Доходы или доходы минус расходы что выбрать. Налоговая нагрузка при различных объектах УСН

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется закупка товаров, или производстве, для которого постоянно нужны материалы, скорее всего, выгоднее будет применять 15-процентную ставку. Она устанавливается с чистой прибыли, т.е. за вычетом понесенных предприятием расходов.

Однако, для применения расходов к вычету необходимо соблюдение некоторых обязательных условий, о которых нужно знать заранее. Иначе они будут бесполезны в снижении налога.

Если планируется открытие бизнеса по оказанию услуг с небольшими расходами, предпочтительнее остановить выбор на 6-процентной ставке. В этом случае затраты не играют роли. Однако, сумма налога может быть снижена иным способом.

Важно знать, что на региональном уровне федеральные ставки могут варьироваться: при УСН «доходы» — от 1 до 6 процентов, при УСН «доходы — расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому в выборе следует исходить и от места ведения бизнеса.

На налоговые платежи существенным образом влияет наличие или отсутствие наемных работников, организационно-правовая форма компании (ИП или юридическое лицо), рентабельность, особенности и виды экономической деятельности.

Все эти факторы необходимо оценить, чтобы принять правильное решение. Сменить один режим УСН на другой допускается только с нового налогового периода. Сделать это нужно в установленном порядке и в определенные законом сроки.

Особенности выбора

При рассмотрении вопроса о начале использования УСН важно взять в учет множество факторов, а не только установленную налоговую ставку. Первое – кому планируется продажа продукции или оказание услуг.

Если потребителями будет население, т.е. граждане, или малые организации и ИП, работающие на упрощенке, то переход на УСН особо не повлияет на взаимоотношения с контрагентами и клиентами.

Если планируется взаимодействие с крупными компаниями, применяющими ОСНО, переход на упрощенный режим может отрицательно отразиться на установке связей с ними. Перейдя на УСН, предприятие перестает платить НДС, следовательно, бремя по нему переложиться на потребителей. В таком случае надо будет значительно снижать цены для компенсации потерь на НДС или придется потерять большую часть клиентуры.

Второй момент – непосредственно выбор налоговой ставки. На упрощенном режиме возможны два варианта: 6 или 15 процентов. Обычно выбор осуществляется следующим образом. При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.

Если опираться на математические расчеты, то работать на УСН 6% выгоднее компаниям, расходы которых составляют меньше 60% доходов. Тому бизнесу, расходы которого составляют больше 60% доходов, лучше перейти на УСН 15%.

На первый взгляд нет ничего сложного в выборе, но упрощенная система налогообложения не так уж проста, как кажется!

Доходы и расходы системы

По общему правилу для применения УСН предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения. Исключением является ситуация, предусмотренная п. 3ст. 346.14 НК РФ – работа по договору простого товарищества. Существует два варианта уплаты налога УСН: с доходов (фактической выручки) или с прибыли (чистых доходов, без расходов).

Если объектом налогообложения является выручка, налог платится по ставке 6%. Налоговая база, т.е. полученный доход, может быть уменьшен для снижения суммы налога на выплаты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС. Если в компании работает наемный персонал, уменьшить доход можно не больше, чем наполовину, даже если взносы превысили его.

ИП, работающие без наемного персонала, вправе снижать свои доходы в целях налогообложения на всю сумму произведенных взносов (ФЗ № 338 от 2012 года).

Систему УСН «доходы» обычно выбирают фирмы и ИП с малыми расходами или в случае, когда их трудно официально подтвердить. Выгоден такой вариант и для бизнесменов, не использующих наемный труд и не выплачивающий зарплаты.

При выборе объектом УСН прибыли, налог платится по ставке 15% с ограничением – не меньше 1% фактического дохода. На региональном уровне разрешается менять размер ставки в пределах 5-15 процентов. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для «упрощенцев».

К примеру, в Санкт-Петербурге установлена ставка 10% для всех хозяйствующих субъектов УСН с доходами за вычетом расходов. В Московской области по такой же ставке работают предприниматели, занимающиеся животноводством и растениеводством.

В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:

• покупку материалов;
• приобретение основных средств;
• выплату заработной платы;
• страховые взносы;
• создание НМА и др.

Важно! Все принимаемые в учет расходы должны быть экономически оправданы и направлены на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Снизить налоговую базу можно только на документально подтвержденные расходы. Поэтому необходимо вести Журнал учета доходов и расходов с приложением всех документов, подтверждающих фактические затраты (чеки, квитанции и пр.).

В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:

• при открытии бизнеса;
• при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
• при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).

Переход на режим УСН включает два простых шага. Сначала нужно подготовить уведомление для ИФНС. При создании фирмы потребуется пакет приложений. В случае смены иной системы этого не надо. Уведомление составляется по строго установленной форме. Например, для применения ставки 15% вместо 6% применяется форма 26.2-6. Оформление бланка допускается как от руки, так и в печатном варианте.

Сделать это можно любым наиболее удобным способом:

Внимание! Важно соблюсти сроки перехода. Если планируется работать на режиме УСН 15% с 2019 года, уведомление необходимо сдать в 2019 году (крайняя дата – 31 декабря).

Варианты

Упрощенный режим могут принимать как предприниматели, так и предприятия. Для его использования плательщик сам выбирает ставку: УСН с 6 или 15%. Подходить к выбору стоит предельно внимательно, работать на нем нужно будет весь налоговый период, т.е. смена возможно только с начала нового года. По ставке 6% в учет берутся только доходы компании – ее фактическая выручка.

Понесенные в ходе деятельности расходы никак не влияют на размер налога, рассчитываемого по формуле:

При применении такой ставки возможно снижение базы налога на 50% за счет выплаченных:

• взносов во внебюджетные фонды;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• страховки персонала.

На 100% снизить налоговую базу вправе ИП, не имеющие в штате наемного персонала. Сделать это они могут за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя, если их сумма равна или превышает полученный за отчетный год доход.

С объектом «доходы — расходы» налог платится по увеличенной ставке 15%. Налоговой базой в этом случае является чистая прибыль – разница между фактической выручкой и понесенными затратами на ее получение. Останавливать выбор на таком варианте следует тем, кто способен подтверждать свои расходы документально.

Для возможности учета расходов при расчете налоговой базы необходимо соответствие следующим условиям:

• Понесенные затраты необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
• Виды расходов должны быть перечислены в допустимом перечне Налогового кодекса.
• Затраты должны быть фактически произведенными и документально подтвержденными. При наличном расчете подтверждающими документами являются кассовые чеки, при безналичной оплате – платежные поручения.
• Предметы расхода должны быть получены фирмой с документальным подтверждением данных фактов. В случае покупки товаров, материалов для подтверждения их получения за плату необходимы накладные, при полученных работах, услугах – акт их оказания.

Внимание! При формировании налоговой базы в учет берется только документально подтвержденные расходы. Квитанции не служат подтверждением оплаты товаров, материальных ценностей, а договоры об оказанных услугах – предметами расходов.

Самые важные аспекты

Перед начинающим предпринимателем встает множество вопросов не только относительно стратегии будущего бизнеса, но и по «техническим» моментам.

Условия, допускающие применять УСН, следующие:

• годовой доход в 2019 году не должен превысить 150 миллионов рублей;
• допустимая среднесписочная численность персонала ограничена 100 штатными единицами;
• стоимость основных фондов фирмы не может превышать 150 миллионов рублей.

Несмотря на то, что спектр видов деятельности, разрешенных для упрощенного режима достаточно широк по сравнению с иными специальными системами, он все же имеет некоторые ограничения. Полный список приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Выбрав в качестве СНО упрощенный режим, встает вопрос, какую лучше применять ставку? Ведь работать на УСН можно с уплатой налога по ставке 6 или 15% в зависимости от того, что будет являться налоговой базой: прибыль или выручка. В некоторых субъектах РФ налоговые ставки по режиму «доходы — расходы» варьируются в пределах 5-15%, что делает его еще более выгодным.

Выбору ставки налога стоит уделить максимум внимания, поскольку изменить ее нельзя будет весь год. Следует тщательно оценить все «за» и «против».

Предприниматели, работающие на УСН 15%, платят налог с чистой прибыли – из доходов вычитают расходы. Следовательно, такую ставку логичнее выбирать тем, у кого имеются постоянные расходы, которые можно заранее спланировать и в дальнейшем подтвердить документально.

К такому бизнесу относится розничная торговля, в которой объем закупок соответствует объему реализации. За счет наценки будут покрываться издержки фирмы, налоговые расходы, затраты по оплате труда и обеспечиваться некие проценты рентабельности.

Решая остановить выбор на ставке 15%, важно понимать, что при расчете налога в отношении расходов должны соблюдаться определенные условия:

• они нужны для бизнеса;
• они есть в перечне, установленном НК РФ;
• они оплачены и документально подтверждены;
• получен их предмет: товары, материалы, услуги.

Факт каждого расхода необходимо подтверждать двумя видами документов: о его несении и о получении его предмета. В случае отсутствия одного из документов невозможно взять расход в учет при исчислении налога. и квитанциями оплата расхода не подтверждается, равно, как и его предмет нельзя подтвердить договором об оказании услуг и счетом на их оплату.

Важным аспектом является минимальный налог. Его ставка равна 1% от годовой выручки.

Определяется минимальный налог следующим образом:

• сумма налога по итогам года рассчитывается в обычном порядке;
• рассчитывается 1% от выручки;
• полученные результаты сравниваются;
• в бюджет перечисляется сумма, имеющая большее значение.

В случае получения убытка также необходимо уплатить минимальный налог.

Внимание! Образовавшаяся при расчете разница между единым и минимальным налогом может переноситься на будущий налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Злоупотребление выплатой налогов по минимальному пределу или несение постоянных убытков может вызвать подозрения у ИФНС и повлечь проверку.

Если выбрать ставку 6%, расходы не будут иметь никакого значения для расчета налога. Налоговая база при таком варианте – все доходы бизнеса в стоимостном выражении. Налоги уплачивать необходимо поквартально авансовыми платежами с фактических доходов.

Сумму единого налога можно уменьшать за счет страховых взносов во внебюджетные фонды. При наличии наемных работников она может сократиться наполовину, у предпринимателей без таковых сотрудников – до нуля.

Пример: доход ИП, работающего самостоятельно без наемного персонала, за 2019 год составил 300 тысяч рублей. Единый налог: 300 000 * 6% = 18 000 (рублей). Страховые взносы перечислены в размере 17 850 рублей. Уменьшенный налог составляет: 18 000 – 17 850 = 150 (рублей).

Все остальные расходы при объекте 6% роли для налога не играют. Однако, это не значит, что их совсем нет. Любой бизнес имеет затраты. Иной вопрос – их регулярность и размер, по которым оценивается выгодность применения режима УСН 6%.

Простые математические расчеты свидетельствуют, что ставка 6% выгоднее, если расходы предприятия не более 60% его доходов. Здесь стоит рассмотреть ситуацию с разных сторон.

К примеру, доход фирмы за второй квартал 2019 года составил 115 тысяч рублей, расходы – 69 тысяч рублей (60 процентов от дохода).

Налог:

Полученные суммы налогового платежа не имеют отличия. Стоит взглянуть, что произойдет при изменении исходных данных.

При увеличении расходов до 75 тысяч рублей налог по ставке 15% снизиться: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (руб.). Следовательно, применение такого режима будет в данной ситуации выгоднее.

При снижении расходов до 55 тысяч рублей, сумма налога: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (руб.). Малые затраты делают УСН 15% не выгодным по сравнению с УСН 6%.

Что лучше избрать

Если затрат у компании практически нет или они очень малы, наиболее привлекательна УСН 6%. Она выгодна предпринимателям и фирмам, несущим расходы менее 60% получаемого дохода. Ставка 15%, в свою очередь, наиболее приемлема для бизнеса с небольшой рентабельностью и малыми наценками. Разницу удобно рассмотреть на конкретных примерах.

Выручка компании «Дилижанс» за первый квартал 2019 года составила 110 тысяч рублей. Фирма понесла расходы за этот период в размере 75 тысяч рублей.

Расчет единого налога:

Если расходы компании увеличатся до 85 тысяч рублей, то налог при ставке 15% выйдет в размере 3 750 рублей (меньше, чем на УСН 6%). Если же они, наоборот, снизятся до 55 тысяч рублей, то сумма налога составит 8 250 рублей (больше, чем при УСН 6%). Не стоит забывать о дополнительной возможности снижения налога. На режиме УСН 6% его можно уменьшить до половины.

Работа на УСН «доходы — расходы» выгодна бизнесу в случае соответствия равенству:

(доход — расходы) * 15% < доход * 6% — вычеты

В большинстве ситуаций сложно однозначно сказать, какой выгоднее режим для конкретного бизнеса: УСН с 6 или 15%. Для правильного выбора необходимо знать фактические расходы фирмы, что затруднительно в начале предпринимательской деятельности. Поэтому исходить нужно из плановых показателей.

Наглядное сравнение УСН с 6 или 15%

Наглядные примеры помогают лучше понять разницу и сделать выбор варианта УСН. Исходные данные: годовой доход ИП составил 150 тысяч рублей, ФОТ — 75 тысяч рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор ставки УСН зависит главным образом от размеров расходов компании на осуществление своей экономической деятельности. При высоких расходах выгоднее применять УСН 15%, предполагающей снижение налоговой базы на сумму затрат.

Плюсы и минусы

Каждый режим в рамках упрощенной СНО имеет свои достоинства и недостатки, которые необходимо учесть при выборе (таблица).

Сравнение режимов УСН со ставками 6% и 15%:

Итак, однозначно судить об эффективности 6 или 15% УСН невозможно. При выборе стоит оценить не только плюсы или минусы, влияющие на выгодность применения того или иного режима в рамках УСН, но и многие другие факторы: особенности бизнеса, его финансовые результаты, место регистрации фирмы и пр. Только тщательный анализ и расчеты способствуют правильному принятию решения.

Этим вопросом задается любой предприниматель, который переходит на упрощенку. Если вы из их числа, попробуем помочь вам определиться.

Отличие этих двух систем состоит в объекте налогообложения.

В одном случае УСН облагается вся выручка по ставке 6%, а в другом только разница между доходами и расходами по ставке 15%.

Мы говорим об общепринятых ставках УСН 6% или 15%, но в регионах они могут быть и ниже для определенных видов деятельности, если местные власти выпустили соответствующий нормативный акт.

Поэтому, прежде чем приниматься за расчеты и решать, какой вид упрощенки выбрать, поинтересуйтесь ставками, действующими у вас.

Также при выборе учтите тот факт, что сменить объект налогообложения можно будет только с начала календарного года, направив заявление в ФНС.

УСН «Доход» или «Доход минус расход»?

Первый вариант можно выбирать тогда, когда трат предстоит не так много или их не будет вообще.

Если, к примеру, предприниматель оказывает услуги по составлению бухгалтерской отчетности, но при этом офис не арендует, то можно считать, что затрат у него нет.

Мелочь на канцтовары и интернет в расчет не берем. В этом случае выбор очевиден - выгоднее платить 6% с выручки.

А вот если оказываются услуги, предполагающие уплату аренды, покупку материалов, инструментов и т.д., то тут уже нужно смотреть соотношение.

Считается, что переходить на объект «Доходы минус расходы» имеет смысл в том случае, если расходы будут составлять более 60%. Но не все так просто.

Пример:

Выручка предпринимателя Петрова за год составила 1 млн. руб.

Из них затраты - 650 тыс. руб.

Посчитаем, что при таких данных лучше: УСН 6% или 15%:

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

(1 000 000 - 650 000) х 15% = 52 500 руб.

Казалось бы, все ясно - нужно выбирать второй вариант, потому что там сумма меньше.

Но есть еще фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые при 6% можно вычитать из рассчитанной суммы, а при 15% включать в расходы.

Посчитаем, что выйдет у Петрова с учетом взносов:

Фиксированные взносы в 2018 году - 32 385 руб.

Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000:

(1 000 000 - 300 000) х 1% = 7 000 руб.

Итого предприниматель должен заплатить взносов за себя

32 385 + 7 000 = 39 385 руб.

Вычитаем их из рассчитанного УСН по ставке 6%:

60 000 - 39 385 = 20 615 руб.

Или включаем в затраты при расчете налога по ставке 15%:

(1 000 000 - 650 000 - 39 385) х 15% = 46 592 руб.

Видите, ситуация поменялась, и выгоднее стало платить налог с доходов.

Этот пример для предпринимателя, у которого нет сотрудников. Если сотрудники есть, то картина будет другая, ведь тогда налог можно будет уменьшить не больше, чем наполовину.

Поэтому важно учесть все нюансы, иначе при неверном выборе придется переплачивать до конца года.

Что еще нужно учесть, чтобы не ошибиться в выборе

1. Будете ли вы нанимать сотрудников?

Если да, то уменьшать налог с доходов на сумму страховых взносов за себя и работников можно будет максимум на 50%, а вот включать в состав затрат их можно в полном объеме.

2. Являетесь ли вы плательщиком торгового сбора.

Его так же, как и страховые взносы, можно вычитать из налога или включать в расходы в зависимости от выбранного объекта. Ограничение на уменьшение налога в этом случае не действует.

3. Сможете ли вы документально подтвердить траты?

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на их величину, нужно, чтобы все они были подтверждены накладными, актами, чеками, и занесены в Книгу учета доходов и расходов.

В противном случае налоговая может обвинить вас в необоснованном занижении прибыли и наложить штраф. Если выберете объект «Доходы минус расходы», нужно будет тщательно выбирать поставщиков и следить за оформлением документов.

4. Многие думают, что если затраты будут равны или даже превысят выручку, то не надо будет ничего платить в бюджет. Это не так. На режиме УСН 15% есть понятие минимального налога.

Рассчитывается он так:

Выручка х 1%

Полученная сумма сравнивается с налогом, рассчитанным обычным способом по ставке 15%, и в бюджет уплачивается та, что окажется больше.

5. При УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода и тем самым уменьшать налоговую базу. При УСН 6% убытки никак не учитываются и на сумму будущих платежей не влияют.

Учитывайте и временные затраты. Если будете платить налог с доходов, то в КУДиР можно заносить только поступления, а если с разницы между выручкой и расходами, то и все траты нужно отражать в Книге, а также собирать и хранить документы.

Какой бы объект вы ни выбрали, вести учет будет легко и просто с сервисом . Это умный помощник, который сделает за вас всю рутинную работу:

Рассчитает налоги, зарплату и взносы;

Заполнит декларации и отчеты;

Сформирует КУДиР;

Разнесет суммы по счетам и сгенерирует проводки, если ведется бухучет.

В сервисе можно также оформлять и выставлять счета и первичные документы, осуществлять платежи и отправлять электронные отчеты.

Пользователи могут задавать вопросы экспертам и получать консультации, в том числе по выбору режима и объекта налогообложения.

Система интегрирована с другими удобными сервисами, такими как ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Касса.

Это позволит максимально автоматизировать рабочие процессы, обойтись меньшим количеством сотрудников и освободить время для других задач.

Если у вас совсем нет времени заниматься учетом и отчетностью, передайте их на аутсорсинг в .

Результат будет тот же, как если бы вы наняли в штат команду опытных и квалифицированных бухгалтеров, только за гораздо меньшие деньги.

В этом случае вам точно не придется думать, что выгоднее: УСН 6% или 15%, ведь специалисты сами произведут расчеты и учтут все нюансы, а также предложат пути оптимизации налогов.

С нами выгодно, удобно и спокойно!

Предпринимателей и организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, в первую очередь интересует вопрос о том, что лучше: УСН 6 или 15% ? Ведь, выбранную ставку нельзя изменить до конца года. А от нее зависит налоговая база и размер отчислений. Поэтому при выборе варианта нужно все тщательно взвесить.

Особенность УСН 6%

Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.

Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:

Налог=Доходы х 6%

Преимущество

Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.

Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.

ПРИМЕР
ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.

Недостаток

При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.

Особенности УСН 15%

Упрощенцы, выбравшие для себя ставку 15%, делают платеж с разницы между доходами и затратами (с прибыли). Формула для расчета такова:

Налог=(Доходы-Расходы)х 15%

При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:

• нужны для деятельности предприятия;
• упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
• оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
• реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.

Преимущество

Недостаток

Некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы. Зачастую, доказательством не могут быть только квитанция, БСО, договор или счет на оплату.

Какой УСН лучше выбрать: 6 или 15%

Когда затраты обычно отсутствуют или перманентно незначительны, целесообразно использовать УСН 6%. Применять эту ставку выгодно организациям и ИП, расходы которых не превышают 60% от доходов. А налогообложение по ставке 15% выгоднее бизнесу, имеющему маленький уровень рентабельности и небольшие наценки.

ПРИМЕР
Фирма «Космос» получила за квартал доход 120 000 руб. Расходы составили 80 000 руб. Сумма налога составит:

• на УСН 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
• на УСН 15%: (120 000 – 80 000) х 15% = 6000 руб.

При увеличении расходов до 87 000 руб. отчисления по УСН 15% составят 4950 руб., тогда выгоднее использовать – доходы за вычетом затрат. Но если затраты уменьшатся до 68 000 руб., компания обязана заплатить 7800 руб. Значит, для нее лучше выбрать УСН 6%.

Стоит помнить о вычитаемых суммах, способных уменьшить платежи в бюджет. Они не могут быть больше половины налога упрощенца, применяющего УСН 6%. А объект налогообложения «доходы за вычетом затрат» выгоден ИП и организациям, если верно такое равенство:

(Доходы-Расходы) х 15%

Сразу дать однозначный ответ, что лучше: УСН 6 или 15% , иногда затруднительно. Упрощенцу следует внимательно просчитать сумму своих расходов: насколько она велика и возможно ли отклонение от нормы и ожиданий. Только так можно принять правильное решение о способе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – популярный налоговый режим у малого бизнеса. За что мы выбираем «упрощенку»? Привлекает простота ведения учета, и, как правило, меньшая по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН) налоговая нагрузка. Но всем и всегда ли выгодно переходить на «упрощенку»? Как подсчитать, какой налоговый режим будет выгоден именно вам?

Упрощенную систему налогообложения могут использовать юрлица, и ИП, если они соблюдают требования, установленные статьей 346.12 Налогового кодекса. Лимит доходов, при которых можно применять «упрощенку», – 45 млн руб . за 9 месяцев того года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН. При расчете лимита не учитываются доходы, в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Существуют два вида упрощенной системы налогообложения (УСН): уплата 6% налога с объекта "Доходы" (УСН 6%) и уплата 15% налога с объекта "Доходы минус расходы" (УСН 15%). Особняком стоит "упрощенка" на основе патента. Но предпринимателю, открывшему интернет-магазин, получать патент незачем, ведь розничной торговли в соответствующем списке видов деятельности нет (ст. 346.25.1 НК РФ). Поэтому дальше мы будем говорить об "обычной" УСН.

УСН. Как выбрать объект налогообложения?

В соответствии с Налоговым кодексом, тем, кто хочет перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и уведомить о переходе налоговую службу не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому календарному году, с которого вы хотите перейти на УСН. В течение налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.

Кстати, с 2013 года для всех "упрощенцев" жизнь усложнилась. У них появилась обязанность вести бухучет (в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ). Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей: они вместо бухучета могут вести книгу доходов и расходов. Об этом Минфин России сказал еще летом, в письме от 26 июля 2012 г. N 03-11-11/221. Процитируем письмо: «Статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей» . А в законе № 402-ФЗ сказано, что бухучет имеют право не вести налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если они ведут налоговый учет доходов и расходов.

Когда выгодно выбирать объект "Доходы"?

Как понять, выгодно ли вам платить 6% с доходов? Подсчитайте общую сумму расходов, которые можете подтвердить документально (только задокументированные расходы, перечисленные в статье НК РФ) и сравните с суммой доходов. Применять УСН с объектом "Доходы" выгодно тем фирмам, у кого собственные задокументированные расходы составляют менее 60% от себестоимости конечного продукта . В первую очередь, это фирмы, оказывающие услуги. Можно порекомендовать этот налоговый режим и недавно открывшимся интернет-магазинам. Минимум бухгалтерии и отсутствие объяснений с налоговой инспекцией по поводу того или иного расхода делают привлекательным этот вид УСН. Тем более что некоторые расходы все-таки можно учесть. Вы сможете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. Таким образом, если вы достаточно много платите своим сотрудникам и при этом не хотите думать над тем, что еще бы отнести в расходы – выбирайте УСН "Доходы". Кроме того, УСН 6% не так сильно привлечет внимание налоговой инспеции. Налоговиков будут интересовать только, все ли доходы зафиксированы и правильно ли посчитан налог. В отличие от УСН 15%, когда каждый расход вам нужно будет документально подтвердить и обосновать. Но у этого режима есть и большой минус: фиксированный минимальный налог придется платить, даже если вы в убытке.

Когда выгодно выбирать объект "Доходы минус расходы"?

Применять УСН "Доходы минус расходы" выгоднее фирмам, которые имеют солидные расходы и (или) узкую маржу при перепродаже. Обратите внимание: перечень расходов, которые можно учесть является закрытым ( НК РФ). Как бы вы ни старались снизить налог до минимума, некоторые расходы принять к вычету просто не получится.

Допустим, интернет-магазин одежды или обуви с большими затратами на доставку хочет перейти на УСН 15%. Выгодно ли ему это? Да, если расходы на доставку не включены в цену товара. Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних фирм, так и расходов на доставку собственным транспортом. Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь, это продавцы крупной бытовой техники), также целесообразнее выбирать УСН 15%. Тогда комиссию банка он может списывать в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.

Когда выгоднее применять ОСН?

Применять УСН не следует, если вы поставляете большие партии товаров юрлицам, которые пользуются общей системой налогообложения (ОСН). Ориентируетесь на корпоративный рынок – сразу выбирайте ОСН . Партнерам, пользующимся ОСН, будет выгоднее, если вы в стоимость своего товара включите НДС. Они потом смогут вычесть его из своих доходов и сэкономить на налоге. Если товар продан без НДС, у покупателя вычета не будет.

Бывают и такие ситуации, когда поставщик выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, не являясь при этом плательщиком НДС (например, поставщик недавно перешел на УСН). Таких случаев лучше избегать. Пункт 5 статьи 173 НК РФ обязывает таких поставщиков уплатить НДС в бюджет, а покупатель при этом не имеет права принять суммы НДС к вычету.

Еще один нюанс «упрощенки» – это кассовый метод учета доходов и расходов, который применяют в обязательном порядке все организации и ИП, перешедшие на УСН. (ст.346.17 НК РФ).

Пожалуй, главный его недостаток для интернет-магазинов – это необходимость включать авансовые платежи, т.е. предоплату от ваших покупателей в налогооблагаемую базу . При кассовом методе такие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товара (или оказания услуг) учитываются в составе доходов на день их получения. Т.е. может возникнуть ситуация, когда налог с этих денег вы заплатили, а потом пришлось расторгнуть договор или покупатель позже вернул товар. При УСН 6% вернуть уже уплаченный налог вы не сможете, ведь налоговая база рассчитывается из суммы доходов и не затрагивает расходы. При УСН 15% сумму возврата придется вычесть из доходов уже в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю. Соответственно, если ваш интернет-магазин работает преимущественно под заказ, применяйте хотя бы УСН 15%, а лучше ОСН. Особенно, если заказчики – оптовые клиенты.

Какую УСН лучше выбрать для ИП? Начинающим бизнесменам интересен данный вопрос. Упрощенная схема налогообложения предназначена для снижения выплат и облегчения ведения бухгалтерского учета для ИП и организаций.

Налоговый кодекс РФ предоставляет следующие ставки по упрощенной схеме:

• УСН 6% — плата берется с прибыли ИП;
• УСН 15% — это налогооблагаемые доходные суммы за вычетом расходных затрат.

Варианты упрощенной системы налогообложения

УСН 6% для ИП. При этой системе налогообложения индивидуальный предприниматель выплачивает налог с прибыли предприятия. ИП может уменьшить величину оплаты на размер страховых выплат в ПФР, которые были внесены в этот отчетный период, но не больше чем на 50%.

Применять «упрощенку» в 6% может каждый ИП, кроме тех, кто занимается следующей предпринимательской деятельностью:

• производством продукции, попадающей под акциз;
• добычей полезных ископаемых и их реализацией.

А также кроме индивидуальных предпринимателей, которые перешли на ЕСХН.

Упрощенная схема не применяется, если в регионе действуют ограничения по предпринимательской деятельности определенной сферы и если доход ИП больше 60 млн руб.

УСН 15% для ИП. Дивиденды с вычетом расходов — это упрощенная система, при которой чем больше расходных затрат, тем меньше налоговая выплата. Но такая возможность существует не для каждой предпринимательской деятельности.

Тем, кто ее выбрал, надо знать, что в этом случае действует закон наименьшего налога, то есть если за отчетный период исчисляемый налоговый сбор ниже суммы минимального платежа, то предприниматель уплачивает 1% налога от полученного дохода. Бизнесмен освобождается от ряда выплат:

• на доход физического лица;
• на имущество, участвующее в деятельности;

Расчет выплат в ФНС очень прост и определяется по следующей схеме: сумма налога равна ставке, умноженной на базу. При 6% объектом налогообложения становится ставка, равная 6%, и уплачивается она с суммы прибыли. Ставка не снижается никогда.

15% ставки и расчет налога равняется доходу за вычетом затрат. В регионах может быть установлен размер от 5% до 15%, и распространяется он на всех ИП.

Вернуться к оглавлению

Предоставление отчета

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную схему налогообложения, не должны переходить в течение года на другую налоговую систему. Отчетный период исчисляется следующим образом: квартал, полугодие, 9 месяцев. Период налогообложения исчисляется как один год.

Индивидуальные предприниматели выплачивают налоги по месту регистрации. Внести платежи можно с помощью банка-клиента, через платежное поручительство или квитанцией по безналичной оплате.
Потом необходимо подать декларацию. Индивидуальные предприниматели должны подавать декларацию до 30.04 того года, который идет за предыдущим. Следующий этап — это оплата по итогам года. ИП оплачивают до 30.04.

Декларацию предоставляют по месту регистрации. Этот документ можно подать в электронном виде по специальной форме.

Вернуться к оглавлению

Какую ставку выбрать: 6% или 15%

Для правильного выбора надо оценить рентабельность (прибыльность) предприятия по следующим критериям:

• выручка;
• расходы.

Если расходные траты ИП имеют меньше 60% от прибыли, то лучше выбрать УСН 6%. Когда расходы больше этого процента от дивидендов, то предпочтительней «упрощенка» в 15%.

Например: выручка составляет 100 000 р., расходные суммы — 30 000 р., тогда по ставке 6% выплаты составят 6%, а по «упрощенке» в 15% — 10,5%. А когда выручка 100 р., а затраты 70 р., то по «упрощенке» 6% налог будет 6%, а по «упрощенке» 15% — 4,5%.

Если за год расходы превысили выручку, то надо оплатить 1% с дохода, а потом включить его в расходы в следующем году. Также можно перевести убытки в расходы в течение 10 лет.

Существуют определенные ограничения по «упрощенке» для ИП:

• если доход превышает 79 тыс. рублей;
• основные средства составляют больше 100 млн рублей.

Вернуться к оглавлению

Подведение итогов: какой тип УСН выбрать

Для того чтобы решить этот вопрос, необходимо определиться с прибыльностью предприятия ИП, подсчитать, какие условия налогообложения удобнее. Ставка 6% выплачивается только с выручки, ставка 15% — с прибыли минус затраты.

Если материальные затраты выше 60% от выручки, то лучше ставка 15%, если ниже — то 6%.