Рассмотрение поправки к 199 статье налогового кодекса. Представление интересов в арбитражных судах и в судах обшей юрисдикции

Официальный текст :

Статья 234. Приобретательная давность

1. Лицо, гражданин или юридическое лицо, не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет либо иным имуществом в течение пяти лет, приобретает право собственности на это имущество (приобретательная давность).

Право собственности на недвижимое и иное имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает у лица, приобретшего это имущество в силу приобретательной давности, с момента такой регистрации.

2. До приобретения на имущество права собственности в силу приобретательной давности лицо, владеющее имуществом как своим собственным, имеет право на защиту своего владения против третьих лиц, не являющихся собственниками имущества, а также не имеющих прав на владение им в силу иного предусмотренного законом или договором основания.

3. Лицо, ссылающееся на давность владения, может присоединить ко времени своего владения все время, в течение которого этим имуществом владел тот, чьим правопреемником это лицо является.

4. Течение срока приобретательной давности в отношении вещей, находящихся у лица, из владения которого они могли быть истребованы в соответствии со статьями 301 и 305 настоящего Кодекса, начинается не ранее истечения срока исковой давности по соответствующим требованиям.

Комментарий юриста :

Большое значение для регулирования возникновения права собственности имеет институт приобретательной давности, существо которого сводится к следующему. В российское гражданское право введены два новых института. Во-первых, это институт приобретения права собственности по давности владения, во-вторых, защита владения как такового, т.е. независимо от его правового основания.

Пункт 1 данной статьи определяет субъекта отношений как "лицо". Однако немедленно вслед за этим пункт 1 статьи 234 делает уточнение и определяет его как гражданина или юридическое лицо. Тем самым он не признает приобретателями Российскую Федерацию, субъекты РФ и муниципальные образования. Гражданский Кодекс определяет объект отношений как недвижимое либо иное имущество.

Гражданский кодекс допускает признание права собственности в силу приобретательной давности . Чтобы субъект стал законным владельцем имущества, которое ему не принадлежит, он должен выполнить ряд требований. Особенности перехода имущества раскрывает ст. 234 ГК РФ . Рассмотрим ее.

Общие сведения

Как указывает п. 1 ст. 234 ГК РФ , субъект (физическое или юрлицо), не являющийся законным хозяином имущества, но открыто, добросовестно и непрерывно пользующийся им, может стать титульным его владельцем. При этом норма устанавливает определенный период, на протяжении которого лицо должно совершать надлежащие действия. Открытое, непрерывное и добросовестное владение недвижимым объектом должно осуществляться в течение 15 лет, а иным имуществом - 5 лет. Право собственности на объекты, подлежащие госрегистрации, возникает с даты ее проведения.

Юридические возможности потенциального владельца

До получения прав на имущество субъект, осуществляющий пользование им как своим собственным, может рассчитывать на защиту владения. В частности он может использовать юридические инструменты против сторонних лиц, которые не являются законными хозяевами имущества и не претендуют на объект в силу другого основания, предусмотренного нормами или договором. Соответствующее положение закрепляет п. 2 ст. 234 ГК РФ . Субъект может присоединить ко времени владения весь период, на протяжении которого им обладало лицо, чьим преемником он является.

Комментарий к ст. 234 ГК РФ

Рассматриваемая норма закрепляет специфические возможности субъекта, эксплуатирующего чужое имущество. В качестве важнейшего и незаменимого выступает добросовестность. Всякую реализацию юридических возможностей закон предполагает как надлежащую. Однако в ряде случаев нормы ставят защиту прав в зависимость от того, добросовестно ли они осуществлялись. В качестве примеров можно привести приобретение вещи у неправомочного отчуждателя, изготовление изделия из чужого материала. Еще одной "пограничной" ситуацией является приобретательная давность . Для добросовестности в этом случае достаточно убежденности лица в том, что его поведение не нарушает интересы иных субъектов из-за аномального положения объекта в хозяйственном пространстве.

Спорный момент

Практика применения ст. 234 ГК РФ сопровождается возникновением ряда сложностей. В частности дискуссионным в настоящее время остается вопрос о том, должен ли субъект, претендующий на чужое имущество, сохранять добросовестность на протяжении всего периода, предусмотренного нормой, или достаточно ее проявления в процессе приобретения вещи?

Стоит сказать, что предложение об исключении этого условия из признаков давностного владения присутствует в Концепции совершенствования гражданского законодательства и проектах правовых актов о внесении изменений в Кодекс. Разработчики предлагают следующее. Предъявление требования к давностному владельцу в отношении имущества (т. е. о его истребовании или признании прав собственности на него) следует расценивать в качестве обстоятельства, прерывающего период давности, а отказ в его удовлетворении - как основание для незамедлительного возникновения и госрегистрации права на спорную вещь у обладателя. Представляется, что положения рассматриваемой нормы нельзя истолковывать иначе как предполагающие добросовестность на протяжении времени пользования вещью.

Претензии сторонних лиц

Не всякое получение владельцем информации о каких-либо притязаниях на задавненный объект означает незамедлительную утрату им добросовестности. Обоснованность претензий оценивается на основании специфики их восприятия действующими нормами. Судебная практика по ст. 234 ГК РФ подтверждает, что в случае отказа от удовлетворения требований, заявленных сторонними лицами, добросовестность владельца нельзя считать поколебленной. Соответственно, период, установленный законодательством, не прерывается.

Другая ситуация, если будет удовлетворено исковое заявление. Ст. 234 ГК РФ на такие случаи не распространяется. Если владельцу известно о претензиях на вещь, не упомянутых в требованиях, то эта осведомленность также не может повредить добросовестность. Обусловлено это тем, что пассивность законного хозяина объекта в отстаивании прав на него может расцениваться как сомнение в безупречности титула или как незаинтересованность в продолжении реализации права собственности. Безусловно, это справедливо только в том случае, если владелец имущества умышленно не создает препятствий для предъявления или удовлетворения соответствующих требований. Таким образом, при надлежащей корректировке практики судов действующая редакция рассматриваемой нормы, включая положение о добросовестности, не выглядит как предпосылка для возникновения непреодолимых обстоятельств для ее реализации.

Нюанс

Высказанное выше предложение расценивать отказ в удовлетворении требований к давностному обладателю о прекращении владения в качестве достаточного основания для незамедлительного возникновения у него прав собственности на спорное имущество представляется многим специалистам чересчур категоричным. По мнению экспертов, такой подход не учитывает, что лучший титул может принадлежать субъекту, который по тем или иным причинам не предъявил требование к давностному обладателю. С судьбой данной новеллы связывается квалификация инстанциями претензии как обстоятельства, прерывающего установленный период. Если в законодательстве сохранится действующий порядок, приостановить течение срока приобретательной давности в связи с предъявлением неудовлетворенного впоследствии требования нельзя.

Открытость владения

Приобретательная давность предполагает выполнение заинтересованным субъектом нескольких условий. Одно из них - добросовестность. Этот признак считается конструирующим элементом института давностного владения. Добросовестность предопределяет и другие его свойства. В частности речь об открытости и непрерывности владения имуществом как своим собственным. Сокрытие обладателем фактических действий с вещью от окружающих (если соответствующий режим пользования не обуславливается спецификой объекта) почти всегда указывает на неуверенность в безупречности поведения лица. Сомнения в добросовестности также возникают в случае признания владельцем чьих-либо претензий на имущество. К примеру, принятие на себя обязанности по регулярной передаче плодов или доходов от эксплуатации объекта.

Пробелы нормы

Ст. 234 ГК РФ не содержит даже приблизительного перечня обстоятельств, при наступлении которых юридические возможности фактического обладателя имущества могут быть прерваны или приостановлены. Можно было бы допустить, что соответствующие факторы вообще не предусматриваются законодательством. Но в первом пункте ст. 234 ГК РФ упоминается о непрерывности периода. Представляется, что на рассматриваемый случай нельзя распространить положения статей 202 и 203 Кодекса по аналогии. Исключение, пожалуй, можно допустить относительно правила о прерывании периода давностного владения при совершении фактическим обладателем вещи действий, свидетельствующих о признании чужих прав на спорное имущество.

Предъявление требований другим субъектом, согласно ст. 203, как указывалось выше, нельзя рассматривать как прекращающее обстоятельство. Однако это правомерно только в том случае, если фактический обладатель не начинает незаконно препятствовать вынесению справедливого решения по делу. Раньше при решении вопроса о приостановлении приобретательной давности внимание акцентировалось не на поведении владельца вещи, а на наличии объективных факторов, мешающих законному хозяину заботиться надлежащим образом о принадлежащем ему имуществе, а также требовать его изъятия у субъекта. Такими обстоятельствами, в частности, могли быть душевная болезнь, нахождение в действующей армии, возраст до 18 лет.

Бесспорные ситуации

Наиболее типичными случаями реализации положений ст. 234 ГК РФ считаются ситуации владения бесхозяйными вещами. К ним относят имущество, которое не имеет законного владельца или он неизвестен. Бесхозяйными будут также считаться вещи, которые оказались у фактического владельца каким-либо способом, не противоречащим нормам и вне связи с договорными правоотношениями. К примеру, законный хозяин забыл вещь у субъекта и не предпринимал мер по ее истребованию. В таких ситуациях может ставиться вопрос о квалификации обладателя как давностного. Все такие случаи объединяются отсутствием конфликта интересов фактического и титульного владельцев. Если последний не появится и не предъявит требования о признании прав собственности на спорную вещь и об истребовании ее, перевод обладателя в статус законного хозяина будет бесспорным.

Конфликт интересов

При его наличии или угрозе возникновения (например, когда личность титульного владельца известна фактическому обладателю имущества) определить судьбу вещи весьма проблематично. Более того, в ряде случаев не совсем ясно, можно ли вообще использовать положения ст. 234 ГК РФ . По мнению юристов, в некоторых ситуациях установленный нормой порядок не только можно, но и нужно реализовывать, поскольку именно он будет выступать единственным способом устранения неопределенности в принадлежности имущества.

Например, сложной является ситуация, когда установлено несоответствие по законодательству основания, по которому лицо рассчитывало получить статус титульного владельца, но стало лишь фактическим обладателем. Если вещь передана во исполнение признанного недействительным оспоримого договора или ничтожной сделки, а их последствия в форме реституции по тем или иным обстоятельствам реализовать не удалось, приобрести право собственности на нее можно только по приобретательной давности.

Пояснения ВАС

Позиция инстанции изложена в постановлении № 8 от 1998 г. В соответствии с п. 18 этого документа, положения 234-й статьи Кодекса не могут охватывать случаи, когда владение вещью на протяжении продолжительного периода производилось на основании договорных обязательств. В частности речь идет о соглашениях по хранению, аренде, безвозмездному пользованию. Аналогичное правило действует и в случаях, когда имущество было передано обладателю в оперативное управление или хоз. ведение. Результатом применения указанного подхода будет "зависание" вопроса о юридической принадлежности вещи, которую законному хозяину истребовать не удалось, в неопределенном состоянии. К примеру, такое имеет место в случае пропуска титульным владельцем периода, отведенного на подачу претензий. По мнению экспертов, квалификация владения договорным обладателем как давностного после окончания срока, предусмотренного на направление требований собственником, могла бы быть вполне оправданной. К примеру, в дореволюционной России допускалось получение статуса законного хозяина имущества, изначально предоставленного по соглашению.

Защита интересов

Давностный обладатель имущества имеет ряд гарантий. Он может защищать свой интерес в фактическом обладании против любого, кто, как и он, не имеет титула по отношению к спорному объекту, но не осуществляет, в отличие от него, непрерывного, открытого и добросовестного пользования. Вещной иск, возможность подачи которого предоставлена субъекту, аналогичен древнеримскому "публицианову требованию". Оно не предоставляло обладателю защиты от титульного владельца и лица, чей интерес охранялся преторским интердиктом (специфическим юридическим механизмом).

Особенности исчисления периодов

Рассматриваемая статья допускает присоединение срока владения, осуществлявшегося субъектом, наследником которого выступает настоящий (нынешний) владелец. Это возможно в рамках и универсального, и сингулярного (частичного, путем предоставления отдельных юридических возможностей) преемства. В п. 4 ст. 234 ГК РФ предусмотрено специальное правило, по которому осуществляется отсчет периода владения субъектом после окончания временного отрезка, установленного для подачи претензии другими лицами, в том числе законным хозяином. Оно распространяется на случаи, в которых спорная вещь могла быть истребована. Соответственно, для этого должен быть направлен виндикационный или иной аналогичный ему иск. В свою очередь, из этого следует, что период владения фактическим обладателем вещью, перешедшей по недействительному договору, должен исчисляться с момента ее передачи. Во всяком случае, это должно быть в тех случаях, когда неправомерность сделки не являлась результатом виновных действий владельца.

Обратная сила нормы

Она возникла после принятия ФЗ № 52. Этим Законом была введена в действие первая часть ГК. Ст. 11 ФЗ придала рассматриваемой норме обратную силу. Вместе с тем инстанции, в том числе и ВС, склоняются к ограничительному толкованию установленного правила. В частности они отказываются исчислять срок приобретательной давности в течение периодов, предшествовавших 1 января 1991 г. Мотивируют свою позицию инстанции следующими обстоятельствами. 1 января 1991 г. вступил в действие Закон РСФСР, регламентирующий право собственности. Именно с принятием этого нормативного акта впервые после 1917 года в отечественном законодательстве вновь начали использоваться правила, существовавшие в дореволюционный период.

В частности речь об институте приобретательной давности. В одном из пленарных Постановлений ВАС обращает внимание нижестоящих инстанций на порядок, действовавший до 01.07.1990 г. В указанный период в России имела место реализация принципа неограниченной виндикации госимущества. Он был установлен 94-й статьей Гражданского кодекса от 1964 г. Это обстоятельство, по мнению ВАС, может расцениваться как факт, исключающий исчисление срока давности до указанной даты, во всяком случае, в отношении материальных ценностей, включенных в госфонд.

Привлекают собственников, директоров, главных бухгалтеров и других ответственных и причастных лиц к уголовному преследованию по статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и / или сборов с организации).
С одной стороны, радикально изменились возможности налоговой инспекции и правоохранительных органов, по выявлению подобных преступлений.
С другой стороны, дефицит бюджет заставляет государство обратить самый пристальный взор на собираемость налогов и дела по статье 199 УК РФ стали знаковым инструментом, позволяющим наиболее жёстко донести до предпринимателей позицию государства по использованию обналички и прочих чёрных и серых схем снижения налоговой нагрузки. Ситуация осложняется низкой информированностью бизнеса о происходящих изменениях и рисках, а также нехваткой времени, средств и специалистов, для правильной работы по снижению налогов.

Статья 199 УК РФ

Чтобы пояснить кому и чем грозит статья 199 УК РФ , какова ответственность за обналичку, ознакомимся с понятием уголовных пределов.
В уголовном законодательстве тяжесть наказания зависит от тяжести преступления. В случае уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) наказание напрямую зависит от той суммы налоговой экономики, которая будет признана незаконной в течении 3 лет . Существуют две пороговые суммы - 5 000 000 рублей и 15 000 000 рублей.

Разберёмся, что это значит.
Если сумма уклонений за 3 года составит менее 5 000 000 рублей, то уголовная ответственность не наступает . Это не исключает налоговой ответственности в виде штрафа, однако, в данном случае нет наказания в виде лишения свободы. По этой причине налоговый проверки с подобными начислениями практически не проводятся .
Если соответствующая сумма составляет от 5 000 000 до 15 000 000 рублей , то данные действия являются преступлением небольшой тяжести , за которое предусмотренная ответственность до 2 лет лишения свободы . Небольшая тяжесть преступления предусматривает и довольно короткий срок давности - тоже 2 года . Учитывая большую сложность налоговых дел и срок их рассмотрения, довольно сложно привлечь виновного к ответственности. К моменту вынесения приговора срок давности почти наверняка истечёт. Однако, здесь уже обязательно требуется сопровождение .

В случае выхода за рубеж 15 000 000 рублей , преступление является тяжким и уголовная ответственность за него может достигать 6 лет лишения свободы . В этом случае срок давности составляет - 10 лет . «Заволокитить» такое дело в суде практически невозможно. В этом случае защита должна быть направлена на снижение предъявленной налогоплательщику суммы, чтобы выйти за уголовные пределы.
Важно понимать , что для того, чтобы преступление стало тяжким необязательна сумма доначислений более 15 млн. руб - если оно было совершено группой лиц по предварительному сговору, тогда и 5 000 000 рублей будет достаточно.

Распространённое заблуждение при этом гласит, что ответственности подлежит только руководитель компании, однако, это не так . Верховный суд разъяснил, что к ответственности может привлекаться любое лицо, которое суд сочтёт так или иначе причастным к уклонению от уплаты налогов. Это называется организованной группой.
Таким образом, следователи постоянно пытаются объединить в организованную группу руководителя, собственника, главного бухгалтера и третьих лиц, как соучастников предварительного сговора .

Также, оценивая риски, учтите, что ваша оценка о том, уклонились ли вы на 1, 5 или 15 млн рублей может разительно не совпадать с оценкой налоговиков и суда, а период в три года, за которые считаются нарушения, достаточно велик. Можно сказать, что все предприятия, которые за 3 года имеют оборот более 10 млн рублей, наверняка попадают в группу риска, при использовании обнала и других рискованных схем. Это всего 280 тысяч оборота в месяц.

Большинство не понимает, что пользуясь обналом и не заботясь о безопасности методов оптимизации налогообложения - копают себе яму. Предприниматели думают, что сегодня их "пронесло" и "никто не заметил", "займусь этим завтра". В реальности же, как правило, налоговики и следователи просто ждут, когда сумма нарушений перевалит за 5 миллионов.

Распространено также мнение, что учредители не несут ответственности, если не являются руководителями, однако, практика говорит об ином. Так, лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор , подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ. На практике, наёмные же директора и бухгалтера на допросах начинают указывать на учредителя, как на организатора и т.п., движимые сомнительными обещаниями следователей "пойти как свидетель".

Как избежать преследования по статье 199 УК РФ?

Лучше всего подумать об этом вчера или, хотя бы, сегодня. Обратиться к , которые разработают и профессионально внедрят оптимальную и законную схему оптимизации налогообложения. Сомнительные моменты в прошлом компании также требуют внимание профильных юристов. Помните, что заплатить по требованию налоговиков - не выход, ведь вы автоматически признаёте себя виновными по статье 199 УК РФ. К сожалению, нам очень часто приходится работать с теми, кто дотянул до последнего, когда уже упущены все возможности не только предотвратить преследования, но даже исправить ситуацию. Если вы в зоне риска или налоговики уже пришли с проверкой - лучше обратитесь к нам сегодня . ЮК "Туров и Побойкина - Сибирь" - ведущая компания на рынке, которая профильно решает вопросы оптимизации налогообложения, проверок и преследований ответственных лиц.

Своевременно повышайте квалификацию - вся актуальная информация о налогах и безопасности активов видеозаписи семинара-практикума В. Турова: "Оптимизация налогов, страховых взносов и защита активов ". Также приглашаем посетить наш семинар "Как снизить налоги, уйти от обналички и сохранить активы в суровых реалиях 2019 гг."