Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221 , пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. - 400 000 руб.), а сумма НДФЛ - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ , п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2017 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ - более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (

Если бизнесмен осуществляет свою деятельность по общей системе налогообложения, ему следует знать особенности расчета НДФЛ для ИП на ОСНО.

Если российский гражданин собирается стать индивидуальным предпринимателем, ему необходимо заранее решить, какую систему налогообложения он будет использовать. Тут многое зависит от того, какой вид предпринимательской деятельности планируется в качестве бизнеса. Для некоторых видов работ и услуг допускается использование таких удобных и выгодных налоговых режимов, как ЕНВД, патент и упрощенка. Однако они имеют и один неоспоримый недостаток, а именно ограничения по типу деятельности, количеству наемных работников и сумме годовой выручки. Если ИП не попадает в категорию допустимых, ему ничего не остается, кроме как использовать ОСНО, то есть общий режим налогообложения.

Более того, именно эта система устанавливается по умолчанию в тех случаях, когда предприниматель не указал желаемый режим при регистрации. Если бизнесмен в течение налогового периода потеряет свое право на использование патента либо другой удобной системы, происходит автоматический переход ИП на общую систему налогообложения НДФЛ.

Большинство предпринимателей не любят данную налоговую систему. И этому имеется немало причин. Первой из них можно назвать очень сложную отчетность перед контролирующими органами и большое количество разнообразных налогов, которые нужно не только своевременно платить, но и правильно высчитывать. В противном случае можно получить внушительный штраф. Тем не менее, у некоторых предпринимателей просто нет другого выхода, поэтому приходится пользоваться всеми плюсами и минусами ОСНО.

Все правила относительно уплаты НДФЛ ИП на ОСНО отражены в российском налоговом законодательстве, а именно в 23 и 227 ст. Нередко больше всего проблем возникает с налогами на доходы физлиц, то есть с высчитыванием и выплатой НДФЛ.

Какие доходы облагаются налогом при общей системе?

Базовым значением, которое берется при расчете НДФЛ ИП на ОСНО, является любая прибыль, полученная благодаря ведению коммерческой деятельности. При расчетах нужно учесть определенный налоговый период. В сумму доходов необходимо включить выручку от реализованного товара, а также в обязательном порядке средства, которые были определены в качестве излишка во время проведения инвентаризации. Последние в любом случае, без исключения, должны быть поставлены на учет, то есть оприходованы.

Доходы фиксируются за тот день, когда они были фактически получены предпринимателем. Это касается и поступлений в денежной форме, и оплаты в натуральном виде, и поступлений на счет ИП либо доверенного лица. Многие предприниматели не знают, как правильно поступать с авансами. Если покупателем была внесена предоплата, ее нужно зафиксировать в день получения, так как эти деньги должны стать частью базы для расчета налога.

Предприниматель должен помнить о необходимости вносить самую точную информацию в журналы учета. Для тех, кто использует ОСНО, это особенно важно, так как любые просчеты могут вылиться в серьезные неприятности, в том числе и большие штрафы.

Вернуться к оглавлению

Налоговые вычеты

Несмотря на то, что большинство индивидуальных бизнесменов не любят общий режим налогообложения, у него все же имеются определенные преимущества. Речь идет о налоговых вычетах, которые способны существенно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сэкономить предпринимателю немало денежных средств. Виды налоговых вычетов делятся на 4 группы, а именно: стандартную, социальную, имущественную и профессиональную. Первые 3 высчитываются аналогично тому, как данный процесс происходит с физическими лицами, работающими по найму. В этом нет ничего сложного, и все делается по стандартной схеме, известной каждому бухгалтеру.

Что касается профессионального вычета, то этот пункт является фактическими расходами, которые получились у ИП в определенном налоговом периоде. Информация о них обязательно должна быть подтверждена документально. Правила по налоговым вычетам для индивидуальных бизнесменов регулируются российским налоговым законодательством, а именно 252 ст.

Вне зависимости от того, есть ли у предпринимателя наемные работники либо нет, он обязан подавать 2 вида отчетов контролирующим органам, речь идет о третьей и четвертой форме НДФЛ.

Существует и вторая форма, но она необходима лишь тем ИП, которые работают с привлечением наемных сотрудников. В этом документе должна быть отражена информация относительно заработной платы работников и других лиц, которые получали выплаты без подоходного налога от конкретного ИП.

Вернуться к оглавлению

Форма 3 НДФЛ и ее заполнение

Данный документ является декларацией, в которой будут прописаны налоги на доходы физлиц. Здесь должна полностью отражаться налоговая база за конкретный период. В данном случае речь идет не только о прибыли, которая была получена бизнесменом от его коммерческой деятельности, но и расходах ИП на ОСНО для НДФЛ.

Предприниматель должен помнить о том, что данный документ является очень важным, поэтому к его заполнению необходимо отнестись максимально ответственно. Также необходимо все правильно рассчитать, чтобы внести в форму корректные данные о доходах. Подавать документ необходимо 1 раз в отчетный период, то есть в год. Сроки сдачи ограничены. 3НДФЛ необходимо подать сотрудникам налоговой инспекции не позднее, чем до 1 мая того года, который следует за отчетным.

Что касается того, как рассчитать НДФЛ для ИП на ОСНО, сделать это можно по данным из учетной книги, где должна быть зафиксирована вся прибыль, полученная в отчетном периоде и подпадающая под налогообложение. Далее учитываются все налоговые вычеты. Исключением не являются и профессиональные. Полученная разница будет налоговой базой, с которой индивидуальный бизнесмен обязан выплатить денежную сумму в государственную казну. По закону, процентная ставка налогов на доходы физлиц составляет 13 %.

(Общая прибыль — налоговые вычеты)*13%=НДФЛ для ИП на ОСНО

Если сложилась такая ситуация, что сумма вычетов по налогам оказалась меньше общей прибыли, налоговая база признается нулевой. Соответственно, налоги за данный отчетный период платить не придется. Переносить свой убыток на другой год нельзя, так как с начала налогового периода все обнуляется.

В тех случаях, когда бизнесмен не вел предпринимательскую деятельность на протяжении всего отчетного года, он все равно обязан предоставить сотрудникам налоговой инспекции форму 3НДФЛ, но с нулевыми данными. Заполняются лишь строки, в которых указывается общая информация о предпринимателе. Ничего платить в этом случае не нужно.

Какие отчёты должен сдавать индивидуальный предприниматель на ОСНО в 2017? С работниками и без? Как уменьшить НДС к уплате и рассчитать правильно авансовые платежи? Сроки оплаты. НДФЛ как налог на прибыль у ИП. НДФЛ за работников и почему нельзя платить авансом. Налог на имущество. Практические примеры. Обо всем этом читайте в статье.

Основная система налогообложения мало распространена у индивидуальных предпринимателей, потому что налоговая нагрузка значительная, а также количество отчетов заставляет прибегать к услугам бухгалтера, что увеличивает расходы.

Переход на неё в основном происходит автоматически из-за ряда причин:

1. Доход превысил 120 млн. рублей в 2017 году, в 2016 году этот показатель был на уровне 60 млн.
2. Стоимость активов не должна превышать 150 млн. в 2017 году.
3. Количество сотрудников превысило 100 человек.
4. ИП не успел в 30-ти дневный срок подать заявление о переходе на спец. режим. Добровольный переход на ОСНО возможен только с начала года, нужно подать заявление в налоговый орган до 15 января по установленной форме.

Для начала поймём какие же налоги должен платить налогоплательщик на ОСНО в 2017?

ИП на ОСНО платят НДС по ставке 18%, в редких случаях ставка может быть 10% и 0%. Для расчёта НДС предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов, книгу покупок и книгу продаж и каждый квартал платить авансовый платёж по данному налогу не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом. Для того чтобы оптимизировать свои затраты по этому налогу, нужно работать с контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчётным в электронном виде.

Рассмотрим пример:

ИП Андреев за 1 квартал реализовал строительных материалов на 500 тысяч рублей и приобрёл материалов и инструментов на сумму 250 тысяч рублей включая НДС.

Рассчитаем авансовый платёж:

(500000 * 0,18)/1.18 = 76271,2 НДС к уплате в бюджет. (250000 * 0,18)/1,18 = 38135,6 это налог к возмещению из бюджета. Значит 76271,2 – 38135,6 = 38135,6 будет наш налог за 1 квартал. Оплатить нужно налог тремя частями. До 25 апреля 15000, до 25 мая 15000 и соответственно до 26 июня.

НДФЛ, как налог на прибыль

Вместо налога на прибыль индивидуальный предприниматель платит НДФЛ.

Рассчитывается он по простой формуле: (Доход за период – Расход за период – Авансовые платежи предыдущих периодов) * 13%.

Расходами признаются только документально подтверждённые затраты. Поэтому если у Вас большие расходы, нужно максимально собирать подтверждающие документы. В противном случае законодательство позволяет уменьшить доходы лишь на 20%. Т.е. если расходы не большие, то можно не собирать документы, а просто воспользоваться правом уменьшения на 20%.

Рассмотрим пример расчёта и уплаты НДФЛ:

ИП Андреев работает первый год и получил доход за первый квартал 250000. Далее он должен сдать в ИФНС декларацию , в которой рассчитана предполагаемая сумма дохода за год. Допустим предполагаемая сумма дохода за год 1000000 рублей. Значит можно предположить, что налоговая возьмет эту же сумму для расчёта авансового платежа. 1000000 * 13% = 130000, значит за первое полугодие нужно оплатить 130000/2 = 65000. ИФНС должно отправить уведомление с рассчитанными авансовыми платежами по НДФЛ к уплате (сам ИП не рассчитывает платежи). Производит оплату согласно срокам, которые будут указаны в уведомлении. По окончанию года составляет и сдаёт декларацию . Производит доплату налога или возвращает переплату.

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

• За 1 полугодие - до 15 июля;
• За 3 квартал - до 15 октября;
• За 4 квартал - до 15 января.

НДФЛ за работников

Если у ИП есть наемные работники, то он обязан платить НДФЛ за сотрудников, но в данном случае он выступает как налоговый агент, плательщиком налога все же является сам работник. Возникает обязанность сдавать в ИФНС на каждого сотрудника.

Индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Нельзя заранее авансом заплатить НДФЛ, этот платёж будет считаться неверным и подлежит возврату.

НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. НДФЛ с аванса платить не нужно.

Налог на имущество ИП

Если у ИП есть недвижимое имущество, которое он использует в своей деятельности, то он должен платить данный налог. Его размер 2% от инвентаризационной стоимости имущества. Отчетность сдавать не требуется. Налоговая отправляет уведомление с суммой налога к уплате. Оплатить нужно до 25 ноября года следующего за отчетным.

Работа предпринимателя, который предпочел остаться на общем режиме налогообложения, существенно отличается от других. В отличие от ИП на спецрежимах, бизнесмены на ОСНО не освобождены ни от НДФЛ, ни от налога на имущество, ни от НДС. Соответственно, платежей и отчетов гораздо больше. Зато благодаря тому же НДС с ИП на ОСНО охотнее имеют дело бюджетники и крупный бизнес.

В этом материале расскажем все про то, какие налоги платит ИП на ОСНО.

Налог на доходы физических лиц

Ставка по НДФЛ стандартная - 13%. Но если у наемных работников все просто - работодатель удерживает эти 13 % с начисленной заработной платы, то предпринимателям еще нужно определить налоговую базу для расчета.

Базой будет сумма всех полученных доходов без НДС, уменьшенная на расходы от предпринимательской деятельности и на вычеты.

Чтобы уменьшить базу на расходы, необходимо, чтобы были соблюдены два условия. Расходы должны быть:

1. Связаны именно с предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. Прикупить себе бриллиантовые сережки и швейцарские часы, а потом включить их в расходы не получится.

2. Документально подтверждены. Собирайте всю первичку.

Если нет возможности подтвердить документами расходы, есть другой вариант - профессиональный вычет 20%. То есть вместо расходов вы вычитаете 20% из доходов, и ничего не нужно подтверждать. Этот вариант хорош еще и в тех случаях, когда расходов очень мало. Допустим, если при выручке 100 тысяч рублей вы понесли затраты на 10 тысяч, то выгоднее использовать профессиональный вычет, ведь тогда вы уменьшите облагаемую базу не на 10, а на 20 тысяч рублей.

Что еще можно вычесть из выручки для уменьшения облагаемой базы?

1. Разрешены все вычеты, которые полагаются физическим лицам: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. То есть смело можно вычитать суммы на платное лечение, образование свое и детей, покупку квартиры и т.д.

2. Фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.

Оставшаяся часть и будет базой для расчета налога. Умножьте ее на 13 % и получите сумму НДФЛ.

Как платить НДФЛ?

Нужно сделать три авансовых платежа и один итоговый.

Никак, это сделают работники ИФНС.

Как только зарегистрируетесь в качестве ИП, в течение 5 дней после получения первой прибыли надо отправить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ с указанием предполагаемой прибыли. На основе этой декларации налоговики рассчитают авансовые платежи и пришлют уведомление. В следующие годы 4-НДФЛ отправлять уже будет не нужно - налоговики рассчитают авансы с учетом реальных доходов по вашим отчетам. Правда, если доходы вдруг резко сократятся или подскочат больше, чем наполовину по сравнению с предыдущим налоговым периодом, тогда все же необходимо будет отправить 4-НДФЛ, чтобы вам пересчитали авансы в сторону уменьшения или увеличения.

Сроки уплаты авансовых платежей НДФЛ для ИП на ОСНО:

• за первое полугодие - до 15 июля;
• за IIIквартал - до 15 октября;
• за IV квартал - до 15 января следующего года.

Срок итогового платежа по НДФЛ - 15 июля следующего года. Из рассчитанного налога за год вычитается сумма уже уплаченных авансов, разница доплачивается в бюджет. Если авансовые платежи оказались больше, то переплату можно либо вернуть, написав заявление, либо зачесть в счет авансов следующего периода.

НДС

Стандартная ставка 18%. Но в некоторых случаях она может быть 10% и 0%.

Из суммы НДС, которая была получена при продаже товаров покупателям, вычитается НДС, уплаченный поставщикам. Получившуюся разницу уплачивают в бюджет. Основой для расчета служат выставленные и полученные счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если в течение квартала вы уплатили поставщикам 100 тысяч налога на добавленную стоимость, а от покупателей получили 160, то в бюджет перечисляется 60 тысяч.

НДС к начислению отражается в книге продаж, к вычету - в книге покупок.

Декларация сдается после каждого квартала в течение 25 дней и только в электронном виде.

Платежи НДС ИП на ОСНО делают равными частями в течение трех месяцев. 60 тысяч из нашего примера, если речь идет о первом квартале, нужно будет платить по такому графику:

• 20 тыс. до 25 апреля;
• 20 тыс. до 25 мая;
• 20 тыс. до 25 июня.

НДС - сложный налог со множеством нюансов. По каждой декларации налоговики проводят камеральную проверку, и, если что-то не так, могут оштрафовать или не принять налог к вычету. Воспользуйтесь услугами профессиональных бухгалтеров из команды «Мое дело» - и налоговой не к чему будет придраться.

Налог на имущество

Бизнесмены на общей системе платят его так же, как и физические лица, с недвижимого имущества в собственности. Ставка - до 2%, определяется местными властями. Самостоятельно платежи рассчитывать не требуется, ИФНС сама присылает уведомления. Деклараций физлица тоже не сдают. Все, что надо будет сделать - в срок до 1 декабря перечислить сумму, указанную в квитанции.

Страховые платежи за себя

Позаботиться о будущей пенсии и внести вклад в бесплатную медицину обязан каждый предприниматель, хочет он того или нет. Для этого установлены фиксированные взносы, которые не зависят ни от применяемого режима, ни от размера прибыли.

Взносы рассчитываются на основе МРОТ, поэтому их размер каждый год меняется.

В 2017 году МРОТ 7 500 рублей и расчет выглядит так:

7500 х 12 х 26% = 23 400 руб. - взнос в ПФР;

7500 х 12 х 5,1% = 4 590 руб. - взнос в ФФОМС.

Итого 27 990 рублей. Их нужно заплатить в течение года до 31 декабря. Перечислять нужно в местную ИФНС частями или все сразу.

Если ИП работал не полный год, а зарегистрировался или наоборот закрылся в течение года, взносы рассчитываются пропорционально количеству дней в статусе ИП.

Есть еще дополнительные платежи для тех, у кого дела идут совсем хорошо. Как только бизнесмен заработает больше 300 тысяч рублей, с суммы превышения он должен будет отчислить еще 1% на свою большую будущую пенсию.

Вычитать ли из доходов расходы для расчета дополнительных взносов? Спешим обрадовать - да! Подтверждение в Постановлении КС РФ от 30.11.2016 № 27-П. В этом плане общий режим оказался выгоднее УСН - там расходы для расчета дополнительных взносах вычитать пока не разрешено.

Налоги за работников

Когда бизнесмен нанимает сотрудников, у него появляется еще ряд обязанностей:

1. С начисленной заработной платы работников не позднее следующего дня после ее выплаты перечисляется НДФЛ 13%. Этот налог платится за счет работника, а работодатель только налоговый агент. То есть если начислили 100 рублей, 13 рублей идет в бюджет, а 87 работнику.

Отчитываться за НДФЛ сотрудников нужно в ИФНС двумя формами:

• 2-НДФЛ на каждого до 1 апреля следующего года;
• 6-НДФЛ в течение месяца после каждого квартала.

1. О пенсионном, социальном и медицинском страховании работников заботится работодатель и уже за свой счет. Это соответственно 22%, 2,9% и 5,1% от зарплаты. Итого 30%. То есть если начислили 100 рублей, 30 рублей сверх них идет на страхование. Эти взносы перечисляются также в ИФНС до 15 числа месяца, в котором выплатили зарплату.

Отчитываться по ним нужно так же в налоговую - ежеквартально в течение 30 дней после окончания сдается расчет по страховым взносам.

Также работодатели сдают еще несколько отчетов:

2. СЗВ-М в ПФР до 15 числа ежемесячно.

И последнее, что должен работодатель - это платежи на страхование от несчастных случаев в ФСС и отчет по ним. Ставка зависит от класса опасности, который присвоят в ФСС при постановке на учет.

Срок уплаты как для прочих страховых взносов - до 15 числа. Срок сдачи отчета 4-ФСС - до 20 числа после окончания квартала. Для тех, кто обязан отчитываться в электронном виде (если 25 и более сотрудников) - до 25 числа.

У ИП на ОСНО налоги и отчеты занимают немало усилий и времени, особенно если есть наемные сотрудники. При этом нанять опытного бухгалтера может себе позволить не каждый. Передав бухгалтерские задачи на аутсорсинг в , вы сможете воспользоваться услугами не одного, а целой команды опытных бухгалтеров, а заплатите при этом гораздо меньше. При этом у вас будет полный контроль - вы сможете видеть, как и когда отражаются операции, как идут расчеты с контрагентами и бюджетом, сообщения от контролирующих органов и статусы сданных отчетов. В любой момент вы сможете обратиться к специалистам за разъяснениями.

Передать весь учет на аутсорсинг или заказать один или несколько - выбор за вами. Любая работа будет выполнена на отлично. Развивайте свой бизнес, а о вашей бухгалтерии позаботятся профессионалы.

Предприниматели, применяющие ОСНО, должны рассчитывать НДФЛ самостоятельно по итогам налогового периода (года) на основании:

Собственного налогового учета доходов от предпринимательской деятельности и связанных с ней расходов;
- данных от налоговых агентов, у которых индивидуальный предприниматель получал иные доходы;
- собственных данных о доходах, которые индивидуальный предприниматель получал вне рамок предпринимательской деятельности, но с которых налог должен уплачивать самостоятельно.

Предприниматели должны уплачивать НДФЛ в виде:

Авансовых платежей на основании декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ и уведомлений, полученных из налоговой инспекции;
- налога по завершении налогового периода на основании декларации по форме 3-НДФЛ, которая представляется в налоговую инспекцию по окончании года.

При определении налоговой базы учитываются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, в том числе:

Доходы от предпринимательской деятельности в рамках ОСНО;
- доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, налог с которых не удержан налоговыми агентами, включая доходы, налог с которых гражданин должен платить самостоятельно;
- доходы, налог с которых был удержан налоговыми агентами.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом в налоговой базе не учитываются доходы, не подлежащие налогообложению в полной сумме.
Для доходов от предпринимательской деятельности гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в рамках ОСНО предусмотрена налоговая ставка 13 процентов.

Для доходов индивидуального предпринимателя, в отношении которых предусмотрена ставка 13 процентов, налоговая база определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности и других доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, уменьшенная на расходы предпринимателя, связанные с предпринимательской деятельностью, а также на сумму установленных законодательством стандартных, социальных и имущественных вычетов. Причем, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующие налоговые периоды убыток не переносится.

Общая сумма НДФЛ, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить в бюджет по итогам года (с учетом авансовых платежей), определяется как сумма налога, исчисленного по ставке 13 процентов и сумм налога, исчисленного с доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, установленным законодательством. Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, рассчитывают налоговую базу по НДФЛ для всех ставок налогообложения по итогам каждого налогового периода (календарного года) самостоятельно.