Основные положения учетной политики предприятия. Учетная политика для задач бухгалтерского учета
Учетная политика НКО на 2019 год - образец для религиозной НКО можно скачать на нашем сайте - документ, устанавливающий правила и порядок бухучета в НКО. Несмотря на то что деятельность НКО не связана с извлечением прибыли, от обязанности вести бухучет и представлять отчетность они не освобождаются. Подробнее об этом - в статье.
Моменты, общие для учетных политик некоммерческих организаций
Утвержденная приказом руководителя учетная политика (УП) является нормативом, который регулирует для организации вопросы, не конкретизированные в федеральных законах и аналогичных актах либо такие, по которым допускаются варианты учета и представления в отчетности. Таким образом, учетная политика НКО на 2019 и последующие годы представляет собой внутренний закон НКО, который должен регулировать финансовые процедуры, их учет и раскрытие в отчетности. В том числе учитывая специфику НКО, внутренний норматив должен содержать:
- Раскрытие специфики деятельности НКО, влияющее на выбор тех или иных методов и способов учета.
- Применяемые общие законодательные требования (например, соответствие УП ПБУ 1/2008 , утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
- Применяемые специфические требования, обусловленные правовым статусом и отраслевыми особенностями конкретной НКО (например, приход Русской православной церкви, регистрируемый в качестве НКО, применяет такой документ — Методологию бухгалтерского учета РПЦ, утвержденную Его Святейшеством Святейшим Патриархом Московским и всея Руси Алексием II).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В имеющих давние исторические традиции религиозных организациях могут существовать даже нетипичные особенности обозначения документов. Например, приведенная выше Методология бухгалтерского учета РПЦ фактически утверждена в 2004 году, но из-за канонических традиций обозначения документов привычная нам дата утверждения практически никогда не указывается в официальных документах.
- Перечень лиц, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского (и налогового) учета и порядок их назначения ответственными.
- Методы учета и оценки поступлений и расходов НКО по уставной деятельности (например, НКО ТСЖ в обязательном порядке составляет ежегодную смету, утверждаемую общим собранием участников).
- Методы учета и оценки активов и обязательств НКО, а также правила раскрытия информации по ним в отчетности (например, для случаев представления отчетности учредителям, инвесторам или вышестоящей организации).
- Рабочий план счетов , т. к. он тоже может иметь отраслевую специфику. Пример нетипового плана можно увидеть в образце учетной политики НКО на 2019 год, который доступен по ссылке, приведенной ниже.
- Формы первичных учетных документов, по которым нет типовых (унифицированных) форм (примеры таких форм смотрите также в образце УП НКО).
- Применяемый способ бухгалтерского учета и соответствующие ему регистры (например, при журнально-ордерной форме учета в НКО в УП должны содержаться формы журналов, а также сводных регистров, к примеру — оборотно-сальдовая ведомость и шахматная ведомость).
- Состав и формы документов для внутренней и внешней отчетности (при необходимости).
- Утвержденные правила учетного документооборота и его примерный график.
Образец графика документооборота для учетной политики можно скачать .
- Порядок и сроки хранения бухгалтерских документов, включая нетиповые формы и специфические регистры.
- Порядок проведения контрольных мероприятий (например, инвентаризаций).
- Прочие решения, необходимые для сбора, учета и контроля информации, а также для представления отчетности.
Учетная политика религиозной организации на примере прихода РПЦ
Чтобы наглядно показать, как «ложатся» в УП НКО на 2019 год обязательные аспекты, о которых сказано выше, рассмотрим образец УП для религиозной некоммерческой организации — прихода РПЦ.
В соответствии с законодательством РФ под религиозной организацией (РО) подразумевается добровольное объединение физлиц с целью совместного вероисповедания, а также распространения веры (ст. 8 закона «О свободе совести и религии» от 26.09.1997 № 125-ФЗ). РО должна быть зарегистрирована в надлежащем порядке, с подразделением на местную и централизованную. Под юридическое определение местной РО подпадает образование «приход РПЦ» — это церковная община, объединенная вокруг одного храма. Следует подразделять причт (штат священнослужителей, назначенный согласно Уставу РПЦ) и входящих в приход физлиц-мирян (не являющихся священнослужителями), а также прочих лиц, с которыми РО может заключать договорные отношения для исполнения своих целей. Таким образом, регистрируемая по законодательству РФ местная РО РПЦ обладает таким набором особенностей:
- Деятельность РО подчиняется в первую очередь РПЦ и Уставу РПЦ. Согласно Уставу определяется высший орган управления — приходское собрание и высший исполнительный орган — приходской совет. Председатель приходского совета может считаться, по уровню полномочий, руководителем РО как юрлица. Интересен порядок назначения председателя: если это настоятель храма, то он становится председателем по благословению епархиального архиерея, а если (что бывает довольно часто) председателем назначается церковный староста — то это должность выборная.
- Еще один нюанс, касающийся лиц, входящих в причт РПЦ: с ними не заключаются трудовые договоры. Это не предусмотрено Уставом РПЦ. Принятие на службу происходит строго по церковному укладу и правилам, которые отличаются в том числе от норм трудового права РФ. Тем не менее пока данное положение вещей допускается в РФ и даже поддерживается иногда судами (хотя обращения в суд крайне редки). В формате данного материала подробно на этом нюансе останавливаться не будем, однако его следует иметь в виду. Мы же отметим, что согласно рекомендациям РПЦ этот аспект должен найти свое отражение в УП местной РО.
- Действующим законодательством услуги религиозной организации выделяются в самостоятельный вид деятельности. Таким образом, то, что делается под эгидой прихода НКО, не является ни торговлей, ни услугами населению, в отношении которых применяются дополнительные требования (например, о применении ККМ). Исходя из этого же, любые поступления в рамках религиозной деятельности рассматриваются как добровольные пожертвования на уставную деятельность организации.
- Способы поступления пожертвований в РО тоже достаточно специфичны. Поэтому в Методологии, предлагаемой самой РПЦ, рекомендовано закрепить в УП отдельные специальные формы документов (а также порядок их оборота и сроки хранения).
- Для организации учета имущества РО предусмотрен адаптированный под церковные нужды план счетов. Например, в Методологии бухучета в РПЦ трансформацию претерпел счет 06 — на нем рекомендовано учитывать переданные храму предметы религиозного назначения в аналитике по предметам, используемым в богослужениях, и предметам, распространяемым среди прихожан и прочих посетителей храма.
- В части учета обычного имущества, а также необходимых работ и услуг (например, по ремонту и коммунальному обеспечению имущества храма) специфики не так уж много. Вместе с тем в УП местной РО РПЦ следует предусмотреть необходимые действия, а также способы учета и контроля.
С образцом УП местной религиозной организации, составленным по рекомендациям РПЦ и по изложенным выше аспектам, можно ознакомиться по ссылке.
Учетная политика - важная составляющая, представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.
Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:
- план счетов бух.учета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
- формы первичных бумаг, регистров бух.учета, документации относительно бух.отчетности;
- комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
- требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бух.учета;
- упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
- иные решения, без которых невозможна правильная организация бух.учета.
В бух.учете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоз. деятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.
В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бух.учета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.
Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:
- изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
- разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бух. учета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бух. учета;
- ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.
Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е. издаст соответствующий приказ с необходимым текстом. Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.
Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бух.учет по УСН в 2016 году?
1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бух. учета в сравнении с Планом счетов бух.учета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.
Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года
- Во–первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
- Во–вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
- Пособия ФСС.
- Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
- И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.
| Хозяйственные операции | Общий счет | Счета, которые можно объединить |
| Учет производственных запасов | 10 "Материалы" |
10 "Материалы" 07 "Оборудование к установке" 11 "Животные на выращивании и откорме" |
| Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции |
20 "Основное производство" 44 "Расходы на продажу" |
20 "Основное производство" 23 "Вспомогательное производство" 25 "Общепроизводственные расходы" 26 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" |
| Учет готовой продукции и товаров | 41 "Товары" |
41 "Товары" 43 "Готовая продукция" |
| Учет дебиторской и кредиторской задолженности | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 75 "Расчеты с учредителями" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
| Учет денежных средств в банках | 51 "Расчетные счета" |
51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути" |
| Учет капитала фирмы | 80 "Уставный капитал" |
80 "Уставный капитал" 82 "Резервный капитал" 83 "Добавочный капитал" |
| Учет финансовых результатов | 99 "Прибыли и убытки" |
90 "Продажи" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" |
2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.
3. Не показывать в бух. учете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.
4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:
форму № 1 – баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;
отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.
5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.
6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.
7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.
8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.
9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бух. учета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.
10. Внести перечень первичной документации по бух. учету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации. На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.
Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402–ФЗ.
Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год
ООО «Астра»
Приказ №23
об утверждении учетной политики для целей бух. учета
г. Санкт–Петербург 29.12.2015
- Утвердить учетную политику для целей бух. учета по состоянию на 2016 год в соответствии с приложением.
- Контроль за выполнением и исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Петрову.
Директор В.К. Смирнов
Приложение к приказу от 29.12.2015 №23
Учетная политика для задач бухгалтерского учета
Учетная политика для решения задач бухгалтерского учета сформирована на основе Закона «О бухгалтерском учете», который вышел в свет в 2011 году, и подкреплена рядом не менее важных Положений, Планом счетов и Инструкцией по правильному его использованию.
Согласно заявленных законодательных актов, учетная политика насчитывает такие принципы и компоненты:
1. Бух. учет организован специальным отделом, подразделением, которое имеется на каждом предприятии. Возглавляет такую важную структуру главный бухгалтер.
2. В бух. учете применяется двойная запись. Что это значит? Любое изменение в расходной части отражается сразу по 2 строкам, что позволяет добиться целостного баланса составляющих.
3. Бухгалтерский учет всегда подчиняется и соответствует Плану счетов, которые указаны в Приложении 1.
4. Если грядут изменения в учетной политики, их следует показывать попунктно и последовательно.
5. Для ведения отдельного баланса не нужны отдельные работники или подразделения.
6. Формы первичной отчетности всегда постоянны и разработаны в едином формате.
7. Люди, занимающие определенные должности, могут претендовать на право подписи документов в случае если начальство отсутствует. Их перечень вносится в приложение 2.
8. Регистром бух. учета является Книга учета хоз. деятельности, обозначенная в Приложении, которое также описывает действующие принципы учетной политики в организации.
9. В качестве отчетного периода принято брать 1 календарный месяц.
10. Насколько существенен уровень, обозначено в величине 5% от общего размера объекта, по которому ведется учет, или соответствующей статьи бух. учета.
11. Если есть потребность избавиться от ошибки, допущенной в прошлом отчетном периоде, выявленной бухгалтером самостоятельно, необходимо внести соответствующую запись в текущий отчетности, где обозначить должные проводки и счета.
12. Что касается инвентаризации, которая затрагивает имущество и обязательства организации, она инициируется не реже 1 раза за год и является подготовительным этапом к составлению баланса за год.
13. Не необходимости переоценивать основные средства.
14. Объект, принятый бухгалтером на баланс, всегда считается основным средством, но только если он используется в уставной работе предприятия или для нужд управления и контроля.
В данном случае обратите внимание на условия:
- объект должен подходить под применение на протяжении длительного временного отрезка, сроком от 1 года и более;
- предприятие не рассматривает в перспективе продажу объекта;
- цена на объект в том виде, в котором он поступил в организацию, больше 40000 рублей.
15. Сколько по времени можно применять основные средства, указано в Классификации основных средств от 2002 года.
16. Амортизационные расчеты ведутся без учета понижающих коэффициентов.
17. Амортизация подсчитывается линейным методом.
18. Если имущество числится на предприятии более 1 года, а его первоначальная цена составляла 40000 рублей, списание происходит постепенно.
19. Расходы, затрагивающие имущественный ремонт, относятся к затратам организации, однако сюда никогда не включают расходы на регулярные, запланированные ремонтные работы, которых требуют технологические требования.
20. Производственные запасы, находящиеся на складе, распределяются на счете 10.
21. Готовую продукцию следует относить на счет 41.
22. В качестве единицы подсчета запасов принимается номер каждого отдельного материального запаса.
23. Приобретенные запасы относят с учетом реальной себестоимости, счет 16 не применяется.
24. Если материальные запасы выходят из учета, их следует отражать в бух. учете исходя из усредненной себестоимости.
25. Себестоимостью для материальных запасов является цена, по которой имущество было куплено у поставщика, желательно подтвердить стоимость документом.
26. В себестоимость также входят транспортные и заготовительные издержки.
27. Нет необходимости отражать переоценку нематериальных активов.
28. Если нематериальный актив обесценился, показывать это на счетах и в балансе не тоже не нужно.
29. Амортизация в разрезе нематериальных активов показывается так, как и амортизация материальных.
30. Расходы, имеющие отношение к производству и реализации товара, услуг, распределяются на счете 20.
31. Дебиторскую и кредиторскую задолженность следует включать в счет 76.
32. Долговые обязательства являются разновидностью прочих затрат.
33. Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах, оценивается на счете 51.
34. Учет капитала возможен с помощью счета 80.
35. Выручка определяется в соответствии с порядком поступления денег от заказчиков или клиентов, если соблюдены основные условия, описанные в категориях а, б, в и д п. 12 ПБУ 9/99.
36. Учет результатов хозяйственной деятельности фирмы включает отражение на счете 99.
37. Если есть оформленное и подписанное соглашение относительно строительного подряда, прибыль и затратная часть обеспечиваются без использования ПБУ 2/2008.
38. Вкладываемые средства предполагают единицей учетной политики серию.
39. Расходы, полученные вследствие приобретения финансовых вложений, по своей величине меньше уровня существенности, зафиксированного в п. 10 действующей учетной политики на предприятии, относятся к прочим затратам.
40. Текущая рыночная цена финвложений, исходя из которой обозначается рыночная оценка, подлежит корректировке и изменениям каждые 3 месяца.
41. Если по финансовым вложениям невозможно понять рыночную цену, тогда вложения нужно отобразить в бухгалтерском учете, ориентируясь на отчетное число по первичной себестоимости.
42. Стоимость финвложений учитывает каждую единицу отдельно.
43. Насколько потеряли в весе финансовые вложения, нужно отслеживать ежегодно, делается это с целью своевременного формирования резерва.
44. Взносы в резерв по сомнительной задолженности вносятся каждый квартал.
45. Не нужно формировать резерв на будущую оплату по отпускным для работников.
46. Не действует ПБУ 18/02.
47. Не используется ПБУ 11/2008.
48. Не применяется ПБУ 16/02.
49. Те лица, которые имеют право по указанию начальства получать подотчетные деньги, вносятся в приложение 3. Авансовые отсчеты формируются, а потом показываются не позднее срока в 30 календарных суток. Когда работник вернулся домой, на протяжении 3 дней он обязан положить перед начальством отчет о тратах.
50. График движения и отображения документов обусловливается приказом руководителя организации. Ответственность за соблюдение графика несет главный бухгалтер.
51. Формирование промежуточной отчетности и документации за год подразумевает использование форм баланса отчета по бланку 2.
52. Обязательная документация по желанию собственника может быть дополнена добавочными бумагами, к примеру, отчетом об изменении капитала и о движении денежной массы. Подобные документы помогают составить более полную картину о финансовом положении организации на текущий момент.
План счетов для бухгалтера
| Синтетический счет | Наименование счета |
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08-1 | Приобретение земельных участков |
| 08-3 | Строительство объектов основных средств |
| 08-4 | Приобретение объектов основных средств |
| 08-5 | Приобретение нематериальных активов |
| 10 | Материалы |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 41 | Товары |
| 45 | Товары отгруженные |
| 50 | Касса |
| 50-1 | Касса организации |
| 50-2 | Операционная касса |
| 50-3 | Денежные документы |
| 51 | Расчетные счета |
| 58 | Финансовые вложения |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 66-1-1 | Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 66-1-2 | Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 66-2-1 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 66-2-2 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 67-1-1 | Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 67-1-2 | Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 67-2-1 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 67-2-2 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 68-1 | Налог на доходы физических лиц |
| 68-2 | Налог на добавленную стоимость |
| 68-3 | Акцизы |
| 68-4 | Налог на прибыль |
| 68-5 | Транспортный налог |
| 68-6 | Налог на имущество |
| 68-7 | Земельный налог |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 69-1 | Расчеты с ФСС России по социальному страхованию |
| 69-1-1 | Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 69-1-2 | Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 69-2 | Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии) |
| 69-3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
| 001 | Арендованные основные средства |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку |
| 004 | Товары, принятые на комиссию |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа |
| 006 | Бланки строгой отчетности |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду |
| 012 | Программы для ЭВМ |
Перечень лиц, которые могут получать подотчетные денежные средства
Учетная политика по УСН
Налоговый учет ведут все предприниматели и организации, подпадающие под формат налогообложения УСН. Прежде всего это выгодно для самих субъектов малого бизнеса, потому что налоговый учет позволяет в ряде случаев отстоять принятый порядок учета.
Учетная налоговая политика, так же, как и политика по бух. учету, утверждается исключительно руководителем. Как нужно оформлять приказ, представлено ниже.
Учетная политика ООО на 2016 год при УСН доходы, образец
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 31.12.2015
В целях организации налогового учета на предприятии
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
- Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
- Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен (а): А.С. Глебова
В идеале налоговая учетная политика должна оформляться в те же сроки, когда оформляется бух. учет, предпочтительно не затягивать с процедурой и вложиться в термин 90 дней поле официальной регистрации организации. Налоговая учетная политика не требует ежегодного пересмотра и утверждения, хотя если планируются изменения, их необходимо засвидетельствовать соответствующим документом. Официально подписанная и заверенная начальством бумага вступает в действие с 1 января.
Если у вас сформировались новые виды хозяйственной деятельности, запишите их в дополнения к основному документу о налоговой политике на предприятии. В соответствии с действующим законодательством такие дополнения не относятся к изменениям, поэтому ждать определенной даты не нужно, вносите их по своему желанию. Но составлять приказ все–таки придется.
Основополагающими документами, на которых и основывается налоговая учетная политика, является налоговой законодательство России.
Что должно быть в документе по определению особенностей налоговой политики?
- Вопросы, которые законодательство не затронуло. К примеру, последовательность действий, которые помогут верно распределить затраты, не относящиеся к работе на УСН или ЕНВД. Самостоятельно выдумывать ничего не нужно, полагайтесь на рекомендации работников контролирующих и аудиторских учреждений, судебной практики.
- Последовательный порядок формирования и учета объектов и хоз. операций, выбрать оптимальный способ.
- Учитывать необходимо те варианты, которые описывают действительные обязательства и активы. Нет надобности переписывать все способы, которые предложены законодательством, выбор метода только за бухгалтером и руководителем предприятия.
К приказу следует приложить Приложение 1, в котором описывается учетная политика, решающая основные задачи налогообложения на данной фирме.
- Ведением налогового учета занимается главный бухгалтер и подразделение, находящееся у него в подчинении.
- Вычисление размера единого налога происходит на основе объекта в качестве прибыли.
- Книга, в которой ведется учет расходной и прибыльной частей, определяет налоговую базу, касающуюся единого налога. А вот имущество в этой книге не показывается
- Книга ведется при помощи компьютерной программы «1С: УСН».
- Каждая отдельная хоз. операция проводится в учетной книге и параллельно вносится в первичную документацию.
- Налоговая учетная политика не требует отражения прибыли и затрат от переоценки имущества, если они представлены в качестве валютных ценностей.
- Величину авансового платежа нужно уменьшить на размер взносов, регулярно отчисляемых на счета страховых государственных фондов.
Особенности учетной политики при УСН «прибыль за минусом затрат» на 2016 год
ИП Петров К.Л.
Приказ № 7
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Каменец–Подольский 20.12.2015
ПРИКАЗЫВАЮ
- Утвердить данную налоговую учетную политику для решения целей налогообложения по состоянию на 2016 год, опираясь на приложение.
- Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.
ИП Петров К.Л.
Ниже следует приложить приложение 1, в котором необходимо описать важные составляющие налоговой политики:
- пояснить саму учетную политику.
- привести порядок учета имущества, поддающегося износы и начислению амортизации;
- привести учет товарно–материальных ценностей, которыми владеет организация;
- учет расходов;
- определить особенности учета убыточной части.
Учетная политика для решения задач налогообложения
1. Налоговый учет ведется лично бухгалтером.
2. Объект налогообложения используется в качестве разности прибыли и затрат.
3. Книга учета составляется с помощью автоматизированной «1С».
4. Книга учета сопоставима с данными первичной отчетности, где отражаются все хозяйственные операции.
Учетная политика в отношении амортизируемого имущества
5. Первичная ценность основного средства в материальном эквиваленте обозначается в сумме фактически понесенных расходов на его покупку, изготовление, обустройство в той последовательности, которая указана в законодательстве.
6. Если основное средство оплачивается, первичная цена вместе с затратами на его оборудование входит в книгу учета доходов и затратов одинаковыми частями, начиная с квартала, когда основное средство введено в эксплуатацию, и до завершения календарного года.
7. Часть цены основного средства, купленного во время действия УСН, которая признается в данном периоде, вычисляется путем деления первичной стоимости на численность кварталов, которые остаются до завершения года, в том числе и 3 месяца, когда выполняются правила и требования по списыванию цены объекта в сумму затрат.
Учет товарно–материальных ценностей
8. Материальные затраты состоят из стоимости покупки материалов, затрат на премиальные, выданные работникам, таможенных сборов, транспортных расходов, а также убытки, понесенные от необходимости воспользоваться компьютерными и информационными услугами. НДС, удержанный при закупке материальных запасов, следует вынести отдельной графой тогда, когда они признаются материалами, входящими в состав расходов.
9. Материальные затраты учитываются по мере оплаты и подлежат корректировке на цену материалов, еще не применимых в коммерческой деятельности.
10. Расходы, связанные с ГСМ, учитываются по норме в материальных затратах.
11. Нормативы для признания затрат по ГСМ распределяются и указываются в порядке осуществления поездок, основанием для составления документации выступают путевые листы. Суммы, вносимые в книгу, не могут превышать установленные лимиты.
12. Цена продукции, купленной в целях последующей реализации, обозначается, полагаясь на цену приобретения согласно заключенного соглашения.
13. Цена товаров, пущенных на перепродажу, включается в состав расходов по мере реализации продукции, выбранный метод оценки – средней стоимости.
14. НДС также описывается по мере реализации товаров.
15. Затраты, имеющие отношение к покупке продукции, записываются в состав расходов по мере фактического погашения задолженности.
16. Запись в книге учета ведется, опираясь на платежное поручение или накладную на отпуск продукции клиенту.
Учет затратной части
17. Затраты, связанные с хранением, транспортировкой продукции к покупателю, относят к реализационным затратам. Сюда же включаются убытки, понесенные вследствие оплаты аренды, обустройство помещений, рекламные расходы.
18. Расходы, принимающие участие при вычислении единого налога, отражаются каждый квартал (кроме затрат на ГСМ) по нарастающей. Корректировочные записи размещаются в книге учета.
Учет убытков
19. ИП уменьшает базу налогообложения за данный отчетный период на полную величину расходов на предыдущие 10 налоговых периодов. Убыточная составляющая не переходит в сумму дохода, когда величина единого налога не выходит за границы минимально уплачиваемого налога.
20. ИП утверждает в затратах разность суммы уплаченного по минимуму налога и налоговой суммы, вычисленной по привычной процедуре. Также завышает убыточную сумму, которая остается на будущее.
В конце приложения ставятся инициалы ИП. На этом утверждение учетной политики по бухгалтерии и налогам можно считать завершенным.
По материалам: taxpravo.ru
В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2018 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем в предлагаемый пример учетной политики внесли изменения, которые вступают в силу с 01.01.2019. Получившийся результат можно скачать по ссылке.
Когда предприятия утверждают учетную политику
Сначала развеем давно бытующий миф о том, что учетную политику нужно утверждать ежегодно. На самом деле, если нет изменений, то принятую политику надо последовательно применять из года в год — ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Для организаций действуют такие сроки в части разработки и утверждения учетной политики:
|
Ситуация |
Учетная политика |
|
|
Создание новой организации |
В течение не более чем 90 дней с даты регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) |
Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ) |
|
Внесение изменений в учетные политики |
По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008) |
|
|
Внесение дополнений в учетные политики |
На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008) |
В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ) |
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации .
Нормы, переходящие с 2018 года (по пунктам)
Следующие положения предлагаемого примера политики предприятия для целей бухучета остались неизменными с предыдущих годов и продолжают последовательно применяться:
- преамбула и пп. 1-3, т. к. основные нормативные документы, принципы и допущения для формирования учетной политики не изменились;
- пп. 4-6, т. к. применяемые нормы учета МПЗ в данных аспектах не изменились;
- пп. 7-14, т. к. применяемые нормы по ОС в данных аспектах не изменились;
- пп. 15-18, т. к. изложенные в них нормы в отношении НМА решено не изменять;
- пп. 19, 20, т. к. порядок учета спецоборудования и спецодежды, который используется предприятием, официально не изменялся и по-прежнему актуален для целей бухучета;
- пп. 21-30, 35, 36, т. к. представленные в этих пунктах нюансы учета товаров, выручки, доходов и расходов остаются актуальными для организации и их не требуется изменять в связи с изменениями законодательства или системы налогообложения;
- пп. 31-34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
- пп. 37-41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
- пп. 42-45, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
- пп. 46-50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота остаются актуальными;
- п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
- пп. 52-62, т. к. организация продолжает использовать принятый организационный порядок в части прав подписи, осуществления внутреннего контроля, документооборота и декларируемой возможности вносить изменения в настоящую учетную политику.
Вариант документа, утверждающего учетную политику, смотрите в статье «Форма приказа об утверждении учетной политики» .
Изменения, которые нужно учесть, если формируется учетка на 2019 год (по пунктам)
В предлагаемом примере учетной политики предприятия на 2019 год изменен (дополнен) единственный момент, касающийся выбора способа бухучета, не закрепленного в существующих нормативных документах. Это сделано путем добавления в приказ п. 63, указывающего на возможность ориентироваться в этом вопросе на требование рациональности, что доступно для организаций, применяющих упрощенные способы бухгалтерского учета.
Вместе с тем юрлицам, не имеющим права на упрощение учета, нужно иметь в виду, что при осуществлении такого выбора им придется следовать иному пункту обновленного с 06.08.2017 (приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Для них ПБУ 1/2008 в новой редакции предусматривает соблюдение определенной последовательности при рассмотрении образца для подражания (п. 7.1):
- стандарты МСФО;
- близкие по смыслу положения федеральных или отраслевых стандартов российского бухучета;
- существующие рекомендации.
Вышеуказанное нововведение не единственное, внесенное в ПБУ 1/2008 приказом № 69н. Однако их целью является уточнение базовых принципов формирования учетной политики, их увязка с обновившимися положениями закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и сближение с принципами, на которых основаны стандарты МСФО, а не конкретизация способов бухучета. Поэтому подробнее эти изменения мы рассматривать не будем. Достаточно объемные комментарии к ним приведены в информационном сообщении Минфина России от 02.08.2017 № ИС-учет-9.
Положения, не вошедшие в готовый документ
В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:
- признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
- пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
- учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
- учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
- учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
О том, на какие аспекты следует обратить внимание, если предприятием также формируется политика для ведения управленческого учета, читайте в статье «Учетная политика для целей управленческого учета» .
Итоги
Готовая учетная политика обладает набором аспектов, характерных именно для той организации, для которой она составлялась. Используя в качестве образца для подготовки учетной политики готовый документ другого предприятия, следует сопоставить и скорректировать положения по каждому пункту. А также учесть те положения, которые могут быть не использованы (не раскрыты) в учетной политике одного предприятия, но должны быть включены в аналогичный документ другого.
Учетная политика - важная составляющая, используемая в формате налогообложения УСН на 2016 год. В письменном виде учетная политика представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.
01.02.2016Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:
- план счетов бухучета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
- формы первичных бумаг, регистров бухучета, документации относительно бухотчетности;
- комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
- требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бухучета;
- упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
- иные решения, без которых невозможна правильная организация бухучета.
В бухучете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоздеятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.
В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бухучета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.
Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:
- изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
- разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бухучета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бухучета;
- ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.
Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е. издаст соответствующий приказ с необходимым текстом. Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.
Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бухучет по УСН в 2016 году?
1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бухучета в сравнении с Планом счетов бухучета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.
Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года
- Во-первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
- Во-вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
- Пособия ФСС.
- Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
- И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.
Хозяйственные операции |
Общий счет |
Счета, которые можно объединить |
|---|---|---|
|
Учет производственных запасов |
10 "Материалы" |
10 "Материалы" 07 "Оборудование к установке" 11 "Животные на выращивании и откорме" |
|
Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции |
20 "Основное производство" 44 "Расходы на продажу" |
20 "Основное производство" 23 "Вспомогательное производство" 25 "Общепроизводственные расходы" 26 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" |
|
Учет готовой продукции и товаров |
41 "Товары" |
41 "Товары" 43 "Готовая продукция" |
|
Учет дебиторской и кредиторской задолженности |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 75 "Расчеты с учредителями" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
|
|
Учет денежных средств в банках |
51 "Расчетные счета" |
51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути" |
|
Учет капитала фирмы |
80 "Уставный капитал" |
80 "Уставный капитал" 82 "Резервный капитал" 83 "Добавочный капитал" |
|
Учет финансовых результатов |
99 "Прибыли и убытки" |
90 "Продажи" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" |
2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.
3. Не показывать в бухучете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.
4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:
- форму № 1 - баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;
- отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.
5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.
6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.
7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.
8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.
9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бухучета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.
10. Внести перечень первичной документации по бухучету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации. На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.
Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402-ФЗ.
Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год
ООО «Астра»
Приказ №23
об утверждении учетной политики для целей бухучета
г. Санкт-Петербург 29.12.2015
1. Утвердить учетную политику для целей бухучета по состоянию на 2016 год в соответствии с приложением.
2. Контроль за выполнением и исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Петрову.
Директор В.К. Смирнов
Приложение к приказу от 29.12.2015 №23
Учетная политика для задач бухгалтерского учета
Учетная политика для решения задач бухгалтерского учета сформирована на основе Закона «О бухгалтерском учете», который вышел в свет в 2011 году, и подкреплена рядом не менее важных Положений, Планом счетов и Инструкцией по правильному его использованию.
Согласно заявленных законодательных актов, учетная политика насчитывает такие принципы и компоненты:
1. Бухучет организован специальным отделом, подразделением, которое имеется на каждом предприятии. Возглавляет такую важную структуру главный бухгалтер.
2. В бухучете применяется двойная запись. Что это значит? Любое изменение в расходной части отражается сразу по 2 строкам, что позволяет добиться целостного баланса составляющих.
3. Бухгалтерский учет всегда подчиняется и соответствует Плану счетов, которые указаны в Приложении 1.
4. Если грядут изменения в учетной политики, их следует показывать попунктно и последовательно.
5. Для ведения отдельного баланса не нужны отдельные работники или подразделения.
6. Формы первичной отчетности всегда постоянны и разработаны в едином формате.
7. Люди, занимающие определенные должности, могут претендовать на право подписи документов в случае если начальство отсутствует. Их перечень вносится в приложение 2.
8. Регистром бухучета является Книга учета хоздеятельности, обозначенная в Приложении, которое также описывает действующие принципы учетной политики в организации.
9. В качестве отчетного периода принято брать 1 календарный месяц.
10. Насколько существенен уровень, обозначено в величине 5% от общего размера объекта, по которому ведется учет, или соответствующей статьи бухучета.
11. Если есть потребность избавиться от ошибки, допущенной в прошлом отчетном периоде, выявленной бухгалтером самостоятельно, необходимо внести соответствующую запись в текущий отчетности, где обозначить должные проводки и счета.
12. Что касается инвентаризации, которая затрагивает имущество и обязательства организации, она инициируется не реже 1 раза за год и является подготовительным этапом к составлению баланса за год.
13. Не необходимости переоценивать основные средства.
14. Объект, принятый бухгалтером на баланс, всегда считается основным средством, но только если он используется в уставной работе предприятия или для нужд управления и контроля.
В данном случае обратите внимание на условия:
- объект должен подходить под применение на протяжении длительного временного отрезка, сроком от 1 года и более;
- предприятие не рассматривает в перспективе продажу объекта;
- цена на объект в том виде, в котором он поступил в организацию, больше 40000 рублей.
15. Сколько по времени можно применять основные средства, указано в Классификации основных средств от 2002 года.
16. Амортизационные расчеты ведутся без учета понижающих коэффициентов.
17. Амортизация подсчитывается линейным методом.
18. Если имущество числится на предприятии более 1 года, а его первоначальная цена составляла 40000 рублей, списание происходит постепенно.
19. Расходы, затрагивающие имущественный ремонт, относятся к затратам организации, однако сюда никогда не включают расходы на регулярные, запланированные ремонтные работы, которых требуют технологические требования.
20. Производственные запасы, находящиеся на складе, распределяются на счете 10.
21. Готовую продукцию следует относить на счет 41.
22. В качестве единицы подсчета запасов принимается номер каждого отдельного материального запаса.
23. Приобретенные запасы относят с учетом реальной себестоимости, счет 16 не применяется.
24. Если материальные запасы выходят из учета, их следует отражать в бухучете исходя из усредненной себестоимости.
25. Себестоимостью для материальных запасов является цена, по которой имущество было куплено у поставщика, желательно подтвердить стоимость документом.
26. В себестоимость также входят транспортные и заготовительные издержки.
27. Нет необходимости отражать переоценку нематериальных активов.
28. Если нематериальный актив обесценился, показывать это на счетах и в балансе не тоже не нужно.
29. Амортизация в разрезе нематериальных активов показывается так, как и амортизация материальных.
30. Расходы, имеющие отношение к производству и реализации товара, услуг, распределяются на счете 20.
31. Дебиторскую и кредиторскую задолженность следует включать в счет 76.
32. Долговые обязательства являются разновидностью прочих затрат.
33. Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах, оценивается на счете 51.
34. Учет капитала возможен с помощью счета 80.
35. Выручка определяется в соответствии с порядком поступления денег от заказчиков или клиентов, если соблюдены основные условия, описанные в категориях а, б, в и д п. 12 ПБУ 9/99.
36. Учет результатов хозяйственной деятельности фирмы включает отражение на счете 99.
37. Если есть оформленное и подписанное соглашение относительно строительного подряда, прибыль и затратная часть обеспечиваются без использования ПБУ 2/2008.
38. Вкладываемые средства предполагают единицей учетной политики серию.
39. Расходы, полученные вследствие приобретения финансовых вложений, по своей величине меньше уровня существенности, зафиксированного в п. 10 действующей учетной политики на предприятии, относятся к прочим затратам.
40. Текущая рыночная цена финвложений, исходя из которой обозначается рыночная оценка, подлежит корректировке и изменениям каждые 3 месяца.
41. Если по финансовым вложениям невозможно понять рыночную цену, тогда вложения нужно отобразить в бухгалтерском учете, ориентируясь на отчетное число по первичной себестоимости.
42. Стоимость финвложений учитывает каждую единицу отдельно.
43. Насколько потеряли в весе финансовые вложения, нужно отслеживать ежегодно, делается это с целью своевременного формирования резерва.
44. Взносы в резерв по сомнительной задолженности вносятся каждый квартал.
45. Не нужно формировать резерв на будущую оплату по отпускным для работников.
46. Не действует ПБУ 18/02.
47. Не используется ПБУ 11/2008.
48. Не применяется ПБУ 16/02.
49. Те лица, которые имеют право по указанию начальства получать подотчетные деньги, вносятся в приложение 3. Авансовые отсчеты формируются, а потом показываются не позднее срока в 30 календарных суток. Когда работник вернулся домой, на протяжении 3 дней он обязан положить перед начальством отчет о тратах.
50. График движения и отображения документов обусловливается приказом руководителя организации. Ответственность за соблюдение графика несет главный бухгалтер.
51. Формирование промежуточной отчетности и документации за год подразумевает использование форм баланса отчета по бланку 2.
52. Обязательная документация по желанию собственника может быть дополнена добавочными бумагами, к примеру, отчетом об изменении капитала и о движении денежной массы. Подобные документы помогают составить более полную картину о финансовом положении организации на текущий момент.
План счетов для бухгалтера
Синтети- |
Наименование счета |
|---|---|
|
Основные средства |
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
Нематериальные активы |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
Приобретение земельных участков |
|
|
Строительство объектов основных средств |
|
|
Приобретение объектов основных средств |
|
|
Приобретение нематериальных активов |
|
|
Материалы |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Основное производство |
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
|
|
Товары отгруженные |
|
|
Касса организации |
|
|
Операционная касса |
|
|
Денежные документы |
|
|
Расчетные счета |
|
|
Финансовые вложения |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
Транспортный налог |
|
|
Налог на имущество |
|
|
Земельный налог |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
Расчеты с ФСС России по социальному страхованию |
|
|
Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
|
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии) |
|
|
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
Уставный капитал |
|
|
Собственные акции (доли) |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
Целевое финансирование |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
Прибыли и убытки |
|
|
Арендованные основные средства |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
Материалы, принятые в переработку |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
|
|
Оборудование, принятое для монтажа |
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
Основные средства, сданные в аренду |
|
|
Программы для ЭВМ |
Перечень лиц, которые могут получать подотчетные денежные средства
Учетная политика по УСН
Налоговый учет ведут все предприниматели и организации, подпадающие под формат налогообложения УСН. Прежде всего это выгодно для самих субъектов малого бизнеса, потому что налоговый учет позволяет в ряде случаев отстоять принятый порядок учета.
Учетная налоговая политика, так же, как и политика по бухучету, утверждается исключительно руководителем. Как нужно оформлять приказ, представлено ниже.
Учетная политика ООО на 2016 год при УСН доходы, образец
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 31.12.2015
В целях организации налогового учета на предприятии
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен (а): А.С. Глебова
В идеале налоговая учетная политика должна оформляться в те же сроки, когда оформляется бухучет, предпочтительно не затягивать с процедурой и вложиться в термин 90 дней поле официальной регистрации организации. Налоговая учетная политика не требует ежегодного пересмотра и утверждения, хотя если планируются изменения, их необходимо засвидетельствовать соответствующим документом. Официально подписанная и заверенная начальством бумага вступает в действие с 1 января.
Если у вас сформировались новые виды хозяйственной деятельности, запишите их в дополнения к основному документу о налоговой политике на предприятии. В соответствии с действующим законодательством такие дополнения не относятся к изменениям, поэтому ждать определенной даты не нужно, вносите их по своему желанию. Но составлять приказ все-таки придется.
Основополагающими документами, на которых и основывается налоговая учетная политика, является налоговой законодательство России.
Что должно быть в документе по определению особенностей налоговой политики?
1. Вопросы, которые законодательство не затронуло. К примеру, последовательность действий, которые помогут верно распределить затраты, не относящиеся к работе на УСН или ЕНВД. Самостоятельно выдумывать ничего не нужно, полагайтесь на рекомендации работников контролирующих и аудиторских учреждений, судебной практики.
2. Последовательный порядок формирования и учета объектов и хозопераций, выбрать оптимальный способ.
3. Учитывать необходимо те варианты, которые описывают действительные обязательства и активы. Нет надобности переписывать все способы, которые предложены законодательством, выбор метода только за бухгалтером и руководителем предприятия.
К приказу следует приложить Приложение 1, в котором описывается учетная политика, решающая основные задачи налогообложения на данной фирме.
1. Ведением налогового учета занимается главный бухгалтер и подразделение, находящееся у него в подчинении.
2. Вычисление размера единого налога происходит на основе объекта в качестве прибыли.
3. Книга, в которой ведется учет расходной и прибыльной частей, определяет налоговую базу, касающуюся единого налога. А вот имущество в этой книге не показывается
4. Книга ведется при помощи компьютерной программы «1С: УСН».
5. Каждая отдельная хозоперация проводится в учетной книге и параллельно вносится в первичную документацию.
6. Налоговая учетная политика не требует отражения прибыли и затрат от переоценки имущества, если они представлены в качестве валютных ценностей.
7. Величину авансового платежа нужно уменьшить на размер взносов, регулярно отчисляемых на счета страховых государственных фондов.
Особенности учетной политики при УСН «прибыль за минусом затрат» на 2016 год
ИП Петров К.Л.
Приказ № 7
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Каменец-Подольский 20.12.2015
ПРИКАЗЫВАЮ
1. Утвердить данную налоговую учетную политику для решения целей налогообложения по состоянию на 2016 год, опираясь на приложение.
2. Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.
ИП Петров К.Л.
Ниже следует приложить приложение 1, в котором необходимо описать важные составляющие налоговой политики:
- пояснить саму учетную политику.
- привести порядок учета имущества, поддающегося износы и начислению амортизации;
- привести учет товарно-материальных ценностей, которыми владеет организация;
- учет расходов;
- определить особенности учета убыточной части.
Учетная политика для решения задач налогообложения
1. Налоговый учет ведется лично бухгалтером.
2. Объект налогообложения используется в качестве разности прибыли и затрат.
3. Книга учета составляется с помощью автоматизированной «1С».
4. Книга учета сопоставима с данными первичной отчетности, где отражаются все хозяйственные операции.
Учетная политика в отношении амортизируемого имущества
5. Первичная ценность основного средства в материальном эквиваленте обозначается в сумме фактически понесенных расходов на его покупку, изготовление, обустройство в той последовательности, которая указана в законодательстве.
6. Если основное средство оплачивается, первичная цена вместе с затратами на его оборудование входит в книгу учета доходов и затратов одинаковыми частями, начиная с квартала, когда основное средство введено в эксплуатацию, и до завершения календарного года.
7. Часть цены основного средства, купленного во время действия УСН, которая признается в данном периоде, вычисляется путем деления первичной стоимости на численность кварталов, которые остаются до завершения года, в том числе и 3 месяца, когда выполняются правила и требования по списыванию цены объекта в сумму затрат.
Учет товарно-материальных ценностей
8. Материальные затраты состоят из стоимости покупки материалов, затрат на премиальные, выданные работникам, таможенных сборов, транспортных расходов, а также убытки, понесенные от необходимости воспользоваться компьютерными и информационными услугами. НДС, удержанный при закупке материальных запасов, следует вынести отдельной графой тогда, когда они признаются материалами, входящими в состав расходов.
9. Материальные затраты учитываются по мере оплаты и подлежат корректировке на цену материалов, еще не применимых в коммерческой деятельности.
10. Расходы, связанные с ГСМ, учитываются по норме в материальных затратах.
11. Нормативы для признания затрат по ГСМ распределяются и указываются в порядке осуществления поездок, основанием для составления документации выступают путевые листы. Суммы, вносимые в книгу, не могут превышать установленные лимиты.
12. Цена продукции, купленной в целях последующей реализации, обозначается, полагаясь на цену приобретения согласно заключенного соглашения.
13. Цена товаров, пущенных на перепродажу, включается в состав расходов по мере реализации продукции, выбранный метод оценки - средней стоимости.
14. НДС также описывается по мере реализации товаров.
15. Затраты, имеющие отношение к покупке продукции, записываются в состав расходов по мере фактического погашения задолженности.
16. Запись в книге учета ведется, опираясь на платежное поручение или накладную на отпуск продукции клиенту.
Учет затратной части
17. Затраты, связанные с хранением, транспортировкой продукции к покупателю, относят к реализационным затратам. Сюда же включаются убытки, понесенные вследствие оплаты аренды, обустройство помещений, рекламные расходы.
18. Расходы, принимающие участие при вычислении единого налога, отражаются каждый квартал (кроме затрат на ГСМ) по нарастающей. Корректировочные записи размещаются в книге учета.
Учет убытков
19. ИП уменьшает базу налогообложения за данный отчетный период на полную величину расходов на предыдущие 10 налоговых периодов. Убыточная составляющая не переходит в сумму дохода, когда величина единого налога не выходит за границы минимально уплачиваемого налога.
20. ИП утверждает в затратах разность суммы уплаченного по минимуму налога и налоговой суммы, вычисленной по привычной процедуре. Также завышает убыточную сумму, которая остается на будущее.
В конце приложения ставятся инициалы ИП. На этом утверждение учетной политики по бухгалтерии и налогам можно считать завершенным.
Учетная политика - важная составляющая, используемая в формате налогообложения УСН на 2016 год. В письменном виде учетная политика представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.
01.02.2016Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:
- план счетов бухучета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
- формы первичных бумаг, регистров бухучета, документации относительно бухотчетности;
- комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
- требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бухучета;
- упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
- иные решения, без которых невозможна правильная организация бухучета.
В бухучете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоздеятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.
В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бухучета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.
Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:
- изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
- разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бухучета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бухучета;
- ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.
Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е. издаст соответствующий приказ с необходимым текстом. Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.
Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бухучет по УСН в 2016 году?
1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бухучета в сравнении с Планом счетов бухучета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.
Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года
- Во-первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
- Во-вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
- Пособия ФСС.
- Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
- И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.
Хозяйственные операции |
Общий счет |
Счета, которые можно объединить |
|---|---|---|
|
Учет производственных запасов |
10 "Материалы" |
10 "Материалы" 07 "Оборудование к установке" 11 "Животные на выращивании и откорме" |
|
Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции |
20 "Основное производство" 44 "Расходы на продажу" |
20 "Основное производство" 23 "Вспомогательное производство" 25 "Общепроизводственные расходы" 26 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" |
|
Учет готовой продукции и товаров |
41 "Товары" |
41 "Товары" 43 "Готовая продукция" |
|
Учет дебиторской и кредиторской задолженности |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 75 "Расчеты с учредителями" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
|
|
Учет денежных средств в банках |
51 "Расчетные счета" |
51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути" |
|
Учет капитала фирмы |
80 "Уставный капитал" |
80 "Уставный капитал" 82 "Резервный капитал" 83 "Добавочный капитал" |
|
Учет финансовых результатов |
99 "Прибыли и убытки" |
90 "Продажи" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" |
2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.
3. Не показывать в бухучете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.
4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:
- форму № 1 - баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;
- отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.
5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.
6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.
7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.
8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.
9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бухучета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.
10. Внести перечень первичной документации по бухучету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации. На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.
Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402-ФЗ.
Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год
ООО «Астра»
Приказ №23
об утверждении учетной политики для целей бухучета
г. Санкт-Петербург 29.12.2015
1. Утвердить учетную политику для целей бухучета по состоянию на 2016 год в соответствии с приложением.
2. Контроль за выполнением и исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Петрову.
Директор В.К. Смирнов
Приложение к приказу от 29.12.2015 №23
Учетная политика для задач бухгалтерского учета
Учетная политика для решения задач бухгалтерского учета сформирована на основе Закона «О бухгалтерском учете», который вышел в свет в 2011 году, и подкреплена рядом не менее важных Положений, Планом счетов и Инструкцией по правильному его использованию.
Согласно заявленных законодательных актов, учетная политика насчитывает такие принципы и компоненты:
1. Бухучет организован специальным отделом, подразделением, которое имеется на каждом предприятии. Возглавляет такую важную структуру главный бухгалтер.
2. В бухучете применяется двойная запись. Что это значит? Любое изменение в расходной части отражается сразу по 2 строкам, что позволяет добиться целостного баланса составляющих.
3. Бухгалтерский учет всегда подчиняется и соответствует Плану счетов, которые указаны в Приложении 1.
4. Если грядут изменения в учетной политики, их следует показывать попунктно и последовательно.
5. Для ведения отдельного баланса не нужны отдельные работники или подразделения.
6. Формы первичной отчетности всегда постоянны и разработаны в едином формате.
7. Люди, занимающие определенные должности, могут претендовать на право подписи документов в случае если начальство отсутствует. Их перечень вносится в приложение 2.
8. Регистром бухучета является Книга учета хоздеятельности, обозначенная в Приложении, которое также описывает действующие принципы учетной политики в организации.
9. В качестве отчетного периода принято брать 1 календарный месяц.
10. Насколько существенен уровень, обозначено в величине 5% от общего размера объекта, по которому ведется учет, или соответствующей статьи бухучета.
11. Если есть потребность избавиться от ошибки, допущенной в прошлом отчетном периоде, выявленной бухгалтером самостоятельно, необходимо внести соответствующую запись в текущий отчетности, где обозначить должные проводки и счета.
12. Что касается инвентаризации, которая затрагивает имущество и обязательства организации, она инициируется не реже 1 раза за год и является подготовительным этапом к составлению баланса за год.
13. Не необходимости переоценивать основные средства.
14. Объект, принятый бухгалтером на баланс, всегда считается основным средством, но только если он используется в уставной работе предприятия или для нужд управления и контроля.
В данном случае обратите внимание на условия:
- объект должен подходить под применение на протяжении длительного временного отрезка, сроком от 1 года и более;
- предприятие не рассматривает в перспективе продажу объекта;
- цена на объект в том виде, в котором он поступил в организацию, больше 40000 рублей.
15. Сколько по времени можно применять основные средства, указано в Классификации основных средств от 2002 года.
16. Амортизационные расчеты ведутся без учета понижающих коэффициентов.
17. Амортизация подсчитывается линейным методом.
18. Если имущество числится на предприятии более 1 года, а его первоначальная цена составляла 40000 рублей, списание происходит постепенно.
19. Расходы, затрагивающие имущественный ремонт, относятся к затратам организации, однако сюда никогда не включают расходы на регулярные, запланированные ремонтные работы, которых требуют технологические требования.
20. Производственные запасы, находящиеся на складе, распределяются на счете 10.
21. Готовую продукцию следует относить на счет 41.
22. В качестве единицы подсчета запасов принимается номер каждого отдельного материального запаса.
23. Приобретенные запасы относят с учетом реальной себестоимости, счет 16 не применяется.
24. Если материальные запасы выходят из учета, их следует отражать в бухучете исходя из усредненной себестоимости.
25. Себестоимостью для материальных запасов является цена, по которой имущество было куплено у поставщика, желательно подтвердить стоимость документом.
26. В себестоимость также входят транспортные и заготовительные издержки.
27. Нет необходимости отражать переоценку нематериальных активов.
28. Если нематериальный актив обесценился, показывать это на счетах и в балансе не тоже не нужно.
29. Амортизация в разрезе нематериальных активов показывается так, как и амортизация материальных.
30. Расходы, имеющие отношение к производству и реализации товара, услуг, распределяются на счете 20.
31. Дебиторскую и кредиторскую задолженность следует включать в счет 76.
32. Долговые обязательства являются разновидностью прочих затрат.
33. Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах, оценивается на счете 51.
34. Учет капитала возможен с помощью счета 80.
35. Выручка определяется в соответствии с порядком поступления денег от заказчиков или клиентов, если соблюдены основные условия, описанные в категориях а, б, в и д п. 12 ПБУ 9/99.
36. Учет результатов хозяйственной деятельности фирмы включает отражение на счете 99.
37. Если есть оформленное и подписанное соглашение относительно строительного подряда, прибыль и затратная часть обеспечиваются без использования ПБУ 2/2008.
38. Вкладываемые средства предполагают единицей учетной политики серию.
39. Расходы, полученные вследствие приобретения финансовых вложений, по своей величине меньше уровня существенности, зафиксированного в п. 10 действующей учетной политики на предприятии, относятся к прочим затратам.
40. Текущая рыночная цена финвложений, исходя из которой обозначается рыночная оценка, подлежит корректировке и изменениям каждые 3 месяца.
41. Если по финансовым вложениям невозможно понять рыночную цену, тогда вложения нужно отобразить в бухгалтерском учете, ориентируясь на отчетное число по первичной себестоимости.
42. Стоимость финвложений учитывает каждую единицу отдельно.
43. Насколько потеряли в весе финансовые вложения, нужно отслеживать ежегодно, делается это с целью своевременного формирования резерва.
44. Взносы в резерв по сомнительной задолженности вносятся каждый квартал.
45. Не нужно формировать резерв на будущую оплату по отпускным для работников.
46. Не действует ПБУ 18/02.
47. Не используется ПБУ 11/2008.
48. Не применяется ПБУ 16/02.
49. Те лица, которые имеют право по указанию начальства получать подотчетные деньги, вносятся в приложение 3. Авансовые отсчеты формируются, а потом показываются не позднее срока в 30 календарных суток. Когда работник вернулся домой, на протяжении 3 дней он обязан положить перед начальством отчет о тратах.
50. График движения и отображения документов обусловливается приказом руководителя организации. Ответственность за соблюдение графика несет главный бухгалтер.
51. Формирование промежуточной отчетности и документации за год подразумевает использование форм баланса отчета по бланку 2.
52. Обязательная документация по желанию собственника может быть дополнена добавочными бумагами, к примеру, отчетом об изменении капитала и о движении денежной массы. Подобные документы помогают составить более полную картину о финансовом положении организации на текущий момент.
План счетов для бухгалтера
Синтети- |
Наименование счета |
|---|---|
|
Основные средства |
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
Нематериальные активы |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
Приобретение земельных участков |
|
|
Строительство объектов основных средств |
|
|
Приобретение объектов основных средств |
|
|
Приобретение нематериальных активов |
|
|
Материалы |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Основное производство |
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
|
|
Товары отгруженные |
|
|
Касса организации |
|
|
Операционная касса |
|
|
Денежные документы |
|
|
Расчетные счета |
|
|
Финансовые вложения |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
|
|
Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
Транспортный налог |
|
|
Налог на имущество |
|
|
Земельный налог |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
Расчеты с ФСС России по социальному страхованию |
|
|
Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
|
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии) |
|
|
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
Уставный капитал |
|
|
Собственные акции (доли) |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
Целевое финансирование |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
Прибыли и убытки |
|
|
Арендованные основные средства |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
Материалы, принятые в переработку |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
|
|
Оборудование, принятое для монтажа |
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
Основные средства, сданные в аренду |
|
|
Программы для ЭВМ |
Перечень лиц, которые могут получать подотчетные денежные средства
Учетная политика по УСН
Налоговый учет ведут все предприниматели и организации, подпадающие под формат налогообложения УСН. Прежде всего это выгодно для самих субъектов малого бизнеса, потому что налоговый учет позволяет в ряде случаев отстоять принятый порядок учета.
Учетная налоговая политика, так же, как и политика по бухучету, утверждается исключительно руководителем. Как нужно оформлять приказ, представлено ниже.
Учетная политика ООО на 2016 год при УСН доходы, образец
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 31.12.2015
В целях организации налогового учета на предприятии
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен (а): А.С. Глебова
В идеале налоговая учетная политика должна оформляться в те же сроки, когда оформляется бухучет, предпочтительно не затягивать с процедурой и вложиться в термин 90 дней поле официальной регистрации организации. Налоговая учетная политика не требует ежегодного пересмотра и утверждения, хотя если планируются изменения, их необходимо засвидетельствовать соответствующим документом. Официально подписанная и заверенная начальством бумага вступает в действие с 1 января.
Если у вас сформировались новые виды хозяйственной деятельности, запишите их в дополнения к основному документу о налоговой политике на предприятии. В соответствии с действующим законодательством такие дополнения не относятся к изменениям, поэтому ждать определенной даты не нужно, вносите их по своему желанию. Но составлять приказ все-таки придется.
Основополагающими документами, на которых и основывается налоговая учетная политика, является налоговой законодательство России.
Что должно быть в документе по определению особенностей налоговой политики?
1. Вопросы, которые законодательство не затронуло. К примеру, последовательность действий, которые помогут верно распределить затраты, не относящиеся к работе на УСН или ЕНВД. Самостоятельно выдумывать ничего не нужно, полагайтесь на рекомендации работников контролирующих и аудиторских учреждений, судебной практики.
2. Последовательный порядок формирования и учета объектов и хозопераций, выбрать оптимальный способ.
3. Учитывать необходимо те варианты, которые описывают действительные обязательства и активы. Нет надобности переписывать все способы, которые предложены законодательством, выбор метода только за бухгалтером и руководителем предприятия.
К приказу следует приложить Приложение 1, в котором описывается учетная политика, решающая основные задачи налогообложения на данной фирме.
1. Ведением налогового учета занимается главный бухгалтер и подразделение, находящееся у него в подчинении.
2. Вычисление размера единого налога происходит на основе объекта в качестве прибыли.
3. Книга, в которой ведется учет расходной и прибыльной частей, определяет налоговую базу, касающуюся единого налога. А вот имущество в этой книге не показывается
4. Книга ведется при помощи компьютерной программы «1С: УСН».
5. Каждая отдельная хозоперация проводится в учетной книге и параллельно вносится в первичную документацию.
6. Налоговая учетная политика не требует отражения прибыли и затрат от переоценки имущества, если они представлены в качестве валютных ценностей.
7. Величину авансового платежа нужно уменьшить на размер взносов, регулярно отчисляемых на счета страховых государственных фондов.
Особенности учетной политики при УСН «прибыль за минусом затрат» на 2016 год
ИП Петров К.Л.
Приказ № 7
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Каменец-Подольский 20.12.2015
ПРИКАЗЫВАЮ
1. Утвердить данную налоговую учетную политику для решения целей налогообложения по состоянию на 2016 год, опираясь на приложение.
2. Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.
ИП Петров К.Л.
Ниже следует приложить приложение 1, в котором необходимо описать важные составляющие налоговой политики:
- пояснить саму учетную политику.
- привести порядок учета имущества, поддающегося износы и начислению амортизации;
- привести учет товарно-материальных ценностей, которыми владеет организация;
- учет расходов;
- определить особенности учета убыточной части.
Учетная политика для решения задач налогообложения
1. Налоговый учет ведется лично бухгалтером.
2. Объект налогообложения используется в качестве разности прибыли и затрат.
3. Книга учета составляется с помощью автоматизированной «1С».
4. Книга учета сопоставима с данными первичной отчетности, где отражаются все хозяйственные операции.
Учетная политика в отношении амортизируемого имущества
5. Первичная ценность основного средства в материальном эквиваленте обозначается в сумме фактически понесенных расходов на его покупку, изготовление, обустройство в той последовательности, которая указана в законодательстве.
6. Если основное средство оплачивается, первичная цена вместе с затратами на его оборудование входит в книгу учета доходов и затратов одинаковыми частями, начиная с квартала, когда основное средство введено в эксплуатацию, и до завершения календарного года.
7. Часть цены основного средства, купленного во время действия УСН, которая признается в данном периоде, вычисляется путем деления первичной стоимости на численность кварталов, которые остаются до завершения года, в том числе и 3 месяца, когда выполняются правила и требования по списыванию цены объекта в сумму затрат.
Учет товарно-материальных ценностей
8. Материальные затраты состоят из стоимости покупки материалов, затрат на премиальные, выданные работникам, таможенных сборов, транспортных расходов, а также убытки, понесенные от необходимости воспользоваться компьютерными и информационными услугами. НДС, удержанный при закупке материальных запасов, следует вынести отдельной графой тогда, когда они признаются материалами, входящими в состав расходов.
9. Материальные затраты учитываются по мере оплаты и подлежат корректировке на цену материалов, еще не применимых в коммерческой деятельности.
10. Расходы, связанные с ГСМ, учитываются по норме в материальных затратах.
11. Нормативы для признания затрат по ГСМ распределяются и указываются в порядке осуществления поездок, основанием для составления документации выступают путевые листы. Суммы, вносимые в книгу, не могут превышать установленные лимиты.
12. Цена продукции, купленной в целях последующей реализации, обозначается, полагаясь на цену приобретения согласно заключенного соглашения.
13. Цена товаров, пущенных на перепродажу, включается в состав расходов по мере реализации продукции, выбранный метод оценки - средней стоимости.
14. НДС также описывается по мере реализации товаров.
15. Затраты, имеющие отношение к покупке продукции, записываются в состав расходов по мере фактического погашения задолженности.
16. Запись в книге учета ведется, опираясь на платежное поручение или накладную на отпуск продукции клиенту.
Учет затратной части
17. Затраты, связанные с хранением, транспортировкой продукции к покупателю, относят к реализационным затратам. Сюда же включаются убытки, понесенные вследствие оплаты аренды, обустройство помещений, рекламные расходы.
18. Расходы, принимающие участие при вычислении единого налога, отражаются каждый квартал (кроме затрат на ГСМ) по нарастающей. Корректировочные записи размещаются в книге учета.
Учет убытков
19. ИП уменьшает базу налогообложения за данный отчетный период на полную величину расходов на предыдущие 10 налоговых периодов. Убыточная составляющая не переходит в сумму дохода, когда величина единого налога не выходит за границы минимально уплачиваемого налога.
20. ИП утверждает в затратах разность суммы уплаченного по минимуму налога и налоговой суммы, вычисленной по привычной процедуре. Также завышает убыточную сумму, которая остается на будущее.
В конце приложения ставятся инициалы ИП. На этом утверждение учетной политики по бухгалтерии и налогам можно считать завершенным.
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации