Какие оквэд попадают под енвд. Вмененка: как сделать расчет налога

Многие предприниматели нередко слышат об ЕНВД. Но что это? Единый налог на вмененный доход – это специальная система налогообложения, предусмотренная лишь для некоторых видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности – это очень важно. Стоит учитывать, что ЕНВД никак не альтернатива упрощенной системе налогообложения, это – параллельная система, никак не заменяющая последнюю. Так что же это такое? Зачем она вообще нужна, основные плюсы, минусы и условия перехода на этот режим мы и рассмотрим в этой статье.

Основные преимущества и недостатки ЕНВД

Единый налог на вмененный доход – это специализированная система налогообложения, предназначенная для поддержания малого бизнеса. Перейдя на эту систему налогообложения, начинающий предприниматель избавит себя от множества проблем и трудозатрат, связанных со сложным ведением бухгалтерского учета и расчетом разнообразных статей налогов. В частности, он освобождается от:

• Налога на прибыль (НДФЛ для ИП)
• Налога на имущество

Если до 2013 года данная система была обязательная для всех предпринимателей, деятельность которых относится к системе налогообложения по ЕНВД, то на сегодняшний день появилась возможность выбора. К основным плюсам ЕНВД относятся:

• Отсутствие издержек, связанных с приобретением кассового аппарата и его поддержкой.
• Упрощенная система ведения бухучета и подготовки отчетов для налоговых служб. Благодаря фиксированной сумме налога, предприниматель избавлен от необходимости расчета налоговых отчетов вручную. Фиксированная сумма рассчитывается в зависимости от временного дохода для каждого вида деятельности в отдельности.
• ЕНВД может быть совмещен с другими системами налогообложения в том случае, если предприниматель занимается каким-либо другим видом деятельности.

Для предпринимателей, регулярно перечисляющих страховые платежи в государственные внебюджетные фонды, предусмотрена система уменьшения суммы ЕНВД:

• В случае страховых взносов с начислением зарплаты работникам на 50%
• В случае фиксированных платежей в ПФ, при отсутствии наемных работников, на 100%

При этом система обладает целым рядом недостатков, среди которых:

• Территориальная привязанность к налоговой инспекции, на территории которой осуществляет свою деятельность предприниматель. Это обусловлено особой системой ЕНВД в зависимости от региона. В Санкт-Петербурге, к примеру, ЕНВД не распространяется на предприятия общественного питания с залами обслуживания.
• Фиксированная сумма налоговых выплат. Не смотря на то, что этот пункт указан в плюсах, он может выступать и основным фактором, выступающим против применения этой системы. Вполне возможен случай, когда сумма налога превышает фактический доход (от которого ЕНВД никак не зависит).
• Ограничение деятельности рамками допустимых для переход на ЕНВД услуг. К примеру, предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не могут осуществлять доставку товара, поскольку на данный вид услуги ЕНВД не распространяется.
• Лимиты физических показателей, превышать которые в рамках данной системы запрещено. К примеру, общая торговая площадь при ЕНВД не должна превышать 150 кв.м., а количество машин в автосалоне не должно быть больше 20 единиц и т.д.

Как перейти на ЕНВД?

ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности. К ним относятся:

• Оказание бытовых услуг
• Ветеринарные клиники
• Деятельность, относящаяся к сфере ремонта автомобилей
• Автомойки, пункты техобслуживания автомобилей
• Транспортные услуги
• Розничная торговля (без доставки товара покупателю)
• Общественное питание
• Передача в аренду площадей под торговлю
• Услуги по обеспечению граждан временным жильем
• Размещение рекламы (как наружной, так и на общественном транспорте)

Более точный перечень услуг описан в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Но, учитывая некоторые региональные ограничения на определенные виды деятельности, стоит обратиться в территориальный налоговый орган для получения более полной информации.

Выше упоминалось, что переход на ЕНВД – доброволен и предприниматель сам может выбирать подходящую ему систему налогообложения. Но в ряде случаев переход на ЕНДВ невозможен. В частности, переходит на ЕНВД не имеют права:

• Крупнейшие налогоплательщики
• Организации и ИП, имеющие в штате более 100 человек в период за прошедший календарный год
• Организации и ИП, занимающиеся передачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
• Предприниматели, занимающиеся услугами в сфере общепита в учреждениях здравоохранения, образования и соцобеспечения.
• Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность, описанную в п.2 статьи 346.26 НК РФ, действующих в рамках договора о совместной деятельности, либо договора доверительного управления.
• Организации, доля участия других организации в которых превышает 25% (за некоторыми исключениями).

Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, необходимо предоставить в территориальный налоговый орган следующие документы:

• Заявление о постановке на учет
• Копии свидетельства о постановке на учет, заверенные компетентными органами
• Свидетельство ЕГРЮЛ (свидетельство о регистрации ИП)
• Паспорт

В случае перехода на ЕНВД с УСН необходимо подать заявление о переходе по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2 для ИП), утвержденной Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.

Снятие с учета ЕНВД возможно в двух случаях. В первом случае достаточно выйти за рамки ограничений, установленных НК РФ. К примеру, можно увеличить торговую площадь, количество работников. Или организовать простое товарищество (договор о совместной деятельности). В противном случае можно воспользоваться возможностью выбора системы налогообложения и подать заявление п форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4 для ИП) в территориальный налоговый орган, в котором состоит на учете предприятие.

Отчетность ЕНВД: сроки, расчет и уплата

Предприниматели и организации обязаны уплатить ЕНВД до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если данные дни выпадают на праздничные либо выходные дни, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходными. Налог выплачивается в территориальные налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика. Не смотря на то, что переход на ЕНВД осуществляется добровольно, необходимость предоставлять декларацию ежеквартально сохранилась. Стоит учитывать, что, при совмещении деятельностей, необходимо предоставлять данную декларацию совместно с формами отчетности по всем другим системам налогообложения.

Вообще, система отчетности при ЕНВД достаточно проста, но от предпринимателя потребуется постоянный мониторинг нормативных документов. Связано это с тем, что система ЕНВД ежегодно претерпевает некоторые изменения, а при расчете суммы налога применяются установленные законодательством коэффициенты. Суммой налогообложения выступает вменный доход (базовая доходность, определяемая следующим образом:

ЕНВД за квартал = [базовая доходность] х [сумма физпоказателей] x K 1 x K 2 x [з месяца] х

Коэффициент К1 устанавливается Правительством РФ ежегодно и основывается на потребительских ценах на товары (услуги) за прошедший период. Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (услуг), режим работы, величину доходов, региональные особенности и прочие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Фактически, достаточно однократно в течение рассчитать сумму налога. Последующие декларации дублируют предыдущие с корректировкой по необходимости в связи с:

• Изменением площади помещения либо иных связанных с производством физических показателей
• Изменением коэффициентов К1 и К2

Обратите внимание, что ООО, находящиеся на ЕНВД, обязаны вести бухучет в полном объеме и сдавать его в течение 30 дней после окончания квартала в территориальный орган ИФНС, а ежегодные в течение 90 дней по окончании года.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД должна включать:

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о прибылях и убытках
• Предусмотренные нормативными актами пояснения
• Пояснительную записку

Совмещение ЕНВД и УСН, ЕНВД и ОСНО

В случае совмещения двух видов системы налогообложения стоит вести раздельный учет имущества и обязательств. При этом необходимо вести раздельный учет расходов и доходов по разным специальным налоговым режимам. В случае, если такой учет невозможен, расходы и доходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении обоих налоговых режимов одновременно. Для этого в учетной политике необходимо определить порядок распределения доходов и расходов.

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов. При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.

Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.

В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2018 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2018 году.

От каких налогов освобождает применение ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход заменяет собой ряд других налогов. В частности, предприниматели, которые работают на ЕНВД, освобождаются от уплаты таких налогов:

• налог на прибыль (для организаций);
• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей);
• налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется их кадастровой стоимостью).

Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2018

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2018 году, следующие:

Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.

Как перейти на ЕНВД?

Не вправе применять ЕНВД:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества.
4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания.
5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения).
6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики».

Перейти на ЕНВД в 2018 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:

• по форме ЕНВД-1 — для организаций;
• по форме ЕНВД-2 — для ИП.

Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.

Документ необходимо подать в налоговую службу:

• по месту жительства — для ИП;

В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.

Формула расчета ЕНВД

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.

Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.

К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2018 год коэффициент составляет 1,868.

К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.

Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2015 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.

Снятие с учета ЕНВД

Как и в случае с переходом на ЕНВД, снятие с этого налогового режима происходит путем подачи заявления:

• по форме ЕНВД-3 — для организаций;
• по форме ЕНВД-4 — для ИП.

Заявление необходимо подать:

• по месту жительства — для ИП;
• по месту нахождения — для организаций.

С момента прекращения деятельности заявление нужно подать в пятидневный срок.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

Исходные данные:

• салон парикмахерских услуг;
• базовая доходность 7500 рублей на каждого работника;

средняя численность работников (физический показатель) - в январе 2018 - 8 человек, в феврале 2018 - 8,5 человек, в марте 2018 - 9,5 человек.

К1 в 2018 году - 1,868. К2 в данном регионе - 0,8.

Сумма взносов, уплаченных за работников в 1 квартале 2018 года, 80 000 рублей.

Сумма фиксированных взносов, уплаченных ИП за себя в 1 квартале 2018 года, 7 000 рублей.

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года:

ЕНВД = (8 + 8,5 + 9,5) х 7500 х 1,868 х 0,8 х 15% = 43 711 рублей.

Рассчитанный ЕНВД разрешено уменьшать на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП за себя. Причем уменьшать ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы ИП с наемными работниками, разрешено только с 01.01.2017 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитаем максимально возможный размер уменьшения ЕНВД в нашем случае:

43 711 / 2 = 21 855 рублей.

Несмотря на то, что общая уплаченная сумма страховых взносов составила 87 000 рублей, уменьшить ЕНВД можно только на 50% от рассчитанного налога.

Таким образом, парикмахерская должна заплатить ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 21 855 рублей.

Подавая заявление о переходе на ЕНВД, налогоплательщик должен указать в нём код вида предпринимательской деятельности. Часто этот код путают с кодами классификатора экономической деятельности (), из-за чего в налоговой инспекции заявление не принимают.

Из нашей статьи вы узнаете, какой код имеет каждый вид деятельности для ИП и ООО, перешедших на уплату налога на вменённый доход.

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

1. В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
2. Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
3. В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

• приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
• приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2019 надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта - 20 машин.

Особенности видов деятельности для ЕНВД

Казалось бы, из таблицы кодов абсолютно ясно, вписывается ли выбранный вами под ЕНВД, но это не совсем так. Чтобы окончательно убедиться в этом, надо ещё заглянуть в статью 346.27 Налогового кодекса.

Обратить внимание надо на следующие нюансы:

1. Бытовые услуги - это не то же самое, что услуги населению. Раньше бытовыми называли такие услуги, которые указывались в классификаторе ОКУН. Сейчас же ОКУН отменён, поэтому вид деятельности «бытовые услуги» для ЕНВД 2019 с расшифровкой надо искать в Распоряжении Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. N 2496-р.
2. Розничная торговля, как вид экономической деятельности для ЕНВД, не допускает реализации некоторых подакцизных товаров (например, моторных масел), продукции собственного изготовления, продуктов питания и напитков в объектах общепита и др.
3. К оказанию услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспорта не относятся услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также заправке и хранению.
4. К автотранспортным средствам для перевозки пассажиров и грузов относятся только автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчетный счёт - он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на

Где указывают коды видов деятельности для ЕНВД

Мы уже отмечали, что вид деятельности в соответствии с кодами из таблицы выше указывают в заявлении при переходе на ЕНВД. Причём, разработаны разные формы заявлений для ИП и юридических лиц:

• ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
• ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.

Бланки и образцы заполненных заявлений о переходе на спецрежим опубликованы в статье « ».

Кроме того, эти коды указывают в по вменённому налогу (в разделе 2). А вот на титульной странице декларации надо вписать код экономической деятельности, который соответствует классификатору ОКВЭД.

Например, если ИП на ЕНВД занимается ремонтом бытовой техники, то на титульной странице декларации он вписывает код 95.21, а в разделе 2 - код 01, т.е. «оказание бытовых услуг».

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
   • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
   • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
   • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
   • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
   • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
   • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
   • бани и сауны;
   • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
   • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
   • ритуальные конторы;
   • организация праздничных мероприятий;
   • ряд других услуг, например, посредничество.
2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
10. Услуги по размещению наружной рекламы.
11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

• если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
• предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
• среднесписочное число работников компании – свыше 100;
• парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
• фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

ЕНВД или «вмененка» – налоговый режим, который, наряду с УСН, популярен среди организаций мелкого бизнеса и предпринимателей. Компании и предприятия с организационно-правовой формой в виде ООО могут использовать «вмененку» при условии выполнения основных законодательных требований, основное из которых – ограничение по видам деятельности. В статье мы изучим ЕНВД виды деятельности для ООО, расскажем про дополнительные ограничения для организаций на ЕНВД, виды деятельности ЕНВД в Москве и Санкт-Петербурге.

ООО на ЕНВД: особенности работы

Общие положения и особенности

Суть «вмененки» заключается в том, что при расчете единого налога Вам следует отталкиваться не от фактического дохода организации и понесенных ею расходов. «Отправная точка» расчета в данном случае – базовая или плановая прибыли, показатель которой определяется индивидуально в конкретном регионе и фиксируется на законодательном уровне.

Данный показатель варьируется в зависимости от вида деятельности, который применяет ООО: если в конкретном регионе деятельность считается прибыльно, то показатель доходности будет зафиксирован ан высоком уровне.

Еще одно значение, которое Вам понадобиться для расчета вмененного налога, – физический показатель Вашей деятельности. В зависимости от специфики это может быть количество нанятых работников, площадь магазина или павильона, количество посадочных мест в транспорте, используемом для перевозки, и т.п. Применение данного показателя – еще одна особенность «вмененного» режима, так как физический показатель деятельности применяется при расчете единого налога только для «вменещиков».

Виды деятельности ООО

Если Ваша фирма организована в форме ООО и Вы решили применять «вмененку», то основным ограничением для Вас станут виды деятельности, использование которых дает право перейти на ЕНВД. Для того, чтобы ознакомиться с полным перечнем направлений хоздеятельности, Вам необходимо обратиться к ст. 346.26 НК. Обобщенную информацию о видах деятельности для ООО представим в виде таблицы:

Дополнительные условия для использования ЕНВД

Итак, Ваша фирма зарегистрирована в форме ООО, а Ваша деятельность соответствует перечню, позволяющему использовать ЕНВД. Достаточно ли этого, чтобы использовать «вмененку». Однозначный ответ – нет. Помимо видов деятельности, существует несколько существенных ограничений относительно применения «вмененки» ООО. Подробнее о них – в таблице ниже.

Пример №1.

ООО «Логистик» занимается перевозкой крупногабаритных грузов (оборудования и мебели). Для перевозки «Логистик» использует собственные грузовые автомобили. Уставный капитал «Логистик» на 100% состоит из собственных средств ООО. В штате «Логистик» числятся:

• руководитель – Сидоренко Н.Г.;
• главный бухгалтер – Петрова Н.Д.;
• экономисты – 12 человек;
• главный механик – 1 человек;
• охранники, сторожи – 4 человека.
• специалисты по обслуживанию ТС – 12 человек;
• экспедиторы – 33 человека;
• водители – 41 человек.

Общая численность работников «Логистик» – 105 человек (более 100), поэтому «Логистик» не может применять ЕНВД.

Виды деятельности для «вмененщиков» в Москве и Санкт-Петербурге

Как было указано ранее, не весь перечень видов деятельности, указанный в НК, может быть использован в Вашем регионе. Все зависти от решения местный властей и соответствующих законодательных актов. К примеру, в Санкт-Петербурге для ООО на ЕНВД действует практически полный перечень видов деятельности. Если Ваше ООО зарегистрировано в Санкт-Петербурге, то Вы, в частности, можете:

• работать в сфере ветеринарных услуг;
• оказывать услуги по ремонту обуви, одежды, техники и т.п.;
• открыть СТО или стоянку (кроме штрафной);
• размещать рекламу на конструкциях и транспортных средствах;
• работать в сфере розничной торговли.

Также ООО на «вмененке» в Санкт-Петербурге может оказывать услуги общепита без зала обслуживания. Услуги кафе, ресторанов с площадью зала до 150 кв. м в Санкт-Петербурге по ЕНВД не подпадают. Иными словами, если Вы планируете открыть небольшое кафе, то использовать «вменку» Вы не можете. Альтернативный вариант – открыть торговую точку «на вынос» (кофе, фаст-фуд и т.п.).

Что касается Москвы, то с 2014 данный режим налогообложения в столице не предусмотрен. Даже если Вами выполнены все необходимые условия, использовать ЕНВД в Москве Вы не можете.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ООО «Белошвейка» занимается ремонтом одежды и обуви и спользует «вменку». В апреле 2016 «Белошвейкой» открыты два дополнительных цеха по пошиву, в связи с чем количество работников увеличилось до 108 человек. Может ли «Белошвейка» сохранить статус «вмененщика»?

Так как во 2 кв. 2016 «Белошвейка» нарушила условия использования «вмененки», в этом же периоде фирма автоматически переходит на ОСНО. Как только количество работников «Белошвейки» будет уменьшено до допустимого, ООО может вернуться на ЕНВД, оформив соответствующее заявление.

Вопрос №2. ООО «Автосервис» осуществляет ремонт автомобилей и использует «вмененку» с 01.01.16. «Автосервис» не получил прибыли за период январь – апрель 2016. Должен ли ООО «Автосервис» платить ЕНВД?

ООО «Автосервис» должен перечислить ЕНВД в бюджет в любом случае, не зависимо от того, получен ли ООО доход или убыток. В этом и заключается специфика применения «вмененки».