Понять прибыль или убыток. Конечный финансовый результат прибыль или убыток выявляется путем

В одной области всегда работает несколько десятков, а то и тысяч фирм, производящих похожие товары. 2 Выбор всегда за покупателем, поэтому важно заинтересовать его, сделать свою продукцию более привлекательной, в том числе и по цене. Тогда предприятие может получить приличный доход, однако прибыль учитывает не только эту величину, но и многочисленные затраты, связанные с закупкой сырья, оплаты рабочего времени, покупки или аренды оборудования, транспорта и т.д. 3 Чтобы определить фактическую прибыль предприятия, следует вычесть из основного дохода суммарную величину явных издержек. Для этого необходимы корректные данные бухгалтерского баланса, в которым учтены все движения средств по соответствующим счетам: ПП = ОД – ЯИ, где ПП – прибыль предприятия, ОД – доход от основной деятельности, ЯИ – явные издержки. 4 Явные издержки – это себестоимость продукции.

Дебет 99

Правительства РФ, в виде дополнительных затрат эмитента в связи с ростом стоимости выданных им обязательств, номинал которых установлен в натуральных единицах, подлежащих переоценке в соответствии с законодательством РФ, на формирование резервов по долгам либо сомнительной задолженности, а также по списанию безнадежных долгов, в связи с осуществлением экономической деятельности (прочие внереализационные расходы). Непосредственно на счете прибылей и убытков отражаются различные внереализационные, т.е.
не связанные с операциями реализации (купли — продажи), прибыли и убытки. Внереализационные финансовые результаты можно подразделить на доходы от участия в других организациях, включая и дочерние; прибыли и убытки от финансовых операций, а также случайные (нехарактерные) для данной организации прибыли и убытки.

3. отражение прибыли (убытка) от прочих видов деятельности

На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.). На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).

Важно

На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»). На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).

Прочие виды деятельности в отчете о финансовых результатах

Внимание

Отражена выручка от продажи товара 62 «Покупатели и заказчики» 90, субсчет 1 «Выручка» 118 000 Начислен НДС от продажи 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 18 000 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 85 000 Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты: Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 18 000 118 000 85 000 Оборот 103 000 Оборот 118 000 Сальдо 15 000 Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

Согласно законодательству, при проведении государственных закупок можно в течение квартала производить заказ одноименных товаров только на определенную сумму денег, составляющую на текущий момент 500 тысяч рублей. Еще меньшая сумма — 100 тысяч рублей — предполагается при закупке одноименного товара у единственного поставщика или подрядчика работ.
4 Однородные группы, в которые объединены несколько видов товаров, достаточно велики. Кроме того, они включают в себя достаточно разные по применению с специфических отраслях товары, поэтому перед организациями зачастую встают трудности при закупке якобы однородных (согласно действующему законодательству) товаров на большие суммы денежных средств, превышающие установленные цифры.

Счет 99 «прибыли и убытки»

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

• Д91 К99 - учтены прочие доходы.
• Д99 К91 - учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч.
99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом. 4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое - организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое - в прибыли. В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом.
В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Учет прибыли (убытков) от прочей реализации

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ» Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Тема 17. учет финансовых результатов и использования прибыли

В частности, к чрезвычайным расходам относятся: некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Прибыль убыток от прочей деятельности

Определите сумму внереализованных доходов и расходов предприятия. К ним относят: уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки и иные экономические санкции; проценты и доходы, полученные от сумм, находящихся на депозитных и расчетных счетах; курсовые разницы; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; убытки от стихийных бедствий; судебные издержки; прибыли и убытки прошлых лет и прочее.
3

Внесите операционные и внереализованные доходы и расходы в соответствующие строки 060, 070, 080, 090 и 100 отчета о прибылях и убытках по форме №2. 4 Рассчитайте прибыль или убыток предприятия, полученный за отчетный период от продаж. Заполните для этого отчет по форме №2. В строке 029 укажите валовую выручку, равную сумме величин указанных на кредите счета 90.1 «Выручка» за вычетом налогов, акцизов, таможенных пошлин и себестоимости реализованной продукции.

Прибыль или убыток от прочей деятельности

Обратите внимание Если предприятие может определить тот отчетный период, к которому относится прибыль прошлых лет, то корректировку необходимо внести в налоговую отчетность периода, к которому относится выявленная ошибка. Полезный совет Любая ошибка в бухгалтерской отчетности может повлечь налоговую или административную ответственность, за что предприятие может быть оштрафовано.

Чистая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Ее объем зависит от величины выручки организации, себестоимости продукции, внереализационных и операционных доходов и расходов.

Инструкция 1 Помните, что в бухгалтерском учете чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» и является конечным финансовым результатом предприятия.
Источники:

• как определяется чистая прибыль

Организации, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, обязаны заполнять декларацию по прибыли. Вместе с исчисленной прибылью им следует начислять авансовые платежи, размер которых зависит от объемов выручки компании, а также формы собственности. Размер аванса начисляется из расчета за квартал, за месяц и по фактически полученной прибыли, что закреплено в Налоговом Кодексе РФ. Вам понадобится

• — документы компании;
• — Налоговый Кодекс РФ;
• — калькулятор;
• — бухгалтерская отчетность.

Инструкция 1 Если выручка от реализации вашей компании за предыдущий квартал не превышает десяти миллионов рублей или же ваше предприятие относится к тем организациям, перечень которых указан в статье 286 Налогового Кодекса РФ, то вам следует начислять авансовые платежи ежеквартально.
Сумма ежемесячного авансового платежа рассчитывается путем деления на три квартального аванса за предыдущий квартал. Декларацию следует представлять в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 6 Если же вы решили уплачивать авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то предупредите налоговый орган об этом до начала нового отчетного периода (календарного года). Исчислять авансы по данной системе следует следующим образом: определите налоговую базу по налогу на прибыль, умножьте ее на ставку налога. Полученный результат – ежемесячный авансовый платеж, который следует начислять нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Замечание 1

Основой экономического развития в условиях рыночной экономики является прибыль . Это самый важный показатель эффективности работы компании и источник жизнедеятельности . Рост прибыли способствует созданию финансовой основы для реализации расширения воспроизводства предприятия, а также для удовлетворения материальных, социальных потребностей учредителей и сотрудников. Исключительно за счет прибыли возможно выполнение обязательств организации перед государственным бюджетом, банками и контрагентами. Поэтому одной из важных задач бухгалтерского учета является достоверность исчисления и распределения финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях рыночных отношений ориентация компаний на получение прибыли - это главное условие их успешной деятельности и критерий выбора направлений и методов деятельности. Прогнозирование, учет и планирование финансового результата работы организации необходимо на любом этапе производства.

Прибыль от продажи товаров или работ генерируется при условии, что полученная в результате сделки выручка превышает себестоимость. После свершения факта реализации, данные о выручке отражаются по кредиту 90 счета «Продажи» на соответствующем субсчете «Выручка».

Информация о себестоимости отражается по дебету 90 счета на субсчете «Себестоимость продаж». Сумму НДС, входящего в выручку указывают по дебету 90 счета на субсчете «Налог на добавленную стоимость». Данная проводка делается при условии, что операция подлежит обложению указанным налогом.

Таким образом, на 90 счете «Продажи» происходит одновременное отражение и затрат и выручки, в результате сравнения которых определяется финансовый результат. Для этого необходимо определить сальдо по 90 счету «Продажи», сравнив дебетовый оборот и кредитовый оборот на данном счете. Если себестоимость меньше выручки, то сальдо кредитовое. Это свидетельствует о том, что продажи принесли прибыль. Если себестоимость оказалась больше выручки, тогда сальдо будет дебетовым и организация получила убыток.

Финальная запись по дебету счета 90 субсчета «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой прибыль, а по кредиту, соответственно, убыток. Очевидности финансового результата, сальдо 90 счета отражают на отдельном субсчете. Это субсчет «Прибыль или убыток от продаж.

Сальдо 90 счета «Продажи» в балансе не показывают.

Счет «Продажи» является промежуточным или, его еще называют, вспомогательный. Поэтому сальдо данного счета не переносится в баланс, а отражается на субсчете данного счета «Прибыль или убыток от продаж». Для отражения результата деятельности предприятия за год, то есть факта получения прибыли или убытка, используют счет 99 «Прибыли и убытки».

Вся прибыль и весь убыток, которые организация получила в течение года, собирается на 99 счете. Данный счет имеет специальный субсчет - «Прибыль или убыток до налогообложения». На данный субсчет счета 99 и переносят сальдо, которое образовалось на субсчете счета 90 «Прибыль или убыток от продаж».

При получении предприятием прибыли, делается проводка:

• Дебет 90 субсчет «Прибыль или убыток от продаж»
• Кредит 99 субсчет «Прибыль или убыток до налогообложения».

При получении убытка делается обратная проводка:

• Дебет 99 субсчет «Прибыль или убыток до налогообложения»
• Кредит 90 субсчет «Прибыль или убыток от продаж».

Замечание 2

Следует отметить, что положительная разница между себестоимостью и выручкой не является активом. Данная разница - это прибыль. Прибыль – это фактически долг предприятия перед своими учредителями и государством. При отражении прибыли, осуществляется перевод долга-пассива с 90 счета на счет 99.

Сальдо 90 счета «Продажи» списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года.

Определение 1

В бухучете прибыль - это долг организации перед собственниками и государством. Необходимо понимать, что под прибылью понимаются не деньги, являющиеся активом и отражающиеся на 51 счете «Расчетные счета».

Данные по кредиту 99 счета означают то же самое, что пассив в балансе «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток». Фактически это напоминание о том, что заработанные компанией ценности ей не принадлежат. Именно поэтому прибыль отражается в пассиве 99 счета, а не наоборот.

Сальдо 90 счета «Продажи» закрывают, то есть приводят к нулю в последний день отчетного периода. Делают это каждый период. Финансовый результат переносят на счет «Прибыли и убытки» не после каждой из продаж, а только в последний день периода, обычно это делают в конце месяца. Финансовый результат отражают по всем сделкам за период. До переноса, все данные о текущих убытках или прибылях собирают на 90 счете «Продажи». Перенос данных на 99 счет показывает итоги работы предприятия за весь отчетный период. К концу года на 99 счете «Прибыли и убытки» рассчитывается итог за год.

Данные о финансовых результатах деятельности предприятия накапливаются не только на 90 счете «Продажи». Похожим счетом является 91 счет «Прочие доходы и расходы». Разница заключается в том, что 90 счет «Продажи» используется применительно к сделкам, относящимся к основной деятельности компании. Основной деятельностью считается та, ради которой создавалось предприятие и посредством которой планировалось получать прибыль.

Хозяйственная деятельность любого предприятия сопровождается не только операциями по основной деятельности, но и другими. В частности, это может быть реализация основных средств, перечисление штрафов от контрагентов за нарушение договорных условий и прочие. Доходы и расходы по данным операциям называются прочими и отражаются на 91 счете.

Сальдо по данному счету списывают в конце отчетного периода и переносят на 99 на субсчет «Прибыль или убыток до налогообложения». Соответственно, данные 91 счета, так же влияют на общий размер прибылей и убытков предприятия.

Особенности учета убытков

В случае получения убытка необходимо признать убыток и обязательно отразить его в учете и далее в финансовой отчетности. Если убыток был получен в результате нарушения прав предприятия, то можно обратиться за правовой защитой ущемленных интересов.

Гражданским кодексом РФ описаны три вида убытков:

• вынужденные расходы для восстановления нарушенного права,
• реальный ущерб, заключающийся в утрате или повреждении имущества,
• упущенная выгода, т.е. неполученные доходы.

Текущие убытки предприятия отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма №2). Данный отчет требует раскрытия информации о промежуточных показателях убытка предприятия:

• валовой убыток, т.е. превышение себестоимости над выручкой от продаж;
• убыток от продаж;
• убыток до налогообложения;
• чистый убыток отчетного года с учетом подлежащего уплате налога на прибыль.

В Отчете о прибылях и убытках все доходы и расходы должны подразделяться на доходы и расходы, полученные от обычных видов деятельности, и прочие.

Данные о динамике непокрытого убытка предприятия отражаются в Отчете об изменениях капитала (форма №3), который включен в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Финальные значения непокрытого убытка, как отчетного года, так и прошлых лет отражаются в Бухгалтерском балансе (форма №1). Акционерные общества, кроме указанной информации, обязаны раскрывать в отчетности показатели разводненного и базового убытка на акцию. Предприятия, которые составляют сводную отчетность, должны раскрывать убытки по отчетным выделенным сегментам согласно требованиям ПБУ12/2000 «Информация по сегментам».

Замечание 3

Нормативной базой бухгалтерского учета предусмотрено использование множества частных показателей прибыли и убытка предприятий.

РЕАЛИЗОВАННАЯ ПРИБЫЛЬ (ИЛИ УБЫТОК)

(realized profit, or loss) Прибыль (убыток) в результате совершенной сделки (как правило – продажи товаров или услуг либо иных активов). В бухгалтерском учете обычно считается реализованной при продаже на законных основаниях элементов активов, а не на момент денег за него. Дело в том, что при продаже элемента актива в реализуемый элемент обменивается на другое – дебиторскую . Вне зависимости от того, считается ли дебитора хорошим или плохим, его следует рассматривать уже как другую сделку.

Бизнес. Толковый словарь. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 1998 .

Смотреть что такое "РЕАЛИЗОВАННАЯ ПРИБЫЛЬ (ИЛИ УБЫТОК)" в других словарях:

реализованная прибыль (или убыток) - Прибыль (или убыток), образовавшаяся в результате совершенной операции (как правило, реализации товаров, услуг или других активов). В бухгалтерском учете прибыль обычно учитывается как реализованная в тот момент, когда актив был законным образом… …

- (или убыток) Прибыль (или убыток), образовавшаяся в результате совершенной операции (как правило, реализации товаров, услуг или других активов). В бухгалтерском учете прибыль обычно учитывается как реализованная в тот момент, когда актив был… … Финансовый словарь

- (realized profit, loss) Прибыль (или убыток), образовавшаяся в результате совершенной операции (как правило, реализации товаров, услуг или других активов). В бухгалтерском учете прибыль обычно учитывается как реализованная в тот момент, когда… … Финансовый словарь

Прибыль - (Profit) Прибыль это превышение всех доходов фирмы над её затратами Расчет прибыли предприятия с учетом доходов и расходов, формула налогооблагаемой прибыли и распределение чистой прибыли Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

прибыль/убыток от удержания активов Справочник технического переводчика

Прибыль,убыток от удержания активов (HOLDING GAIN OR LOSS) - Разница между ценой удерживаемого в течение периода актива в конце и в начале периода. Реализованная прибыль/убыток от удержания в отчетах обычно не отражается отдельно. Нереализованная прибыль в доходах, как правило, вообще не показывается.… … Словарь терминов по управленческому учету

I I. История развития железных дорог. Ж. дорога, в том виде, в каком она существует теперь, изобретена не сразу. Три элемента, ее составляющие, рельсовый путь, перевозочные средства и двигательная сила прошли каждый отдельную стадию развития,… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Наценка - (Margin) Определение наценки, торговая и розничная наценка, расчет наценки Информация об определении наценки, торговая и розничная наценка, формула и расчет наценки Содержание Содержание Определения описываемого предмета Описание термина «»… … Энциклопедия инвестора

Актив, объект собственности, являющийся частью приносящего доход имущества инвестора или совокупного имущества предпринимательской фирмы. Аннуитет (рента), сумма денег, выплачиваемая через регулярные промежутки времени, например ежемесячно или… … Энциклопедия Кольера

Мировой финансово-экономический кризис 2008-2012 годов - Содержание >>>>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Дебет 99 - это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Таким образом, счет 90 закрылся:

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 - Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 - Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 - Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 - для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного , постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 - Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 - Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 - Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету - убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование - прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 - Кредит счета 84) - по итогам года получена прибыль.

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. Этот счет имеет остаток в течение года, а на конец года перед составлением годового отчета этот счет закрывается.

В течение года нарастающим итогом по дебету 99 записываются убытки и потери, по кредиту 99 - прибыли и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов определяет конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 - прибыль , дебетовое сальдо счета 99 -убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 из:

прибыли или убытков от обычных видов деятельности

прочих доходов и расходов

начисление платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли; суммы причитающихся налоговых санкций.

По кредиту 99 учитывается в течение года нарастающим итогом все виды полученной прибыли:

а) прибыль от обычных видов деятельности Д 90/9

б) прибыль, полученная от прочих видов деятельности (выбытие основных средств и нематериальных активов, от участия в уставном капитале других предприятий, сдача в аренду имущества) Д 91/9

По дебету 99 в течение года учитываются все полученные виды убытков:

а) убытки от обычных видов деятельности Д 99

б) убытки от прочих видов деятельности Д 99

в) начисление налога на прибыль Д 99

г) начисление платежей по перерасчетам по налогу на прибыль и начисление санкций за нарушение налогового законодательства Д 99

В организациях, которые не являются малыми предприятиями, ведется бухгалтерский учет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Расчет его производится по формуле:

Бухгалтерская прибыль (отчет о прибылях и убытках)

Ставка налога на прибыль (20%)

После этого полученную сумму нужно скорректировать:

Текущий налог на прибыль

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Постоянное налоговое обязательство (актив) (ПНО) + Отложенный налоговый актив (ОНА)

Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

+

+

Условным расходом по налогу на прибыль является налог на прибыль, полученный в бухгалтерском учете.

Начисление условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой:

Д 99 «Прибыли и убытки»

Начисление условного дохода по налогу прибыль ( условный доход возникает в случае, когда предприятие получило убыток по результатам хозяйственной деятельности) отражается проводкой:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д 99 «Прибыли и убытки»

Различные правила признания доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения приводят к мазницам между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убыткам) отчетного периода. В результате чего предприятие получают разные суммы налога, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учёте.

Задача предприятия - выявить возникшие разницы между правилами учета и налогообложения скорректировать условный расход (доход) до величины текущего налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - это налог на прибыль дли целей налогообложения, соответствующей сумме налога, начисленной в декларации по налогу на прибыль.

Санкции государственных органов (налоговых органов, государственной инспекции по ценам, комитета по монополизму, трудовых комиссий и органами внебюджетных фондов) налагаемых на организацию отражаются бухгалтерской проводкой:

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По окончании отчетного года счет 99 закрывается и остаток со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается (переносится) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На сумму нераспределенной прибыли по итогам года делается проводка

На сумму непокрытого убытка по итогам года делается проводка:

Ежемесячно на предприятии определяется на счете 99 чистая прибыль (убыток) :

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо прочих доходов и расходов

Налог на прибыль + -

Платежи по перерасчетам + Санкции за нарушение налогового законодательства

Учет по счету 99 ведется в журнале-ордере № 15.

Например:

АО «Динамо» в декабре получило выручку от продажи продукции в сумме 1180 ООО руб. (в том числе НДС 180 ООО руб.), фактическая себестоимость проданной продукции 600 000 руб В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2 400 руб. (в том числе НДС 366 руб.). Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности АО «Динамо». Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили:

заработная плата рабочих с начислением страховых взносов во внебюджетные фонды 3000 руб., амортизация 600 руб.

Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

К 68 80 000 (налог на прибыль)

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Результатом предпринимательской деятельности, которую осуществляет организация, может быть прибыль или убыток.

Прибыль организации - это превышение доходов организации над величиной всех расходов, если же расходы превышают величину доходов, то результатом деятельности организации будет убыток.

Положительный финансовый результат, уменьшенный на величину налога на Прибыль и величину штрафных санкций, связанных с налогообложением называется нераспределенной прибылью соответственно – отрицательный результат будет называться непокрытым убытком.

В течение отчетного года формирование сумм чистой прибыли (чистого убытка) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки должен быть закрыт, так как каждый новый отчетный год организации начинают с нулевого остатка по данному счету.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете называется реформацией баланса. При реформировании баланса сравнивается прибыль, полученная за отчетный год (кредит счета 99 «Прибыли и убытки») и убытки, понесенные за отчетный год (дебет счета 99 «Прибыли и убытки»). Из прибыли (убытка) за отчетный год по ставке 20 % начисляются условный расход (доход) по налогу на прибыль за отчетный год и штрафные санкции в бюджет и государственные внебюджетные фонды за отчетный год. В результате реформации баланса по итогам работы за год определяется нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Если прибыль, полученная за отчетный год больше убытков; понесенных за отчетный год, то у организации определяется нераспределенная прибыль. Если убытки, понесенные за отчетный год, больше прибыли, полученной за отчетный год, то у организации определяется непокрытый убыток.

Учет конечного финансового результата ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет активно-пассивный.

Д 84 К

К счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открывают субсчета:

84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отчетного года;

84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» прошлых лет.

В бухгалтерском учете записываются проверки:

Определена нераспределенная прибыль за отчетный год

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Определен непокрытый убыток за отчетный год:

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Нераспределенная прибыль называется «чистой» прибылью. В соответствии с решением общего собрания акционеров (участников) «чистая» прибыль может быть направлена на:

выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;

формирование резервного капитала организации;

покрытие убытков прошлых лет;

увеличение уставного капитала организации.

В бухгалтерском учете записываются проводки:

Начислены дивиденды юридическим лицам за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

У источника выплаты удерживается налог на дивиденды по ставке 9 %:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начислены дивиденды физическим лицам - сотрудникам организаций за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Образован (увеличен) резервный капитал за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 Резервный капитал»

На покрытие убытков предыдущего года, которые учитываются на счете 84:

Кредит 84 «Непокрытый убыток прошлых лет»

На прирост величины уставного и доведения его до величины чистых активов:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Кредит 80 «Уставный капитал»

Если по результатам работы за год у организации определен непокрытый убыток, то на его покрытие могут быть направлены средства резервного капитала, средства учредителей (участников), средства добавочного капитала (за исключением сумм прироста имущества по переоценке). В бухгалтерском учете непокрытый убыток показывается в круглых скобках только тогда, когда использованы все источники для его покрытия.

Чистый убыток по итогам отчетного года покрывается:

а) использованы средства резервного капитала на покрытие убытка отчетного года за счет резервного капитала

б) направлены средства учредителей на покрытие убытка отчетного года

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

в) погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) »

Учет фондов и резервов

А)Резервный капитал представляет собой часть собственного капитала организации. Его назначение - возмещение убытков организации за отчетный год и различного рода не производственных потерь.

Резервный капитал создается предприятиями различных организационно-правовых форм. Законодательно установлено создание резервного капитала в обязательном порядке для акционерных обществ, остальные предприятия самостоятельно определяют необходимость формирования резервного капитала и закрепляют это решение в учредительных документах. Резервный капитал может использоваться:

а) на покрытие убытков организации;

б) выкуп собственных акций;

в) погашение облигаций организации при отсутствии иных средств.

Средства резервного капитала не могут быть направлены на другие цели.

Резервный капитал формируется за счет средств чистой прибыли организации, путем ежегодных отчислений до того момента, когда размер резервного капитала будет соответствовать его размеру, зафиксированному уставов организации.

В Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ (как закрытых ЗАО, так и открытых ОАО), который не должен быть менее 5% от уставного капитала акционерного общества. При этом максимальная величина резервного капитала акционерных обществ законодательством не ограничивается. При этом ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли.

Общества с ограниченной ответственностью и унитарные предприятия могут создавать или не создавать резервный капитал (резервный фонд - для унитарных предприятий) в порядке и в размерах, которые предусмотрены их уставами.

Создание и движение резервного капитала в бухгалтерском учете отражается на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

К 82 «Резервный капитал» Д

Использование средств (-) Образование средств (+)

Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток»

Кредит 82 «Резервный капитал»

(т. е. чистая прибыль направлена, ^ формирование резервного капитала).

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Погашение убытка организации за счет средств резервного капитала отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток».

Направление средств резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества, выпущенных для привлечения краткосрочных (долгосрочных) займов отражается записью:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам».

В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в сумме остатков по счету 82 «Резервный капитал» на отчетную дату, при этом необходимо выделить:

резервы, образованные в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами организации.

Учет резервного капитала ведется в журнале-ордере №12 (синтетический и аналитический учет)

Б) Учет добавочного капитала

Добавочный капитал организации наряду с резервным капиталом, является частью собственного капитала организации.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном, основном фондовом счете 83 «Добавочный капитал».

Увеличение кредиту счета 83 «Добавочный

Капитал. Уменьшение добавочного капитала отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал может быть сформирован путем:

увеличения стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, возникающего в результате их переоценки (дооценки);

эмиссионного дохода (сумма разницы, полученная между номинальной и продажной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, при учреждении общества или при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

положительных курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала организации, если одним из учредителей является иностранное юридическое или физическое лицо.

Операции по формированию добавочного капитала отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками.

Если добавочный капитал сформирован за счет увеличения стоимости основных средств или нематериальных активов по результатам переоценки (дооценка):

Дебет 04 «Нематериальные активы»

Кредит 83 «Добавочный капитал». , у

Пример. Организация производит в текущем году переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 1 января. При этом балансовая стоимость объекта основных средств увеличилась на 3000 руб., я сумма начисленной по нему амортизации - на 1000 руб. Указанные суммы учтены в составе добавочного капитала.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 83 «Добавочный капитал» - 3000 руб. - отражена сумма дооценки объекта основных средств;

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 02 «Амортизация основных средств» - 1000 руб. - отражена сумма увеличения амортизации в результате переоценки.

Если добавочный капитал сформирован за счет эмиссионного дохода:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»)

Кредит 83 «Добавочный капитал».

При этом следует обратить внимание, что за счет эмиссионного дохода формировать добавочный капитал имеют возможность только акционерные общества, так как этот доход связан с продажей акций.

Пример. ОАО осуществило дополнительный выпуск акций на общую сумму 200 000 руб. Выпуск состоит из 100 акций с номиналом по 2000 руб. Все акции были размещены среди учредителей по цене 23000 руб. Таким образом, в оплату уставного капитала поступило 23000 руб. (23000)руб. х 100 акций).