 4000 рублей, облагается по ставке 35%. 2. Все остальные доходы-13%. Для расчета НДФЛ необходимо: определить налоговую базу = сумме начисленного за налоговый период дохода работникам за минусом не облагаемых доходов и стандартных или и...

Пример расчета НДФЛ

Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей. Работнику предоставился вычет1400 рублей на ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля. Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей.

1. Определим налоговую базу с января по июнь:
- (5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля
2. Рассчитаем общая сумма вычетов за 6 месяцев январь -- июнь
1400 *6 = 8400 рублей
3. Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле:
- (Сумма доходов за отработанное время-- Общая сумма вычетов за отработанное время) *13%
- (29612,50 -- 8400) *13% = 2758 рублей
4. Определяем сумму подлежащую возврату работнику.

Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная -- Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов

2828 -- 2758 = 70 рублей

Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей.

Типовые проводки

Поступ. в банк плат.	Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1		электронно
	Вид платежа
Сумма прописью	Двенадцать тысяч двести сорок шесть рублей 00 копеек
ИНН 3702000000	КПП 370201001
КЧРГУП «Малокарачаевское АТП» Плательщик
	40602810600000000011
ЗАО АКБ «Тексбанк» г.Черкесск Банк плательщика
	30101810500000000845
Банк получателя

ИНН 3728012590	КПП 370201001		40101810900000010001
Получатель
		Срок плат.
	Очер.плат.
		Рез. поле
18210102010011000110
Уплата налога на прибыль за I квартал 2015 года Назначение платежа
	Отметки банка
Иванов И. И.
Каитова С.Х.

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 2

электронно

Вид платежа

Суммапрописью

Семьдесят рублей 00 копеек

ИНН 3702000000

КПП 370201001

КЧРГУП «Малокарачаевское АТП»

Плательщик

40602810600000000011

ЗАО АКБ «Тексбанк» г.Черкесск

Банк плательщика

30101810500000000845

ГРКЦ НБ КЧР банка России (г.Черкесск)

Банк получателя

ИНН 3728012590

КПП 370201001

40101810900000010001

УФК по КЧР (межрайонная ИФНС России №1 по КЧР)

Получатель

Срок плат.

Очер.плат.

Рез. поле

18210102010011000110

Уплата налога на доходы физических лиц за июнь 2015 года

Назначение платежа

Отметки банка

Иванов И. И.

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органами местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. В нашей стране фирмы должны платить различные налоги. Все они делятся на федеральные, региональные и местные. Кроме этого Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги вводят федеральные власти. Эти налоги взимаются по всей стране. Вот их перечень: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на доходы физических лиц; акцизы; таможенные пошлины; налог на операции с ценными бумагами; платежи за пользование природными ресурсами; плата за пользование водными объектами; налог на добычу полезных ископаемых; лесной налог; государственная пошлина; сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; федеральные лицензионные сборы (например, сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции). Кроме того, существует три вида обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды: взносы на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (3,6 процента, из них 0,2 процента в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а 3,4 процента в территориальные фонды обязательного медицинского страхования); взносы на обязательное пенсионное страхование (28 процента); фонд социального страхования РФ. (4 процента).

Региональные налоги: Власти краев, областей, республик и автономных округов, а также власти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам) могут вводить на своей территории региональные налоги. Причем региональные власти имеют право вводить только те налоги, которые разрешены федеральными властями. Вот перечень региональных налогов: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес; сбор на нужды образовательных учреждений. Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Региональные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

Местные налоги: Власти городов и районов (так называемые органы самоуправления) вводят на своей территории местные налоги. Как и региональные, местные власти могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Вот перечень местных налогов: налог на рекламу; земельный налог; целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и т.п.; сбор за право торговли; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сборы: за право использования местной символики; за участие в бегах на ипподромах; со сделок, совершаемых на биржах; за уборку территорий населенных пунктов; за парковку автомобилей; за право проведения кино- и телесъемок; за открытие игорного бизнеса. Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Местные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

Относимые на счета продажи (сч. 90,91) – НДС и акцизы;

Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (ДТ 08,20,23,25,26,29,97,44) – транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (ДТ 91 КТ68)

Налог на имущество.

Включаемые в стоимость приобретаемого имущества – импортная таможенная пошлина, часть НДС.

Уплачиваемые из прибыли (ДТ 99 КТ68) – налог на прибыль.

Уплачиваемые за счет доходов физических лиц – налог на доходы физических лиц.

Кроме того, проводкой ДТ 99, 73 КТ68 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.

ля учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) используется активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» может иметь следующие субсчета:

1 «НДС при приобретении основных средств»;

2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;

3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

4 «НДС при осуществлении капитальных вложений»;

5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

По дебету счета 19 организация отражает суммы НДС, уплаченные по приобретенным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.

Суммы НДС, фактически полученные от покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» и дебету счетов 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

Если выручка от продаж принимается к учету по мере отгрузки, то сумма налога, выделенная отдельно в первичных документах по от груженной продукции в составе выручки от продажи, отражается по кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Расчеты с покупателями и зака-зчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов 90, 91 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

Пример 2. Рассмотрим предыдущий пример при условии, что в налоговой политике ОАО «Союз» выручка от продажи продукции в целях налогообложения принимается по мере ее оплаты. Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет предприятия в апреле 2012 г. в сумме 613 600 руб., в том числе НДС 93 600 руб. В этом случае записи на счетах бухгалтерского учета будут иметь следующий вид:

отгружена покупателям продукция: Д 62 - К 90 - 802 400 руб.;

отражается НДС от суммы выручки: Д 90 - К 68 - 122 400 руб.;

отражается НДС по оприходованным материалам: Д 19/3 - К 60 - 64 800 руб.;

принят к зачету платежей в бюджет НДС по оприходованным ценностям:

Д 68 - К 19-3 - 64 800 руб.;

в апреле 2012 г. поступили денежные средства от покупателей:

Д 51-К 62 -613 600 руб.;

отражается задолженность перед бюджетом по НДС от суммы оплаты:

Д 76 - К 68 - 93 600 руб.;

перечислено в бюджет в погашение задолженности по НДС: Д 68 - К 51 - 28 800 руб. (93 600 руб. - 64 800 руб.).

НДС, уплаченный при приобретении основных средств, отражается бухгалтерской записью:

Д 19-1 - К 60, 76.

В момент принятия на учет основных средств сумма налога списывается Д 68 - К 19-1.

При выполнении работ по строительству хозяйственным способом сумма НДС отражается бухгалтерской записью:

Д 08 - К 68. В момент ввода объекта в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи основных средств сумма учтенного в процессе строительства НДС отражается записью Д 68 - К 08.

При выполнении работ по строительству подрядным способом сумма НДС отражается бухгалтерской записью:

Д 19-4 - К 60, 76. В момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства сумма НДС, уплаченная подряд ным организациям, списывается с кредита счета 19-4 в дебет счета 68.

НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов, отражается бухгалтерской записью:

Д 19-2 - К 60, 76. Сумма НДС, подлежащая возмещению, списывается Д 68 - К 19-2.

При недостаче, порче или хищении материальных ресурсов до мо мента отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении и не под лежащего зачету НДС списывается с кредита счета 19 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство и после их оплаты ранее уже возмещенные из бюджета суммы не подлежащего зачету НДС восстанавливаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы НДС, перечисленные в бюджет, отражаются бухгалтерской записью:

Для учета расчетов с бюджетом по акцизам используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов, уплаченных поставщиками за подакцизные то вары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, организация отражает бухгалтерской записью:

Д 19-5 - К 60, 76. Суммы акцизов, предусмотренные в составе выручки от реализации товаров, в том числе выработанных из давальческого сырья, отражаются Д 90 - К 68.

Суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемым по дебету счета 19-5, списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом по акцизам по мере списания на производство оприходованных и оплаченных материальных ценностей с кредита счета 19-5 в дебет счета 68.

Если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты, сумма акцизов, подлежащая получению от покупателей и заказчиков, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с бюджетом по акцизам» и дебету счета 90 «Продажи». При оплате продукции сумма акцизов списывается со счета 76 в дебет счета 68.

Перечисление авансовых платежей акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора». По мере реализации таких товаров сумма акцизов отражается бухгалтерской записью: Д 90 - К 68.

Одновременно авансовый платеж в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, списывается с кредита счета 97 в дебет счета 68.

Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 43 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство». Одновременно по этим то варам исчисленная сумма акцизов отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 20, а суммы акцизов, перечисленные в бюджет - по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисление суммы налога на имущество отражается бухгалтерской записью:

Д 91 - К 68; перечисление налога - Д 68 - К 51.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по нему из фактической прибыли отражается записью: Д 99 - К 68; перечисление платежей - Д 68 - К 51.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Налог исчисляется и удерживается теми организациями, в которых был получен доход физическими лицами. На сумму удержанного из доходов физического лица на лога составляется бухгалтерская запись: Д 70 - К 68.

Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня по лучения в банке денежных средств на выплату дохода физическим лицам. Перечисление сумм налога на доходы физических лиц в бюджет отражается бухгалтерской записью: Д 68-К 51.

Учет расчетов с дорожными фондами по налогу на пользователей дорог осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог». Начисление сумм налога на пользователей автомобильных дорог отражается записью:

Д 26,44 - К 76. Суммы налога перечисляются в соответствующий дорожный фонд, что отражается бухгалтерской записью: Д 76 - К 51.

Учет расчетов с дорожным фондом по транспортному налогу ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Начисление взносов транспортного налога в составе затрат на производство отражается бухгалтерской записью:

Д 26, 44 - К 76; перечисление налога - Д 76 - К 51.

Учет расчетов по единому налогу на вмененный доход ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход». Начисление единого налога на вмененный доход отражается записью:

Д 99 - К 68. В связи с тем, что 25% общей суммы единого налога зачисляется в государственные внебюджетные фонды, в бухгалтерском учете делается запись: Д 68 - К 69. Перечисление налога отражается бухгалтерской записью: Д 68, 69-К 51.

Единый социальный налог уплачивают организации, производящие выплаты физическим лицам. Взносы по нему зачисляются в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Отчисления единого социального налога относятся на затраты организации. Начисленная сумма отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию в дебет счетов:

«Вложения во внеоборотные активы» - на взносы по до ходам работников, занятых в капитальном строительстве; 20 «Основное производство» - на взносы, производимые от доходов работников, занятых непосредственно производством основной продукции;

«Вспомогательные производства» - на взносы, начисляемые по доходам работников, занятых во вспомогательных цехах;

«Общепроизводственные расходы» - на взносы по доходам обслуживающего персонала и работников управления цехов основного производства;

«Общехозяйственные расходы» - на взносы по доходам обслуживающего персонала и персонала управления организации в целом;

«Расходы на продажу» - на взносы по доходам лиц, занятых отгрузкой и продажей продукции. Ежемесячно организации производят уплату платежей в фонды в сроки, установленные для получения средств на оплату труда. На перечисленные суммы оформляется бухгалтерская запись: Д 69- К 51.

Средства фонда социального страхования могут использоваться организацией на выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также на другие виды пособий по государственному социальному страхованию. На начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности и на другие выплаты, произведенные за счет средств фон да социального страхования, оформляется бухгалтерская запись.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным характером налогов.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов и сборов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговую базу. Указанные элементы являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно через эти элементы в законах о налогах и сборах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, срока и других условий налогообложения.

Актуальность исследования заключается в том, что у любого предприятия в процессе финансово - хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства по налогам и сборам с бюджетом. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Целью данной работы является рассмотрение методологических и теоретических аспектов организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучение нормативной базы по организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам;

2. теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам;

3. рассмотрение организации расчетов с бюджетов по каждому федеральному налогу и сбору отдельно;

4. выполнение расчета с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;

5. методологические аспекты организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «Авангард».

1. Теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Нормативно - правовое регулирование организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

Налоги и сборы - это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются безвозмездными платежами. Сборы, в отличие от налогов, подразумевают возмездное совершение государственными или муниципальными органами юридически значимых действий, таких как предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговым Кодексом РФ определены виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальные налоговые режимы.

Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный, субфедеральный и местные бюджеты, а также определяет основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по их уплате.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет также:

1. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

2. формы и методы налогового контроля;

3. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

4. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) и их должностных лиц.

Федеральная налоговая администрация по согласованию с другими финансовыми организациями (Министерством финансов РФ, ЦБ РФ, Государственным таможенным комитетом РФ и др.) к статьям кодекса издают инструкции, толкующие положения Кодекса по исчислению конкретных налогов. Тем самым Кодекс утратил первоначальный смысл - быть нормой прямого воздействия.

К нормативной базе по организации расчетов с бюджетом по федеральным налогом и сборам регулируется:

1. По налогу на добавленную стоимость:

НК РФ. Глава 21. Налог на добавленную стоимость.

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

2.По акцизам:

Глава 22 Налогового кодекса РФ «Акцизы»

3.По налогу на доходы физических лиц:

Глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»

4. По налогу на прибыль организаций:

Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций;

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

5. По налогу на добычу полезных ископаемых:

Глава 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»

6. По водному налогу:

Глава 25.2 Налогового кодекса «Водный налог»

7. По сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Глава 25.1 Налогового кодекса «сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»

8. По государственной пошлине:

Глава 25.3 Налогового кодекса РФ «Государственная пошлина»

1.2 Основные подходы организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Федеральные налоги и сборы -- налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Классификация федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 13 НК РФ представлена на рис. 1.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Водный налог

Государственные пошлины

В российской налоговой системе налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Организацию расчета с бюджетом по данным видам налогов подробнее рассмотрим позже.

А сейчас дадим характеристику другим федеральным налогам, которые имеют также не маловажную роль в финансировании государства.

Акцизы -- разновидность косвенных налогов, в то же время они наделены рядом специфических черт:

Акцизам посвящена гл. 22 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определенные в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В ст. 181 НК РФ дан подробный список подакцизных товаров

Порядок определения объекта налогообложения зависит как от места изготовления подакцизного товара (в России или за ее пределами), так и от способа отчуждения товара (реализация на сторону, обмен, безвозмездная передача и т. д.) и вида применяемых ставок.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. При применении специфических налоговых ставок налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (штуках, литрах, килограммах, тоннах, лошадиных силах).

Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды:

1. в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов -- адвалорные ставки (согласно ст. 193 адвалорные ставки применяются при обложении ювелирных изделий и природного газа);

2. твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения;

3. ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.

При применении адвалорных налоговых ставок возможны два варианта:

1. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки;

2. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.

Налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, определяется только в следующих ситуациях: а) при их реализации на безвозмездной основе; б) при совершении товарообменных (бартерных) операций; в) при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; г) при передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (каждый календарный месяц) как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 1.

Налог на доходы физических лиц. Заменяет подоходный налог, взимавшийся в 1992--2000 гг.

Любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им какой бы то ни было деятельности (действия или бездействия) на территории РФ облагаются налогом.

Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором.

Введена единая ставка налога - 13%. Для отдельных видов доходов (в частности - по банковским вкладам, договорам добровольного страхования) установлена ставка в размере 35% и 30% по дивидендам, а также по доходам налоговых нерезидентов.

Физические лица - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам -- налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: а) от источников в РФ и (или) от источников за пределами России -- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; б) от источников в РФ --для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В налоговую базу включаются все полученные налогоплательщиком доходы как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом никакие удержания из дохода налогоплательщика (например, средства на содержание нетрудоспособных членов семьи, удерживаемые из заработной платы лица по его распоряжению или по исполнительному листу) не подлежат исключению из налоговой базы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые станки.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 2.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками данного налога считаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объектом налога являются: а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; б) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; в) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории России, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Видами добытого полезного ископаемого являются: товарный уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье; товарные руды; полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды; горно-химическое неметаллическое сырье; сырье редких металлов (рассеянных элементов) и т. д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно через исчисление количества добытых полезных ископаемых и оценку их стоимости.

Налоговым периодом признается квартал. Адвалорные (в процентах) налоговые ставки по конкретным видам полезных ископаемых предусмотрены в статье 342 главы 26 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 3.

Водный налог. Плата за пользование водными объектами введена в целях рационального использования водных ресурсов.

Налогоплательщиками являются юридические лица, которые непосредственно осуществляют пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащих лицензированию.

Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Операции, не облагаемые водным налогом

1. забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов и т.д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 4.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 5.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

В соответствии со статьей 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения:

1. Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;

2. Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Подробнее элементы по данному виду представлены в Приложении 6.

Основными доходными источниками формирования бюджета являются поступления по НДС и налогу на прибыль организаций. Подробно рассмотрим методику расчета с бюджетом по данным видам налогов.

1.3 Организация расчета с бюджетом по НДС

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

С 01.01.2001г. вступила в силу вторая часть Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ). Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость регулируются главой 21 "Налог на добавленную стоимость".

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2. передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

3. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

4. выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

5. воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг)

Правильное определение момента реализации товара является одним из наиболее важных моментов при исчислении НДС. Дату реализации товаров каждое предприятие может установить самостоятельно, закрепив свое решение в Учетной политике. В настоящее время существуют два варианта определения даты реализации для исчисления НДС:

1. по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;

2. по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженный товар (работы, услуги).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки, то датой реализации считается наиболее из ранних дат:

1. день отгрузки товаров (работ, услуг);

2. день оплаты товаров (работ, услуг).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, то датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки

В настоящее время согласно ст. 164 НК РФ действуют следующие ставки:

10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, указанному в ст. 164 НК РФ;

18% - по остальным товарам, работам и услугам, включая и подакцизные.

0% - при осуществление экспортных операций, а также других операций, предусмотренных ст. 164 НК РФ

При определении задолженности покупателя за поставленные товары, работы и услуги НДС включается в цену и исчисляется следующим образом:

С сч = Ц отп + НДС = Ц отп + Ц отп *(Ст/100), где

С сч - общая сумма счета, выставляемого покупателю,

Ц отп - отпускная цена товаров, работ и услуг,

Ст - ставка НДС в процентах (10% или 18%).

Сумма НДС, подлежащая уплате с выручки, зависит от того, был ли включен НДС в сумму счета покупателю.

Если НДС не был включен в счет, то сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

сумма счета * ставка НДС (10% или 18%)

Если при выставлении счета НДС включался в его сумму, то размер НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется по расчетной ставке.

По операциям, облагаемым по ставке 10%:

(10%/110%)*100=9.09%.

По операциям, облагаемым по ставке 18%:

(18%/118%)*100=16.67%.

Налоговый период

Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Порядок применения налоговых вычетов

Суммы НДС, предъявленные поставщиком Вашему предприятию при приобретении товаров (работ, услуг), в зависимости от цели использования.

Указанные суммы налога:

1. принимаются к вычету;

2. относятся на издержки производства;

3. покрываются за счет собственных средств предприятия.

Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Операции, по которым суммы НДС подлежат отнесению на издержки производства и обращения, указаны в статье 170 НК РФ.

Во всех остальных случаях, предъявленные налогоплательщику суммы НДС, покрываются за счет собственных средств.

Налог в бюджет = Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет (ст. 171 НК РФ),где

Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.

Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.

Сроки уплаты НДС

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприятия и организации, у которых ежемесячная выручка от реализации в течение квартала не превышает 1 000 000 руб. могут уплачивать НДС за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Учет НДС ведется на активном счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам " (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость").

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

1.4 Организация расчета с бюджетом по налогу на прибыль организаций

Прибыль - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации - является объектом налогообложения.

Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

3. Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

Не признаются налогоплательщиками:

1. организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

2. организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.

3. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.

4. организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

Объекты налогообложения

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Классификация доходов представлена на рисунке 2.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

2. в виде взносов в уставный капитал организации;

3. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

4. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

5. других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расчет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ).

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Порядок признания доходов (расходов):

1. доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

2. если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;

3. для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

5. дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);

6. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

1. датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;

2. расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Размер налога = Ставка налога* Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

1. Период, за который определяется налоговая база

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

4. Прибыль (убыток) от реализации

5. Сумма внереализационных доходов

6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций

7. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

8. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

Налоговая база

1. 20%, в том числе 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ (п.1)

2. 0%- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 (п. 1.1)

3. 9% - по дивидендам (пп.2 п.3)

4. 0% - по дивидендам, если получающая сторона непрерывно владеет течение не менее 365 календарных дней вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3)

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

1. в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

2. во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

3. в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

4. в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

1. организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,

2. бюджетные учреждения, автономные учреждения,

3. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

4. некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

5. участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,

6. инвесторы соглашений о разделе продукции,

7. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Расчетная часть по организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО « Авангард»

2.1 Расчет налога на доходы физических лиц

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам, должны рассчитывать и удерживать с них налог на доходы физических лиц, а также своевременно перечислять его в бюджет. Таким образом, ИП и организации выступают в роли налогового агента для своих работников.

Для правильного расчета необходимо не только знать ставки НДФЛ в 2014 году и действующие налоговые вычеты, но и правильно произвести расчет НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

В таблице 2.1 представлены результаты расчетов по НДФЛ, уплачиваемого налоговым агентом за Сидорова С.П.

Таблица 2.1 НДФЛ, уплаченный налоговым агентом

Показатели		Примечания
1. Трудовые доходы: · заработная плата; · премия; · итого трудовых доходов		ст. 208 НК РФ
2. Совокупный доход		исходные данные
3. Количество детей	1 ребенок	исходные данные
4. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника		исходные данные
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на детей	5 месяцев	исходные данные
6. Налоговые вычеты за месяц: Стандартные: · на Сидорова С.П.; · на детей; · итого вычетов		ст.218 НК РФ п.4 ст.218 НК РФ
7. Сумма налоговых вычетов		п.4 ст.218 НК РФ
8. Облагаемый трудовой доход		ст. 228 НК РФ
9. Размер налога с трудового дохода

Рассмотрим алгоритм такого расчета.

1. Определяется сумма всех доходов, которые получены работником с начала года по месяц расчета включительно.

(50 000 + 3 000)*12 = 636 000 руб.

2. Определяются доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217НК).

3. Определяется сумма стандартных налоговых вычетов на одного ребенка нарастающим итогом с начала года по месяц расчета.

Вычет на обеспечение ребенка предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

1 400 * 5 = 7 000 руб.

4. Рассчитывается налоговая база: из суммы по п.1 вычитаются суммы п.2-п.4

636 000 - 7 000 = 629 000 руб.

5. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.5 умножается на 13%.

629 000 * 13 % = 81 770 руб.

По данным расчетам и платежам налоговый агент обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по форме 3 - НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1. ст.229 НК РФ). Заполненная декларация представлена в Приложении 7.

В соответствии со ст.220 НК РФ налогоплательщик Сидоров имеет право на получение имущественного вычета. Расчет по предоставлению имущественного вычета представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 НДФЛ, уплаченный Сидоровым С.П.

Продав квартиру, которая была у Сидорова С. П. в собственности менее 3 лет, у него есть право получить с данного дохода имущественный налоговый вычет. Вычет, эта определенная сумма, установленная законом, которая уменьшает доход от продажи при расчете налога. В отношении недвижимости она составляет 1 000 000 руб. в год. Это установлено подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

(1 200 000 - 1 000 000) * 13% = 26 000 руб.

На основании данного расчета Сидоров С.П. обязан также предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Заполненная форма представлена в Приложении 8.

2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее -- Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее -- Закон № 125-ФЗ).

Плательщик осуществляет регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие выплаты.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом №212-ФЗ. В 2014 году они составляют:

1. В Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;

2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1%;

3. В Пенсионный фонд - 22% (с 2016 года - 26%).

Рассмотрим на примере расчет и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

На нашем примере мы видим, что взносы осуществляет работодатель (налоговый агент), начисленные на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год (в соответствии п.1 ст. 7 Закона № 212 - ФЗ).

Исходные данные даны нам за 1 квартал отчетного года, следовательно, дальнейшие расчеты и оформление необходимых документов для перечисления всех страховых взносов во внебюджетные фонды будем вести за 3 месяца. налог федеральный внебюджетный прибыль

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Формула расчета суммы ежемесячных платежей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Расчет суммы ежемесячных платежей

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Показатели		Примечания
1. Формирование налоговой базы: 1) Доходы: · заработная плата · итого доходов		п.1 ст.7 Закона № 212 - ФЗ
2) Численность работников всего		исходные данные
3) Численность без работников по договорам гражданско - правого характера		исходные данные
4) Средний доход на одного работника · для ФСС	3 200 000/ 25/3 = 42 667 руб/мес
	42 667 * 12 = 512 004 руб. 512 004 * 2,9 % = 14 848,12 руб.	Предельная база 624 000 руб.
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС		Ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ
2. Всего отчислений во внебюджетные фонды: в том числе: · в ФФОМС		п.2 ст.12 Закона № 212 - ФЗ
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний		ФЗ № 125-ФЗ

Рассчитаем облагаемую базу по страховым взносам:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 рублей;

Рассчитаем сумму подлежащую перечислению во внебюджетные фонды:

ПФР = 3 200 000 * 22 % = 704 000 рублей;

ФСС = 3 200 000 * 2,9 % = 92 800 рублей;

ФФОМС = 3 200 000 * 5,1 % = 163 200 рублей.

Общая сумма платежей, перечисляемых во внебюджетные фонды, составит:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

3 200 000 * 0,2 % = 6 400 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: РСВ -1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 - ФСС. Заполненная отчетность по выплате страховых взносов во внебюджетные фонды представлена в Приложении

2.3 Расчет налога на добавленную стоимость

Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете -- как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ). Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет Налога на добавленную стоимость

Показатели		Примечания
Выручка от реализации собственной продукции		Ст. 153 НК РФ
НДС с собственной продукции	2 593 220 руб.	Ст. 166 НК РФ
Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	4 300 000 руб.	Исходные данные Ст. 171 НК РФ
Начислен НДС с суммы частичной оплаты		Ст. 166 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду имущества		Исходные данные
НДС от сдачи имущества в аренду		Ст. 166 НК РФ
Штрафные санкции		Исходные данные
НДС с суммы штрафных санкций	не облагаются
Отгружены товары в счет частичной оплаты	2 000 000 руб.	Исходные данные
Налоговые вычеты: НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты; НДС уплаченный поставщиками Итого вычетов	305 085 руб. 500 руб.	Ст. 166 НК РФ Ст. 171 НК РФ
НДС к уплате в бюджет	2 945 856 руб.	Ст. 173 НК РФ

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет:

3. Рассчитаем сумму НДС с частичной оплаты, поступившей от покупателей:

4 300 000 * =655 932 рублей;

4. НДС от сдачи имущества в аренду:

15 000 * = 2 288 рублей;

5. Суммы штрафных санкций, как ответственность за просрочку исполнения обязательств по договору, не связаны с оплатой в смысле положения ст. 162 НК РФ, соответственно, не подлежат обложению НДС.

6. Рассчитаем общую сумму вычетов по НДС:

НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты:

2 000 000 * = 305 085 руб.

305 085 + 500 = 305 585 руб.

7. Найдем общую сумму НДС, уплаченную в бюджет:

2 593 220 + 655 932 + 2 288 - 305 585 = 2 945 855 рублей.

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Заполненная форма по уплате НДС представлена в Приложении 9.

2.4 Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,

18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из доходов и расходов именно отчетного или налогового периода. Но рассчитываться она может двумя способами: методом начисления и кассовым методом.

Алгоритм расчета налога на прибыль организаций:

1. Рассчитаем НДС с собственной продукции:

17 000 000 * = 2 593 220 рублей;

2. Найдем выручку от реализации собственной продукции без учета НДС:

17 000 000 - 2 593 220,34 = 14 406 780 рублей;

3. Рассчитаем общую сумму расходов, связанных с производством и реализацией продукции для целей налогообложения:

Налоговый учет расчетов с бюджетом по региональным пошлинам ООО "Волга-1". Налоговые ставки и база по сборам на имущество организаций. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом. Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

дипломная работа , добавлен 27.07.2011

Бухгалтерский учет на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Учет расчетов по налогу на прибыль и на доход физических лиц. Уплата в бюджет расчетов налога на добавочную стоимость и единого социального налога. Учет земельного и транспортного налога.

курсовая работа , добавлен 07.05.2011

Теоретические основы расчетов организаций с бюджетом и внебюджетными фондами. Оценка производственно-финансовой деятельности. Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Копир". Бизнес-план организации производства консервов детского питания.

дипломная работа , добавлен 13.03.2009

Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Сущность налогов, их виды и функции. Методика определения прибыли предприятия. Основные направления совершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь.

курсовая работа , добавлен 03.10.2009

Теоретические основы налогообложения физических лиц. Роль НДФЛ. Структура и характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц. Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО "Возрождение" и пути его оптимизации.

дипломная работа , добавлен 06.01.2017

Понятие, сущность и объекты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет суммы налога, подлежащего внесению в бюджет за отчетный период.

контрольная работа , добавлен 11.11.2015

Сущность и структура косвенных налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования Республики Беларусь. Проблемы исчисления и контроля налога на добавленную стоимость. Контроль операций по учету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

курсовая работа , добавлен 12.03.2009

Теоретические аспекты и история развития налога на добавленную стоимость (НДС), правовое регулирование данного вида налога. Исследование постановки налогообложения добавленной стоимости в ОАО "Фирма Новител". Разработка предложений по оптимизации НДС.

РФ действуют три уровня налоговых сборов: региональные, местные и федеральные. Каждый вид налогов обладает определенными особенностями, но основное их разделение осуществляется по месту распространения. Сборы федерального характера взимаются на всей территории России. Устанавливает порядок и особенности их уплаты Налоговый Кодекс РФ. Подробней о внесении федеральных налогов в казну, их перечне и нюансах расчета поговорим сегодня.

Согласно 12-ой статье Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), федеральными налогами являются все сборы, взимаемые с субъектов налогообложения на всей территории нашей страны. Вырученные подобным образом деньги поступают в федеральный бюджет РФ и ежегодно расходуются на благо государства по решению Минфина.

Порядок и особенности уплаты федеральных налогов определены одним единственным законодательным актом – уже упомянутым НК. Все положения относительно этих сборов регламентированы именно главным налоговым нормативно-правовым документом. Те же региональные и местные налоги могут регулироваться другими законодательными актами, в чем заключается одно из отличий между сборами разного вида.

По своей сути, федеральные налоги – это наивысший уровень в системе налогообложения РФ. Пополняя одноименный бюджет, данные сборы представляют собой его основной и важнейший наполнитель. Специфичными свойствами федеральных налогов, в отличие от иных уровней налогообложения, считаются:

Общеобязательность их внесения в казну, реализуемого в соответствии с НК РФ (за исключением некоторых видов сборов, от уплаты которых освобождены конкретные группы налогоплательщиков).
Полное перечисление собранных средств в федеральный бюджет страны (лишь несколько видов сборов распределяются в ином порядке, например: распределяется между региональным и федеральным бюджетами в соотношении «9 к 1»).
Фиксированный и редко изменяемый перечень.

Порядок уплаты федеральных налогов полностью определен НК РФ и зависит от их конкретного вида. В остальных аспектах этот уровень налогообложения реализуется в стандартном для данного понимания порядке и профильных особенностей не имеет.

Перечень актуальных сборов

В целом, сущность федеральных налогов предельна проста. Все они представляют сборы в федеральный бюджет РФ и четко регулируются НК. Основной перечень этих налогов не меняется долгий период времени и представлен:

Как видите, все федеральные налоги относятся к группе типовых бюджетных платежей. Большинство из них четко обоснованы во 2-ой части Налогового Кодекса, поэтому с сущностью уплаты подобных сборов и особенностях процесса разобраться довольно-таки просто. Достаточно обратиться к соответствующим положениям главного налогового акта в законодательстве РФ.

Виды федеральных налогов, ставки по ним и объекты налогообложения

Перечень федеральных налогов небольшой и имеет фиксированный вид. Несмотря на это, классификация данных сборов поистине широка. Основное подразделение федеральных налогов реализуется по объекту налогообложения. На данный момент выделяют сборы, взимаемые с:

доходов налогоплательщиков ( , прибыль ИП и другое)
факта использования государственных владений (вода, ресурсы из недр и т.п.)
получаемых субъектами налогового права услуг при работе с госорганами (при рассмотрении госпошлин)
реализации товаров и услуг (акцизы, НДС)

На федеральные налоги – понятие в высшей степени гибкое. Порядок ее определения для каждого вида сбора определен НК РФ и зависит от многих факторов. Фиксированными ставками наделены налоги следующего вида:

НДС – 0-18% (164-ая статья)
НДФЛ – 13, 30 и 35% (224-ая статья)
Сбор с получаемой прибыли организаций – 20% (284-ая статья)

У остальных федеральных налогов налоговая ставка определяется для каждого субъекта в индивидуальном порядке. Зачастую на итоговый вид ставки влияют:

статус и тип налогоплательщика
положения НК РФ относительно конкретного сбора
вид динамических показателей, учитывающихся при расчете некоторого налога

Налоговая ставка – крайне обширное определение, поэтому рассматривать его в контексте настоящей статьи довольно-таки сложно. При необходимости узнать ставки по сборам следует обращаться к соответствующим статьям НК РФ, отмеченным ранее.

В принципе, наиболее важная информация по федеральным налогам подошла к концу. Данные сборы – основа федерального бюджета РФ, так как ежегодно наполняют его новыми и новыми вливаниями. Надеемся, представленный материал дал возможность всем читателям нашего ресурса понять сущность федеральных налогов, и особенности этого процесса.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Подобные документы

Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.

курсовая работа , добавлен 06.02.2015

Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.

курсовая работа , добавлен 17.09.2014

Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.

курсовая работа , добавлен 10.12.2011

Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

курсовая работа , добавлен 01.06.2012

Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 04.01.2009

Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.

реферат , добавлен 13.01.2007

Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.

дипломная работа , добавлен 30.09.2011

Понятие учета расчетов и его задачи на сельскохозяйственных предприятиях. Учет расчетов по кредитам и займам, налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, обязательным платежам во внебюджетные фонды. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Выбор редакции

Учет материалов на складе и в бухгалтерии

1.1 Отчет о движении продуктов и тары на производстве Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется ежедневно на основании...

На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?

, Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Любой владелец участка – и не важно, каким образом тот ему достался и какое...

Ип на осно какие налоги платит?

Индивидуальные предприниматели вправе выбрать общую систему налогообложения. Как правило, ОСНО выбирается, когда ИП нужно работать с НДС...

Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов

Теория и практика бухгалтерского учета исходит из принципа соответствия. Его суть сводится к фразе: «доходы должны соответствовать тем...

Экономические циклы, их особенности и виды

Развитие национальной экономики не является равномерным. Оно подвержено макроэкономической нестабильности , которая зависит от...

Необходимо знать от чего зависят цены на жилье

Приветствую вас, дорогие друзья! У меня для вас прекрасная новость – собственному жилью быть ! Да-да, вы не ослышались. В нашей стране...

Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции

Современные представления об особенностях экономической мысли средневековья (феодального общества) так же, как и времен Древнего мира,...

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8

Продажа товаров оформляется в программе документом Реализация товаров и услуг. Документ можно провести, только если есть определенное...

Оборотные активы организации

Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки Ольшевская Наталья 24. Классификация хозяйственных средств организацииСостав хозяйственных...

Новое

Рассчитать федеральные налоги по данным хозяйственных операций. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Введение

Целью данной работы является рассмотрение методологических и теоретических аспектов организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучение нормативной базы по организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам;

2. теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам;

3. рассмотрение организации расчетов с бюджетов по каждому федеральному налогу и сбору отдельно;

4. выполнение расчета с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;

5. методологические аспекты организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «Авангард».

1. Теоретические аспекты организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Нормативно - правовое регулирование организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет также:

1.2 Основные подходы организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.3 Организация расчета с бюджетом по НДС

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются:

1.4 Организация расчета с бюджетом по налогу на прибыль организаций

2.1 Расчет налога на доходы физических лиц

Для правильного расчета необходимо не только знать ставки НДФЛ в 2014 году и действующие налоговые вычеты, но и правильно произвести расчет НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

В таблице 2.1 представлены результаты расчетов по НДФЛ, уплачиваемого налоговым агентом за Сидорова С.П.

Таблица 2.1 НДФЛ, уплаченный налоговым агентом

1. Трудовые доходы:

2.3 Расчет налога на добавленную стоимость

Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет Налога на добавленную стоимость

Исходные данные

Налоговые вычеты:

НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты;

НДС уплаченный поставщиками

305 085 руб.

500 руб.

Ст. 166 НК РФ

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет:

3. Рассчитаем сумму НДС с частичной оплаты, поступившей от покупателей:

4 300 000 * =655 932 рублей;

4. НДС от сдачи имущества в аренду:

15 000 * = 2 288 рублей;

6. Рассчитаем общую сумму вычетов по НДС:

НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты:

2 000 000 * = 305 085 руб.

305 085 + 500 = 305 585 руб.

7. Найдем общую сумму НДС, уплаченную в бюджет:

2 593 220 + 655 932 + 2 288 - 305 585 = 2 945 855 рублей.

2.4 Расчет налога на прибыль

Перечень актуальных сборов

Виды федеральных налогов, ставки по ним и объекты налогообложения

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Подобные документы