Транспортный налог юридические лица налоговая ставка. Новое основание для уменьшения суммы транспортного налога

Последнее обновление Февраль 2019

С понятием транспортного налога сталкиваются как владельцы транспортных средств, так и автолюбители. Но не все знают, кто должен оплачивать налог, в каком размере и в какие сроки. Наша статья поможет Вам разобраться в процедуре уплаты транспортного налога физ лицами, в особенностях его расчета, а также в специфике взыскания задолженности и сроках исковой давности для ее взыскания.

Что такое транспортный налог и кто его платит

Основанием для начисления налога являются сведения, поступающие в ИФНС из местных органов ГИБДД — регистрация нового автомобиля, сделки по купле-продаже, снятие с учета ввиду утилизации и пр.

Если и до тех пор, пока транспортное средство числится за гражданином по данным ГИБДД, налог будет начисляться и обязанность по уплате налога будет за этим гражданином.

То есть, если:

• автомобиль в угоне, налоговую следует уведомить об этом;
• если было продано авто, а покупатель по каким-то причинам его не перерегистрирует на себя, плательщиком налога остается прежний хозяин, поскольку по данным ГИБДД собственником числится он;
• если автомобиль куплен в кредит, начисление налога начинается с даты регистрации ТС в ГИБДД.

Собственнику транспортного средства не нужно ничего рассчитывать, все расчеты производит налоговая инспекция и высылает налогоплательщику квитанцию по адресу его регистрации. Уплата производится через год, к примеру:

• за 2014 год до 1 декабря 2015 года
• за 2015 год до 1 декабря 2016 года
• за 2016 год до 1 декабря 2017 года и т.д.

Под транспортным налогом понимают платеж, который должен быть перечислен в бюджет владельцем автомобиля (мотоцикла, мотороллера и т.п.). Данный платеж носит обязательный характер и перечисляется безвозмездно. Сбор является региональным, то есть плательщик перечисляет суммы в бюджет местного уровня. Муниципальные власти также определяют размер ставки, показатель повышающего коэффициента, а также условия и сумму льгот для каждой категории плательщиков.

Объект и налоговая база

Объектом обложения выступают транспортные средства, в том числе наземные, водные и воздушные суда (как самоходные, так и буксируемые). Физические лица, как правило, оплачивают сбор за мотоциклы, автобусы, автомобили, мотороллеры и прочие транспортные средства личного пользования. Но не стоит забывать, что сбором также облагают катера, мотосани, моторные лодки и гидроциклы, владельцы которых обязаны осуществлять платежи в бюджет.

Важным показателем для расчета сбора является налогооблагаемая база, от которой будет зависеть сумма платежа в бюджет. Размер базы напрямую зависит от вида транспорта.

• Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета будет выступать мощность (единица измерения – лошадиные силы ).
• Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор рассчитывается исходя и показателя валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны ).
• В исключительных случаях для расчета берется база в качестве единицы транспортного средства.

Плательщики

Законодательством предусмотрен единый подход для определения лица, который является плательщиком сбора. В данном случае им выступает исключительно собственник автомобиля (мотоцикла, лодки и т.п.), то есть лицо, на которое оформлено транспортное средство согласно регистрационным документам.

Если авто в угоне

Часто у владельцев возникает вопрос о необходимости уплаты сбора в случае угона авто. Ведь фактически владелец оставляет за собой документальное право собственности на машину, но при этом физически не может ею распоряжаться. Закон позволяет не производить выплату только в том случае, когда есть документальное подтверждение факта угона автомобиля. Такой документ может выдать уполномоченный орган МВД, который непосредственно занимается розыском машины. Именно его следует предоставить в ИФНС, чтобы с даты угона налог не исчислялся.

Если авто в ремонте или на штрафстояне, находится в гараже и не используется

Нередко встречаются случаи, когда в силу определенных причин автомобиль владельцем не используется (наиболее распространенные примеры – машину отогнали на штрафстоянку или она находится в гараже и фактически не используется). Как быть с оплатой транспортного налога в этом случае? Ответ таков: так как Вы по документам по-прежнему являетесь владельцем авто, обязанность по его уплате лежит на Вас. Факт использования автомобиля в данном случае никакого значения не имеет.

Льготники

• весельной лодкой;
• моторной лодкой (мощность до 5 лошадиных сил);
• специальным легковым автомобилем для инвалидов;
• трактором или комбайном.

В случае, если Вам поступило уведомление о необходимости уплаты сбора по данным транспортным средства, то Вы вправе его игнорировать, так как в данном случае действия ФНС являются неправомерными.

Также государством предусмотрены льготы в уплате сбора социальными слоями населения. Как правило, региональные власти освобождают от уплаты (или предлагаю пониженную ставку):

• для пенсионеров (см. )
• членов многодетных семей
• инвалидов
• ветеранов
• а также собственников маломощного транспорта.

Если льготник владеет двумя или тремя видами транспорта (например, машина и лодка), то освобождение от уплаты сбора он получит только по одному из них.

Как определить размер налога

Для определения суммы сбора, которую Вы как владелец транспортного средства обязаны перечислить в бюджет, Вам понадобятся такие базовые показатели, как мощность двигателя авто и ставка сбора. Что касается первой величины, то ее значение зафиксировано в регистрационных документах на машину. Если Вы владеете автомобиля, в техпаспорте которого мощность указана в кВт, то это значение необходимо перевести в лошадиные силы (л/с). Для расчета используйте формулу:

М л/с = М кВт * 1,3596.

Налоговая ставка

Показатель ставки регламентирован НК РФ и определяется в зависимости от вида транспортного средства (автомобили, автобусы, снегоходы, мотосани, яхты и т.п.) и от мощности двигателя. Стоит отметить, что НК определяет лишь базовый общероссийский показатель ставки. При этом у муниципальной власти каждого региона есть право корректировать данную величину, увеличивая ее не более чем в 10 раз.

К примеру, ставка транспортного налога:

• для жителей Ленинградской области, владеющих мотоциклами до 20 л/с, составляет 10 руб. на каждую лошадиную силу.
• тот же показатель для жителей Ярославской области составляет 7,5 руб.

Также для вычисления суммы сбора Вам могут потребоваться дополнительные значения:

• если собственность на машину оформлена Вами меньше года назад, то при расчете Вам нужно использовать показатель количества месяце владения;
• в случае, если Вы являетесь обладателем дорогостоящего авто, то при расчете Вам также необходимо использовать повышающий коэффициент.

Роскошные авто

Отдельно стоит поговорить о категории роскошных авто, для исчисления налога, на которые применится повышающий коэффициент. Он установлен в единой норме для всех регионов РФ, местные власти не имеют полномочий на его изменение в конкретном регионе.

• К данной группе машин относятся автомобили, чья стоимость превышает 3 млн. руб .
• Помимо критерия стоимости машины, на коэффициент также влияет год ее выпуска — чем дороже и новее авто, тем выше коэффициент.
  • Минимальный показатель — 1,1 установлен для роскошных авто, произведенных от 2 до 3 лет назад, при этом его стоимость колеблется в промежутке от 3 млн до 5 млн. руб .
  • Максимальный размер — 3 для машин премиум класса, цена которых выше 15 млн. руб.
• Год выпуска машины на расчет практически не влияет, так как коэффициент для данной категории машин применим даже тогда, когда авто выпущено 15 лет назад (максимальное значение – 20 лет).

Формула для расчета и примеры

Располагая всеми вышеперечисленными показателями, Вы можете переходить непосредственно к процедуре расчета транспортного налога. Для этого необходимо использовать следующую формулу:

• где Н – сумма, которую Вам надлежит перечислить в бюджет;
• СтН – ставка налога;
• НБ – мощность двигателя в (лошадиных силах);
• КолМВ – время, которое Вы являетесь собственником авто (в месяцах).

Если Вы владеете дорогим авто (критерии причисления к данной группе описаны выше), то полученный результат Вам нужно умножить на повышающий коэффициент, применимый для категории:

где ПК – коэффициент для роскошных авто.

Для того, чтобы разобраться в особенностях расчета сбора, используем наглядные примеры.

Пример 1

В марте 2015 житель Москвы Скуратов С.Д. приобрел Daewoo Lanos, который продал в августе 2015. В сентябре 2015 Скуратов купил Шевроле Нива. Мощность первого авто – 70 л/с, второго – 80 л/с.

Какую сумму Скуратов обязан перечислить в бюджет по итогам 2015 года? Для того, чтобы это определить, рассчитаем количество месяцев, в течение которых Скуратов был собственником каждой из машин. Daewoo Lanos Скуратов владел 6 мес. (с апреля по август включительно), Шевроле Нива – 4 мес. (с сентября по декабрь включительно). Ставка в обоих случаях составляет 10 руб. за каждую лошадиную силу.

Расчет сбора будет выглядеть так:

• За Daewoo Lanos нужно заплатить: Н = 10 * 70 * 6/12 = 350 руб.
• Сбор за Шевроле Нива составит: Н = 10 * 80 * 4/12 = 267 руб.
• Итого нужно перечислить: 267 + 350 = 617 руб.

Но так как Скуратов является жителем Москвы, то для него применима 100% льгота на авто мощностью до 70 л/с. Поэтому в местный бюджет Скуратов перечислит только 267 руб.

Пример 2

В апреле 2016 житель Тулы Марков С.Г. купил Mercedes G-350. Цена авто по договору купли продажи составила 6.830.000 руб. Автомобиль произведен в 2015 году. Мощность двигателя – 224 л/с. За дорогостоящий автомобиль Марков заплатит: Н = 75 * 224 * 9/12 * 2 = 25.200 руб.
В Тульской области для авто с данной мощностью (224 л/с) применяется ставка 75. Благодаря повышающему коэффициенту общая сумма была увеличена вдвое.

Пример 3

Житель Белгорода, пенсионер Игнатов К.С. приобрел мотоцикл Урал в июле 2016. На тот момент Игнатов уже владел автомобилем ВАЗ Largus. Мощность мотоцикла составляет 40 л/с, автомобиля – 105 л/с. Проведем расчет сбора в каждом случае:

• За мотоцикл Игнатов должен заплатить: Н = 12,5 * 40 * 6/12 = 250 руб.
• За автомобиль Игнатов должен заплатить: Н = 25 * 109 = 2.725 руб.
• Общая сумма для перечисления в бюджет составляет 250 + 2.725 = 2.975 руб.

При этом Игнатов пенсионер обладает правом на получение льготы, а именно плата за мотоцикл не взимается. Льгота распространяется на мотоцикл, а не на автомобиль, так как именно государством применяются ограничения в виде мощности транспортного средства (до 70 л/с). Таким образом, Игнатов оплатит 2.975 руб. (за ВАЗ Largus).

Расчет транспортного налога за неполный месяц владения

Ранее, до 01.01.2016г считалось, что месяц регистрации ТС, или месяц его снятия с учета принимаются за полный месяц. Т.е. месяц считался одним полным месяцем для расчета налога и при регистрации и при снятии.

Сейчас, с 01.01.2016г. правила исчисления величины налога при регистрации и снятии с учета ТС в течение налогового периода изменились. Поправки следующие:

• Машина поставлена на учет:
  • до 15 числа – транспортный налог за полный месяц;
  • после 15 числа – месяц не учитывается;
• Машина снята с учета:
  • до 15 числа - месяц не учитывается;
  • после 15 числа - транспортный налог за полный месяц.

Как оплатить налог: процедура и сроки

Отчетным периодом уплаты транспортного налога для физических лиц выступает календарный год, то есть в 2016 году Вы производите выплату за 2015 год.

Оплатить сбор Вы должны не позднее 1 декабря . Основанием для уплаты средств выступает уведомление, которое Вы получите от органов ФНС.

Законодательно установлен срок, в который фискальная служба должна направить уведомление – не позднее 30 дней до наступления срока оплаты (до 01.11.2016 – за 2015 год).

Если, к примеру, Вы владеете земельным участком, с которого необходимо оплатить земельный сбор, то от ФНС Вы получите единое уведомление, в котором будет указана общая сумма обязательств перед бюджетом.

Расчет налога производится на основании данных, полученных о Вашем автомобиле из ГИБДД. Перечислять средства нужно будет производить за тот период, в котором авто числилось на Вас в качестве собственника.
Получить уведомление Вы можете одним из способов:

• Почтой - в этом случае Вы получите заказное письмо, на штампе которого будет указана дата отправки. Если Вы нарушили срок оплаты сбора по причине позднего получения уведомления, дата на штампе будет служить доказательством Вашей правоты.
• Лично - сотрудник фискальной службы персонально вручит Вам уведомление, Вы с свою очередь поставите подпись в подтверждение получения.
• Электронной почтой - для того, чтобы получить документ таким способом, Вам необходимо зарегистрироваться на сайте ФНС, после чего Вы можете самостоятельно получить уведомление и квитанцию для оплаты, используя электронный ресурс («Личный кабинет»). Воспользовавшись данным способом, Вы также имеете возможность узнать транспортный налог физического лица по ИНН.

Вместе с уведомлением Вам будет направлена квитанция для оплаты сбора, на основании которой Вы можете перечислить средства в любом отделении банка или в Сбербанк-онлайн по номеру документа или ИНН.

При оплате транспортного налога для физических лиц в 2016 году в платежном поручении (квитанции) используются следующие коды бюджетной классификации (КБК):

• КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 - все основные платежи физических лиц проводятся с указанием этого кода, по этому же коду погашаются недоимки, перерасчеты и прочая задолженность;
• КБК 182 1 06 04012 02 2100 110 - для выплаты пеней в связи с просрочкой основного платежа
• КБК 182 1 06 04012 02 3000 110 - штрафы;
• КБК 182 1 06 04012 02 4000 110 - для прочих поступлений применяют этот код.

Перечислив платеж, обязательно сохраните квитанцию (копию платежного поручения), сумма и дата которой послужит подтверждением полноты и своевременности погашения обязательств перед бюджетом.

Нередки случаи, когда граждане по тем или иным причинам не погашают задолженность в установленный срок. В таком случае нарушителю будет направлено требование об оплате в срок не позднее 30 дней с того момента, когда фискальный орган обнаружил факт неуплаты.

Просрочив оплату (или перечисли неполную сумму), Вы обязаны не только погасить сумму задолженности, но и оплатить пени и штрафы, начисленные в связи с произведенными Вами нарушениями. Для исчисления пени используйте следующую формулу:

• Где П – сумма пени;
• Н – сумма недоимки;
• СтРеф – ставка рефинансирования ЦБ, действующая в период просрочки;
• КолДн – период просрочки (дни).

Пример 4

Владелец мотоцикла Серпов В.К. 12.08.2016 получил уведомление об оплате налога в сумме 4.740. Серпов нарушил сроки уплаты транспортного налога и до 01.12.2016 платеж не осуществил. Получив требование, Серпов перечислил средства 27.12.2016. В связи с нарушением сроков оплаты, Серпову была выставлена пеня:

П = 4.740 * 11%/300 * 27 дн. = 47 руб.

Помимо пени, государство имеет право удержать с нарушителя штраф в размере 20% от суммы непогашенных обязательств. Штраф взимается как в случае недоплаты, так и при полной неуплате суммы.

Пример 5

Свириденко Р.О. получил уведомление от ФНС на сумму 7.630 за 2015 год. 03.11.2016 Свириденко перечислил сумму 5.610. Таким образом у Свириденко возник долг по транспортному налогу в размере 2.020 (7.630 – 5.610). В связи с недоплатой со Свириденко будет удержан штраф, рассчитанный следующим путем:

Ш = (7.630 – 5.610) * 20% = 404 руб.

Долг и исковая давность его взыскания

Нередки случаи, когда собственники авто получают уведомления о погашении долга по налогу за прошедшие годы. Именно тогда и возникает вопрос о сроках исковой давности по транспортному налогу, в рамках которых ФНС вправе взимать недополученные платежи. Согласно НК и ГК, взыскание задолженности осуществляется при соблюдении следующих принципов:

• Погашение недоимки по налогам не имеет срока давности. Если Вами в установленный срок получено уведомление (требование), по ФНС имеет право требовать у Вас погашения долга неограниченное количество времени.
• Срок исчисления сумм к выплате ограничен 3-мя годам. Данный факт говорит о том, что в случае неполучения Вами уведомлений (требований), фискальный орган вправе рассчитать сумму и выставить Вам ее к погашению не более чем за 3 предыдущих года (исчисление в 2016 году производится за 2013, 2014, 2015 и не ранее).
• Срок взыскания средств у фискальной службы ограничен 3-мя годами. Возможны ситуации, когда Вам в некорректной и излишней сумме выставлены обязательства по уплате сбора (в том числе штрафа, пени), данные обязательства Вами погашены, но установлен факт нарушений со стороны ФНС. В таком случае Вы имеете право обратиться в ФНС с требованием вернуть средства, но не более чем за 3 предшествующих года.

При нарушении вышеуказанных условий требования о погашении задолженности признаются незаконными, поэтому удовлетворения не требуют.

Вопрос-ответ

Вопрос:
Нужно ли платить налог если автомобиль в угоне?

1 марта 2015 года автомобиль мощностью 200 л/с был угнан у владельца, о чем имеется документальное подтверждение. По итогам года собственник получил уведомление от ИФНС об уплате налога в полном размере по ставке налога 75 руб. за л/с: Н = 200 * 75 = 15.000 руб. Правомерны ли действия ФНС в данном случае?

Ответ : Нет, ИФНС составлен неверный расчет, так как при расчете сбора осуществляется исходя из фактического использования машины (количество месяцев). Правильный расчет выглядит так: Н = 200 * 75 * 2/12 мес. = 2.500 руб. Для урегулирования ситуации стоит обратиться в органы фискальной службы с соответствующим заявлением, а также с копией подтверждения факта угона. Подобные ситуации могут возникать в различных случаях (в том числе из-за некорректных данных, предоставленных ГИБДД). Имея на руках подтверждающие документы, Вы легко сможете доказать свою правоту и добиться перерасчета в Вашу пользу.

Вопрос:
С какого месяца прекращается начисление налога при продаже автомобиля?

В апреле 2014 владелец продал автомобиль, но с регистрации снял его только 01.11.2014. Налоговая начисляла налог до ноября 2014 года. Почему? От фискальной службы собственником получено уведомление, сумма в котором рассчитана таким образом: Н = 180 (мощность) * 42 (ставка) * 10 (срок фактического использования в мес.)/12 мес. = 6.300 руб. Так как договором купли-продажи зафиксирована передача машины 01.04.2014, бывший владелец обратился в ИФНС с требование пересчета суммы: Н = 180 * 42 * 3/12 мес. = 1.890 руб. Требование лица, реализовавшего авто, удовлетворено не было.

Ответ: Отказ ИФНС законодательно обоснован: плательщиком налога является фактический собственник машины согласно данным учета ГИБДД. Так как после продажи лицо, реализовавшее авто, своевременно не оформило снятие машины с учета, вплоть до 01.11.2014 обязанность об уплате сбора лежит на нем.

Вопрос :
Когда начисляют налог, если автомобиль куплен в кредит?

21.04.2016 автомобиль приобретен на основании договора автокредитования и 30.04.2016 поставлен на учет. Согласно кредитному соглашению, право собственности на машину переходит к новому владельцу только после окончательного погашения всей заемной суммы. В какой момент необходимо оплачивать сбор: с даты осуществления последней кредитной выплаты или с даты регистрации в ГИБДД?

Ответ: Вы считаетесь плательщиком сбора с момента внесения учетной записи в реестре ГИБДД. Условия кредитного договора в данном случае значения не имеют. Это же касается авто, находящихся в аресте и проходящих в уголовном деле в качестве вещественного доказательства. Главный критерий в данном случае – факт снятия с учета в ГИБДД. Если автомобиль на учете, то нужно перечислять сбор в бюджет.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.

Вопросы исчисления и уплаты транспортного налога для организаций касаются почти всех налогоплательщиков, поскольку на большинство компаний зарегистрированы те или иные транспортные средства. Организациям следует учитывать изменения законодательства по транспортному налогу, применяемые начиная с 2016 года при заполнении налоговой отчетности за 2016 год, с которыми можно ознакомиться в настоящей статье.

Плательщики транспортного налога в 2016 году

Рассматривая вопросы исчисления и уплаты транспортного налога организациями, следует помнить, что указанный налог является региональным и субъекту РФ в лице законодательных органов принадлежит право устанавливать его отдельные элементы в пределах Кодекса. Следовательно, организациям следует обращаться не только к положениям Кодекса, но и к законодательству региона, где транспортное средство состоит на учете. Здесь также важно помнить, что законодательство не статично и может достаточно часто меняться, соответственно, при расчете транспортного налога необходимо уточнять, имеется ли «свежая» редакция закона о транспортном налоге, где, например, изменена ставка.

Прежде чем перейти к расчету транспортного налога для юридических лиц и заполнению декларации, нужно определиться, является ли ваша организация плательщиком транспортного налога. Согласно нормам Кодекса налогоплательщиками являются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. До того, чтобы непосредственно приступить к заполнению налоговой декларации, организации необходимо провести ревизию транспортных средств, числившихся за ней в течение всего 2016 года, даже уже реализованных.

Налоговую декларацию нужно составлять только в том случае, если за организацией зарегистрированы транспортные средства, указанные в установленном Кодексом перечне. Объектом налогообложения по транспортному налогу могут являться не только наземные, но и водные и воздушные транспортные средства. При этом указанные транспортные средства должны быть зарегистрированы по законодательству РФ. В ряде случаев, прямо указанных в Кодексе, например, в отношении транспортных средств, находящихся в розыске, представлять в налоговый орган декларацию, рассчитывать и уплачивать налог не нужно. Вместе с тем указанное освобождение будет применимо, если факт кражи, угона возможно подтвердить документами соответствующих правоохранительных органов.

Расчет налога и заполнение декларации по транспортному налогу для организаций, как правило, не вызывает трудностей. Необходимо корректно заполнить все строки формы налоговой декларации (отметим, что с 2016 года будет применяться новая форма), при этом можно руководствоваться утвержденным порядком ее заполнения и приложениями к ней. Целесообразнее начинать заполнение декларации с раздела 2, в который вносятся данные, позволяющие идентифицировать транспортное средство, а также рассчитать налог по нему с учетом различных видов льгот. Требуемые формой данные необходимо указать в отношении каждого транспортного средства организации. В разделе 1 декларации отражаются сведения об уплаченных суммах авансовых платежей и выводится итоговая цифра налога за год.

Изменения в законодательстве, применяемые с 2016 года

Транспортный налог организаций с 2016 года существенно не изменился. Вместе с тем с рядом изменений законодательства организациям следует ознакомиться. Рассмотрим наиболее важные из них.

• Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ внесены изменения в Кодекс по вопросам уплаты транспортного налога организациями. Теперь следует учесть появление новой льготы по транспортному налогу, которая вместе с тем касается не всех налогоплательщиков. Речь идет об организациях, за которыми зарегистрированы транспортные средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, внесенные в специальный реестр. С 2016 года таким организациям будет предоставлен новый вид налоговой льготы, а именно сумма исчисленного налога по итогам налогового периода может быть уменьшена на уплаченные суммы в отношении этого транспортного средства в данном налоговом периоде. Если же после произведения расчетов сумм налога к уплате в бюджет она окажется отрицательной, то получившаяся разница компенсироваться из бюджета не будет, размер налога в таком случае будет признан равным нулю.

Налоговые органы будут ежегодно до 15 февраля получать сведения из реестра. Порядок предоставления таких сведений планируется определить отдельно.

Одновременно вносимыми изменениями налогоплательщикам разрешено не уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу по таким транспортным средствам.

• Также внесены поправки в Кодекс Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ , которые вступили в силу с 1 января 2016 года. Указанные изменения конкретизируют, как рассчитывается транспортный налог для юридических лиц за тот месяц, в котором произошел переход права собственности от одного субъекта к другому. Согласно новым правилам становится урегулированным вопрос, кто в таком случае будет являться плательщиком транспортного налога - продавец или покупатель.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации осуществлено после 15 числа месяца, этот месяц признается полным для исчисления и уплаты транспортного налога. Наоборот, симметричным образом, в случае регистрации организацией транспортного средства после 15 числа месяца или снятия транспортного средства с регистрации до 15 числа месяца включительно, указанный месяц не должен учитывается в формуле расчета налога (при определении коэффициента).

Соответственно, в настоящее время исключены ситуации, когда за один и тот же месяц налог уплачивался и покупателем, и продавцом транспортного средства одновременно. Во избежание случаев излишней уплаты налога за реализованное либо приобретенное транспортное средство в бюджет организациям следует принять во внимание рассмотренные изменения законодательства и применять их на практике при расчете суммы налога к уплате.

• Продолжая говорить об изменениях Кодекса по регулированию вопросов, связанных с транспортным налогом для организаций в 2016 году, можно отметить и конкретизацию положений Кодекса в части учета повышающих коэффициентов для расчета налога по так называемым «дорогостоящим» автомобилям (стоимостью начиная от 3 млн рублей). Теперь перечень таких автомобилей должен быть размещен на сайте Минпромторга России в установленные Кодексом сроки (не позднее 1 марта), и этот перечень будет применяться только в отношении налогового периода, в котором он публикуется (не в предыдущем и не в следующем налоговых периодах).

«Транспортный налог» законодателями были внесены изменения, вступившие в действие в 2016 году. Одни из них связаны с уточнением ранее существовавших положений законодательства о транспортном налоге. Другие - с появлением нового вида платежей для владельцев автомобилей с максимальной массой свыше 12 тонн и возможностью учесть эти платежи при расчете транспортного налога за 2016 год.

Расчет транспортного налога при смене владельца ТС в середине месяца с 2016 года

В случае, когда транспортное средство меняет собственника в течение года, транспортный налог рассчитывается с применением специальной пропорции. Определяется она как отношение количества полных месяцев владения транспортным средством к количеству календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В п. 3 ст. 362 НК РФ внесено изменение, разъясняющее, что считать полным месяцем в целях расчетов по транспортному налогу в 2016 году.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано на нового владельца до 15 числа, то налог за этот месяц должен уплатить покупатель. Если же регистрация произошла после 15 числа, то налог уплатит продавец.

Ранее для расчета налога месяц перехода права собственности на транспортное средство считался полным и для покупателя, и для продавца. Сегодня ситуация, когда налог за средство передвижения платят и старый, и новый владелец одновременно, исключена из практики.

Перечень дорогих автомобилей для расчета транспортного налога в 2016 году

Для расчета налога на дорогостоящие легковые автомобили плательщики транспортного налога обязаны применять повышающие коэффициенты, приведенные в п. 2 ст. 362 НК РФ . Список таких автомобилей публикуется ежегодно в интернете на официальном ресурсе Минпромторга России.

Законодатели уточнили, что с 2016 г. определять, относится ли автомобиль к дорогостоящим, необходимо по списку, опубликованному до 1 марта отчетного года.

Это означает, что необходимость применения повышающих коэффициентов в 2016 году устанавливается перечнем, опубликованным до 1 марта 2016 года.

Новое основание для уменьшения суммы транспортного налога

Владельцы большегрузных автомобилей обязаны зарегистрировать их в реестре взимания платы за вред, наносимый автодорогам, и вносить такую плату. Согласно новому изложению п. 2 ст. 362 НК РФ с 2016 года сумму платы за каждое транспортное средство собственник может учесть как вычет по транспортному налогу по соответствующим автомобилям.

Если величина платы больше суммы налога, то транспортный налог в 2016 году по такому автомобилю равен нулю.

При практическом применении это также означает, что величину транспортного налога нельзя учесть полностью в расходах при налогообложении, а придется скорректировать в меньшую сторону на те же суммы платы за вред дорогам. Это справедливо для бизнеса, применяющего:

• ЕСХН.

Для кого авансовые платежи не являются обязательными?

Законодательство по транспортному налогу устанавливает безусловную уплату трех авансовых платежей, равных четвертой части годовой суммы налога. Такое положение действует для всех плательщиков, для которых региональными законами не введены особые условия.

Транспортный налог относится к региональным сборам. В городе Москва транспортный налог взимается на основании Закона г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9 июля 2008 года. Закон регулирует ставки и порядок начисления транспортного налога, а также определяет льготы по транспортному налогу в Москве, дающие право на освобождение или снижение налоговой нагрузки.

Нужно отметить, что налогоплательщики ориентируются на законодательство субъектов РФ в вопросах ставок, льгот и порядка налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим ставки, объекты налогообложения, порядок уплаты и пример расчета транспортного налога по городу Москва.

Ставки и объекты налогообложения

В зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), устанавливаются налоговые ставки (в рублях).

Ставки по транспортному налогу на основании закона г. Москвы «О транспортном налоге» следующие:

Сроки и порядок уплаты транспортного налога в Москве в 2018 году

Сроки уплаты транспортного налога для физических лиц и организаций отличаются.

Организации уплачивают транспортный налог не позже 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в течение налогового периода налогоплательщики-организации не вносят авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог не позже 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ред. Закона г. Москвы от 24.11.2010 N 50).

В установленном Налоговым кодексом РФ порядке излишне внесенные суммы налога или засчитываются в счет очередных платежей, или могут быть возвращены налогоплательщику.

Стоит обратить внимание на то, что налог за каждое транспортное средство необходимо уплатить в полных рублях — 50 копеек округляются до целого рубля. Менее 50 копеек — не учитываются.

Льготы по транспортному налогу в Москве в 2018 году

Закон г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9 июля 2008 года определяет льготные категории, которые освобождаются от уплаты транспортного налога:

1. Организации, которые занимаются оказанием услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (исключение — такси).

2. Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» (по ТС, которые были зарегистрированы на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны). Срок предоставления льготы — 5 лет (с месяца регистрации транспортного средства).

3. Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, а также граждане, награжденные орденом Славы трех степеней (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

4. Ветераны и инвалиды ВОВ.

5. Ветераны боевых действий и инвалиды боевых действий (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

6. Инвалиды I и II групп (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

7. Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, а также других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

8. Один из родителей или усыновителей, опекун, попечитель ребенка-инвалида (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

9. Один из родителей или усыновителей в многодетной семье (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

10. Лица, которые имеют легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

11. Физические лица, которые имеют право на получение социальной поддержки в соответствии:

• с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
• с федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• с законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

12. Физические лица, которые принимали участие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также в ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

13. Физические лица, которые получили (перенесли) лучевую болезнь или стали инвалидами вследствие испытаний, учений и иных работ, которые связаны с любыми видами ядерных установок, в том числе — ядерного оружия и космической техники (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

14. Один из опекунов инвалида с детства, который признан недееспособным судом (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).

Льготы физическим лицам предоставляются по заявлению на основании документа, который подтверждает право на льготу. В случае если у налогоплательщика есть право получить льготы по нескольким основаниям, он может выбрать только одно основание.

Льготы не распространяются на воздушные и водные транспортные средства, а также — на снегоходы и мотосани.

При возникновении или утрате права на льготу (в течение налогового периода), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу возникновения или утраты права на льготу, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой.

Расчет транспортного налога в Москве в 2018 году

Для того чтобы рассчитать транспортный налог в Москве в 2018 году, необходимо знать формулы расчета. В связи с тем, что налог взимается с автомобилей и других транспортных средств, которые оборудованы двигателем, то расчет производится с каждой лошадиной силы.

• налоговая ставка (ее размер устанавливается в каждом субъекте РФ, в зависимости от объема двигателя, года выпуска экологического класса);
• налоговая база (лошадиные силы);
• количество месяцев владения (за один календарный год);
• повышающий коэффициент (для роскошных автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей).

Для расчета транспортного налога в 2018 году в Москве, необходимо воспользоваться одной из нижеприведенных формул:

1. Стандартная формула:

Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с).

2. Формула расчета, если владение автомобилем — менее 1 года:

Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Количество месяцев владения / 12).

3. Формула расчета для роскошных автомобилей (стоимостью более 3 млн. рублей):

Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Повышающий коэффициент).

4. Формула расчета для роскошных автомобилей (стоимостью более 3 млн. рублей), если владение автомобилем менее 1 года:

Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Количество месяцев владения / 12) x (Повышающий коэффициент).

Повышающий коэффициент (Глава 28, статья 362 НК РФ):

1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Если мощность двигателя указана в киловаттах, то нужно перевести киловатты в лошадиные силы: 1кВт = 1,35962 л.с.

В соответствии с ФЗ РФ от 2 апреля 2014 года № 52, физические лица должны подавать данные о покупке транспортного средства. Налоговая служба осуществляет расчет транспортного налога для физ. лиц.

Уведомление о сумме транспортного налога ИФНС рассылает по месту регистрации плательщика налога. Если вы не получили такое уведомление, значит согласно ст.23 п.2.1 НК РФ, вы должны самостоятельно сообщить в ИФНС по месту регистрации вашего местожительства, информацию о наличии у вас транспортного средства. Учтите, что срок уплаты транспортного сбора до 1 декабря года, следующего за отчетным. Побеспокойтесь заранее о своевременной оплате транспортного налога.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают транспортный налог.

Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 04.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Транспортный налог 2016 определяется главой 28 "Транспортный налог" НК РФ. Уплачивать транспортный налог в 2016 нужно и делать это должен каждый человек, на которого зарегистрирован автомобиль (а также мотоцикл, самолет, корабль). Облагаются налогом все транспортные средства, которые подлежат госрегистрации. К примеру, автомобили должны быть зарегистрированы в ГИБДД, а, например, скутеры регистрировать не нужно, значит, и платить налог за него тоже не нужно.

О необходимости уплачивать транспортный налог каждому человеку, на которого зарегистрировано транспортное средство, написано в ст. 375 "Налогоплательщики" НК РФ. Цитата: "Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения...". При этом не обязательно быть собственником автомобиля. При продаже/дарении/потере автомобиля, если он все еще зарегистрирован на вас, все-равно нужно платить транспортный налог, пока вы ее не снимете с учета.

Физлица должны уплачивать транспортный налог в 2016 году , основываясь на налоговом уведомлении, которое им отправляется из налогового органа. В этом сообщении указывается информация по которой велся расчет транспортного налога в каждом конкретном случае.

Как же будет рассчитываться величина транспортного налога в 2016 году?

Расчет транспортного налога будет производиться по следующей формуле:

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения /12) * Повышающий коэффициент.

Ставка транспортного налога.

Величина налоговой ставки может самостоятельно регулироваться местными органами управления, но не может отличаться более чем в 10 раз от ставки, принятой в Налоговом кодексе Российской Федерации. К примеру, ставки транспортного налога 2012 года в Москве были, к примеру, по легковым машинам при мощности двигателя менее 100 лошадиных сил 7 руб./л. с. (больше базовой в 2,8 раза), 100 - 125 лошадиных сил - 20 руб./л. с. (больше базовой в 5,4 раза) и так далее.

Нужно обратить внимание, что величина налоговой ставки , которая начисляется, в зависимости от года выпуска автомобиля, определятся по количеству лет, прошедших после выпуска автомобиля, по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет начинается с года, который следует за годом выпуска транспортного средства.

Уплачивать транспортный налог 2016 необходимо по установленным ставкам региона прописки человека, на которого зарегистрирован автомобиль. И не важно, где зарегистрирован и используется автомобиль. Раньше было наоборот.

Если ставка транспортного налога не установлена законодательно в субъекте Российской Федерации, то обложение транспортным налогом происходит по ставкам, обозначенным в пункте 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ.

Повышение транспортного налога по дорогим легковым автомобилям.

1.01.2014 г. введены коэффициенты, увеличивающие размер налога к уплате в бюджет, для дорогостоящих ЛЕГКОВЫХ автомобилей. Для расчета суммы транспортного налога таких автомобилей, необходимо результат расчета по обычной формуле умножить на соответствующий коэффициент.

Коэффициенты транспортного налога на роскошь.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Министерством промышленности и торговли РФ. Список легковых автомобилей, средняя стоимость которых более 3 млн р можете просматривать на оф сайте Минпромторга России http://www.minpromtorg.gov.ru/ (информация обновляется до 1 марта каждого года).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога 2016.

Транспортный налог 2016 уплачивается по специальному налоговому уведомлению (от налоговой станции) и квитанции формы № ПД-4. Транспортный налог за 2016 год должны быть уплачен до 1 декабря 2017 года.

Уведомление направляется в виде заказного письма не позже тридцати рабочих дней от даты наступления срока уплаты транспортного налога. При этом принимается, что уведомление вы получили по прошествии шести рабочих дней от даты отправки заказного письма. При этом не важно, получили ли вы письмо фактически.

Довольно часто налоговые инспекторы отправляют уведомления позже, чем это требуется и вам за это время успевает начислиться пеня, как они заявляют. Но это противоречит законодательству. Пеня начисляется от 7 рабочего дня после отправки уведомления (однако, не раньше даты наступления срока для уплаты налога). Дату отправления уведомления можно найти на конверте, а точнее на почтовом штемпеле почтового отделения, через которое письмо с уведомлением было отправлено.