Статья 346.26 НК РФ. Общие положения

(пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(пп. 10 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

(пп. 12 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

(в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ , от 22.07.2008 N 155-ФЗ )

(пп. 14 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2.1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в следующих случаях:

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса торгового сбора в отношении таких видов деятельности.

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2 настоящей статьи, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию , включая продукцию первичной переработки , произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

(абзац введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2.2. На уплату единого налога не вправе переходить:

1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке , устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2021 года Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ абзац второй подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 признается утратившим силу.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом ;

(абзац введен Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ (ред. 30.10.2017))

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом ;

4) образовательные организации, медицинские организации и организации социального обслуживания в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

(п. 2.2 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2.3. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(п. 2.3 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются:

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ , от 17.05.2007 N 85-ФЗ , от 29.11.2014 N 379-ФЗ )

1) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 63-ФЗ)

3) значения коэффициента К 2 , указанного в статье 346.27 настоящего Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ , от 21.07.2005 N 101-ФЗ , от 24.07.2009 N 213-ФЗ , от 02.04.2014 N 52-ФЗ )

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ , от 21.07.2005 N 101-ФЗ , от 24.07.2009 N 213-ФЗ , от 29.11.2014 N 382-ФЗ )

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со и 174.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ , от 30.03.2016 N 72-ФЗ , от 27.11.2017 N 335-ФЗ )

Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ , от 21.07.2005 N 101-ФЗ )

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

Как устанавливается оптимальная величина ЕНВД для предпринимателей-пенсионеров?

В ст 346 НК РФ перечисляются различные налоговые режимы, в частности, статьёй описан спец. режим - единый налог на вмененный доход. Он вводится не для всех видов деятельности и утверждается на уровне муниципалитетов. То есть его делают действительным акты органов власти городских округов, муниципальных властей, или законы городов федерального значения. Виды деятельности, к которым он применяется, тоже выбирают органы власти на муниципальном уровне. Однако лишь в пределах списка, установленного по ЕНВД в НК РФ. Налоговая нагрузка выражается в виде коэффициентов налогообложения. Доход, который облагается налогом, определяется так: базовую доходность по деятельности умножить на физические показатели по ней же (если их несколько, то они складываются между собой) затем умножить на К1 и К2. К1 - это дефлятор и он регламентируется на федеральном уровне, а вот значение К2 определяют местные власти. К2 учитывает характеристики ведения отдельного вида деятельности на той территории, где он установлен: например, ассортимент, время осуществления и прочие факторы. Вопрос о том, имеют ли пенсионеры-предприниматели какие-либо налоговые льготы достаточно долго вызывал правовую полемику. Но ответ на него все же отрицательный. В 2010 году Конституционный суд вынес определение, заключающее, что никаких различий по возрасту в рамках налогообложения не предусмотрено. Оптимальная налоговая нагрузка для пенсионеров, занимающихся видовой деятельностью и применяющих ЕНВД, устанавливается так же как и для предпринимателей других возрастов. Местные властные органы могут устанавливать различную величину корректирующего К2 в пределах от 0.005 до 1. От его величины при подсчёте облагаемой налогом базы и зависит итоговая сумма налога. Итак, возраст предпринимателя при расчёте налоговой нагрузки никакого значения не имеет, важен вид деятельности и величина К2, установленного в той местности, где она осуществляется.

Может ли применять ЕНВД НК РФ фирма, имеющая филиал за пределами РФ?

НК РФ не включает и не перечисляет каких-либо особенностей или возможных ограничений для фирм, имеющих филиалы, в том числе и расположенные заграницей, при переходе на ЕНВД и при начислении этого налога. Поэтому представляется, что, если фирма попадает под общие ограничения, которые установлены для использования ЕНВД ст 346 НК РФ, и зарегистрирована она на той территории субъекта РФ, где ЕНВД введен, то она вправе применят этот налоговый режим невзирая на наличие филиала за пределами страны.

Как применяется ЕНВД при реализации товаров?

По ст 346 НК РФ (точнее ст 346.26 НК РФ, потому что ст 346 уже не имеет силы) ЕНВД применим к тем видам деятельности, которые прописаны в законе. Предпринимательство в области розничной торговли, к которой как раз относится реализация товаров, в этот список, включена. Розничная торговля - это реализация продукции по договорам розничной купли-продажи. Расчёт при этот может быть произведён как наличными деньгами, так и при помощи банковских карт. Отношения продавца и покупателя при этой торговле регулируются Гражданским кодексом. Причём договор между сторонами признаётся заключенным после передачи продукта покупателю и выдачи ему кассового/товарного чека, доказывающего оплату (ст 493 ГК РФ). Действия по продаже товаров физ. и юр. лицам за наличный и безналичный расчёт относятся к розничной торговле, а, значит, как уже было указано, могут облагаться ЕНВД. Одно из условий перевода розничной торговли на “вмененку” (так в просторечии называют ЕНВД) - ведение торговой деятельности через пункты стационарной и/или перемещаемой торговой сети. Розничной торговлей нельзя признать действия по продаже или перепродаже продукции с целью её дальнейшего использования покупателем для предпринимательства. Под розницей понимается лишь реализация для личного, домашнего, бытового использования. И только к торговле в розницу применяется ЕНВД по НК РФ. Например, поставщики не могут применять “вмененку”, так как реализуют товары не для личных нужд, а для предпринимательства.

Как исчисляется ЕНВД по торговле в розницу при изменении физических показателей?

Важно понять, что такое физические показатели (ФП) при начислении налога и как они связаны с его величиной. ФП - это одна из необходимых величин при расчёте налогооблагаемой базы по ЕНВД НК РФ. Он характеризует определённую деятельность предпринимателя и, в зависимости от её вида, может быть необходимо использование суммы нескольких физических показателей (их может быть до 3-х штук).

Зависимо от вида деятельности, который выбирает фирма, для исчисления ЕНВД могут быть важны такие ФП, как число работников, площадь торгового зала и т.п.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу при ЕНВД нужно умножить базовую доходность (БД) конкретного вида деятельности на его ФП и на коэффициенты К1 и К2. БД и ФП для каждой деятельности, облагаемой ЕНВД, - величины постоянные. К1 утверждается каждый год на федеральном уровне, а К2 назначают местные власти и он может дифференцироваться.

Так, физические показатели являются одним из ключевых моментов, влияющих на размер налога.

При торговле в розницу ФП не одинаковы - они различаются в зависимости от типа торговли. Классификация следующая:

1. Если продажи в розницу осуществляются через магазины и залы по площади не больше, чем 150 кв. метров (имеется ввиду площадь каждого зала, если их несколько), то ФП будет площадь торгового места (в кв. метрах).
2. Если продажи осуществляются через стационарную сеть, без залов и павильонов или через нестационарную сеть (переносные торговые точки), то ФП следующие:
   • когда торговая точка меньше 5 кв. метров по площади, - количество торговых мест;
   • когда торговая точка больше 5 кв. метров по площади, - площадь торгового места;
   • когда для продаж используются автоматы, - количество торговых автоматов.

В любом из перечисленных случаев может измениться ФП. Например, предприниматель начнет использовать другой торговый павильон или увеличит (сократит) число работников, а, соответственно, и торговых мест.

Перечислим также по пунктам, каким образом будет исчисляться ЕНВД при изменении ФП:

1. Если поменяется площадь торгового зала, то при начислении суммы ЕНВД плательщик учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло (п 9 ст 346.29 НК РФ).
2. Если поменяются ФП у торговцев, использующих их в виде количества торговых мест или торговых автоматов, то это изменение также учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

ФП могут измениться также от того, что какой-то из торговых объектов просто ликвидируется, то есть прекращает деятельность. Тогда предприниматель снимается с учёта в налоговом органе по этому конкретному объекту, и размер вмененного дохода считается исходя из количества дней осуществления деятельности по этому объекту в календарном месяце (п 10 ст 346.29 НК РФ). Не важно при этом, продолжается ли облагаемая ЕНВД торговля на других объектах.

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 1.1. В городе федерального значения Москве система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена в действие на период до двух лет со дня изменения границ города федерального значения Москвы в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения указанная система налогообложения действовала в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов. 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 4.1) утратил силу с 1 января 2006 г.; 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 2.1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6-9 пункта 2 настоящей статьи, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства. 2.2. На уплату единого налога не вправе переходить: 1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; 3) утратил силу с 1 января 2013 г.; 4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями; 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. 2.3. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Абзац второй утратил силу с 1 января 2013 г. 3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются: 1) утратил силу с 1 января 2006 г.; 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога; 3) значения коэффициента К_2, указанного в статье 346.27 настоящего Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности. 4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. Абзац пятый утратил силу с 1 января 2010 г. 5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. 6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом. 8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога. 9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Консультации юриста по ст. 346.26 НК РФ

Елизавета Фролова

Я индивидуальный предприниматель занимаюсь перевозкой древесины могу ли я использовать налогообложение ЕНВД: 11:00 - 13:00

• Ответ на вопрос дан по телефону

Станислав Путнин

что такое общие места, при выборе мест в вагоне поезда дальнего следования

• не общие места а общие вагоны, представьте обычное купе на 4 человека, только в него посадят не 4 человека а 6, то есть на одной полочке, согласно нумерации будет сидеть 3 человека, как делить верхнюю и нижнюю полки это решать вам самим, мы...

Ирина Соколова

Охарактеризуйте общие положения о недействительности сделки.

• Ответ юриста:

  Если тебе лень читать ГК РФ, то я охарактеризую… Однако, мне кажется, что ты даже это прочитать поленишься. А, если прочитаешь, то, все равно – не поймешь.. : Общие положения о недействительности сделки: Условия действительности сделки вытекают из ее определения как правомерного юридического действия субъектов гражданского права, направленного на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделка действительна при одновременном наличии следующих условий: а) содержание и правовой результат сделки не противоречат закону и иным правовым актам; б) каждый участник сделки обладает дееспособностью, необходимой для ее совершения; в) волеизъявление участника сделки соответствует его действительной воле; г) волеизъявление совершено в форме, предусмотренной законом для данной сделки. Отсутствие одного или более условий действительности сделки влечет ее недействительность, если иное не предусмотрено законом. Например, несоблюдение простой письменной формы сделки в общем случае не влечет ее недействительность (ст. 162 ГК РФ) . Последствием отсутствия подкрепления недостаточно зрелой воли участника сделки волей другого лица является относительная действительность сделки, но такая сделка может превратиться в недействительную в случае вынесения судебного решения о признании ее недействительной. Что касается несоответствия волеизъявления участника сделки его действительной воле, то такое несоответствие непосредственно влечет недействительность сделки лишь в случае, если его возникновение определялось волей самого участника, как это имеет место при совершении мнимой или притворной сделки (ст. 170 ГК РФ) . Если же несоответствие воли и волеизъявления участника возникло в результате неправомерного воздействия воли других лиц (насилие, угроза, обман) или иных обстоятельств, неблагоприятно влияющих на процесс формирования воли (заблуждение, неспособность понимать значение своих действий или руководить ими, стечение тяжелых обстоятельств) , то такая сделка, обладая относительной действительностью, будет находиться под угрозой превращения ее судом в недействительную (ст. 173-179 ГК РФ) . Ну, понял, ученик?

Евдокия Дорофеева

что такое общее место в поезде?

• туалет общего места нет, есть общий вагон... это когда у вас билет на поезд где не указаны номера, на лавках или сидушках - можешь садится куда угодно. В пределах того вагона который указан и если указан в билете. жопу поднял - место...

Александр Файвель

Так ли плохо я поступаю, если не убираю соседские паласы в комуналке, которые они постелили в местах общего пользования?

• я была в точь такой-же ситуации. Тоже не жила в комнате 10 лет, потом явилась как снег на голову. Сначала я их палас во весь коридор не убирала, придирались, на что я им спокойно говорила, постелите линолеум буду убираться, так как полы у...

Жанна Миронова

В общем ситуация такая, я купил две одинаковые блесны, а девушка решила что это ей серьги. . как теперь быть?

• Да пусть носит.. . только как снимать будет? что есть) блесна??)) пфффф))) лещом по щам ей ну что тут скажешь рыбак мля я рыбачу в тёплых лунках. Учись. зимородок Купи еще блесны... мне б твои проблемы Вези ее теперь на рыбалку. Пусть...

Людмила Веселова

Почему говоря о каких то ОБЩИХ ПОЛОЖЕНИЯХ люди постепенно сваливаются на КОНКРЕТИКУ?...а как же выработать общую линию?

• Потому что любое ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ невозможно без проработанной детализации. Другое дело, что эта ДЕТАЛИЗАЦИЯ иногда может принимать формы некой меркантилизации. Но этого не избежать - человек несовершенен ни духовно, ни физически.

Богдан Уваров

В квартире два собственника,у каждого в собственности по комнате,.как поделить доли в метрах в местах общего пользования

• Ответ юриста:

  В вопросе идет речь о разделе долей, а не о порядке пользования, господа адвокаты!!!))) В Москве, в отличие от Петербурга, в свидетельстве о праве собственности, стоит дробь метража мест общего пользования, как собственность! В настоящее время в собственносмти только жилая площадь, но считается при нуждаеммости и пр. и общая. Такое положение вещей встречается и в Петербурге на заре приватизации. А пользуются МОП жильцы квартиры в соответствии с социальной справедливостью, от состава семьи.

Александр Макогоненко

страх в общ месте Боюсь, что мне станет плохо в общественном месте! Как избавиться от страха?

• Клин клином вышибают.. возможно у вас социофобия. Чего боятся страдающие социофобией: выступать перед аудиторией, есть в присутствии других, писать в присутствии других, разговаривать по телефону, не находиться среди людей - при каких бы то...

Игорь Протогенов

кто нибудь знает общее положение семейного общежития? в волгоградской области

• Общее положение о семейных общежитиях: http://laws-portal.ru/library/hous_disput/obshejitie.htm Закон Волгоградской области от 31.10.2002 748-ОД О профилактике...Волгоградской области от 8.04.2003 259 Об утверждении положения о едином...

Олег Курочкин

Общий бюджет где держите? У мужа, у жены или в общем месте?

• В общем месте(под диваном и крышкой унитаза) Ой блин,я жеьвам рассказал,теперь вы знаете!) Сори

Кристина Андреева

в общем ситуация такова. врачи не берутся на аборт, а ребенок никак не нужен. что можно сделать чтобы его не было?

• роди и откажись в роддоме

Владимир Фоняков

что общего место отдыха и еденица измерения атмосферного давления

• Тимур Потанин

  Может ли ЖЭК выставлять счет за освещение мест общего пользования. Каким образом они рассчитывают эти тарифы?

  • В разных регионах оплата электроэнергии может осуществляться по разному: 1. непосредственно поставщику электроэнергии по его квитанции....2. Управляющей компании, как посреднику между поставщиком услуги и её потребителем, по квитанции УК...

Полина Федотова

как делятся места общего пользования в коммунальной квартире. У нас обычная 3-х комнатная квартира, но в ней два собственника. Два лицевых счета. И меня интересует такой вопрос, как же делятся места общего пользования. Туалет, ванная, кухня а так же у нас есть две кладовки, и холодильник под окном, или как там он правильно называется. В моей собственности 10.5 кв. м. , у них две комнаты, поэтому значительно больше, а так же с их стороны есть балкон и лоджия. Раньше все было поделено пополам, но три года назад, соседка оттяпала пол моей кладовки, и пол полки под окном. Мало того что у меня метраж маленький, так теперь вообще деть некуда вещи. Я драться не стала, решила что буду через суд это все решать. Так вот вопрос, на чьей стороне правда? Заранее спасибо за ответы.

• Ответ юриста:

  Согласно Правил пользования жилыми помещениями, содержания жилого дома и придомовой территории в в квартирах, где проживают несколько нанимателей, кухня, ванная и туалетная комнаты, коридоры, подсобные помещения являются местами общего пользования. Все граждане, проживающие в таких квартирах, имеют равные права и обязанности по пользованию вышеуказанными помещениями и оборудованием, установленным в них. Так что скажите соседке пускай освобождает пол своей кладовки для вас)

Никита Саламов

Какое обще-командное место Россия займет на олимдиаде в Сочи?

• Думаю, что 4 место. 1 место по ходу как в канаде. 15 не ниже сложил три варианта и поделил, 6 - 7 место займёт, жалко что лень посмотреть какое в Канаде место, а то бы точнее предсказал Первый день комом по всем дисциплинам, вся надежда на...

Михаил Мокеичев

Подскажите пожалуйста как делятся места общего пользования, квартира не приватизирована,прописано 7 человек.

• Никак, на то они и места общего пользования

Любовь Большакова

Дайте пожалуйста общую картину ситуации в Крыму?

• Всё находится под контролем Украинской власти, не беспокойся. Снега нет. тепло. По ходу, Крым хочет жить, и всё для этого делает. Ну в Симферополе просят не выезжать в центр города из-за митингов, а еще попросили запастись водой Щас! Её...

Денис Чвирев

перечислить общие положения должности кассира? ..

• Общие положения 1.1.Кассир относится к категории служащих. 1.2.Требования к квалификации: Начальное профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее (полное) общее образование и специальная подготовка по...

Владислав Видяков

перечислить общие положения должности кассира?

Тамара Морозова

Места общего пользования

Константин Прядеин

общая оценка политического положения франции

• Франция - экономически развитая страна. Она входит в "большую восьмерку". Франция расположена в Западной Европе. Имеет центральное положение. На востоке страна граничит с Бельгией, Люксембургом, Швейцарией, Италией. На юге Франция граничит с...

Надежда Сорокина

могут ли соседи ограничить этих съемщиков в пользовании местами общего пользования?. соседи угрожают обратиться в суд,если сдам комнату двум съемщикам,ссылаются на то,что на одного человека положено 12кв.метров,так же ссылаются на ст41жк рф и ст 246 гк рф .(а моя комната всего лишь 9кв.м)они разрешают пустить только одного человека.

• Ст. 10 ГК - Можно осуществлять свои права при условии, что это не нарушает прав и законных интересов других лиц. Места общего пользования могут использоваться, сдаваться в аренду только с согласия всех собственников жилого помещения.

• Прежде чем зайти, надо постучаться, и дождаться приглашения, чтоб потом не смеяться:) Медведи на трусах - это еще невинно, а вдруг пострашнее что попадется, так и заикой можно стать:) Смеюсь:)

Елена Панина

Что такое "общие места" а ораторском выступлении?

• те, что не касаются непосредственно темы выступления Словесная шелуха, мост между двумя (или более)мыслями... Общие места - это "паузы", места, в которых есть какое-то содержание, но эмоционально они не нагружают публику и нужны для отдыха...

Ольга Лазарева

Каковы общие положения программы возвращения соотечественников в Россию?

• ✔ Зарабатывай деньги с КИВИ-Умножитель киви50.рф! Только стартовал! Вклады от 10 рублей +50% прибыли за 24 часа! ✔ Реферальная программа и защита от ддос! ✔ Возможность добавления отзывов на сайте и группе вк. ● Ссылка: киви50.рф

Алла Тарасова

Каковы общие положения программы возвращения соотечественников в Россию?

• А какие Вам нужны положения? Мои свекры жили в Таллине. Они были заядлыми коммунистами. Им жить в Эстонии стало "неприятно". Продали жилье, дачу. Купили жилье в Смоленске (они оттуда родом) . Все у них хорошо. Им никто не помогал. Сами. Но...

Эдуард Богачевич

Мы платим за электричество в местах общего пользования (хотя лампочки в подьезде не всегда горят) Платить?

• Ответ юриста:

  В этом и кошмар "действующего законодательства" из воровских понятий противоречащих ГК РФ. В соответствии с пунктом 1

Дата публикации: 01.07.2014 04:39

Согласно статье 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

До вступления в силу Федерального закона N 52-ФЗ в силу пункта 4 статьи 346.26 Кодекса применение системы налогообложения в виде ЕНВД организациями предусматривало их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 52-ФЗ внесены изменения в абзац 1 пункта 4 статьи 346.26 Кодекса , которыми предусмотрена уплата вышеназванными организациями налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом.

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 52-ФЗ определено, что Федеральный закон N 52-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован: "Собрание законодательства РФ", 07.04.2014, N 14, ст. 1544), за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

Так, пунктом 4 статьи 7 Федерального закона N 52-ФЗ прямо указано, что пункты 1 - 3 и 6 - 12 статьи 2 Федерального закона N 52-ФЗ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона N 52-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Поэтому в силу указанных норм пункт 3 статьи 2 Федерального закона N 52-ФЗ вступает в силу с 1 июля 2014 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса к объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, относятся:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В силу пункта 2 статьи 372 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Данным правом могут воспользоваться регионы, в которых утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.