Тему статьи предложила помощник бухгалтера Анна Семенова, г. Гатчина.

Сотрудник обратился с просьбой к работодателю: погасить за него кредит с расчетного счета компании, а затем ежемесячно вычитать часть его зарплаты в счет уплаты возникшего долга. Если работодатель согласится, то у него с работником возникнут заемные отношения. В таком случае вам нужно правильно оформить документы, подтверждающие получение займа, и удержать НДФЛ с материальной выгоды работника.

Оформляем договор займа

Для начала вам нужно подписать с работником договор беспроцентного займ ап. 1 ст. 808 ГК РФ . Причем тот факт, что работник не получает заемные деньги на руки, не должен вас беспокоить. И вот почему.

Внимание

Независимо от того, кто является получателем денег - сам заемщик или указанное им третье лицо, деньги считаются переданными заемщику, а значит, именно он должен вернуть заимодавцу сумму займ ап. 1 ст. 224 , п. 1 ст. 807 ГК РФ .

Как известно, договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента фактической передачи денег заемщик уп. 2 ст. 433 , п. 1 ст. 807 ГК РФ . А по ГК РФ вещи, включая деньги, считаются врученными (переданными) с момента их поступления во владение приобретателя либо указанного им лицаст. 128 , п. 1 ст. 224 ГК РФ . То есть деньги могут быть переданы не только лично заемщику, но и любому другому лицу по указанию заемщик ап. 1 ст. 313 ГК РФ .

Суды также подтверждают, что перечисление заемных средств на счет третьего лица по просьбе заемщика или в соответствии с условиями договора законно и является надлежащей передачей денег заемщик уПостановления АС УО от 25.02.2016 № Ф09-897/16 ; АС ЗСО от 19.08.2014 № А45-19127/2013 ; ФАС МО от 10.06.2014 № Ф05-1216/2014 ; ФАС СКО от 28.02.2014 № А53-8026/2013 .

Условия о передаче суммы займа третьему лицу в договоре могут быть сформулированы так.

1. Предмет договора. Передача суммы займа.

1.1. По настоящему договору Заимодавец передает в собственность Заемщика денежные средства в размере 435 000Операции по предоставлению юрлицом, которое не является кредитной организацией, беспроцентного займа на сумму, равную или превышающую 600 000 руб., подлежат обязательному контролю со стороны Росфинмониторинг аабз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ . В таком случае банк, перечисляющий деньги, может запросить документы и разъяснения по этим операция мподп. 4 п. 1 , п. 14 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (четыреста тридцать пять тысяч) рублей 00 коп., а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую же сумму денег в порядке, установленном настоящим договором.

1.2. За пользование суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты (заем является беспроцентным).

1.3. Заем выдается путем перечисления денежных средств по указанию Заемщика на расчетный счет «Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество)», ИНН: 7710353606, ОГРН: 1027739207462, с целью погашения задолженности Заемщика по кредитному договору № 786-99 от 31.08.2016.
Реквизиты платежа: р/с 40817810099910056789 в «Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество)», к/с 30101810100000000716, БИК 044525716.

1.4. Заимодавец предоставляет заемные денежные средства в течение 10 рабочих дней с момента подписания настоящего договора.

Перечисляем заемные деньги

Также важно правильно оформить платежное поручение на перечисление денег по договору займа, а именно заполнить графу «Назначение платежа». Помимо ф. и. о. работника, за которого вы перечисляете деньги, в этой графе надо указать:

• реквизиты договора займа. Это будет еще одним подтверждением перечисления денег в качестве заемных и поможет избежать разногласий с работником по их возврату;
• реквизиты того договора, по которому погашается обязательство работника. Это нужно для того, чтобы банк распознал поступившие деньги как платеж должника и не начислил ему неустойку, которую работник может вам предъявить.

К примеру, заполнить графу платежки «Назначение платежа» можно так.

Денежные средства за Драчева Олега Денисовича по кредитному договору № 786-99 от 31.08.2016 согласно договору беспроцентного денежного займа № 3 от 30.09.2016.

Поскольку в выдаче беспроцентного займа заинтересован именно работник, а не сама организация, укажите в договоре с ним условие о возмещении вам комиссии банка за перечисление заемных денег. Ведь если банковская комиссия будет уплачена за счет средств компании, ее нельзя будет учесть в «прибыльных» расхода хп. 16 ст. 270 НК РФ . А у работника возникнет доход, подлежащий обложению НДФЛп. 2 ст. 211 НК РФ .

Оформляем возврат займа работником

Если вы договорились с работником, что он будет возвращать вам заем частями путем ежемесячного удержания сумм из его зарплаты, то нужно, чтобы работник написал соответствующее заявлени еПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1 . Ведь по собственной инициативе работодатель может удерживать денежные средства из зарплаты работника только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФОпределение ВС от 28.05.2010 № 18-В10-16 . А погашение задолженности перед работодателем по договору займа таким случаем не является. Тогда как заявление будет считаться волеизъявлением работника распорядиться начисленной зарплатой по своему усмотрению. И никаких ограничений на этот счет в ТК РФ нет.

Заявление работника может быть оформлено так.

Генеральному директору ООО «Инвестстрой»
И.С. Моисееву
от менеджера О.Д. Драчева

Заявление

В связи с предоставлением мне ООО «Инвестстрой» по договору № 3 от 30.09.2016 беспроцентного денежного займа в сумме 435 000 рублей прошу ежемесячно, с ноября 2016 г. по октябрь 2018 г., вычитать из начисляемой мне заработной платы денежные средства в размере 18 125 (восемнадцать тысяч сто двадцать пять) рублей на погашение указанного займа.

Комиссию банка за перечисление предоставленной мне суммы займа также прошу удержать из моей заработной платы.

О.Д. Драчев

Отражение в учете

Налог на прибыль организаций

Выдача и возврат беспроцентного займа не повлияют у вас на налогообложение прибыли. Ведь эти суммы не учитываются ни в расходах, ни в дохода хп. 12 ст. 270 , подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ .

НДФЛ

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если компания в качестве налогового агента в положенный срок не удержит и не перечислит в бюджет НДФЛ с матвыгоды, это грозит ей штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислени юст. 123 НК РФ .
Кроме того, за нарушение сроков уплаты налогов придется заплатить еще и пени за каждый день просрочк ипп. 1 , , 7 ст. 75 НК РФ ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 .

А вот по НДФЛ у вас возникнут дополнительные обязанности, поскольку ваша компания будет налоговым агентом в отношении дохода в виде материальной выгоды. Так, с месяца фактической выдачи работнику беспроцентного займа (независимо от даты подписания договора) вы должны:

• на последнее число каждого месяца пользования займом рассчитывать материальную выгоду работника от экономии на процентах (расчет нужно отразить в бухгалтерской справк е)подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ;
• исчислять с матвыгоды НДФЛ по ставке 35% (если заемщик - нерезидент РФ, то по ставке 30%)подп. 1 п. 1 ст. 212 , пп. 2 , 3 ст. 224 НК РФ ;
• удерживать исчисленный налог из любых доходов, выплачиваемых работнику в ближайшее время. Причем удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого доход ап. 4 ст. 226 НК РФ ;
• не позже следующего дня после удержания налога перечислить НДФЛ в бюдже тп. 6 ст. 226 НК РФ ;
• указывать сумму материальной выгоды в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100- 140 раздела 2 и в справке 2-НДФЛ с признаком «1» по коду дохода 2610п. 2 ст. 230 НК РФ ; Письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@ , п. 2 ПБУ 19/02 .

  Пример. Отражение в учете выдачи беспроцентного займа работнику

  / условие / Компания выдала работнику беспроцентный заем в сумме 435 000 руб. (деньги перечислены 30 сентября 2016 г. в Банк ВТБ 24 в счет погашения кредита работника).

  По заявлению работника из его зарплаты (ежемесячно 5-го числа) удерживается 18 125 руб.

  Сумма материальной выгоды на 31 октября 2016 г. составила 2456,28 руб. (435 000 руб. х 2/3 х 10% / 366 дн. х 31 д.). НДФЛ будет равен 860 руб. (2456,28 руб. х 35%).

  Проводки в учете можно сделать такие.

  Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
  На дату предоставления займа
  Предоставлен беспроцентный заем работнику	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам»	51 «Расчетный счет»	435 000
  Ежемесячно на дату выплаты заработной платы (до погашения займа)
  Отражен частичный возврат займа путем удержания из зарплаты работника		73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»	18 125
  Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за октябрь 2016 г.	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	860

  Избежать обязанности налогового агента по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах не получится, даже если вы погашаете кредит работника, полученный им на приобретение жилья. Ведь от налогообложения освобождается только матвыгода за пользование заемными средствами, предоставленными банками в целях рефинансирования (перекредитования) жилищных займов/кредито вабз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ . А при выдаче беспроцентного займа организацией, не являющейся банком, материальная выгода облагается НДФЛ в обычном порядк еАпелляционное определение Мосгорсуда от 12.11.2013 № 11-32165 .

Учредитель взял кредит как физическое лицо в Альфа банке, теперь хочет его погасить из средств, которые находятся на расчетном счете ООО (компания обслуживается в Сбербанке). Какими проводками отразить данную операцию?
Уточнение вопроса 365834 Можем рассмотреть два варианта: безвозмездно и выплата дивидендов. Какие налоги нам грозят.

Ответ

При перечислении средств на погашение кредита учредителя сделайте проводку Дебет 76 Кредит 51. Проводки по списанию задолженности со счета 76 зависят от того, на каком правовом основании денежные средства предоставлены учредителю.

Предпочтительнее с точки зрения налоговой нагрузки - вариант с выплатой дивидендов: при безвозмездном предоставлении - дарении средств, у учредителя в момент их перечисления возникает доход, облагаемый по ставке 13%, а при выплате дивидендов – 9%.

Если у фирмы есть задолженность перед учредителем по выплате дивидендов в полной сумме погашаемого кредита или в части этой суммы, составьте с ним соглашение о взаимозачете. Если начисленных дивидендов не достаточно, чтобы перекрыть перечисляемую в погашение кредита сумму, или их нет совсем, на недостающую сумму составьте договор займа на срок любой продолжительности (законодательством этот срок не ограничивается), в котором предусмотрите погашение задолженности и процентов вышеуказанным способом при каждом начислении дивидендов в соответствии с периодичностью, указанной в учредительных документах.

В случае беспроцентного займа у учредителя при каждом погашении (зачёте) будет возникать доход, в виде материальной выгоды облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Поэтому договор займа лучше сделать процентным, установив ставку процентов чуть большую 2/3 действующей ставки рефинансирования.

В зависимости от принятого варианта правового оформления операции по погашению кредита за учредителя, проводки по списанию задолженности со счета 76 могут быть следующими:

Дебет 91.2 (84) Кредит 76 - средства предоставлены безвозмездно за счет текущих расходов по приказу руководителя (нераспределенной прибыли по решению участников);

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДФЛ по ставке 13%.

Страховые взносы не начисляйте.

При предоставлении безвозмездного займа оставьте задолженность на счёте 76.

Выдачу займа под проценты отразите проводкой Дебет 58 Кредит 76.

Начисление процентов по займу ежемесячно отражайте проводкой Дебет 76 Кредит 91-1.

Погашение займа и процентов начисленными дивидендами отражайте проводкой Дебет 75 Кредит 76.

Выдача и погашение самого займа не учитывается ни в доходах, ни в расходах для целей налогообложения.

При погашении процентов путём зачёта в счет выплаты дивидендов включайте проценты в налогооблагаемый доход.

Подробная информация приведена в приложенном файле.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Директор потратил деньги фирмы на личные нужды. Как вы это оформите?

В опросе участвовали 522 человека

63% - заключим договор займа;

19% - спишем за счет средств фирмы;

15% - оформим выдачу матпомощи;

3% - подарим средства директору;

Более половины участников опроса (63%) сказали, что, если директор берет у фирмы деньги на личные нужды, они оформят это договором займа. Такой способ выдачи денег законный и удобный с точки зрения налогообложения. Ведь ограничений по суммам займа и срокам его возврата нет, эти моменты вы определяете самостоятельно. Также вы сами устанавливаете и размер процентов по займу, либо он может быть беспроцентным. После того как шеф подпишет договор с двух сторон - от своего имени (как заемщик) и от имени фирмы (как представитель заимодавца), вы сможете перечислить средства на его счет или выдать их из кассы. Если деньги выдаете из кассы, укажите в расходном ордере основание - договор займа.

А если директор хочет провести оплату с расчетного счета, вам нужно грамотно оформить платежное поручение, потому как банк без достаточных оснований деньги может не перечислить. Например, укажите в поле «Плательщик», что компания платит за директора, например «ООО “Свет” за А.А. Петрова».* А еще лучше, если к платежке директор приложит расписку о возврате средств.

Если же директор уже взял деньги без договора, то вам все равно придется оформить его задним числом. И обязательно не позднее той даты, когда руководителю фактически были переданы средства. Ведь если вы составите договор позже, он будет недействительным* ( ст. 807 и и ).

Деньги директор должен вернуть в прописанные договором сроки. Если этого не произойдет, у вас есть три года исковой давности, чтобы истребовать долг. Если и по их истечении сумма не будет возвращена, то у шефа возникнет доход, с которого вам нужно будет удержать НДФЛ по ставке 13%* и начислить страховые взносы. При «упрощенке» сумма займа не учитывается ни в расходах, ни в доходах.*

19% участников опроса списывают взятые директором деньги за счет фирмы. Если вы решили списать деньги, потраченные шефом, за счет фирмы - списывайте. Главное, найти для этого подходящее обоснование, если вы планируете учесть деньги в расходах при УСН и не платить НДФЛ и страховые взносы. Если же «производственного» основания расходов не находится - в Книгу учета вы такие траты не заносите, а с суммы выплаты исчисляйте страховые взносы и удерживайте НДФЛ.

15% опрошенных оформляют выдачу матпомощи. Способ законный, но особо выгодный (нельзя списать помощь на затраты при УСН) и трудоемкий. Ведь чтобы выплатить матпомощь, директор должен оформить на себя приказ о выдаче сумм. А к нему еще написать заявление с просьбой оказать помощь. Но есть и плюс у этого способа. Он позволяет не платить НДФЛ и страховые взносы с выданной суммы до 4000 руб. ( , Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если помощь больше, то с нее следует удержать эти налоги.

И только 3% подарят деньги директору. Списать подаренную сумму на расходы, как и в случае с матпомощью и займом, вы не сможете. Кроме того, если подарок будет превышать 3000 руб., то нужно будет составить договор дарения (). А с суммы свыше 4000 руб. - удержать НДФЛ по ставке 13% или 30% ( и ). Страховые взносы тоже лучше начислить, ведь подарок директору связан с тем, что у него есть трудовые отношения с фирмой.

Резюме. 63% участвующих в опросе бухгалтеров не списывают взятые директором деньги на расходы фирмы, а составляют договор займа. И это удобно и не противозаконно.* В случае с матпомощью и дарением тоже есть свои плюсы. Например, такие выплаты позволяют с выданной директору суммы до 4000 руб. не платить НДФЛ и (или) страховые взносы. А вот те, кто решил списать личные расходы директора за счет компании, конечно, рискуют. Но если есть возможность удачно замаскировать траты, то почему бы ею не воспользоваться.

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной* или натуральной форме ().

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по .

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51*)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) ():

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1*
– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76*, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. . Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой ().

Сергей Разгулин ,

УСН

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика* ().

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, выдавшая заем, у нее могут возникнуть обязанности (). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

• предоставления ему беспроцентного займа;
• предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.*
  Об этом сказано в пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, ().

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:*

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев ( , ).

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Статья: Принято решение простить учредителю - физическому лицу долг по договору займа

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Вы найдете в данной статье полезную для себя информацию. Ведь прощение долга оформляют по одним и тем же правилам все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.*

Такая процедура, как прощение долга, предусмотрена гражданским законодательством и является одним из способов прекращения взаимных обязательств (). Чтобы ее оформить, составляют соглашение в письменном виде, и в нем кредитор указывает, что освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (образец соглашения представлен на рисунке). Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты (начисленные, но не уплаченные) либо все вместе. При прощении долга расходов у вашей организации не будет. Подобного вида затрат в НК РФ не предусмотрено. А вот у учредителя на дату прощения долга возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562).*

Пример 1. Оформление прощения долга по договору займа

ООО «Успех» 5 августа 2013 года заключило со своим учредителем И.П. Казаковым договор беспроцентного займа. По договору он получил деньги в размере 350 000 руб., возвращать их надо двумя частями: 2 сентября 2013 года - 50 000 руб. и 1 октября 2013 года - 300 000 руб. Первую часть платежа учредитель внес, частично погасив свой долг перед фирмой. В отношении второй части платежа - 300 000 руб. - ООО «Успех» приняло решение простить долг, о чем было составлено соглашение между учредителем и фирмой от 01.10.2013. На дату подписания соглашения о прощении долга (1 октября 2013 года) у И.П. Казакова возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ или подать сведения в инспекцию, если удержать невозможно. Тогда учредитель по окончании 2013 года самостоятельно должен будет уплатить НДФЛ.* Всего с суммы прощенного долга учредителя нужно заплатить в бюджет НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

Вопрос № 2 Как простить долг через зачет взаимной задолженности?

Погасить свой долг перед фирмой учредитель может и другими способами, например зачетом взаимных требований, если у фирмы перед ним также имеется задолженность. Так, когда у компании есть чистая прибыль, она начисляет участникам дивиденды. Напомним, чистую прибыль можно распределять не только по окончании года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, если такой порядок прописан в учредительных документах* (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Образец соглашения о прощении долга

Суть вопроса

Учредитель может погасить свой долг перед фирмой дивидендами, которые ему начислены, но не выплачены.*

Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Действующим законодательством не установлено какого-либо запрета на зачет обязательств по выплате дивидендов в счет встречного требования по возврату займа (). Значит, учредитель может погасить свой долг перед фирмой таким способом. Чтобы оформить зачет взаимных требований между компанией и учредителем, составляют акт в произвольной форме. День, в который акт будет подписан, считается днем зачета.*

Начисляя дивиденды, не забудьте, что с них нужно удержать НДФЛ по ставке 9% (если учредитель является резидентом РФ). Это прописано в статьи 224 НК РФ. Такой вариант с точки зрения налоговой нагрузки более выгоден, чем прощение долга, поскольку учредитель заплатит в бюджет не 13, а 9% от суммы полученных дивидендов.*

На заметку

Страховые взносы с долга, прощенного учредителю, платить не нужно

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Такие правила прописаны в статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если учредитель не работает в вашей организации, любые выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами*. Если учредитель работает на фирме, прощенный долг по договору займа все равно не является объектом налогообложения страховыми взносами*. Поскольку в статьи 7 Закона № 212-ФЗ сказано, что страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор займа таковым как раз и является.

Пример 2. Зачет встречного обязательства при выплате дивидендов

ООО «Гермес» 10 мая 2013 года заключило договор беспроцентного займа с учредителем Н.П. Королевым. Согласно договору он получил 300 000 руб. Срок возврата данной суммы - 31 июля 2013 года. ООО распределяет дивиденды раз в полгода. По решению общего собрания участников ООО от 19.07.2013 о распределении прибыли сумма дивидендов, начисленная к выплате Н.П. Королеву, составила 400 000 руб. С суммы дивидендов нужно удержать НДФЛ из любых средств, выплачиваемых учредителю в размере 36 000 руб.(400 000 руб. × 9%). К выплате Н.П. Королеву причитаются дивиденды в сумме 364 000 руб. ООО «Гермес» и учредитель 31 июля 2013 года подписали соглашение о зачете обязательства по возврату займа в счет погашения задолженности по выплате дивидендов на сумму 300 000 руб. На руки учредитель получит дивиденды в размере 64 000 руб. (364 000 руб. – 300 000 руб.). Данная сумма перечислена на личный банковский счет Н.П. Королева.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

В настоящее время компании, успешно работающие на рынке, нередко оказывают финансовую поддержку собственным сотрудникам. Но не все знают, что владельцы бизнеса тоже имеют право на получения займов от организации. При этом учредителям бизнеса сотрудниками фирмы являться необязательно.

Условия

Российское законодательство позволяет сторонам сделки практически полностью определять условия сделки, связанной с выдачей займа. При этом следует обязательно подписать договор в письменном виде.

Замечание. Обычно предметом договора займа выступают денежные средства, но следует понимать, что вещи также могут выступать им.

Основными условиями договора, на которые следует обратить внимание, являются:

• срок;
• сумма;
• размер и условия начисление процентов.

Очень важно, перед тем как получить займ учредителю от ООО согласовать размер, сумму и размер, а также другие важные параметры сделки надо обсудить и согласовать с другими участниками компании.

Если выдача займа не будет согласована с другими участниками Общества, то ее могут признать недействительной, а директор будет нести ответственность собственными средствами перед компанией.

Размер и условия начисления процентов стороны могут устанавливать сами. Отсутствие в договоре денежного займа указания на проценты не делает его автоматически беспроцентным. В этом случае будет использована ставка ЦБ РФ.

Порядок возврата денежных средств и уплаты процентов также нужно согласовать заранее. Иначе каждый месяц платить проценты, а сумму долга надо будет выплатить в конце периода ссуды.

Важно! Беспроцентные займы, которые выдает ООО учредителю, могут привести к проблемам с налоговой инспекцией. Хотя законодательно такая возможность существует.

Согласно закону стороны могут обозначить в договоре займа определенные цели, на которые он может быть потрачен. Это необязательно и большинство учредителей предпочитают получать нецелевые займы, ведь в этом случае за трату денежных средств не придется отчитываться.

Залог вполне может быть привлечен в качестве обеспечения по займу даже если договор заключается с учредителем. Наличие залога позволяет компании гарантировать своевременное погашение долга. Но на практике залоговые займы с учредителями встречаются крайне редко

Заключение сделки

Организации должны обязательно вести строгий учет денежных средств. Учредитель или директор ООО не сможет просто без документов снять средства со счета. Нужно сначала оформить все документально.

Важно! Договор займа между учредителем и ООО обязательно надо заключать в письменной форме. Это позволит оговорить все необходимые условия и в случае необходимости такой договор всегда можно показать налоговой или банку.

Рассмотрим, как происходит обычно заключение сделки:

• стороны оговаривают основные условия сделки;
• составляется и подписывается договор, а также график платежей;
• оформляются необходимые расходные документы и денежные средства передаются заемщику.

Уставом Общества может быть предусмотрено обязательное проведение собрания Участников при совершении крупной сделки. В этом случае выдавать крупный заем, директор может только при наличии соответствующего Протокола.

Подходить к составлению договора стоит ответственно даже при условии, что директор и учредитель – это одно и то же лицо.

В договоре надо указать реквизиты сторон, а также все необходимые условия. В конце договор заверяется подписями сторон. Если директор и учредитель – одно лицо, то он подписывает договор с обеих сторон.

Средства могут быть выданы из кассы организации по расходному ордеру или переведены на счет учредителя в любом банке.

Видео: Как правильно оформить

Возврат денежных средств

Заемщик обязан возвращать деньги по договору займа, независимо от того, кем он является. Существует ошибочное мнение, что ссуду выданную учредителю необязательно возвращать. Это ошибка. Обычно такое действие рано или поздно приводит к доначислению НДФЛ, причем со ставкой 35%.

Договор займа может предусматривать ответственность заемщика за не возврат денежных средств. Обычно это пени. Если долг не будет возвращен достаточно долго, то компания может обратиться в суд и потребовать принудительного взыскания, хотя в отношении учредителей это происходит крайне редко.

Особенности

Несмотря на то, что регулируется сделка по займу между учредителем и ООО регулируется ГК, она имеет определенные особенности. Стороны могут заключить договор с указанием конкретного срока или без такого.

Если в договоре не указан срок возврата займа, то он считается бессрочным. В этом случае возврат надо осуществлять после получения требования от организации заемщика в течение 30 дней.

Получить заем могут не только учредители физические лица, но также организации и ИП, выступающие собственниками бизнеса. При этом важно наладить учет заемных средств не только займодавцу, но и заемщику.

Законодательство разрешает выдавать займы не только в рублях, но при этом может существенно усложниться бухгалтерский и налоговый учет.

Налогообложение

Компании должны строго учитывать денежные средства. Но не стоит забывать и о налогообложении физических лиц – учредителей. Иногда выдаются компаниями беспроцентные займы или ссуды со ставками ниже рыночных. В этом случае налоговые органы считают, что у заемщика возникает материальная выгода.

Это мнение налоговых органов достаточно спорно. Часто в судах заемщикам удается доказать обратное.

Важно! Необходимость уплаты НДФЛ возникает, если ставка по займу не превышает ключевую 2/3 от ключевой ставки ЦБ. Это означает, что на текущий момент не надо платить НДФЛ, если по нему ставка превышает 7,5% годовых.

Выплата НДФЛ производиться после полного погашения займа. Если учредитель одновременно является сотрудником компании, то фирма может удержать необходимую сумму налога из его заработной платы.

Если беспроцентный заем будет использован на приобретение недвижимости, то обязанности по уплате НДФЛ у физического лица не возникнет.

На практике часто гораздо выгоднее заплатить проценты собственной организацией, чем связываться с налоговой и платить или судиться. Впрочем, уплату НДФЛ можно отложить, просто пролонгировав договор. Делать это разрешается неограниченное количество раз.

При займах вещами ситуация с налогообложением заемщика физического лица будет значительно проще. Он сможет без проблем взять такую ссуду на беспроцентной основе. Но у организации при применении ОСНО возникнут дополнительные расходы на уплату НДС.

Нужно заранее просчитывать все возможности и риски, связанные с выдачей и получением займа. Это позволит минимизировать налоговые последствия и избежать никому не нужных штрафных санкций.

Ответственность заемщика

Оформляя любой заем, заемщик должен понимать, что он принимает на себя обязанность по его погашению. Часто в договора займа включаются условия об штрафных санкциях в случае внесения платежа несвоевременно.

При нарушении сроков платежей компании могут поступить одним из следующих образов:

• списать долг;
• начислить штрафы и затребовать добровольное погашение;
• обратиться к коллекторам или в суд.

Списание долга учредителя достаточно стандартная практика для компаний. Но необходимо понимать, что в этом случае у него возникает доход в размере полной стоимости займа и с него необходимо заплатить соответствующие налоги. Для физического лица потребуется заплатить 35% НДФЛ.

Штрафные санкции начисляются собственным учредителям обычно только крупными организациями, где множество владельцев бизнеса. Связанно это с тем, что остальные Участники общества не хотят терять собственную прибыль.

Обращение к коллекторам или в суд крайняя мера. К ней компании прибегают, только если заемщик уклоняется от погашения долга. При наличии залога он может быть изъят в ходе судебного разбирательства.

Для заемщика крайне невыгодна ситуация с разбирательствами в любом случае. Гораздо лучше вовремя погашать задолженность.

Возврат долга

Стороны имеют возможность самостоятельно договориться об условиях и порядке возврата долга и уплате процентов. При этом все их надо прописать к договору. Желательно также составить график платежей, что исключит недопонимание между сторонами сделки.

Обычно денежные средства возвращаются на расчетный счет предприятия. Существует возможность вернуть их в кассу предприятия, но в этом случае перед их дальнейшим использованием сначала надо их внести на расчетный счет, а затем снять.

Нарушение кассовой дисциплины не повлечет больших штрафов, но вызовет кучу вопросов со стороны налоговиков . При частых нарушениях такого рода многие банки могут просто отказать организации в обслуживании.

Оформлять возврат средств в кассу организации необходимо с помощью приходного ордера. Кассовый чек заемщику при этом выдавать не следует, независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Займы учредителю от ООО могут на первый взгляд показать крайне выгодным вариантом получения денег в долг, особенно при крупных покупках, но нужно заранее рассмотреть все налоговые риски. Иначе вместо выгоды заемщик или организация могут понести огромные расходы.

Руководители часто не разделяют собственный «карман» и деньги фирмы. А просто оплачивают собственными средствами товар или услугу для компании. Еще хорошо, если директор догадался взять все необходимые документы и принести бухгалтеру. А если нет? У многих бухгалтеров возникали подобные ситуации. Давайте разберемся, что делать, если директор что-то оплатил своими деньгами.

Из этой статьи вы узнаете:

• Как возместить работнику расходы на покупку товаров для компании
• Как в бухгалтерском учете отразить возврат денег директору
• Как быть, если директор оформил документы на себя

Как возместить расходы руководителю

Способ № 1. Директор - это тоже работник фирмы. Поэтому поступить можно следующим образом. Пусть ваш руководитель напишет заявление в свободной форме на возмещение ему расходов (образец смотрите ниже). К такому заявлению нужно приложить документы, подтверждающие оплату - кассовые чеки, товарные чеки, платежки и т.д.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу возместить расходы на покупку картриджа у поставщика ООО «Торговая фирма "Гермес"» стоимостью 4550 руб. Картридж предназначен для принтера в отделе сбыта.

03.07.2015 _____________ А.С. Кондратьев

После этого выдайте из кассы деньги руководителю (или перечислите на карту с расчетного счета). При этом лучше, если первичные документы были оформлены на компанию. А не на директора лично. Тогда вы можете не удерживать с суммы возмещения НДФЛ.

Заявления и подтверждающих документов в принципе достаточно. Но иногда налоговики могут потребовать общий приказ по компании о порядке компенсации затрат работникам (в том числе и директору). Поэтому лучше его издать задним числом. Например, закрепите приказом возможность любого сотрудника, в том числе и директора (или только директора) приобретать товары и услуги для компании за свой счет. А так же оговорите сроки возврата денег, перечень покупок и т.д.

Пример. Как оформить в бухгалтерском учете возмещение расходов работнику

Директор ООО «Лед» купил материалы на сумму 2100 руб. с НДС. Деньги под отчет на такую покупку он в бухгалтерии не брал. А оплатил материалы собственными наличными деньгами. Бухгалтер возместил ему эти деньги по заявлению и сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 73

1780 руб. (2100 руб. – 320 руб.) - приняты к учету материалы, оплаченные директором;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 73

320 руб. - учтен НДС по приобретенным материалам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

320 руб. - списан НДС за счет собственных средств фирмы;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

2100 руб. - возмещены расходы на директору.

Способ № 2. Оформите договор займа на сумму оплаты в письменном виде (п. 1 ст. 808 и п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это нужно сделать уже задним числом, так как директор заранее не брал деньги под отчет. Лучше прописать, что заем беспроцентный, если этого условия не будет, заем будет считаться с процентами (ст. 808 и 809 ГК РФ). Кроме того укажите срок займа и порядок возврата. Договор займа можно заключить на длительный срок. Законодательством этот срок не ограничен. Полученную сумму в доходах по налогу на прибыль учитывать не нужно (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате долга расходов тоже не будет.

Фрагмент договора займа с учредителем

Как быть, если документы оформлены на директора, а не на фирму

В том случае, если директор покупал товары на свое имя, вам придется заключить с ним договор купли-продажи, а так же составить закупочный акт для подтверждения расходов фирмы.

Но! С договором купли-продажи есть одно важное обстоятельство. Так как директор продал товар как физическое лицо, ему придется подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (подп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ) не позднее 30 апреля следующего года. При этом если в договоре вы укажете ту же сумму, что и в документах на покупку товара, то уплачивать НДФЛ директору не придется (подп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но не забудьте, что для этого должны быть документы, подтверждающие покупку.

Как подать декларацию 3-НДФЛ в 2015 году читайте здесь.

После оплаты товаров в бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 (10…) КРЕДИТ 76

Оприходованы купленные у директора товары;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

Оплачены товары по договору купли-продажи.

Может ли учредитель погасить с расчетного счета организации свой кредит (кредит физ лица)?

Действующим законодательством не запрещено погашение долга за должника третьими лицами. Поэтому организация вправе перечислить деньги другому лицу (банку, иной организации/гражданину) в счет погашения кредита за своего учредителя.

При этом данную финансовую помощь от организации в адрес учредителя необходимо документально оформить и обосновать.

Так, организация вправе выдать деньги учредителю (в том числе и путем оплаты расходов учредителя по кредиту) на следующих условиях:

1) выдача займа (процентного или беспроцентного);

2) выплата дивидендов;

3) безвозмездная финансовая помощь.

Обоснование

1. Из статьи Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.

Вопрос № 1. Почему нельзя взять деньги компании просто так?

Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум – серьезные проблемы с налоговой.

Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог.

2. Из статьи Компания на «упрощенке» вправе выдать заем своему учредителю

Организация на «упрощенке» (объект «доходы минус расходы») берет кредит в банке. Можно ли ей погасить за счет этих средств кредит своего учредителя или выдать ему заем? Как отразить такую операцию при расчете налога?

В принципе, можно делать со своим кредитом все что угодно. Но лучше все же оформить договор займа. Причем под проценты. Если же вы решите погасить кредит учредителя или выдать ему беспроцентный заем, то возможны проблемы с налоговиками: они могут снять ваши «процентные» расходы, посчитав их необоснованными.

Что касается расчета налога, то выданный заем в расходах не учитывается. Не нужно отражать в составе доходов и возвращенную сумму долга. Проценты же по выданному займу считаются внереализационными доходами в силу пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Если ваша компания выдаст заем под небольшой процент, проверьте, не возникнет ли у учредителя материальной выгоды. Напомним, что такой доход возникает у физлиц, получающих займы на льготных условиях – когда процентная ставка меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов. Если же заем беспроцентый, то за основу берется дата возврата долга либо его части (см. схему). Об этом сказано в статье 212 Налогового кодекса РФ. С дохода в форме матвыгоды нужно удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов. Правда, сделать это на практике весьма проблематично, поскольку иных доходов учредитель от компании может и не получать. Значит, придется подать в инспекцию справку по