Заполнение справки доходах 2 ндфл. Образцы и формы
Когда нужна справка с работы для банка, образец ее должен соответствовать актуальной форме 2-НДФЛ или внутреннему шаблону кредитного учреждения. Документ нужен для подтверждения текущего уровня платежеспособности потенциального заемщика, оценки стабильности его финансового положения. Банк обращает внимание на общую сумму заработка, производимые удержания, налоговые льготы, проверяются реквизиты работодателя.
Если работодателем используется нестандартный шаблон справки о доходах, в нем надо предусмотреть поля для таких сведений:
- Ф.И.О. работника;
- название и контактные данные фирмы-работодателя;
- общий доход за требуемый интервал времени с выделением произведенных удержаний в помесячной разбивке;
- подписи ответственных должностных лиц с расшифровками.
Дополнительно может потребоваться информация о занимаемой физическим лицом должности и стаже работы в компании.
Справка с работы для банка: образец
Период, который должен охватываться справкой, необходимо уточнять в банке. Для потребительских кредитов распространена практика отражения заработков за последние полгода. Для получения крупных сумм на длительный период может понадобиться форма, в которой обозначены доходы за год и более.
Справка 2-НДФЛ для банка (образец скачать можно ниже) оформляется по запросу работника за любой интервал времени. Если отражаемый срок захватывает несколько календарных лет, то формируются отдельные справки за каждый год.
Образец справки 2-НДФЛ (2018) для банка заполняется по обновленной форме, имеющей штрих-код 39909015. Форма бланка утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485 (в ред. от 17.01.2018).
Разбивка доходов по кодам позволяет банку оценить уровень стабильности работы заемщика. Например, если в расчетном интервале зафиксировано несколько сумм с кодом 2300 (больничные пособия), это является свидетельством возможных проблем со здоровьем у кредитуемого лица, что в перспективе может стать причиной снижения доходов. Коды доходов берутся из приложения 1 Приказа ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (в ред. от 24.10.2017). Наиболее распространенными являются шифры:
- 2000 – обозначает основную заработную плату;
- 2002 – величина премиальных выплат;
- 2012 – оплата отпускных;
- 2300 – пособия по больничным листам.
Если работник пользуется налоговыми вычетами , суммы примененных льгот должны быть отражены в разделе 4 справки. Образец справки 2-НДФЛ (2018) для банка содержит отдельные поля для внесения информации об основаниях для пользования правом на уменьшение суммы налогооблагаемого заработка. В раздел 5 заносятся обобщенные данные по заработанным средствам и удержанному из этой суммы налогу.
Справка о доходах по форме банка
Банки самостоятельно разрабатывают шаблоны справок о доходах заемщиков, единой формы для них нет. Сведения о доходах и вычетах в такой справке могут приводиться не помесячно, а усредненно. Кроме руководителя такую справку подписывает главный бухгалтер. Мы приведем пример справки, заполненной на бланке Сбербанка.
Выдача справки 2-НДФЛ работнику осуществляется работодателем, который в отношении налога на доходы, выплачиваемого физлицу, является налоговым агентом, удерживающим и уплачивающим этот налог в бюджет. Справка выдается по запросу работника неограниченное число раз. Каков порядок выдачи справки сотруднику? По какой форме сделать 2-НДФЛ для работника, а по какой для налоговой? Куда обратиться, если работодатель отказывается выдавать 2-НДФЛ или предприятие ликвидировано? Может ли взять справку 2-НДФЛ безработный пенсионер? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
Кто выдает справку 2-НДФЛ
В п. 3 ст. 230 НК РФ указано, что справка о доходах и удержаниях из них выдается по требованию физического лица налоговым агентом. Справка оформляется по утвержденной фискальным ведомством форме 2-НДФЛ.
В течение 2018 года (с 10.02.2018) действительна форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. А с 2019 года вводится новый бланк из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
Внимание! Приказом № ММВ-7-11/566@ с 2019 года установлены два бланка: один для сдачи в налоговую (приложение № 1), второй для выдачи работникам (приложение № 5). Не ошибитесь!
Налоговым агентом для работника выступает работодатель, который удерживает из его зарплаты и иных выплат налоги и перечисляет их в бюджет. При этом налоговым агентом для работника могут выступать не только юридические лица, но и иные работодатели (самозанятые лица, а также физлица, не входящие в число самозанятых).
Налоговым агентом для военнослужащих является государство, поскольку контракт на военную службу заключается от его имени. Соответственно, получить справку о своих доходах и удержаниях военнослужащие смогут в Едином расчетном центре (ЕРЦ) Минобороны России.
Кому предоставляется справка и в какие сроки
Справка по форме 2-НДФЛ представляется налоговым агентом:
- В отношении налога, удержанного у физлица, - ежегодно в ИФНС (не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным). Справки готовятся на каждого работника, которому выплачивался доход в течение календарного года. Если работник трудился в течение налогового периода в нескольких подразделениях одного предприятия, то для заполнения формы 2-НДФЛ следует воспользоваться рекомендациями из письма Минфина России от 23.07.2013 № 03-02-08/28888.
- В отношении налога, который работодатель не смог удержать у физлица, - ежегодно в ИФНС (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).
О том, какого рода последствия повлечет за собой непредставление справки в налоговый орган, читайте в статье «Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ?» .
- По требованию работника неограниченное число раз, причем работодатель не может отказать работнику в его праве (письмо УФНС г. Москвы от 24.02.2011 № 20-14/3/16873). Работник также может потребовать предоставить сразу несколько оригиналов справки.
В ст. 230 НК РФ не оговорен срок изготовления справки после обращения работника. В то же время в ст. 62 ТК РФ для выдачи справки о зарплате установлен трехдневный срок со дня поступления письменного заявления работника.
Означает ли это, что для получения справки необходимо в обязательном порядке писать заявление? Не всегда. Некоторые работодатели выдают такие документы по устной просьбе работника, а также при увольнении — без напоминаний (в соответствии со ст. 84.1 ТК РФ). Если же предприятие большое либо работодатель занял позицию, что без заявления ничего предоставлять не будет, следует написать ходатайство в произвольной форме.
В заявлении важно правильно указать свои личные данные, а также период (он измеряется в годах), за который требуется справка. Справка должна выдаваться сколько угодно раз по обращению работника в пределах трехлетнего срока, за который учитываются его доходы.
Для каких целей работнику может потребоваться 2-НДФЛ
Справка о доходах и удержаниях из них по форме 2-НДФЛ может потребоваться работнику в следующих ситуациях:
- для получения кредита, оформления ипотеки;
- для заполнения декларации 3-НДФЛ;
- при трудоустройстве на новое место работы;
- для оформления пособия по безработице, пенсии;
- для получения государственной материальной помощи;
- для оформления визы;
- в других ситуациях.
О том, на каком бланке формируется 3-НДФЛ за 2018 год, см. . Она тоже изменилась.
О документах, которые могут оказаться нужными при подаче декларации о доходах, читайте в материале «Какие документы необходимы для подачи декларации 3-НДФЛ?» .
Что делать, если работодатель отказывается выдать справку
Редко, но все же бывают ситуации, когда работодатель отказывается выдать увольняемому сотруднику справку 2-НДФЛ. Чаще всего, по причине того, что на предприятии есть проблемы с ведением налогового учета. В таком случае работнику потребуется соблюсти все нормы закона для того, чтобы добиться своего.
Придется написать заявление в письменной форме и направить его в адрес работодателя. Предпочтительно отправлять такое заявление ценным письмом — тогда на руках останется опись вложения с отметкой почтового оператора. Если в течение установленного срока (три дня с момента получения заявления работодателем) справка так и не будет предоставлена, можно обращаться напрямую в трудовую инспекцию с жалобой на бездействие должностных лиц предприятия.
О том, к чему может привести невыдача работнику справки, читайте в материале «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство» .
Как поступить, если предприятие ликвидировано
Не исключена и другая довольно проблематичная ситуация, когда на момент обращения за справкой предприятие уже не функционирует (ликвидировано) и сведения о нем исключены из Единого государственного реестра юридических лиц. Существует несколько способов получить справку 2-НДФЛ в такой ситуации.
Так, если справка требуется новому работодателю, он направляет запрос в отделение ПФР и местную ИФНС с объяснением причин такой необходимости. Справка может потребоваться для правильного применения стандартных вычетов или расчета отпускных и больничных, когда без сведений об отчислениях, произведенных предыдущим работодателем, не обойтись.
В ответ на данный запрос будут предоставлены сведения о доходах и удержаниях из них по конкретному физическому лицу за запрашиваемый период. Также и само застрахованное лицо может самостоятельно отправить запрос в ПФР по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 24.01.2011 № 21н.
Кроме того, физическое лицо может самостоятельно получить необходимые сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС России.
Справка 2-НДФЛ от ИП
Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работодателем — индивидуальным предпринимателем ничем не отличается от общепринятого для налоговых агентов — юридических лиц, поскольку ИП при выплате вознаграждения физическому лицу тоже удерживает из него налог и перечисляет его в бюджет. Именно эти сведения и заносятся в справку.
Но во многих ситуациях предпринимателю бывает достаточно копии декларации, в которой отражаются реальные доходы предпринимателя (это не подходит для ИП, работающих на ЕНВД или патенте), выписки из книги учета доходов и расходов, из кассовой книги либо копий подтверждающих получение дохода первичных документов.
Также читайте статью «ИП не вправе платить себе зарплату» .
Если имеется задержка по выплате зарплаты
В связи с тем, что в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ начисленный НДФЛ не может быть удержан до момента выплаты сотруднику зарплаты, имеются особые сложности с внесением в справку 2-НДФЛ данных, относящихся к начисленному, но еще не выплаченному доходу.
По мнению налоговиков, озвученному в письме ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@, если доходы за прошлый налоговый период на момент составления справки (по запросу или в ограниченный срок — до 1 апреля) еще не выплачены, то их, а также удержание налогов из них в 2-НДФЛ, отражать не следует. Правда, согласно букве закона датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Где взять справку безработному и пенсионеру
Безработному можно получить справку о полученных доходах в виде пособия по безработице в центре занятости. Достаточно подать заявление и потом забрать готовую справку. Но это будет не форма 2-НДФЛ. Если же физическое лицо не работало более трех лет и не состояло на учете в центре занятости, то справку о доходах взять ему просто неоткуда, ведь официально их не было.
Если же у неработающего человека были доходы из других источников, необходимо сообщить о них, указав в декларации 3-НДФЛ. Кроме того, потребуется самому рассчитать налог и перечислить его в бюджет. Свидетельством полученных доходов и уплаченных с них налогов в данном случае будет копия налоговой декларации.
Пенсионеры, получающие платежи из негосударственных пенсионных фондов, могут затребовать 2-НДФЛ в местном подразделении своего фонда. А вот нетрудоспособные граждане, которые получают госпенсии, не смогут получить такую справку в ПФР, поскольку налогообложение НДФЛ таких пенсий не производится.
Что нового в порядке оформления справки
Как уже упоминалось выше, с отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке . А точнее, на двух бланках:
- Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.
У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.
- Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Корректировка данных для справки
При обнаружении неточностей (при проведении налоговой или самостоятельной проверки) налоговый агент должен предоставить уточненный вариант справки в ИФНС. И сделать это как можно скорее, чтобы не попасть под ответственность за искажение поданных в ИФНС сведений (ст. 126.1 НК РФ). Исправления, сделанные до момента выявления нарушения налоговым органом, избавят от ответственности.
См. также:
- «Новую или старую фамилию работника указать в корректирующей 2-НДФЛ?» ;
- «Как сдать 2-НДФЛ, если у работника нет ИНН?» .
Кроме того, правильный вариант справки надо передать и работнику.
Необлагаемые доходы в справку вноситься не должны. Если в этом при оформлении исходной справки была допущена ошибка, работодателю следует устранить данное нарушение.
Если изменения связаны с пересчетом НДФЛ в сторону увеличения налоговых обязательств, то в исправленной справке излишне уплаченный налоговым агентом, но не удержанный с работника налог не указывается, поскольку ФНС России не считает такую переплату налогом.
Если в предыдущей справке был указан излишне удержанный с работника налог, а впоследствии он был возвращен физическому лицу, то в новой справке следует указать правильную сумму. После обнаружения ошибки в виде излишне удержанного НДФЛ возврат должен быть произведен в течение 3 месяцев.
О том, как осуществляется возврат, читайте в статье «Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ» .
Итоги
Справка по форме 2-НДФЛ формируется налоговым агентом, осуществляющим выплату доходов физлицам, по каждому физическому лицу, получившему доход, подлежащий обложению НДФЛ. В качестве обязательной отчетности такие справки сдаются в ИФНС в году, следующем за отчетным:
- до 1 марта - в отношении тех лиц, с дохода которых удержать налог не удалось;
- до 1 апреля года - по физлицам, с доходов которых налог удержан.
Однако чаще всего такие справки создаются работодателями по запросу работника. Количество экземпляров справки, выдаваемых работнику, равно как и число обращений за этим документом, ничем не ограничено. Это значит, что налоговый агент должен удовлетворять каждое поступившее от работника заявление о выдаче 2-НДФЛ.
На изготовление работодателем документов, запрашиваемых у него работником, отводится 3 дня — такой срок прописан в ТК РФ и может быть использован в отношении выдачи справки о доходах. Справку можно оформить на бланке, имеющемся в любой бухгалтерской программе. Также он доступен для скачивания на всех бухгалтерских порталах (в т. ч. на нашем). Кроме того, можно загрузить программу по заполнению этой формы на сайте налоговой службы.
Для скорейшего получения справки работнику следует составить письменный запрос и передать его работодателю. Справка 2-НДФЛ требуется работнику довольно часто, поэтому бухгалтерии любого налогового агента следует побеспокоиться о правильном ведении налогового учета и своевременном исправлении выявленных ошибок.
Годовая отчетность по форме 2-НДФЛ в 2017 г. подается всеми налоговыми агентами, выплачивающими различные доходы физлицам, состоящим или нет в трудовых отношениях с работодателем. Данные по суммам начисленного, удержанного и перечисленного государству налога необходимо подавать как юридическим лицам, так и предпринимателям. Разберемся в порядке заполнения формы 2-НДФЛ – с 2017 года действует бланк согласно Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/485 от 30.10.15 г.
Один из самых распространенных видов отчетности – справка формы 2-НДФЛ фото. Обязанность по формированию и последующей сдаче бланка в территориальные органы ИФНС возлагается законодательством Российской Федерации непосредственно на налоговых агентов. Это все организации/ИП, выплачивающие заработок, иные доходы (включая в натуральном эквиваленте) своим работникам/другим физлицам.
Актуальная форма справки 2-НДФЛ в 2017 году, образец ниже, поменялась сравнительно недавно. Отчитаться по бланку ф. требуется при выплате заработка персоналу и в ряде иных случаев. К примеру, при выдаче ценных призов, подарков гражданам, не числящимся в штате фирмы. При этом порядок заполнения справки 2-НДФЛ в 2017 г. отличается рядом нюансов, которые рассмотрены далее.
Сроки сдачи 2-НДФЛ в налоговую – образец ниже:
- Не позже 1 марта 2017 г. – подаются сведения за 2016 г. с признаком «2», означающим невозможность произвести удержание налога с полученных налогоплательщиком доходов (стат. 226 НК).
- Не позже 1 апреля 2017 г. – подаются сведения за 2016 г. с признаком «1», означающим выплату доходов физлицам, а также удержание/перечисление сумм НДФЛ (стат. 230 НК).
Образец формы 2-НДФЛ 2017 г. утвержден ФНС РФ Приказом № ММВ-7-11/485 от 30.10.15 г.
Ранее использовалась справка 2-НДФЛ по старой форме за 2014 г. (согласно Приказу № ММВ-7-3/611@ от 17.11.10 г.).
Ниже приведена актуальная форма справки 2-НДФЛ 2017 года – скачать бланк здесь. Также рассмотрены примеры и точный порядок заполнения справки 2-НДФЛ, ознакомление с которыми поможет вам при составлении отчетности.
Правила заполнения справки 2-НДФЛ 2017
В 2018 г. заполнение формы 2-НДФЛ за 2017 год будет осуществляться по общим правилам, если не поменяются законодательные нормы. Действующая форма справки 2-НДФЛ в 2017 году составляется по данным за 2016 г. на каждое физлицо отдельно. При внесении сведений требуется заполнять все обязательные строчки, особое внимание уделяя кодировке доходов и вычетов, некоторые из которых изменились с 2017 г.
Формат представления варьируется в зависимости от количества персонала компании. Если в компании трудится менее 25 чел., согласно порядку заполнения справки ф. 2-НДФЛ в 2017 г. разрешается отчитываться «на бумаге». В случае же превышения обозначенного порога численности (от 25 чел.) предусмотрен электронный способ представления отчета независимо от правовой формы хозяйствующего субъекта. Цифровые показатели указываются в рублях с копейками, кроме значений налога, подлежащих округлению до рублей. Представлять форму 2-НДФЛ налоговому агенту необходимо в ФНС по месту выплаты обозначенных доходов – по адресу регистрации головной компании или же обособленного подразделения.
Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ образца 2017 года
Для корректного составления можно скачать программу 2-НДФЛ, актуальную в 2017 году. Кроме того, можно заполнить 2-НДФЛ для налоговой либо самого работника в бухгалтерской системе 1С или с помощью текстовых редакторов. Для последнего варианта понадобится предварительно скачать бланк справки 2-НДФЛ за 2017 год – образец здесь. Какой бы способ внесения сведений вы не выбрали, главное – это правильно указать всю необходимую информацию, без исправлений и ошибок.
Какие разделы заполнять в бланке 2-НДФЛ КНД 1151078:
- Шапка – указывается отчетный период, номер бланка по порядку и дата составления. Здесь же отражается признак формы (категории приведены выше), если необходимо номер корректировки, код налогового территориального подразделения. Если подается первичный отчет, значение корректировки – «00», если аннулирующие сведения – «99».
- Раздел 1 – предназначается для отражения статистической информации о налоговом агенте. Здесь вписывается наименование юридического лица/ИП, его контактная информация, ИНН/КПП. Обязательно указание ОКТМО территории. При подаче данных по обособленному подразделению вносится ОКТМО и КПП не головной компании, а филиала по месту его фактического нахождения. При подаче данных ИП на патенте вносится ОКТМО не самого предпринимателя по его проживанию, а территориальный код адреса осуществления патентного вида работы.
- Раздел 2 – предназначается для формирования персональной информации о физлице, по доходам которого подаются сведения. Здесь указываются ФИО налогоплательщика, его статус, адрес, при наличии ИНН в России/за пределами страны, дата рождения человека и код гражданства, сведения о паспорте и регистрационный адрес. Если ИНН отсутствует, заполнять это поле не следует. В отношении статуса предусмотрен код 1 по резидентам; 2, 3, 4 по нерезидентам; 5, 6 – по иностранным гражданам.
- Раздел 3 – используется для заполнения информации по фактам выплаты доходов налогоплательщика и использования вычетов (в том числе профессиональным и освобождаемым от подоходного налога суммам по стат. 217 НК). Информация вносится с ежемесячной разбивкой. Если физлицо получило несколько видов вознаграждения, облагаемых по различным расчетным ставкам, понадобится составление справок по всем тарифам отдельно. Заполнение сведений 2-НДФЛ за 2017 год, равно как и за 2016, предполагает отражение примененных вычетов. Текущие коды содержатся в Приказе № ММВ-7-11/633@ от 22.11.16 г. (действует вместо Приказа № ММВ-7-11/387 от 10.09.15 г.). Нововведения начали действовать 26.12 16 г. – это означает, что заполнить бланк справки 2-НДФЛ в 2017 году следует уже по новым значениям.
- Раздел 4 – используется для заполнения информации заявленным физлицом по месту занятости вычетам (социальным, инвестиционным и прочим, кроме профессиональных, а также необлагаемых выплат). Чтобы исключить дублирование, при формировании справки о доходах по действительной форме 2-НДФЛ, образец далее, не вносите подобные сведения в раздел 3. Кодировку всех показателей легко найти в Приказе № ММВ-7-11/633@. Если бухгалтер не может обнаружить подходящую формулировку, разрешено использовать общее значение по иным суммам. А для подтверждения правомерности применения социального и/или имущественного вычета не забудьте вписать номер и обязательно дату уведомления с указанием кода налогового учреждения.
- Раздел 5 – предназначается для внесения сводной итоговой информации по суммам доходов, непосредственно расчетной базы, удержаний и перечислений налогов по применяемым процентным ставкам. Если же работодателем выдавались доходы по различным тарифам (13 или 35, 9, 15 или 30 %), требуется составление нескольких справок. Кроме того, здесь же приводятся данные по уплаченным мигрантами на патенте фиксированным авансам и обязательные реквизиты уведомления ИФНС, дающего право работодателям на законное снижение начислений НДФЛ.
- Заключительная информация – в конце бланк заверяется подписью ответственного лица, при необходимости проставляется круглая печать.
Обратите внимание! Кроме формы 2-НДФЛ существует декларация по ф. . Отчет представляется в особых ситуациях, включая оформление социальных либо имущественных вычетов. При формировании бланка вне зависимости от цели его представления обязательно заполнение раздела 2 3-НДФЛ, а кроме того титульного листа и раздела 1.
Образец и пример заполнения справки 2-НДФЛ по физическому лицу 2017
Разберем пример формирования бланка на физлицо-резидента (по нерезидентам требуется представление справки 2-НДФЛ по 30 % тарифной ставке). Предположим, что сотрудник работает в фирме с начала 2016 г., а с сентября предъявил работодателю письменное заявление на детский стандартный вычет размером в 1400 руб. на одного ребенка.
Оклад работнику установлен в 16000 руб. ежемесячно. На период с 1 по 28 марта сотрудник брал ежегодный отпуск (выплата отпускных произведена заранее – в феврале в размере 15200 руб.), а в апреле находился на больничном и получил пособие за нетрудоспособность в размере 5200 руб. В августе работодателем была выдана материальная помощь за год в размере 6000 руб., а в декабре 2016 г. перечислена премия по результатам деятельности компании – 14000 руб. По состоянию на окончание периода бухгалтер фирмы полностью исполнил обязанности налогового агента, то есть перечислил и удержал все полагающиеся суммы налога.
Для составления справки ответственному лицу предприятия понадобится внести все имеющиеся виды доходов работника в раздел 3 справки – в нашем случае это оклад, премия, больничные, матпомощь и отпускные. Также необходимо занести данные по принятым вычетам, включая необлагаемую матпомощь и стандартные виды вычетов. Последний 5 раздел формы предназначен для внесения итоговых доходных сумм, значений налогооблагаемой базы и удержанного/оплаченного налога. Как заполнять 2-НДФЛ образца 2017 года – вы найдете здесь.
Примите во внимание! Кодировка всех вариантов доходов и имеющихся вычетов в справке 2-НДФЛ утверждена Приказом с 2017 года (№ ММВ-7-11/633@от 22.11.16 г., вместе существовавшего ранее Приказа № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15г.). Нововведения стали актуальны с 26 декабря 2016 г., то есть начиная с подготовки отчетов за 2016 г. Необходимо четко соблюдать изменения, поскольку за подачу неверной информации, в том числе и по отражению недостоверных кодов, налоговому агенту грозят штрафные санкции размером в 500 руб. за один документ. Учитывая, что во многих организациях трудится не по одному сотруднику, в итоге санкция может вылиться в крупную сумму.
2-НДФЛ дивиденды – образец заполнения
При выплате дивидендов учредителям компании налоговый агент обязан исчислить, удержать, а затем и заплатить государству НДФЛ (стат. 226 НК). Полученные доходы физлиц при этом подлежат обложению ставкой в 13/15 % для резидентов/нерезидентов. Ранее подобные виды прибыли попадали под налогообложение подоходным налогом по тарифу в 9 %. С начала 2015 г. ситуация изменилась, а расчетная ставка повысилась.
Отныне документооборот для налоговых агентов немного упростился – больше не требуется формировать для отчетности отдельные формы справок по сотрудникам организации. Доходы в части дивидендов разрешается вносить в один документ, указывая специальный код «1010» в разд. 3 бланка, и учитывая в расчете налогооблагаемой базы/налога в разд. 5. Использование вычетов по прибыли от долевого участия законодательно не предусмотрено (стат. 210 НК).
Важно! Не забудьте, что дивиденды не принимаются в расчетах при определении максимального размера заработка в части применения стандартных вычетов. Поэтому при заполнении раздела 3 формы 2-НДФЛ суммы прибыли акционеров/участников необходимо отражать по отдельным от зарплаты и других видов доходов строчкам.
Дополняя предыдущий пример, предположим, что сотрудница ООО «Гранта» Петрова Ольга Ивановна получает дивиденды, являясь учредителем общества. В декабре 2016 г. предприятие выплатило ей 40000 руб., отразить операцию нужно отдельной строчкой в разд. 3. Также следует учесть сумму при общем расчете в разд. 5. Образец заполнения дивидендной справки 2-НДФЛ посмотреть можно здесь.
Образец справки 2-НДФЛ 2017 для банка
Получение кредитных средств в банках в числе прочих обязательных документов сопровождается необходимостью представления справки ф. 2-НДФЛ. Бланк используется для подтверждения благосостояния и платежеспособности потенциального клиента. Оформить форму можно у работодателя не только по итогам календарного года, но и в любое необходимое время. К примеру, взять справку 2-НДФЛ легко за 6 месяцев или за квартал. Отказать администрация предприятия в выдаче такого документа не вправе, а срок для составления равен 3 рабочим дням (стат. 62 ТК).
Особенности представления формы зависят от требований кредитных учреждений. При продлении кредитов или обращении за новым заимствованием готовьте документы заранее, чтобы избежать бумажной волокиты. Образец справки 2-НДФЛ для банка можно скачать здесь. Забирая готовый бланк у кадровика или другого ответственного сотрудника, внимательно проверьте все внесенные сведения – реквизиты предприятия, личные данные (ФИО, адрес, паспорт, место/дату рождения), указанные доходы по месяцам и примененные вычеты.
Обратите внимание! Для оперативного оформления справки у кадровика понадобится составление заявления в произвольном виде. Этот документ адресуется руководителю компании, обязательно следует написать, в какие сроки и за какой период нужна справка.
Справка 2-НДФЛ для ИП – образец заполнения
Когда физлицо-индивидуальный предприниматель работает не в одиночку, а используя труд наемного персонала, он выступает по отношению к своим наемным специалистам как налоговый агент. А значит, обязан составлять и сдавать в ИФНС по месту своего жительства отчетность по ф. 2-НДФЛ. Правила формирования такого отчета предпринимателями не отличаются от составления бланка работодателями-юридическими лицами. Алгоритм заполнения выглядит так:
- Заносится информация в заголовок – отчетный период, номер по порядку и дата формирования бланка, его признак.
- Приводится информация о работодателе-ИП.
- Приводится информация о сотруднике.
- Заносятся все начисленные доходы и использованные вычеты в разд. 3 с ежемесячной разбивкой.
- Приводятся использованные за год вычеты в разд. 4 итоговыми суммами.
- В обобщающем разд. 5 отображаются сводные значения доходов, базы для налогообложения, налогу.
- Документ заверяется подписью гражданина и круглой печатью, если такой реквизит применяется в компании.
Заполнение декларации 3-НДФЛ за 2 года
Форма 3-НДФЛ применяется в целях оформления различных вычетов, включая социальные, инвестиционные и пр. При подаче документов на имущественный вычет физлицо может не получить всю причитающуюся сумму за один период. В этом случае часть вычета переносится на будущее и требуется повторное составление декларации.
Чтобы гражданин смог рассчитывать на возврат остатка средств, заполняется 3-НДФЛ по необходимым листам, а также прилагаются подтверждающие документы, включая справку 2-НДФЛ. Порядок заполнения формы на второй год не отличается от механизма, действовавшего в первом году, главное – не забыть указать суммы прошлогоднего уже предоставленного вычета (по стр. 140 Листа Д1) и остатка по нему, перешедшего на второй год (по стр. 160 Листа Д1).
Важно! Штраф за несдачу 2-НДФЛ может быть предъявлен за нарушение установленных сроков представления отчетности в размере 200 руб. в отношении каждого документа (п. 1 стат. 126 НК). Также к ответственности привлекаются налоговые агенты, сдавшие 2-НДФЛ с недостоверными данными – за это правонарушение установлен штраф в размере 500 руб. по каждому ошибочному отчету (п. 1 стат. 126.1 НК).
Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, какой бланк справки 2-НДФЛ актуален при заполнении формы за 2016 г. Приведенные примеры различных ситуаций помогут вам составить документ без ошибок и неточностей.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Справка о доходах 2-НДФЛ - один из самых востребованных документов. Она нужна как налоговым органам, так и работникам. Мы расскажем, в каких случаях бухгалтеру нужно оформлять такую справку и как это правильно сделать.
Кому нужна справка 2-НДФЛ
Обязанность представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ лежит на налоговых агентах. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Обратите внимание! Налоговая инспекция не вправе доначислять налог на доходы физических лиц по результатам камеральной проверки .
В части НДФЛ налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Как правило, налоговыми агентами являются работодатели налогоплательщиков. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ (см. табл. 1), выданной налогоплательщику налоговым агентом.
Таблица 1
Представление справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ
|
Куда (кому) |
В налоговую инспекцию по месту учета |
Работнику, |
|
|
По каждому |
По каждому |
По требованию |
|
|
Основание |
Законодательное |
Законодательное |
Письменное |
|
Количество |
Один экземпляр |
Один экземпляр |
Любое количество |
|
Вид оформления |
Подлинный экземпляр |
Подлинные |
Подлинные |
|
Представление копий формы 2-НДФЛ налоговым |
|||
|
Код, указываемый |
Признак 1 |
Признак 2 |
Код признака |
|
Сроки |
Не позднее 1 апреля |
Не позднее одного |
Не позднее трех |
|
Способ и условия |
Представляются |
Либо передается |
Либо передается |
|
Ответственность |
За налоговое |
Ответственность |
Административная |
|
Справка о доходах не является |
|||
Форма справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в ред. от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@). Справка представляется организацией - налоговым агентом в следующих случаях:
- в налоговую инспекцию (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) - по каждому физическому лицу, которому был выплачен доход за истекший налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- в налоговую инспекцию (не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства) - по каждому физическому лицу, у которого организация не смогла удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ);
- работнику (в т.ч. бывшему) по его письменному заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) - в срок не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.
Пример. В ходе камеральной проверки инспекторы ИФНС сравнили сумму удержанного налога на доходы физических лиц по справкам о доходах 2-НДФЛ и перечисленный налог. Оказалось, что компания перечислила меньше. Тогда проверяющие доначислили НДФЛ, пени и штраф более чем на 1,6 млн руб. Компания не согласилась с доначислениями и обратилась в суд. Основной довод компании заключался в том, что справка 2-НДФЛ не содержит даты выплаты доходов сотрудникам и сведений о фактически перечисленных в бюджет суммах. И поэтому не может являться основанием для расчета и уплаты НДФЛ в бюджет. Судьи пришли к выводу, что налоговый орган не вправе выставить налоговому агенту требование на перечисление в бюджет удержанного НДС на основании камеральной проверки представленных налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ. Это связано с тем, что такие справки не являются расчетами или налоговыми декларациями и поэтому не могут быть предметом камеральной проверки (п. 1 ст. 88 НК РФ). Помимо этого, как указали судьи, справки 2-НДФЛ не содержат всех необходимых данных для определения суммы НДФЛ, удержанной, но не перечисленной налоговым агентом. Поэтому выявить неполное перечисление по этому налогу инспекция может только в ходе выездной проверки налогового агента (ст. 89 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2010 N Ф09-6098/10-С2 по делу N А76-686/2010-37-216, от 15.10.2009 N Ф09-8601/08-С3 по делу N А71-2776/2008-А19).
Отличия в содержании справок 2-НДФЛ, представляемых в ИФНС и работнику
Во всех перечисленных выше случаях при заполнении справок о доходах по форме 2-НДФЛ налоговые агенты должны руководствоваться Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
Справки о доходах по форме 2-НДФЛ представляются в налоговый орган только в отношении доходов, которые учитываются при определении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц у источника их выплаты. В сведениях о доходах отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком от налогового агента как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствующих разд. 3 и 5 одной справки о доходах по форме 2-НДФЛ указываются по каждому физическому лицу, получившему доходы, доходы облагаемые по каждой ставке налога - 9, 13, 15, 30, 35%, и соответствующие им суммы налога. О доходах, не подлежащих обложению НДФЛ у источника выплаты, компании не обязаны отчитываться по указанной форме, поскольку исчисление и уплата налога с них осуществляются налогоплательщиками самостоятельно (например, индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, занимающимися частной практикой, и т.д.) (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14, от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321). Кроме того, доходы, полностью не подлежащие налогообложению, независимо от их суммы в сведениях по форме 2-НДФЛ также не отражаются. Имейте в виду: при отсутствии в компании каких-либо выплат физическим лицам нулевые справки о доходах по форме 2-НДФЛ в ИФНС подавать не нужно. В этом случае понадобится письмо, подтверждающее отсутствие деятельности, начислений и выплат сотрудникам, а также справка из банка об отсутствии перечислений по заработной плате.
Содержание справок, выдаваемых по п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ, а также по п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ, различается (см. табл. 2).
Таблица 2
Основания выдачи справки о доходах 2-НДФЛ
|
Основание |
Подается согласно |
Подается согласно |
Выдается работнику |
|
Код |
Признак 1 |
Признак 2 |
Без указания кода |
|
Сумма |
Указываются все |
Указывается только |
Указываются все суммы |
В заголовке справки, представляемой в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, указывается признак 1; в заголовке справки, представляемой по п. 5 ст. 226 НК РФ, - признак 2, а в заголовке справки, подаваемой по п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ, код признака вообще не указывается. Налоговым органам и работникам всегда представляются (п. 2 ст. 230, п. 3 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) подлинные экземпляры справок о доходах по форме 2-НДФЛ. Представление копий формы 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено.
Пример. Если размер доходов сотрудника компании, которые освобождены от НДФЛ в пределах суммы 4000 руб., за год не превысил эту сумму, то компания - налоговый агент вправе не сдавать по таким выплатам справку о доходах 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851). Напомним, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период по каждому из предусмотренных в указанном пункте оснований.
В справке 2-НДФЛ (с признаком 1), подаваемой ежегодно в целом по организации по п. 2 ст. 230 НК РФ, отражаются все доходы, облагаемые по разным ставкам, предоставленные стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты и суммы налогов отдельно по каждой ставке. Для этого заполняется несколько разд. 3 и 5 этого документа. Если справка не помещается на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Тогда на второй и последующих страницах вверху указывается номер страницы, а также повторяется заголовок "Справка о доходах физического лица за 20__ год", номер справки и ее дата. Имейте в виду: в справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в справке 2-НДФЛ с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке 2-НДФЛ с признаком 2 (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290).
В справке 2-НДФЛ (с признаком 2), выдаваемой по п. 5 ст. 226 НК РФ, показывается только сумма дохода, с которой налог на доходы физических лиц не удержан, и сумма неудержанного НДФЛ. Документ предоставляется физическому лицу не позднее 1 месяца с даты окончания календарного года (не позднее 31 января следующего года). По сути такая справка - это сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц. Она необходима работнику, поскольку ему самому придется платить неудержанный налог. Другими словами, после окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать налог обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается и возлагается на самого налогоплательщика. Для этого работнику надо заполнить налоговую декларацию по НДФЛ и показать сумму полученного дохода и неудержанного налога (пп. 4 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ). Уплатить налог работнику нужно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Обратите внимание! Если компания представляла по итогам года справку 2-НДФЛ с признаком 2 об отсутствии возможности удержать налог, то ей также необходимо представить справку и с признаком 1 (см. Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290).
В справке 2-НДФЛ (без указания признака), выдаваемой по п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ, перечисляются все суммы дохода (с расшифровкой по их видам) и НДФЛ отдельно по каждой ставке, а также суммы предоставленных стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Справка о доходах без кода признака выдается работнику в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления (ст. 62 ТК РФ). В этом случае гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налогоплательщику справок по форме 2-НДФЛ.
Пример.
Работнику может понадобиться сразу несколько оригиналов справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ):
- если он претендует на получение по новому месту работы стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (ст. 218 НК РФ);
- для рассмотрения заявления физического лица о предоставлении ему кредита;
- для предоставления в посольства или консульства иностранных государств в целях получения визы;
- для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей в связи с предоставлением другому материальной помощи в сумме 50 000 руб., выплачиваемой при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) и освобождаемой от обложения НДФЛ (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67).
Организация - налоговый агент не вправе отказать налогоплательщику (работнику) в выдаче такой справки. При этом сроки по выдаче налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщику, а также ответственность за отказ в ее выдаче Налоговым кодексом РФ не установлены (п. 3 ст. 230 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873). Срок выдачи запрашиваемого документа установлен ст. 62 ТК РФ - три рабочих дня со дня подачи заявления, а административная ответственность за непредставление работнику справки о доходах предусмотрена ст. ст. 5.27 и 5.39 КоАП РФ.
Таким образом, в справке о доходах с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ) и без кода признака (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) указывается большее количество информации, по сравнению со справкой о доходах с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). В них перечисляются все суммы дохода и налога, в т.ч. те, которые уже были отражены в справке с признаком 2.
За несвоевременное представление сведений о доходах работников в ИФНС возможен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждую несданную справку 2-НДФЛ. Кроме того, руководителя компании или ее главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. за несвоевременное представление или отказ от представления в ИФНС справок о доходах (ст. 15.6 КоАП РФ).
Работник, которому работодатель отказал в выдаче справок о доходах 2-НДФЛ либо выдал их с опозданием или за плату, может обратиться в трудовую инспекцию с жалобой. По жалобе может быть проведена документальная проверка или проверка в рамках административного производства. Как следствие, работодателю в этом случае грозит административный штраф:
1) либо по ч. 1 ст. 5.27, ст. 23.12 КоАП РФ:
- на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.;
- на организацию - от 30 000 руб. до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
2) либо по ст. 5.39 КоАП РФ - на должностных лиц в размере от 1000 до 3000 руб.
Имейте в виду:
1. Нельзя штрафовать компанию за представление справки о доходах 2-НДФЛ с ошибками. Это означает, что если в такой справке компания допустила ошибки, то привлечь ее к ответственности налоговые инспекторы не могут, т.к. в НК РФ штраф предусмотрен только за несвоевременное представление такого документа, а не за недочеты в его содержании (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, приостановить операции по счетам в банке из-за неправильных данных в справке 2-НДФЛ у проверяющих тоже нет оснований (см. Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2008 N КА-А40/235-08 по делу N А40-28497/07-118-155).
Операции по счетам налоговики вправе заблокировать только в двух случаях: если компания не выполнила требования об уплате налога, пеней или штрафа, а также если не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее сдачи (ст. 76 НК РФ), а сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, декларацией не являются.
2. Если компания реорганизована, компания-правопреемник не обязана сдавать справки 2-НДФЛ по доходам работников, полученным от ее предшественника. Применить к правопреемнику штрафные санкции налоговая инспекция не вправе, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает правопреемство только в части исполнения обязанности по уплате налогов, а порядок перехода прав в отношении представления сведений о доходах работников законодательством не установлен (см. Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1257@).
Зачем налоговикам справки 2-НДФЛ
Справки о доходах 2-НДФЛ нужны налоговым органам:
- в целях налогового администрирования налога на доходы физических лиц;
- для мониторинга полученных от компаний сведений о доходах сотрудников с целью выявления с помощью компьютерной программы признаков трех основных нарушений (неперечисления удержанных сумм НДФЛ в бюджет, применения неправильных ставок налога, неполноты представленных компанией сведений о доходах работников, неуплаты налога и т.д.) и последующего включения потенциальных нарушителей в план выездных налоговых проверок.
Зачем работнику справка 2-НДФЛ
На практике необходимость в получении от работодателя справки о доходах 2-НДФЛ у работников возникает очень часто.
Помимо необходимости уплатить не удержанный налоговым агентом НДФЛ (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ), эта справка также нужна работникам при устройстве на новую работу, для получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и освобождения некоторых выплат от обложения этим налогом, получения различного рода денежных выплат, назначения пенсии, получения кредита, оформления визы, усыновления ребенка, участия в трудовом споре в качестве его стороны или в гражданском процессе в качестве истца, ответчика или заявителя и во многих других случаях.
Рассмотрим самые распространенные ситуации.
Получение стандартных налоговых вычетов на детей
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Поэтому без справки о доходах 2-НДФЛ с прежнего места работы бухгалтер на новом месте не сможет предоставить работнику вычеты на детей.
Никакие другие справки (составленные в произвольной форме или справка о зарплате для расчета пособий по социальному страхованию согласно п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н) для целей получения налоговых вычетов по НДФЛ не подходят.
Неудержание НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка
В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения) ребенка и ее размер не превышает 50 000 руб. в расчете на каждого ребенка.
Пример.
Работник ООО "Альфа" обратился в бухгалтерию с заявлением о выплате ему материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Бухгалтер потребовал, чтобы этот работник представил справку по форме 2-НДФЛ в отношении второго родителя ребенка, обосновав свое требование тем, что сумма материальной помощи не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. Следовательно, чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо документально подтвердить, получал ли второй родитель материальную помощь по своему месту работы и в какой сумме.
Законодательством РФ не предусмотрено, что работодатель в целях определения налогооблагаемой базы по НДФЛ должен требовать от работника такую справку. Обязанность работника представить такую справку законодательством РФ также не установлена.
По мнению Минфина России (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67), работодатель вправе требовать от работника представления указанной справки. Во избежание налоговых рисков, если работник не возражает, такую справку лучше представить.
Если отец и мать ребенка работают в одной организации, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).
Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, ограничен суммой, не превышающей 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, то для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей нужно представить сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.
Такая справка должна подтвердить факт получения (неполучения) материальной помощи вторым родителем и ее размер (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67).
Оформление визы для отдыха за границей
Многие работники любят отдыхать за границей. И для оформления визы посольства требуют сведения о доходах физического лица за последние пять лет.
Если работник не менял место работы за этот период, то получить такую справку от своего работодателя не составит труда. Сделать это можно на основании п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ, написав письменное заявление работодателю.
Сложности могут возникнуть в ситуации, если за требуемый период подтверждения сведений о доходах у работника сменилось несколько работодателей, часть из которых работник не может найти.
Как поступить в этом случае? Ведь справки о доходах 2-НДФЛ выдают только налоговые агенты, т.е. компании.
В таком случае работник может получить сведения о своих доходах за прежние годы в налоговой инспекции по месту жительства, написав соответствующее заявление в произвольной форме (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087759@).
Получение кредита
Для предоставления работникам кредита банки запрашивают от заемщиков сведения об их доходах за определенный период (за последние шесть месяцев, год, полтора года и т.д.).
И при этом банки считают действительной справку 2-НДФЛ всего несколько дней, вынуждая заемщиков снова обращаться к своим работодателям за такими сведениями и рассчитывая получить все более актуальную информацию. Но такие действия банков идут вразрез с действующим законодательством.
На самом деле срок действия справок о доходах 2-НДФЛ не ограничен. Положения гл. 23 НК РФ не ограничивают срока действия такой справки.
Поэтому она бессрочна.
В то же время компания не вправе отказать работнику в повторной выдаче справки о доходах:
- во-первых, потому что она относится к документам, связанным с работой (ст. 62 ТК РФ);
- во-вторых, гл. 23 НК РФ не ограничивает количество обращений работника за такой справкой (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Подтверждение доходов иностранным гражданином
Для избежания двойного налогообложения (как в России, так и в своей стране) иностранным гражданам нужно подтверждать полученные в России доходы, а также уплаченные с них налоги.
Законодательство РФ о налогах и сборах не содержит специальной нормы, предусматривающей подтверждение сведений о полученных физическими лицами доходах от источников в России и уплаченного с них налога на доходы физических лиц налоговыми органами РФ для целей представления в налоговые органы иностранных государств. Вместе с тем с целью получения подтверждения таких сведений налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплатившей доход.
Другими словами, подтвердить доходы, полученные в России, должен сам иностранный гражданин.
По его письменному запросу и копии документа, удостоверяющего его личность (паспорта или документа, его заменяющего), налоговый орган РФ сопоставит сведения налогового агента из справки с собственной информацией.
В случае их идентичности ИФНС подтверждает справку формы 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом, подписью руководителя налогового органа или его заместителя и оттиском гербовой печати.
Заверенная справка на бланке налогового органа РФ представляется иностранным гражданином в налоговый орган государства, резидентом которого он является (Письма ФНС России N КБ-6-26/566@ "По вопросу подтверждения сведений о полученных иностранными гражданами доходах и уплаченного с них налога", УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/3/082895@).
Кроме того, налоговые инспекторы также должны сделать специальное приложение с расшифровкой кодов доходов, упомянутых в справке, выданной иностранному гражданину.
Порядок выдачи справки 2-НДФЛ по заявлению работника
Согласно ст. 62 ТК РФ справку о заработной плате (терминология Трудового кодекса РФ) работодатель обязан выдать безвозмездно в течение трех рабочих дней со дня подачи работником письменного заявления.
Из указанной нормы следует, что по письменному требованию работника работодатель обязан выдать ему справку о доходах 2-НДФЛ.
Такое же требование предусмотрено в п. 3 ст. 230 НК РФ.
Причем в этом случае права бывших и работающих сотрудников на получение справок о доходах равны. Ведь в Трудовом кодексе РФ понятие "работник" применяется в отношении лиц, которые как состоят в трудовых отношениях с работодателем, так и прекратили их (ч. 6 ст. 84.1, ч. 2 ст. 391, ст. 392 ТК РФ, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 27.09.2010 N 33-13272/2010, Московского городского суда от 26.08.2010 по делу N 33-27002, Московского областного суда от 25.05.2010 по делу N 33-9988).
Ни трудовое, ни налоговое законодательство не ограничивает любого работника в количестве обращений за справками о доходах. По общему правилу запрашиваемые работником документы работодатель может как выдать самому работнику, так и отправить по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении в качестве доказательства отправки (см. Определение Липецкого областного суда от 18.04.2011 по делу N 33-1070/2011).
Чтобы избежать возможных трудовых споров, представить запрошенные работником справки о доходах 2-НДФЛ безопаснее тем способом, который упомянут в заявлении.
Иначе говоря, если бывший сотрудник написал в заявлении, что запрошенные документы просит переслать по почте по месту его жительства, то лучше так и поступить. Иначе бывший сотрудник вправе обратиться в суд (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2009 N 20-14/3/059433@).
Памятка для работодателя для оформления справок о доходах 2-НДФЛ при обращении работников (в т.ч. бывших) представлена в табл. 3.
Памятка для работодателя при оформлении справок о доходах 2-НДФЛ по письменным заявлениям работников
|
Наличие письменного |
В заявлении должна быть следующая информация: |
|
|
Выдача справок о доходах 2-НДФЛ производится всем заинтересованным |
||
|
Предоставление подлинных экземпляров справок о доходах 2-НДФЛ |
||
|
Безвозмездность предоставления справок о доходах 2-НДФЛ в любом |
||
|
Срок предоставления справок о доходах 2-НДФЛ - в течение трех рабочих |
||
|
Порядок предоставления работникам документов, связанных с работой, |
||
Образцы оформления документов, необходимых для предоставления справок о доходах 2-НДФЛ работникам, приведены на рисунках.
Генеральному директору ООО "Альфа"
В.В. Рычкову
от бухгалтера О.Н. Платоновой
25.06.2012 вх. N 34/12
Начальнику отдела кадров И.М. Зотовой
Выдать запрашиваемые документы работнику
в срок до 28.06.2012.
Рычков
25.06.2012
ЗАЯВЛЕНИЕ (ЗАПРОС)
о выдаче документов, связанных с работой
На основании ст. 62 ТК РФ и п. 3 ст. 230 НК РФ прошу Вас предоставить мне заверенные надлежащим образом копии следующих документов, связанных с работой, в связи с моим увольнением:
- приказа о прекращении трудового договора;
- трудового договора.
Также прошу выдать мне справку о доходах физического лица 2-НДФЛ в двух экземплярах.
О.Н. Платонова
25.06.2012
В дело N 05-07/12
Серова
25.06.2012
Утверждено
Приказом по ООО "Альфа"
от 10.01.2012 N 3
Положение
"Выдача документов (их копий),
связанных с работой, работникам Компании"
I. Общие положения
1.1. Настоящее Положение устанавливает общие требования к процедуре выдачи документов (их копий), связанных с работой, работникам Компании.
1.2. Настоящее Положение распространяется на работников Компании, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также на бывших работников Компании (уволенных или вышедших на пенсию), обратившихся к работодателю с письменным запросом о предоставлении документов, связанных с работой.
В связи с этим далее по тексту Положения понятие "работник-заявитель" применяется в отношении как бывших, так и работающих сотрудников Компании.
1.3. Интересы работников-заявителей вправе представлять их полномочные представители, действующие на основании простой письменной доверенности, выданной работником (п. 1 ст. 185 ГК РФ), и при предъявлении ими письменного заявления от работника-заявителя и паспорта представителя.
1.4. Настоящее Положение обязательно для всех структурных подразделений Компании.
II. Порядок выдачи документов (их копий), связанных с работой
2.1. Предоставление работникам-заявителям (их представителям) документов (копий документов), связанных с работой, осуществляется работодателем в соответствии с действующим законодательством, в том числе нормами:
- ст. 62, ч. 1 ст. 67, ч. 2 ст. 68, ч. 5 ст. 80, ч. 4 ст. 84.1, ч. 2 ст. 84.1, ст. 89, ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ;
- п. 2 ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации";
- п. 3 ст. 230, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ;
- п. 3 ч. 2 ст. 4.1, п. 2 ч. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- п. 8 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";
- п. 4 ст. 11, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
2.2. Основанием для выдачи документов (их копий), связанных с работой, является письменное заявление работника-заявителя о запросе документов, составленное в свободной форме и содержащее следующую обязательную информацию:
- фамилию, имя, отчество работника-заявителя;
- должность работника-заявителя (для работающих сотрудников);
- место регистрации работника-заявителя, с указанием почтового индекса, и его контактный телефон (для бывших работников);
- место жительства работника-заявителя, с указанием почтового индекса, и его контактный телефон (если бывший работник проживает не по месту регистрации);
- перечень видов запрашиваемых документов (их копий);
- количество экземпляров оригиналов или копий в разрезе запрашиваемых документов (при необходимости);
- ссылку на ст. 62 ТК РФ;
- подпись и расшифровку подписи работника;
- дату составления заявления работника.
При написании заявления работник не обязан пояснять в тексте этого документа цели получения запрашиваемых документов.
Шаблон заявления работника-заявителя о запросе документов, связанных с работой, приведен в Приложении N 1 к настоящему Положению.
Поданное работодателю заявление возврату работнику-заявителю не подлежит.
Устное личное обращение работника-заявителя (его полномочного представителя) с просьбой о выдаче документов (их копий), связанных с работой, не является основанием для выдачи работодателем затребованных документов.
2.3. Заявление работника-заявителя может быть подано его полномочным представителем при соблюдении требований, установленных п. 1.3 настоящего Положения. В этом случае при подаче заявления представитель работника-заявителя предъявляет работодателю:
- оригинал простой письменной доверенности от работника-заявителя, подтверждающей его полномочия на получение запрашиваемых документов (их копий);
- свой паспорт, который после сличения личности представителя с фотографией возвращается представителю;
- письменное заявление работника-заявителя, оформленное в соответствии с требованиями, указанными в п. 2.2 настоящего Положения.
Текст заявления должен быть четким и разборчивым, позволяющим с определенностью установить его содержание, исключающим неясности и противоречия, не содержащим опечаток, описок.
Предъявляемое работодателю заявление не должно иметь повреждений, исключающих или существенно затрудняющих установление его содержания.
2.4. При получении заявления работодатель не вправе требовать от работника-заявителя (его полномочного представителя) представления других документов (помимо самого заявления), обосновывающих необходимость получения документов, связанных с работой (в т.ч. ходатайств, запросов, требований третьих лиц (в т.ч. государственных и муниципальных органов) о выдаче копий соответствующих документов).
2.5. Поданное работником-заявителем (его полномочным представителем) заявление регистрируется кадровой службой в порядке, установленном в Положении о документообороте Компании. Регистрация полученного заявления должна быть осуществлена в день получения этого документа.
2.6. Зарегистрированное заявление принимается в работу соответствующими работниками бухгалтерской или кадровой службы Компании (в пределах их компетенции и в соответствии с резолюцией руководителя Компании на заявлении) для подготовки и выдачи под роспись оригиналов или копий запрашиваемых документов в течение 3-х рабочих дней со дня регистрации заявления (ст. 62 ТК РФ), если иные сроки не установлены другими отраслями права. Сроки выдачи документов (их копий) приведены в Приложении N 2 к настоящему Положению. Такие действия совершаются указанными работниками при отсутствии оснований для отказа в выдаче документов согласно п. 3.1 настоящего Положения.
2.7. Копии документов заверяются основной печатью Компании.
2.8. Не допускается заверение копий с документов, имеющих неясный текст, подчистки, приписки и иные неоговоренные исправления.
2.9. Письменные запросы работников-заявителей считаются разрешенными, если всеми задействованными службами Компании (в пределах своей компетенции) выданы все запрашиваемые документы (их копии), связанные с работой, в затребованном количестве экземпляров.
III. Отказ в выдаче документов (их копий)
3.1. Основанием для отказа работнику-заявителю (его полномочному представителю) в предоставлении документов (их копий), связанных с работой, являются:
3.1.1. Непредставление работником-заявителем (его полномочным представителем) оригинала надлежаще оформленного письменного заявления работника-заявителя, соответствующего требованиям, изложенным в п. 2.2 настоящего Положения.
3.1.2. Представление заявления, подписанного полномочным представителем, а не работником-заявителем.
3.1.3. Отсутствие у физического лица, представившего заявление на запрос документов (их копий), полномочий на представление интересов работника-заявителя (отсутствие простой письменной доверенности от работника-заявителя).
3.1.4. Непредставление полномочным представителем своего паспорта, удостоверяющего личность представителя.
3.1.5. Запрашиваемые документы связаны с исполнением обязанностей другими работниками Компании, а не с работой работника-заявителя у работодателя.
3.1.6. Отсутствие запрашиваемых документов у работодателя (в т.ч. вследствие чрезвычайных обстоятельств), вследствие чего он не имеет реальной возможности выдать их копии работнику-заявителю (его полномочному представителю).
3.1.7. Выемка запрашиваемых документов у работодателя правоохранительными и налоговыми органами на основании соответствующих актов и решений.
3.2. В случае наличия оснований для отказа в выдаче документов (их копий), связанных с работой, перечисленных в п. 3.1 настоящего Положения, работник-заявитель (его полномочный представитель) незамедлительно уведомляется об этом лично либо по телефону. Также ему в течение 3 рабочих дней со дня регистрации заявления направляется письменное мотивированное уведомление об отказе в предоставлении запрашиваемых документов, с указанием выявленных причин.
IV. Выдача документов (их копий)
4.1. Предоставление работодателем работнику-заявителю (его полномочному представителю) документов (копий документов), связанных с работой и предусмотренных трудовым законодательством, в любом указанном в заявлении количестве экземпляров осуществляется в течение трех рабочих дней со дня регистрации заявления.
4.2. Выдача (направление по почте) работнику-заявителю (его полномочному представителю) документов (копий документов), связанных с работой и предусмотренных трудовым законодательством, осуществляется в течение трех рабочих дней со дня регистрации заявления.
Выдача (направление по почте) работнику-заявителю (его полномочному представителю) документов (копий документов), связанных с работой и предусмотренных другими отраслями права, осуществляется в сроки, приведенные в Приложении N 2 к настоящему Положению.
4.3. Выдача работнику-заявителю (его полномочному представителю) документов (копий документов), связанных с работой, в любом указанном в заявлении количестве экземпляров осуществляется без взимания платы. За взимание платы в любом размере (в т.ч. в размере затрат на изготовление копий документов) соответствующие должностные лица бухгалтерской и кадровой службы Компании несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Исключение составляют копии документов, связанных с деятельностью Компании и выдаваемых работникам - участникам ООО "Альфа" на возмездной основе в размере затрат на изготовление копий документов согласно смете, приведенной в Приложении N 3 к настоящему Положению.
4.4. В сроки, указанные в п. 2.6 и в Приложении N 2 к настоящему Положению, оригиналы запрашиваемых документов или их копии вручаются работнику-заявителю (его полномочному представителю) под расписку в Журнале регистрации выдачи документов, копий, выписок из документов, справок, оформляемом в соответствии с Положением о документообороте Компании.
При передаче в день увольнения или в день прекращения договора гражданско-правового характера работнику-заявителю сведений индивидуального персонифицированного учета, предусмотренных нормами п. п. 2, 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", обязательно получение письменного подтверждения от работника-заявителя передачи ему таких сведений. Форма подтверждения приведена в Приложении N 4 к настоящему Положению.
4.5. Блок-схема прохождения процедур при предоставлении документов, связанных с работой.
V. Форма контроля за выдачей запрашиваемых документов
5.1. Должностные лица бухгалтерской и кадровой службы Компании, уполномоченные подготавливать и оформлять выдачу запрашиваемых работником-заявителем (его полномочным представителем) документов (их копий), несут персональную ответственность за соблюдение установленных сроков подготовки и выдачи таких документов, а также за полноту и достоверность сведений в запрашиваемых документах.
5.2. Текущий контроль за соблюдением должностными лицами Компании требований настоящего Положения осуществляет служба внутреннего аудита Компании.
Проверки могут быть плановыми (на основании годовых планов работы службы внутреннего аудита) и внеплановыми (по конкретным обращениям работников-заявителей). По результатам проведенных проверок в случае выявления нарушений прав работников-заявителей осуществляется привлечение виновных должностных лиц к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сентябрь 2012 г.
Налоговые агенты обязаны рассчитать и перечислить НДФЛ со всех выплат физлицам. По итогам прошедшего года в ИФНС представляются справки 2-НДФЛ о выплаченных вознаграждениях и прочих доходах, а также об удержанном налоге. О том, какой стала новая форма справки 2-НДФЛ в 2018 году, и как ее заполнить, расскажем в этой статье.
Новая форма 2-НДФЛ в 2018 году
Справка 2-НДФЛ была утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Но уже утвержден новый приказ ФНС о внесении изменений в ее форму (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19). Причиной обновлений стало предоставление возможности подавать сведения 2-НДФЛ правопреемникам налогового агента.
Насколько новая форма 2-НДФЛ 2018 отличается от прежней?
- В раздел 1 «Данные о налоговом агенте» добавлены новые поля о форме реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной фирмы. Заполнять их нужно правопреемникам, подающим сведения за фирму-предшественника.
- Из «Данных о физлице – получателе дохода» раздела 2 в новой форме 2-НДФЛ за 2018 год удалены все поля, связанные с местом проживания физлица: адрес, код страны, код субъекта.
- Исключено отражение инвестиционных вычетов по налогу в разделе 4.
- Уточнен порядок отражения документа, подтверждающего полномочия представителя агента (правопреемника): нужно будет указывать его наименование и реквизиты.
- Меняется штрих-код справки 2-НДФЛ.
Образец справки 2-НДФЛ (новая форма-2018) можно найти ниже. Применяться новая форма будет с отчетности за 2017 год, после вступления ее в силу 10.02.2018 г.
Напомним, что справки по доходам 2017 г. с признаком «1» и «3» подаются в ИФНС не позднее 02.04.2018 г., а с признаком «2» и «4» – 01.03.2018 г.
Как заполнять новую форму 2-НДФЛ
Очевидно, что вместе с формой 2-НДФЛ обновился порядок ее заполнения и электронные форматы.
Бланк Справки – это по-прежнему заголовок и 5 разделов (см. образец заполнения новой формы 2-НДФЛ). Далее рассмотрим, как их заполнить с учетом принятых новшеств.
Заполняйте Справку отдельно по каждой ставке НДФЛ . Если все показатели на одной странице не поместились, заполняется необходимое их количество, а заголовок, данные об агенте и его подпись ставятся на каждой странице.
Заголовок
В заголовок новой формы 2-НДФЛ за 2018 год вносится год, за который составляется Справка, ее номер и дата составления. Составляя аннулирующую или корректирующую форму, номер справки указывайте тот же, а дату составления – новую.
Поле «Признак» – ставим «1» для обычной Справки («3» для правопреемников), и «2», если 2-НДФЛ представляется из-за невозможности удержать налог («4» для правопреемников). Если справка составляется для выдачи физлицу по его запросу, поле не заполняется (подробнее об этом читайте ).
«Номер корректировки»: «00» для первичной Справки, «01», «02» и т.д. для корректирующих. В аннулирующей форме ставится «99».
Код ИФНС указывается по месту учета агента.
Раздел 1
При заполнении новой формы 2-НДФЛ сюда вносятся следующие данные о налоговом агенте:
- «Код по ОКТМО», соответствующий территории места нахождения агента (реорганизованной фирмы), он может состоять из 8 или 11 знаков;
- контактный телефон;
- ИНН и КПП агента (правопреемника), а если справка подается по обособленному подразделению, КПП - по местонахождению «обособки»;
- сокращенное наименование фирмы/полное Ф.И.О. предпринимателя; правопреемники агента указывают наименование реорганизованной фирмы;
- код в поле «Форма реорганизации (ликвидации)» справки 2-НДФЛ за 2018 год (новая форма) указывается правопреемником согласно Приложения № 2 к приказу;
- преемник также указывает «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Раздел 2
Обновленный раздел 2 Справки теперь отражает следующие данные о получившем доход физлице (скачать новую форму 2-НДФЛ 2018 можно в конце этой статьи):
- ИНН, присвоенный в РФ и в стране гражданства (для иностранцев). При отсутствии ИНН, поля не заполняются (подробнее об ИНН в 2-НДФЛ читайте );
- фамилию, имя, отчество (при наличии) физлица указывают полностью, как в его удостоверении личности. Для Ф.И.О. иностранцев можно использовать латиницу;
- «Статус налогоплательщика» - обозначается цифрой от «1» до «6». Так, налоговые резиденты РФ – это «1», нерезиденты – «2» и т.д.;
- дата рождения физлица;
- код гражданства указывается по классификатору ОКСМ; код России – 643. Если гражданства у физлица нет, указывается код выдавшей ему удостоверение личности страны;
- код удостоверяющего документа выбирается из списка приложения № 1 к «Порядку заполнения»; далее пишем его серию и номер.
Как видим, раздел 2 Справки 2-НДФЛ новой формы-2018, образец которой здесь представлен, значительно уменьшился в объеме.
Раздел 3
В эту часть Справки 2-НДФЛ новой формы-2018 (бланк, образец опубликованы ниже) вносятся доходы физлица за год.
Если подается Справка с признаком «2» или «4», в раздел включают доходы, удержать налог с которых невозможно (в конце этой статьи можно скачать новую форму справки 2-НДФЛ).
В таблице раздела 3 отражают:
- порядковый месяц, за который начислен и получен доход (в порядке хронологии);
- коды доходов и вычетов, перечисленные в приложении 1 и 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 в ред. от 24.10.2017. С 2018 г. перечень кодов обновился, подробнее можно узнать об этом ;
- суммы доходов и вычетов соответственно коду, (кроме стандартных, социальных, имущественных), причем вычет не может превышать доход. Если одному «доходному» коду соответствует несколько кодов вычетов, первый код вычета и его сумма указывается напротив кода и суммы дохода, а остальные в строках ниже, при этом «доходные» строки напротив них не заполняются.
В поле «Сумма дохода» по соответствующему коду нужно отражать всю сумму фактически полученного дохода, независимо от применявшейся налоговой ставки при каждой выплате (письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46690).
Раздел 4
Этот раздел Справки 2-НДФЛ (новая форма-2018), бланк которой мы рассматриваем, содержит вычеты: стандартные, социальные и имущественные.
- Поле «Код вычета» заполняется, согласно перечню кодов (приложение № 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387);
- сумма вычета указывается соответственно его коду;
- по социальным/имущественным вычетам дополнительно заполняются реквизиты уведомления ИФНС.
Раздел 5
В этом разделе бланка 2-НДФЛ новой формы (бланк скачать можно по ссылке в конце статьи) обобщаются суммы доходов и НДФЛ:
- «Общая сумма дохода» – суммируем все доходы из раздела 3, а для справки с признаком «2» и «4» здесь отражают сумму дохода, с которого не удержан налог;
- «Налоговая база» – из «Общей суммы дохода» минусуем налоговые вычеты разделов 3 и 4;
- «Сумма налога исчисленная» – «Налоговая база» умножается на ставку НДФЛ; для справки с признаком «2» и «4» - указывается неудержанная сумма налога;
- «Сумма фиксированных авансовых платежей», принимаемая в уменьшение налога, отражается теми, у кого есть иностранные работники по патенту; также следует указать в специальном поле реквизиты уведомления, подтверждающего право уменьшения налога, и код выдавшей его ИФНС;
- «Сумма налога удержанная» – НДФЛ, удержанный в налоговом периоде;
- «Сумма налога перечисленная» – НДФЛ, уплаченный в бюджет; в справках 2-НДФЛ новой формы (образец см. далее) с признаком «2» и «4» в этом поле указываются нули;
- «Сумма налога, излишне удержанная» включает суммы НДФЛ, не возвращенные физлицу агентом, и переплату по налогу, возникшую при изменении налогового статуса физлица;
- «Сумма налога удержанная» – общая сумма удержаний с физлица в отчетном году;
- «Сумма налога не удержанная» – налог, который удержать не удалось (отражается в справках с любым признаком);
- в поле «Налоговый агент» выбираем соответствующую цифру: «1», если Справку 2-НДФЛ новой формы-2018 заполнит и представит сам агент, и «2», если Справка подается его представителем (правопреемником). Для представителя (правопреемника) необходимо указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия;
- указывается полное Ф.И.О. лица, представившего Справку, ставится его подпись.
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации