УСН: простая арифметика налогов. Изменения в учете и отчетности ООО на УСН доходы минус расходы

Упрощённая система налогообложения (УСН) — удобный и лёгкий способ ведения бизнеса. Не нужно платить НДС, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций), а также сдавать баланс и отчёт о прибылях и убытках. Вот почему такая система удобна для ИП и небольших организаций.

Существует два вида УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» . В каждом случае налог УСН рассчитывается, исходя из особенностей системы.

УСН «доходы» (6%)

При данной системе налогом 6% облагается весь объем денежных поступлений , кроме тех, которые поступили с вашего личного расчётного счёта. С такой УСН отчётность очень простая и её можно вести самостоятельно, записывая в книгу учёта только доходы. На УСН доходы удобно переходить при реализации услуг, где присутствуют минимальные расходы.

УСН «доходы минус расходы» (15%)

При такой УСН налогом от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) облагаются денежные поступления, оставшиеся после вычета затрат, разрешённых налоговым кодексом , например, на закупку сырья, зарплату сотрудникам и т.д. Такой вид УСН выгоден для тех, кто занимается торговлей, производством товаров и другими видами деятельности, где предполагаются постоянные расходы. При УСН данного вида в отчётность входят как доходы, так и затраты, но обязательно подтверждённые документами.

Следует учесть, что при УСН «доходы минус расходы» минимальный налог должен составлять не менее 1% (статья 346.18 НК РФ) . Он рассчитывается по итогам года от общей суммы поступлений.

Например:

Взносы УСН

Наряду с налогом УСН предусматривает фиксированный платёж в пенсионный фонд (в 2013 году он составляет 35 664, 66 рублей) и страховые взносы в ФСС, при этом организации и ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы до 50% на сумму взносов, а ИП без работников — до 100% .

Отчётность при УСН

Для обоих видов УСН обязательной является налоговая декларация по УСН. Она сдаётся раз в год: для ООО до 31 марта и для ИП до 30 апреля каждого года , следующего за истекшим календарным годом. Если деятельность не осуществлялась, то сдача УСН представляет собой нулёвую отчетность. Ещё один отчёт, «Сведения о среднесписочной численности работников», сдаётся ежегодно до 20 января , не зависимо от того, используется или нет труд наёмных работников.

УСН в 2013 году: что нового

1. Продлены сроки подачи уведомлений на переход на УСН. Теперь их можно подавать до 31 декабря (ранее уведомления принимали до 20 декабря).
2. С 1 октября в лимит (остаточную стоимость) 100 млн руб. будут входить только основные средства, а нематериальные активы исключаются.
3. С 2013 года упрощенцам можно не считать курсовую разницу (п.5 ст.346.17 НК).
4. С 2013 года ООО на УСН должны вести бухгалтерский учёт. УСН для ИП это положение не касается.

Что нового в 2014 году, читайте .

Применение УСН

Переход на УСН осуществляется по уведомлению. Для перехода на УСН с 2014 года оно подаётся с 1 октября до 31 декабря. Основанием перехода для организаций и ИП является соответствие следующим условиям:

• доход за 9 месяцев 2013 года не превышает 45 млн рублей, а за весь год — 60 млн,
• численность работников не превышает 100 человек ,
• остаточная стоимость к 1 октября не превышает 100 млн руб .

При переходе на УСН вновь регистрируемых ИП и ООО также подаётся уведомление, так как изначально они по умолчанию находятся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Мои финансы - интернет-сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности для предпринимателей

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО по формеКНД 1152017, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) и в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611, N 48, ст. 5519) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

4. Признать утратившими силу с 1 января 2010 г. Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

• от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2006 г., регистрационный номер 7502; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 9; Российская газета, N 41, 1 марта 2006 г.);
• от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 февраля 2007 г., регистрационный номер 8893; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 9; Российская газета, N 34, 16 февраля 2007 г.).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН

Напомним, что до 2013 года фирмы на «упрощенке» обязаны были вести бухгалтерский учет только в части основных средств и нематериальных активов. В остальном бухучет был опциональным. Конечно, чтобы выплачивать дивиденды, нужны были данные полноценной бухотчетности. Ведь именно на основании отчета о прибылях и убытках определяют чистую прибыль, из которой и распределяют доходы от участия в деятельности компании.

Теперь же все «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Таково требование нового Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сдавать бухгалтерскую отчетность также нужно по общим правилам. Хорошо хоть с 2013 года отменена обязанность представлять квартальные балансы и отчеты о прибылях и убытках в ИФНС. В инспекции нужно сдавать только годовую отчетность. Как в инспекцию по местонахождению организации, так и в территориальное управление Росстата бухотчетность обязательно представить не позднее трех месяцев по окончании года. При этом за 2012 год «упрощенцы» сдавать балансы и остальные формы не должны.

Добавим, что предприниматели на УСН по-прежнему не должны вести бухгалтерский учет.

Переход на «упрощенку»

Здесь возможны три ситуации. Во-первых, фирма или предприниматель переходит на «упрощенку» с общего режима. Во-вторых, компания (ИП) желает стать «упрощенцем» с момента создания (регистрации). В-третьих, предприятие или коммерсант перестает уплачивать ЕНВД и хочет применять упрощенную систему.

Общее во всех этих случаях одно - переход на «упрощенку» стал уведомительным. Подчеркнем, что уведомление необходимо подать в инспекцию строго в определенный срок. Если же опоздать с уведомлением хотя бы на один день или вообще не направить его, фирма (ИП) лишится права применять «упрощенку». Таково требование нового подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

С общего режима на «упрощенку»

Итак, с 2013 года вместо заявления в инспекцию подают уведомление. Как и раньше, перейти с общей системы на УСН можно с начала календарного года. Срок направления уведомления – не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН.

Скажем пару слов про то, что нужно отражать в уведомлении. В нем нужно указать выбранный объект налогообложения и сумму полученных доходов. Пока критерий по доходам остался прежним. Иными словами, чтобы применять «упрощенку» в 2013 году, выручка и внереализационные доходы суммарно за 9 месяцев не должны превышать 45 млн. рублей. А вот с 2014 года эту сумму каждый год станут индексировать на коэффициент-дефлятор. Его будет утверждать Минэкономразвития России.

Также в уведомлении вы напишете остаточную стоимость основных средств. Тут есть важное позитивное новшество: остаточная стоимость нематериальных активов больше не важна. Проще говоря, компания может применять «упрощенку», если у нее на балансе основных средств не больше чем на 100 млн. рублей. Соответствующие поправки были внесены в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Вновь созданная фирма

Для только-только зарегистрированных предприятий и коммерсантов увеличен срок подачи уведомления. С 2013 года он составляет 30 календарных дней (вместо 5 рабочих) с момента госрегистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Если фирма или коммерсант уложится в 30 дней, то будет считаться «упрощенцем» уже с даты регистрации налоговиками. Именно так гласит новая редакция пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Перестали платить ЕНВД?

С начала текущего года «вмененка» стала добровольным режимом. Получается, что вроде бы можно сразу переходить с уплаты ЕНВД на «упрощенку». Но тут есть свои тонкости.

Компания или предприниматель может перейти на «упрощенку» с начала месяца, в котором перестает платить ЕНВД. При этом обязательно подать уведомление, как того требует новая редакция пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. На первый взгляд, теперь не важна причина, по которой организация больше не является «вмененщиком». Однако это не совсем так.

Напомним, что в прошлом году и раньше уйти с «вмененки» на «упрощенку» в середине года можно было, только если местные власти внесли изменения в свои законы. Например, отменили ЕНВД на своей территории по какому-либо виду деятельности. Когда же компания нарушила одно из условий «вмененного» режима, ей нужно автоматом перейти на общую систему. При таком раскладе ничего не изменится.

В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с «вмененки» (подробнее об этом читайте в журнале «Практическая бухгалтерия», 2013, № 1, стр. ХХ). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала календарного года. Если же нарушены требования о средней численности или структуре уставного капитала, то обязательно перейти на общий режим.

Вот и получается, что помимо изменений местного законодательства есть только одна ситуация, когда на «упрощенку» можно уйти в середине года: фирма нарушила какие-либо специфические требования главы 26.3 Налогового кодекса (например, превысила количество транспорта).

Новые правила учета доходов и расходов

Здесь самое (без преувеличения) важное изменение – отмена курсовых разниц. Согласно новому пункту 5 статьи 346.17 Налогового кодекса, «упрощенцам» с 2013 года не нужно следить за курсами валют и отражать доходы и расходы в виде курсовых разниц. Наконец-то положен конец пересудам и утомительным рассуждениям о том, нужно ли учитывать такие разницы и как это делать.

Еще одна поправка адресована тем фирмам и ИП, которые ведут деятельность не только в нашей стране, но и за границей. Отныне те, кто выбрал объект «доходы минус расходы», вправе учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с налоговым законодательством. То есть из подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса убрали слова «Российской Федерации». Если верить чиновникам, то зачесть налоги, уплаченные за границей, до 2013 года «упрощенцы» не могли, так как нормы соглашений об избежании двойного налогообложения попросту не работали (см. письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9680@).

Вычеты при «доходах»

Те, кто платят 6-процентный налог, могут уменьшать сумму единого налога на уплаченные взносы на обязательные виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное, от несчастных случаев и профзаболеваний).

Также вычеты увеличивают пособия. На этот счет важное уточнение четко прописали в статье 346.21 Налогового кодекса: пособия именно по временной нетрудоспособности самих сотрудников, оплаченные за счет работодателя, то есть за первые три дня болезни.

Добавим, что законодатели вписали в кодекс и альтернативу вычету в виде оплаты больничных – платежи на добровольное личное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Однако общая сумма вычета по-прежнему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного «упрощенного» налога (аванса по нему).

Более того, поменялся порядок применения вычета. С 2013 года взносы и пособия учитываются однозначно в том периоде, в котором они фактически уплачены. Например, с зарплаты за декабрь 2012 года взносы начислены в декабре, а перечислены в фонды уже в январе 2013 года. Тогда взносы повлияют на расчет аванса по «упрощенному» налогу за I квартал 2013 года, а также самого налога по итогам 2013 года. Об этом говорится в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.

В данном письме чиновники обратили внимание на еще один важный момент. Если фирма (ИП) переходит с «вмененки» на «упрощенку», суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.

Утрата права на применение «упрощенки»

Есть ситуации, когда организация (ИП) должна уйти с упрощенной системы на общий режим. Например, доходы превысят 60 млн. рублей или будет допущено иное несоответствие требованиям статей 346.12 или 346.13 Налогового кодекса.

Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. Собственно, тут ничего не поменялось. Зато теперь в новых редакциях пункта 7 статьи 346.21 и пункта 3 статьи 346.23 кодекса четко прописаны сроки уплаты «упрощенного» налога и сдачи декларации по нему. С 2013 года отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25 числа первого месяца после того квартала, когда компания «слетела» со спецрежима.

Электронный формат

Форматы представления документов, уведомлений, сообщений и пр. для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

Также нужно сообщить в инспекцию о том, что хозяйствующий субъект переходит с «упрощенки» на общий режим. На это отводится 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило действует сейчас и останется неизменным в следующем году (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Поясним на примере.

Пример

Доходы ООО «Омерта» за восемь месяцев 2013 года составили 63 млн. руб. Значит, фирма не может применять упрощенную систему с начала III квартала. Организация обязана сообщить в инспекцию о переходе на общий режим не позднее 15 октября 2013 года.

Также нужно заплатить «упрощенный» налог до 25 октября 2013 года включительно. В такой же срок необходимо сдать декларацию по УСН.

Прекращение упрощенной деятельности

С 2013 года фирмы и предприниматели, прекратившие деятельность, с которой уплачивали «упрощенный» налог, должны уведомлять о данном событии ИФНС. Делать это нужно не позднее 15 рабочих дней после того, как «упрощенную» деятельность фактически прекратили. Поправка актуальна в следующих случаях:

• организация ликвидируется либо человек прекращает деятельность в качестве ИП;
• фирма или коммерсант добровольно уходит с УСН (то есть уведомить инспекцию надо уже в 2014 году, поскольку добровольный переход с «упрощенки» в середине года невозможен);
• хозяйствующий субъект временно приостанавливает деятельность, с которой уплачивается «упрощенный» налог.

Помимо уведомления надо подать в инспекцию декларацию по УСН и заплатить сам налог. Срок немного иной – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН. Все эти требования установлены новыми редакциями статей 346.13 (п. 8), 346.23 (п. 2) и 346.21 (п. 7) Налогового кодекса.

Т.Н. Петрухина, налоговый консультант

Ни один год не обходится без изменений. Корректировки на упрощённой системе налогообложения (УСН) произошли и в 2015 году.

Поговорим о них подробнее.

Коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития РФ утверждает дефляционные коэффициенты на следующий год, которые публикуются на страницах «Российской газеты» не позднее 20 ноября текущего года.

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29 октября 2014 года , дефляционный коэффициент на 2015 год составляет 1,147.

Предельная величина дохода для перехода на УСН

Речь идет о корректировке в 2015 году размера совокупного дохода за 9 месяцев, являющегося условием для применения упрощённой системы налогообложения.

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предельный уровень доходов за 9 месяцев текущего года не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на значение коэффициента-дефлятора.

Так, для перехода на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2015 года предельный уровень доходов за 9 месяцев 2014 года не должен был превышать 48,015 млн руб.

Предельная величина доходов за 9 месяцев текущего года (ПВmin) в рамках перехода на УСН, согласно п.2 ст.346.12 НК РФ, установлена в размере 45 млн рублей.

Совокупный размер дохода (СД) за 9 месяцев 2015 года составляет:

СД = ПВmin × КД = 45 000 000 × 1,147 = 51 615 000 руб.

Таким образом, совокупный размер дохода за 9 месяцев 2015 года в рамках перехода на УСН с 1 января 2016 года не должен превышать 51,615 млн рублей.

Предельная величина дохода для применения УСН

Если налогоплательщик уже применяет упрощённый режим налогообложения, то он также ограничен определённым размером доходов по итогам налогового периода, превышение которого автоматически лишает ИП или ООО возможности работать на УСН.

Для применения упрощённой системы налогообложения предельный уровень доходов за предыдущий год не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на величину коэффициента-дефлятора.

Предельная величина доходов за налоговый период (ПВmax) для применения УСН, согласно п.4 ст.346.13 НК РФ, установлена в размере 60 млн рублей.

Коэффициент-дефлятор (КД) на 2015 год, установленный приказом Минэкономразвития РФ №685 от 29 октября 2014 года в рамках перехода на УСН, равен 1,147 ед.

Совокупный размер дохода (СДmax) за 2015 год составляет:

СД = ПВmax × КД = 60 000 000 × 1,147 = 68 820 000 руб.

Таким образом, совокупный размер дохода за 2015 год, выше которого налогоплательщик не имеет права применять УСН, составляет 68,82 млн рублей.

В случае превышения в 2015 году размера доходов уровня в 68,82 млн рублей налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения.

В 2015 году обязанность представлять отчётность в ПФР и ФСС в электронном виде возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года отчётность через интернет должны были подавать работодатели, у которых среднесписочная численность работников превышала 50 человек.

Также с 1 января 2015 года отпала необходимость в округлении до целых рублей сумм, уплачиваемых в качестве страховых взносов: теперь они содержат рубли и копейки.

С 2015 года работодатели обязаны облагать пенсионными взносами все перечисления в пользу работников, являющихся иностранцами.

Налог на имущество

На основании Федерального закона №52-ФЗ от 2 февраля 2014 года , который внёс изменения в п.2 ст.346.11 НК РФ, организации обязаны с 2015 года уплачивать налог на имущество.

Необходимо отметить, что речь идёт только об организациях и только об имуществе, базой для расчёта которого является кадастровая стоимость.

При этом обязанность по уплате налога на имущество возникает у организаций лишь в том случае, если одновременно выполняются три условия:

1. в собственности имеется административно-деловой центр, торговый центр или нежилое помещение, использующееся для торговли и размещения офисов;
2. объект недвижимости расположен на территории региона, в котором действует закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
3. недвижимость организации включена в специальный перечень, который утверждён властями региона.

Изменения УСН в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Наше законодательство, от федерального до местного уровня, подвержено непрерывным изменениям. Вы можете пытаться отслеживать их самостоятельно, однако этот вариант является абсолютно неэффективным. Помимо больших затрат времени, существует огромный риск пропустить какое-либо нововведение.

Наиболее эффективный и в то же время простой способ всегда быть в курсе изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве - использовать в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Система обладает полной базой актуальных бланков, а также законодательных и нормативных актов в сфере бухучёта, налогообложения, трудовых отношений. Вся информация обновляется круглосуточно в онлайн-режиме. Таким образом, Вы всегда пользуетесь в работе только актуальными формами документов и только действующими законами, приказами, положениями и распоряжениями.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» создана для ведения учёта на УСН, а также ЕНВД и ОСНО. Формирование любой отчётности на этих налоговых режимах осуществляется за несколько минут. Большинство документов заполняются в сервисе автоматически.

Таким образом, Вы получаете готовую отчётность, лишённую опечаток, откровенных ошибок и прочих недостатков ручного заполнения бланков. Сформированные документы можно распечатать или сразу отправить в электронном виде в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат.

Расчёт любых налогов, страховых взносов, зарплаты, отпускных и больничных Вы осуществляете в системе «Моё дело» всегда точно и быстро. Более того, сервис предоставляет Вам возможность сразу уплачивать начисленные суммы благодаря интеграции с банками и платёжными системами!

Вы никогда не запутаетесь в сроках подачи налоговой отчётности и уплаты налогов. Персональный налоговый календарь в Вашем Личном кабинете всегда заранее сообщит о предстоящих важных датах. Работая с налоговым календарём, Вы в любой момент можете пошагово сформировать всю необходимую отчётность.

Мы часто сталкивается с трудностями в процессе работы. В такие моменты срочно нужна квалифицированная консультация. Теперь Вам не нужно никуда бегать и искать ответы на свои вопросы. Система «Моё дело» предлагает Вам круглосуточную экспертную поддержку по бухучёту, налогообложению, расчётам с сотрудниками.

Вы хотите вести учёт быстро, легко и в соответствии с действующим законодательством? Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и оцените все возможности системы в течение пробного бесплатного периода!

Узнать подробнее про:

произойдут в 2013 году. Прежде всего изменения в УСН в 2013 году коснутся сроков подачи заявлений о переходе на УСН, учета курсовых разниц.

Изменения в УСН в 2013 году

С 2013 года организации и ИП не обязаны предоставлять в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем эти изменения по УСН вступаю в силу уже с 01 октября 2012 года. Таким образом если вы решили перейти на УСН с 01 января 2013 года, то в налоговую инспекцию не заявление о переходе на УСН, а уведомление о применении УСН. Правда, у нас как всегда закон приняли, а форму уведомления еще не утвердили. Тем не менее срок начала подачи уведомлений на 2012 год наступает уже завтра.

Как и в 2012 году, лимит перехода на УСН останется прежним и составит 45 млн. руб. Если за 9 месяцев 2013 года не превысит указанный лимит, то вы имеете право подать заявление о переходе на УСН в 2014 году.

Также не изменится лимит утраты права на применение УСН . Как и в 2012 году он не будет корректироваться на коэффициент инфляции и останется на прежнем уровне 60 млн. руб.

Однако начиная с 2014 года лимит перехода на УСН и лимит на право применения УСН будут индексироваться

А теперь о хорошем. В 2013 году изменится срок подачи уведомления о применении УСН вновь созданными организациями и индивидуалными предпринимателями. В 2012 году этот срок составлял 5 дней, а в 2013 году срок подачи уведомления о применений УСН увеличился до 30 дней. В настоящее время, компании и ИП, которые при создании вовремя не подали заявление о переходе на УСН отстаивали это право в суде. Как правило, суды в этом случае принимали сторону налогоплательщика, аргументируя это тем, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и и право на применение УСН не зависит от налоговых органов. Начиная с 2013 года, такой поблажки у налогоплательщиков не будет, поскольку в перечень условий, при которых налогоплательщик не может применять УСН добавлено еще одно непредоставление уведомления о применении УСН в установленные законодательством сроки. Это означает, что если вы не предоставили в налоговый орган уведомление о применении УСН в течение 30 дне с момента регистрации организации или ИП, то вы утрачиваете право на применении УСН на текущий год.

В 2013 году увеличатся сроки подачи заявления о переходе на УСН с общего режима налогообложения. До 1 октября 2012 года при переходе налогоплательщики, желающие применять УСН со следующего года обязаны были подать заявление на применении УСН. Срок подачи был установлен с 01 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 01 октября произошли изменения в УСН: теперь налогоплательщики должны подавать не заявление на применение УСН, а уведомление о применении УСН. Срок подачи заявления продлевается до 31 декабря 2012 года. Однако следует учесть, что 31 декабря 2012 года будет выходным, то крайний срок подачи будет 29 декабря, поэтому если хотите успеть — не откладывайте.

Еще хочу упомянуть об одном важном изменении в УСН. Это касается учета положительных и отрицательных курсовых разниц по учету операции в иностранной валюте. В 2012 году был установлен следующий порядок учета курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали доходы, а отрицательные – в расходы. С 2013 года учет станет намного проще — в НК будут внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношении к иностранным валютам – как положительные, таки отрицательные.

Еще одно изменения по УСН в 2013 году коснется упрощенцев, уплачивающих УСН с доходов . В 2012 году такие налогоплательщики могли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счет работодателя, а с 4-го дня болезни за счет средств ФСС. С 2013 года упрщенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств ФСС. Таким образом, в 2013 году налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счет средств работодателя.

И последние изменения по УСН коснется порядка предоставления декларации по УСН для организаций и ИП, которые утратили свое право на применение этого спецрежима. Если орагинация или ИП добровольно отказываются от применения УСН, то декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. В случае когда ИП или организация утратили свое право на применение УСН (например превышен лимит в 60 млн. руб.) то декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил свое право на применение УСН.

Также измения по УСН коснутся тех организаций и ИП у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн. руб. При этом к основным средствам относилось только амортизируемое имущество, стоимость которого превышает 40 000 руб. С 01 октября 2012 года для возможности нематериальные активы не будут учитывать в лимите стоимости основных средств.

Сделаем выводы:

Изменения по УСН не коснутся лимита перехода на УСН и утраты права на применения УСН.

Начиная с 2012 года нужно подавать не заявления, а уведомления о переходе на УСН. Уведомления можно подать не до 30 ноября, а до 31 декабря.

С 2013 года не нужно включать положительные и отицателные курсовые разницы в доходы и расходы по УСН.