Бланк декларации по ндс ип. Особенности заполнения декларации ндс для ип

Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация НДС: сроки сдачи 2018

Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2018 года:

Состав декларации по НДС 2018

При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:

• период, за который представлена декларация, - код соответствующего квартала и год (п. 20-21 Порядка , Приложение N 3 к Порядку);
• сведения о подавшем декларацию - название организации, ИНН, КПП и др.(п. 24-28 Порядка);
• сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС (п. 19 Порядка).

Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).

Уточненная декларация по НДС в 2018 году

При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка).

В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).

Сдача декларации по НДС 2018 в электронном виде и на бумаге

По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.

Камеральная проверка декларации по НДС

Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их . Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.

При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном (п. 3 ст. 88 НК РФ , Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.

Декларация по ОСНО для ИП сдается всеми бизнесменами, которые находятся на общем налоговом режиме, независимо от наличия у них доходов от ведения деятельности в текущем году. ОСНО является наиболее сложной как с позиции ведения учета, так и со сдачи отчетности. Помимо отчетов о полученных прибылях или убытках за год, предприниматели сдают иные формы отчетности по каждому уплачиваемому налогу.

Какие отчеты сдает предприниматель на ОСНО

Общая система налогообложения действует по умолчанию в отношении всех предпринимателей, которые не изъявили желания перейти на упрощенку, вмененку или купить патент. ОСНО не пользуется широкой популярностью среди представителей малого бизнеса. ОСНО отличается повышенной налоговой нагрузкой и максимальным количеством отчетных форм, которые нужно представить в ФНС.

Между тем, многие индивидуальные предприниматели осознанно останавливают свой выбор на общем режиме. Это открывает ему возможности для работы с крупными компаниями, которые являются плательщиками НДС и часто требуют от подрядчиков и поставщиков счета с выделенным в них налогом. Все предприниматели, выбравшие спецрежимы, освобождены от уплаты НДС, что зачастую делает сотрудничество с ними невыгодным для крупных контрагентов.

Некоторые предприниматели превысили лимит доходов для применения упрощенки, поэтому вынуждены перейти на общий режим.

Какие декларации сдает ИП на общем режиме? Это зависит от наличия у него наемных работников. Предприниматели без сотрудников сдают следующие формы:

• налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ по итогам года;
• ежеквартальная отчетность по НДС;
• отчет по форме 4-НДФЛ.

ИП, которые работают на УСН, ЕНВД или ПСН, не являются плательщиками НДС и НДФЛ, поэтому они не сдают декларации по этим налогам. Для сравнения, на упрощенке ИП подает декларацию по единому налогу только 1 раз в год, а на патентной системе налогообложения и вовсе отсутствует отчетность.

Если предприниматель работает не один, а привлекает наемных сотрудников, то он должен дополнительно представить в Налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности, отчеты о перечисленных с вознаграждений в пользу физлиц налогах о форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дело в том, что ИП выступает для всех своих сотрудников налоговым агентом, и в его обязанности входит удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в размере 13% от зарплаты.

Помимо этого для ИП-работодателей предусмотрена ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное, пенсионное и медицинское страхование работников во внебюджетные фонды ФСС и ПФР. Что касается пенсионных взносов в фиксированном размере предпринимателя за себя или добровольных отчислений на социальное страхование, то по ним отчетность не подается.

Вернуться к оглавлению

Отчетность 3-НДФЛ для ИП

Общая налоговая декларация для ИП подается по форме 3-НДФЛ. Она предусмотрена для передачи сведений в налоговую инспекцию о полученной прибыли или убытках. Даже временная приостановка или в течение года не могут служить основанием для освобождения от отчетности.

Если у ИП в течение года не было деятельности, то он подает в ФНС так называемую нулевую декларацию. Она предоставляется по общей форме, но вместо ключевых финансовых показателей в ней проставляются прочерки.

К прибыли, которая облагается НДФЛ, относятся доходы от предпринимательской деятельности и цена имущества, которое было безвозмездно получено в отчетном периоде. При этом предприниматель сможет воспользоваться всеми группами вычетов, которые действуют в России для уменьшения размера НДФЛ. В их числе социальные, имущественные, стандартные и профессиональные. Профессиональные вычеты действуют только по отношению к ИП. Они подразумевают затраты ИП на ведение бизнеса. При этом они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (иметь своей конечной целью — извлечение прибыли).

Разница между прибылью и вычетами и будет являться налогооблагаемой базой для расчета НДФЛ.

Декларация доходов ИП на ОСНО подается по единой форме вместе с физлицами, которые хотели бы получить имущественные или другие виды вычетов. При этом для предпринимателей предусмотрены свои листы, которые они должны заполнить. Некоторые листы, в которых отображается информация о прибыли или вычетах, которые отсутствовали у ИП за текущий год, можно не подавать.

В обязательном порядке налоговые инспекторы требуют от предпринимателей:

• разделы 1 и 2;
• титульный лист;
• лист В.

На титульном листе указываются ФИО ИП, дата его рождения, ИНН, паспортные данные и адрес проживания. Также здесь необходимо прописать номер корректировки (при первичной подаче — 0), налоговые период (34-год), код налоговой и налогоплательщика (для ИП — 720), код страны (для России — 624).

В разделе 1 заполняются сведения о рассчитанной к уплате или возмещению из бюджета сумме и прописывается код ОКТМО и КБК. Раздел 2 посвящен расчету налогооблагаемой базы.

Лист В предусмотрен непосредственно для отображения доходов от предпринимательской деятельности.

Для подготовки отчетности можно воспользоваться специальным программным обеспечением от ФНС. Оно позволяет бесплатно подготовить декларацию 3-НДФЛ для последующей передачи ее в Налоговую инспекцию. Сервис позволяет не допустить ошибок и проверяет документы на их наличие.

Вернуться к оглавлению

Декларация 4-НДФЛ и НДС

Декларация по форме 4-НДФЛ не имеет аналогов среди действующих в России отчетных форм. Если во всех других декларациях указываются сведения о фактических результатах ведения бизнеса в текущем периоде, то здесь — о гипотетических.

Отчет 4-НДФЛ включает сведения о потенциальном размере доходов, на основании которых ФНС рассчитывает авансовые платежи. Их нужно будет внести предпринимателю в течение года, и они уменьшат НДФЛ, который нужно перевести по итогам года. 4-НДФЛ подают все новые ИП после получения первой прибыли (в течение 5 дней), а также ИП, чья прибыль возросла или упала по итогам календарного года более чем на 50%.

В отчете нужно указать свои регистрационные данные, а также размер предполагаемой прибыли по итогам года. Эту величину предприниматель рассчитывает самостоятельно, никак подтверждать свои расчеты не нужно.

Стоит обратить внимание, что если по итогам квартала прибыль ИП не превысила 2 млн.руб., то он не обязан перечислять в бюджет НДС, но должен подать специальное уведомление в Налоговую инспекцию.

В отчете по НДС указываются суммы к доплате в бюджет по НДС или возмещению из бюджета. При этом указывается НДС в разрезе каждого объекта налогообложения.

Найти образцы заполнения всех отчетных форм всегда можно на стенде в своей налоговой инспекции.

Вернуться к оглавлению

Как сдать декларацию ИП на ОСНО

Предприниматель на ОСНО отчитывается в ФНС по месту жительства.

Предусмотрено несколько способов подачи налоговых деклараций:

• в электронном виде через интернет (при этом потребуется электронная цифровая подпись);
• почтой РФ ценным письмом с описью вложения (1 экземпляр описи остается у ИП);
• лично в ФНС (при себе необходимо иметь паспорт);
• через уполномоченного представителя, обладающего нотариальной доверенностью на представление интересов.

Если у ИП более 25 работников, то с 2016 года вся отчетность от него будет применяться только в электронном виде.

Аналогичное требование предусмотрено для сдачи отчета по НДС, поэтому налогоплательщики на ОСНО вынуждены приобретать ЭЦП или пользоваться услугами специализированных компаний для передачи сведений. Стоит обратить внимание, что если ИП представит декларацию по НДС на бумажном носителе (например, отправит ее почтой), это будет приравниваться к непредоставлению отчета в установленные сроки.

Такой документ, как декларация по НДС для ИП, представляется собой вид обязательной отчетности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Законодатель устанавливает точные требования и правила относительно реализации процедуры по подаче подобного документа. Кроме того, заполнение декларации НДС ИП должны осуществлять согласно определенным условиям к содержанию. Отчетность сдается каждым предпринимателем (даже нулевая, которая не предполагает никаких налогов). Интернет предлагает образцы для правильного оформления сведений.

Кто должен сдавать отчетность по НДС

Существует несколько вариантов ведения бизнеса. Создание ИП — один из самых распространенных способов оказывать услуги и продавать товары. При этом всегда есть возможность сэкономить на налогах и иных расходах. Однако, несмотря на привилегии, которые относятся больше к малому и среднему бизнесу, существуют правила налогообложения, по которым декларация по НДС для ИП должна направляться в налоговую инспекцию для надзора и контроля.

Сдают ли ИП декларацию по НДС? Для ответа необходимо разобраться с принципом работы субъектов при наличии этого статуса. Существование частного предпринимательства позволяет гражданину осуществлять различные виды деятельности практически без ограничений. Лишь некоторые случаи требуют лицензии или иного дополнительного разрешения.

Направляется налоговая декларация по НДС ИП в обязательном порядке. Однако налогообложение предполагает применение различных систем, позволяющих совмещать сразу несколько видов сборов по сниженной ставке. То есть ИП может существовать на УСН, на ЕНВД и на патенте. Данные варианты предполагают снижение процентной ставки по выплачиваемому налогу.

Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком по НК РФ. При этом условно предпринимателей можно разделить на две группы: лица, перевозящие товары внутри страны, и те, кто перемещают продукцию через таможню. Общая ставка такого налога равна 18%. Однако при проведении деятельности внутри государства показатель может быть снижен. Но стоит понимать, что, если ИП на УСН, декларация НДС подаваться уже не будет. При таких режимах предприниматель-частник вообще не будет выступать плательщиком НДС.

Поскольку декларация по НДС для ИП на ОСНО не предусмотрена, следует сказать о тех частниках, которые не используют упрощенные виды налогообложения. В этом случае избежать обязательства по предоставлению отчетности можно только в том случае, если предприниматель за последние три месяца получил доход, составляющий меньше двух миллионов рублей.

Существует вариант документа — нулевая декларация НДС ИП. Здесь будет необходима отчетность для тех, кто действует на ОСНО или не вел деятельность за последний квартал. То есть фактически налоговая служба получает информацию о том, что взыскивать с субъекта нечего.

Как сдавать декларацию, ее образец заполнения можно узнать онлайн и скачать все документы. Причем порядок действий и новая форма будет применяться всеми субъектами налогообложения, независимо, предприниматель это, организация или гражданин, который вынужден уплачивать НДС. Соответственно, требования и правила к подаче декларации, будут общими и обязательными для всех.

Общие требования

Надо ли сдавать налоговую отчетность, законодатель устанавливает прямо. Однако на федеральном уровне отсутствуют нормативно-правовые акты, предусматривающие требования к тому, как декларация по НДС для ИП будет составляться, и в какой форме должна направляться уполномоченному органу. Поэтому ИФНС России опубликовало письмо, в котором предусматриваются условия для проведения рассматриваемой процедуры.

Когда ИП сдает декларацию по НДС, он должен учитывать не только достоверность сведений, которые вносятся в документ, но и форму его оформления. Для этого необходимо соблюдать ряд требований:

1. Форма документа. Обязательно декларация по НДС для ИП должна подаваться на листах формата А4. При этом двухстороннее отражение информации не допускается. Каждая страница декларации должна заниматься отдельный лист.
2. Заполнение сведений. Новая форма декларации предполагает не только внесение информации в поля от руки синими или черными чернилами, но также составление документа в электронном виде, то есть путем использования печатного текста.
3. Обозначение нумерации страниц. Даже если декларация не предполагает заполнения каких-либо разделов, обозначать следует каждый лист, чтобы в итоге было указано общее их количество. Это связано с тем, что декларация представляет собой целостный документ, пусть и заполнение ее требуется только в отдельных частях. Какие листы сдавать, а точнее, заполнять определяет цель подачи подобного отчета.
4. Обязательное использование обозначений. Различные виды налогов, вычетов и иных сведений, вносимых в документ, имеют цифровое обозначение. Такие коды обязательно проставлять в декларации, чтобы потом отчет был учтен инспектором налоговой службы.

Исполнение указанных условий представляет собой обязательное требование. Сотрудник налоговой службы имеет полное право отказать в принятии документа при неправильном порядке подачи документа, а это может повлечь за собой просрочку по уплате налога и применения штрафных санкций за опоздание при подаче декларации.

Чтобы не допустить ошибку при составлении документа, можно обратиться к юристам или же специальным сервисам, помогающим на основании предоставленных данных (размера дохода, прибыли, расходов) вывести сумму налога для уплаты. Можно проверить самостоятельно сформированную декларацию. Для этого потребуются данные налогового учета. Обязательно нужно сверять те сведения, что выдала автоматическая программа составления отчета, с теми, что существуют на бумаге.

В интернете можно найти образец заполнения декларации НДС для ИП, который позволит определиться с тем, какие разделы и страницы бланка должны включать сведения о налогоплательщике и его доходах. На случай уплаты НДС устанавливается несколько разделов документов, которые обязательно должны содержать в себе необходимую информацию для начисления платежа.

Для понимания того, как ИП заполнить декларацию по НДС, следует рассмотреть порядок внесения сведений в каждую часть документа.

Титульный лист. Бланк декларации предполагает наличие титульника, в который входит основная информация о налогоплательщике, месте его расположения и т.д. Соответственно, здесь указывается физическое лицо со статусом ИП, налоговый период, ОКЭВД в соответствии с предусмотренными кодами. Обязательно указание контактной информации, в том числе номера телефона. Отдельно нужно внести код налоговой инспекции, который обычно соответствуют региону нахождения ИФНС. Внизу титульного листа проставляется дата составления документа. Страница подписывается гражданином или налоговым агентом (если плательщик — организация).

Раздел 1. Несмотря на то, что эта часть документа идет сразу после титульника, заполнять ее следует после внесения всех последующих данных. Это связано с тем, что первый раздел содержит в себе итоговую сумму рассчитанного налога. Вносятся итоговые цифры в поля 040 и 050. Следует обратить внимание на строку 020, куда входит КБК.

Раздел 2. Здесь заполнение происходит только со стороны налогового агента организации, что на ИП распространяться не будет.

Раздел 3. Здесь заполняются поля 010-040 и 060-070. Вносятся сведения о размер прибыли, которая будет облагаться налогом, а также те суммы, что были получены при реализации товаров и услуг. Стоит отметить, что, например, поле 060 не всегда будет заполнено, поскольку касается предпринимателей в сфере производства или строительства. То есть следует определять нужное значение согласно роду деятельности. Раздел три включает сведения:

1. Применялись ли ранее какие-либо вычеты, специальные режимы, исключающие уплату НДС и т.д.
2. Обозначаются различные вычеты, налоги, выплаченные поставщику и иные издержки, влияющие на исчисление сбора. Все это вносится в поля от 120 до 190.
3. ИП должен помнить о возможности корректировки суммы налога, необходимой за подотчетный период. Для этого выделены строки 105-109.

Раздел 4 заполняется только в том случае, если налогоплательщик может объяснить обоснованность применения нулевой ставки.

Раздел 5 предусмотрен только для тех, кто ранее заявлял право на вычет, но получил льготу в конкретно установленном отчетном периоде.

Раздел 6 содержит основания для применения льготного режима, но при отсутствии документов, подтверждающих данный факт. Позже сведения можно перенести в четвертый раздел, если пакет бумаг будет представлен.

Раздел 7 отражает операции, которые совершались предпринимателем, но налогообложение не подлежащие.

Раздел 8 и 9 — недавно введенные части декларации, которые предполагают внесение сведений о записях в книгах и журналах о покупках ИП, чтобы налоговой службе было проще проводить камеральные проверки.

Следует помнить, что каждая страница декларации должна содержать вверху обозначение номера страницы, ИНН плательщика, а внизу — дату составления и подпись лица.

Порядок подачи декларации

Помимо соблюдения порядка составления документа, необходимо узнать, как подать декларацию по НДС ИП. На 2018 год предусматривается тот же принцип действия, что использовался ранее. В первую очередь, следует понимать, что принимают отчеты только ИФНС России, которые определяются согласно месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Рассматриваемая декларация по НДС для ИП также предполагает подготовку дополнительного пакета документов. К ним относят:

• свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя;
• документ, устанавливающий личность;
• сведения, подтверждающие право на применение льготного режима и другие.

Точный перечень должен быть обозначен конкретно установленным отделением ФНС РФ.

Законодатель определяет способы сдачи декларации по НДС ИП. Предприниматель может воспользоваться электронным ресурсом и направить документы через интернет, лично посетить ИФНС или же привлечь представителя. Последний случай требует подготовки доверенности, заверенной установленным законом способом.

Особенность рассматриваемой декларации в том, что она подается один раз в год, который и выступает налоговым периодом времени. Соответственно, направление декларации должно происходить не позднее 25 числа того месяца, который следует за последним в календарном отчетном году. Только после подачи декларации должен быть уплачен этот вид налога.

Нужно также помнить о последствиях несоблюдения сроков подачи декларации и понимать, что инспекция может применить штрафные санкции. Отсутствие отчета в ИФНС приводит к неуплате НДС. Размер взыскания может варьироваться от 1000 рублей и заканчивая 30% от суммы налога, положенного к выплате. Штраф может быть изменены в меньшую сторону, если просрочка была не длительной, а плательщик не имел умысла укрыться от подобного обязательства. Этот вопрос разрешается непосредственно сотрудниками налоговой службы.

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:

• осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
• при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ - налог необходимо включить в доходы; а при УСН - /Доходы - Расходы/ - включать налог в доходы и расходы не нужно;
• при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

• этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
• продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
• алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
• табачная продукция;
• легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
• бензин для автомобилей;
• топливо дизельное;
• масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
• бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
• бытовое печное топливо с температурой кипения 280 - 360 градусов Цельсия;
• керосин авиационный;
• газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

• письменное уведомление, установленной формы;
• выписка из книги продаж (ОСНО);
• выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций - ОСНО; без учёта хозяйственных операций - УСН).

Примечания:

• ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
• для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:

• продовольственные товары;
• товары для детей;
• некоторые периодические печатные издания;
• перечень медицинских товаров;
• племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

• товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
• услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 - 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
• услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
• услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» - «21» - первый квартал;

«22» - второй квартал;

«23» - третий квартал;

«24» - четвёртый квартал.

В случае ликвидации - «51» - первый квартал;

«54» - второй квартал;

«55» - третий квартал;

«56» - четвёртый квартал.

«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.

«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).

Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).

Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

• до 25 апреля - первый квартал;
• до 25 июля - второй квартал;
• до 25 октября - третий квартал;
• до 25 января - четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию ИП?

Постоянный плательщик НДС — это любые ИП или организации, работающие на общей системе налогообложения (не заявившие о применении спецрежима). Они обязаны отчитываться по НДС всегда — вне зависимости от того, был в течение отчетного периода оборот в рамках налогооблагаемых операций или нет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Собственно, тот факт, что оборота не было, и подтверждается нулевкой.

Исключение — налогооблагаемые операции, связанные с импортом товаров. По ним декларации (представленные в нескольких разновидностях в зависимости от страны происхождения ввезенного товара) сдаются, только если сделка в отчетном периоде имела место.

ИП на спецрежимах сдают декларацию по НДС, только если:

• намеренно выписали счет-фактуру по просьбе контрагента (такое право у них есть);
• импортировали товар.

Но ни в одном из случаев нулевка не составляется — в декларации всегда будут те или иные показатели по налогооблагаемым операциям.

Таким образом, нулевую декларацию по НДС в целях выполнения требований закона по представлению отчетности сдают все ИП на ОСН. За несдачу отчета предпринимателю грозит штраф не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

На некоторых предприятиях практикуется сдача «липовой» нулевки — когда в отчетном периоде реальные показатели все же были, но настоящий отчет по ним фирма подготовить не успела. В этом случае предприятие сдает нулевку, чтобы избежать штрафов, а затем — не нарушая сроков, в рамках которых в соответствии со ст. 81 НК РФ к фирме не применяются санкции, направляет в ФНС уточненку по НДС с уже реальными цифрами. Этот сценарий имеет минусы — мы ознакомимся с ними далее в статье.

В некоторых случаях вместо нулевки по НДС допустимо сдать Единую упрощенную декларацию — далее мы также ознакомимся с такими сценариями.

Заполняем нулевую декларацию по НДС для ИП

Но пока рассмотрим, в какой структуре может быть представлена стандартная нулевка по НДС и в каком виде ее нужно сдавать в ФНС.

Действующая форма декларации по НДС для ИП и юрлиц утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В ней предусмотрено более десятка разделов для заполнения налогоплательщиком. Какие из них включаются в нулевку?

Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям п. 3 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/558@. Там сказано, что:

1. Во всех случаях налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1.
2. Разделы со 2-го по 12-й заполняются налогоплательщиком только при осуществлении операций, которые декларируются в данных разделах.

Таким образом, нулевка будет иметь очень простую структуру: в нее нужно включить титульный лист и раздел 1.

Титульный лист заполняется точно так же, как и при подготовке обычной декларации — каких-то особенностей при подготовке нулевки здесь нет. Следует лишь указать на нем, что отчет предоставляется на двух страницах без приложений.

В разделе 1 отражаются:

• ИНН предпринимателя;
• номер страницы — 002;
• код ОКТМО по месту деятельности предпринимателя;
• КБК НДС (в 2018 году — 18210301000011000110);
• в строках 030-050 — прочерки.

На этом все — нужно лишь подписать декларацию квалифицированной ЭЦП и отправить в ФНС. Она обязательно сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Теперь — о сценарии, при котором нулевка по НДС намеренно сдается при фактическом наличии оборотов. Забегая вперед, отметим: это не самый оптимальный способ сдачи отчетности, но один из распространенных способов применения нулевки на практике.

Стоит ли подавать «липовую» нулевку по НДС?

Уточненку по любой декларации можно сдать без последствий (в виде штрафа — в размере 5-30% от исчисленного налога, но не менее 1000 рублей), если (не считая ситуации, когда она сдана в пределах срока сдачи отчетности):

1. Она предоставлена до истечения срока уплаты налога, но при условии, что налоговая к моменту получении уточненки не проинформировала налогоплательщика об ошибках в исходном отчете (п. 3 ст. 81 НК РФ).
2. Она предоставлена после истечения срока уплаты налога, но при условии, что (п. 4 ст. 81 НК РФ):

• налоговая не проинформировала ИП об ошибках к моменту получения уточненки;
• недоимка по налогу и пеня уплачены к моменту отправки уточненки в ФНС.

Многие предприятия, не успевающие подготовить правильную декларацию по НДС, сдают в ФНС нулевку, чтобы затем с учетом сроков, указанных выше, отправить уточненку с верными данными и избежать санкций. Но эта схема имеет ряд недостатков.

Во-первых, она бесполезна, если фирма фактически просрочила сдачу декларации к моменту подготовки нулевки. Штраф в любом случае будет исчислен исходя из конечной задекларированной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7265/11).

Во-вторых, в случае, если в реальной декларации — уточненке — будут отражены существенные цифры по налогу, то на основании всей их величины ИП придется исчислить и уплатить пеню.

Поэтому сдаче «липовой нулевки» есть более экономичная для фирмы альтернатива — предоставление полноценной декларации с приблизительным расчетом налога (лучше — даже с заведомо завышенным НДС). В этом случае удастся избежать пеней, а переплату всегда можно зачесть в будущие платежи или вернуть.

Готовим ЕУД как альтернативу декларации по НДС для ИП на ОСНО: нюансы

Вместо нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО предприниматель может сдать, как мы уже отметили выше, единую упрощенную декларацию (ЕУД). При этом должно быть соблюдено два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• собственно, отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям (ставка не имеет значения — даже если она нулевая, оборот будет присутствовать и по нему нужно составлять обычную декларацию);
• отсутствие движения денежных средств на кассе либо на расчетном счете в течение отчетного периода.

ЕУД по НДС можно сдать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если ИП не успеет этого сделать — придется сдавать обычную декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным периодом).

Узнать больше об определении сроков сдачи декларации по НДС вы можете в статье «Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2018 года» .

Ознакомимся теперь с особенностями заполнения ЕУД плательщиком НДС.

Заполняем ЕУД вместо нулевой декларации по НДС

Форма ЕУД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Документ состоит из двух листов, но ИП должен предоставить в ФНС только первый. На нем необходимо отразить:

• ИНН предпринимателя;
• вид документа (нулевка — это практически всегда первичный документ, проставляется код 1);
• отчетный год;
• название и номер ИФНС, куда сдается документ;
• Ф. И. О. ИП;
• код ОКТМО по месту деятельности ИП;
• основной ОКВЭД ИП.

• в графе 1 — наименование налога;
• в графе 2 — номер главы НК РФ, устанавливающей порядок применения налога (глава 21 регулирует НДС);
• в графе 3 — код налогового периода (в данном случае не указывается, поскольку по умолчанию налоговый период в ЕУД соответствует кварталу — периоду, установленному для НДС);
• в графе 4 — номер квартала (01, 02, 03 или 04).

Далее указываются контактные и иные требуемые данные составителя. Декларация может быть подписана и направлена в ФНС в бумажном или электронном виде. Если у ИП есть штат работников более 100 человек — только в электронном (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Каждая из рассматриваемых деклараций — обычная нулевка по НДС и ЕУД — имеют преимущества и недостатки. Ознакомимся с ними и узнаем, какими могут быть критерии выбора той или иной формы отчетности.

ЕУД или нулевка по НДС: плюсы и минусы каждого отчета

Сдача ЕУД может быть более предпочтительной в сравнении с предоставлением обычной декларации по НДС, если:

• нет возможности отправить электронный отчет, а сроки поджимают;
• по другим налогам (в случае с ИП на ОСН — НДФЛ) показатели также нулевые — и есть желание сэкономить время на подготовке отчетности по налогам в целом.

Обычная форма нулевки по НДС не будет иметь альтернативы, если:

• очевидно не соблюдены условия, при которых возможна сдача ЕУД;
• есть вероятность либо заведомо известно (при «липовой» отправке нулевки), что в ФНС впоследствии будет отправляться корректировка;
• нет возможности соблюсти установленный для ЕУД крайний срок сдачи отчетности — существенно более ранний в сравнении со сроком сдачи обычной декларации.

При прочих равных форму ЕУД можно оценить как немного более простую по структуре. На ее заполнение, скорее всего, уйдет чуть меньше времени.

Узнать больше о специфике заполнения ЕУД вы можете в статье «Образец единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года» .

Сдача нулевки по НДС имеет ряд примечательных нюансов, о которых полезно знать налогоплательщику.

Сдача нулевки по НДС: нюансы

Следует иметь в виду, что:

1. Сдача нулевки может быть оптимальным вариантом в ситуации, когда в расчетном периоде у фирмы были расходы, образующие исходящий НДС, но не было налогооблагаемых доходов (и входящего НДС).

Дело в том, что контролирующие органы не слишком лояльны к попыткам налогоплательщика принять НДС к вычету, когда в отчетном периоде нет налогооблагаемой базы (письмо Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-0-11/479). Есть шанс противодействовать налоговикам в суде. Но если нет желания тратить время компании на решение таких споров — нулевка за соответствующий период выручит. А вычет по «исходящему» НДС можно перенести на любой следующий отчетный период в течение 3 лет.

1. Регулярно встречается ситуация, при которой контрагент фирмы, подавшей нулевку за определенный отчетный период, отправляет в ФНС за соответствующий отчетный период обычную декларацию, в которой заявляет вычеты.

Вышеописанная ситуация с отсутствием налогооблагаемой базы (и отправкой нулевки как следствие) — частный случай такого сценария. Расходы фирмы, образующие «исходящий» НДС, одновременно являются налогооблагаемой базой контрагента, по которой он вправе применить вычет.

ФНС в такой ситуации может направить контрагенту, заявившему на вычет в декларации, требование о необходимости предоставления пояснений по сделке. В требовании может быть отражен код ошибки 1 (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Пояснения по требованиям нужно будет предоставить в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Нулевку по НДС обязаны сдавать все ИП и юрлица на ОСН. Факт ее сдачи подтверждает отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям за расчетный период. Некоторые фирмы сдают нулевку, если не успевают направить в ФНС реальную декларацию — чтобы избежать штрафа. Альтернатива нулевке по НДС — Единая упрощенная декларация, которую можно сдать при отсутствии оборотов на кассе или на расчетном счете ИП.