Операции по расчетному. Виды операций по расчетному счету

Формирование и функционирование небольших социальных групп неизменно сопровождается возникновением целого ряда законов, обычаев и традиций. Их главной целью становится регуляция общественной жизни, сохранение заданного порядка и забота о поддержании благополучия всех членов общины.

Социология личности, ее предмет и объект

Такое явление, как социальный контроль, имеет место во всех типах общества. Впервые этот термин использовал французский социолог Габриэль Тард Он, называя так одно из важнейших средств коррекции преступного поведения. Позже социальный контроль стал рассматриваться им в качестве одного из определяющих факторов социализации.

В числе инструментов социального контроля называются формальные и неформальные поощрения и санкции. Социология личности, которая выступает разделом социальной психологии, рассматривает вопросы и проблемы, связанные с тем, как взаимодействуют люди в пределах определенных групп, а также то, каким образом происходит формирование отдельной личности. Эта наука под термином «санкции» понимает также и поощрения, то есть это следствие какого-либо поступка, независимо от того, положительную или отрицательную окраску он имеет.

Что такое формальные и неформальные позитивные санкции

Формальный контроль общественного порядка возложен на официальные структуры (правозащитную и судебную), а неформальный осуществляют члены семьи, коллектива, церковной общины, а также близкие и друзья. В то время как первый базируется на государственных законах, второй основан на общественном мнении. Неформальный контроль выражен посредством обычаев и традиций, а также при помощи средств массовой информации (публичное одобрение или порицание).

Если раньше такой вид контроля был единственным, то сегодня он актуален только для небольших групп. Благодаря индустриализации и глобализации современные группы насчитывают огромное количество людей (до нескольких миллионов), поэтому неформальный контроль оказывается несостоятельным.

Санкции: определение и виды

Санкциями социология личности называет наказание или вознаграждение, используемые в общественных группах по отношению к отдельным индивидам. Это реакция на выход индивида за границы общепризнанных норм, то есть последствие поступков, которые отличаются от ожидаемых. Учитывая виды социального контроля, различают формальные позитивные и негативные, а также неформальные позитивные санкции и негативные.

Особенность позитивных санкций (поощрений)

Формальными санкциями (со знаком «плюс») становятся различные виды публичного одобрения официальными организациями. Например, выдача грамот, премий, титулов, званий, государственных наград и назначение на высокие должности. Такие поощрения обязательно предусматривают соответствие индивидуума, к которому их применяют, определенным критериям.

В отличие от них не существует четких требований для того, чтобы заслужить неформальные позитивные санкции. Примеры подобных поощрений: улыбки, рукопожатия, комплименты, похвалы, аплодисменты, публичное вынесение благодарности.

Наказания, или негативные санкции

Формальными наказаниями выступают меры, которые изложены в юридических законах, правительственных постановлениях, административных инструкциях и распоряжениях. Индивид, нарушивший действующие законы, может быть подвергнут заключению, аресту, увольнению с работы, штрафу, служебному взысканию, выговору, смертной казни и другим санкциям. Отличие таких мер наказания от тех, которые предусмотрены неформальным контролем (неформальные негативные санкции), в том, что для их применения необходимо наличие конкретного предписания, регулирующего поведение индивида. Оно содержит критерии, относящиеся к норме, перечень действий (или бездействие), которые рассматриваются как нарушения, а также меру наказания за поступок (или его отсутствие).

Неформальными негативными санкциями становятся виды наказаний, не закрепленные на официальном уровне. Это могут быть насмешки, презрение, устные выговоры, недоброжелательные отзывы, замечания и другие.

Классификация санкций по времени применения

Все существующие виды санкций разделяют на репрессивные и превентивные. Первые применяют после того, как индивид уже совершил действие. Размер такого наказания или поощрения зависит от общественных убеждений, которые определяют вредность или полезность поступка. Вторые (превентивные) санкции предназначены для предотвращения совершения конкретных действий. То есть их цель – склонить индивида к тому поведению, который считается нормальным. Например, неформальные позитивные санкции в школьной системе образования призваны выработать у детей привычку «поступать правильно».

Результатом такой политики становится конформизм: своеобразная "маскировка" истинных мотивов и желаний индивида под камуфляжем привитых ценностей.

Роль позитивных санкций в формировании личности

Многие специалисты приходят к выводу, что неформальные позитивные санкции позволяют осуществлять более гуманный и эффективный контроль поведения индивидуума.
Применяя различные меры поощрения и подкрепляя общественно приемлемые действия, можно воспитать такую систему убеждений и ценностей, которая будет препятствовать проявлению девиантного поведения. Психологи рекомендуют как можно чаще применять неформальные позитивные санкции в процессе воспитания детей.

Формальные негативные санкции - один из инструментов поддержания социальных норм в обществе.

Что такое норма

Данный термин пришел из латинского языка. Дословно означает «правило поведения», «образец». Мы все живем в обществе, в коллективе. У каждого существуют свои ценности, предпочтения, интересы. Все это дает личности определенные права и свободы. Но нельзя забывать, что люди живут рядом друг с другом. Этот единый коллектив называется обществом или социумом. И важно знать, какими законами регулируются правила поведения в нем. Они называются социальными нормами. Формальные негативные санкции позволяют обеспечить их соблюдение.

Виды социальных норм

Правила поведения в обществе подразделяются на подвиды. Это важно знать, т. к. именно от них зависят социальные санкции и их применение. Они подразделяются на:

• Обычаи и традиции. Переходят от одного поколения к другому на протяжении многих веков и даже тысячелетий. Свадьбы, праздники и т. д.
• Правовые. Закреплены в законах и нормативно-правовых актах.
• Религиозные. Правила поведения, основанные на вере. Обряды крещения, религиозные празднества, пост и др.
• Эстетические. Основаны на чувстве о прекрасном и безобразном.
• Политические. Регулируют политическую сферу и все, что с ней связано.

Существует также множество других норм. Например, правила этикета, медицинские нормы, техника правил безопасности и т. д. Но основные мы перечислили. Таким образом, ошибочно полагать, что социальные санкции относятся только к юридической сфере. Право - лишь одна из подкатегорий социальных норм.

Девиантное поведение

Естественно, все люди в обществе должны жить по общепринятым правилам. В противном случае наступит хаос и анархия. Но некоторые индивиды иногда перестают подчиняться общепринятым законам. Они нарушают их. Такое поведение называется отклоняющимся, или девиантным. Именно за это предусмотрены формальные негативные санкции.

Виды санкций

Как стало уже понятно, они призваны наводить порядок в обществе. Но ошибочно считать, что санкции носят отрицательный оттенок. Что это что-то плохое. В политике данный термин позиционируется как ограничительный инструмент. Складывается неверное понятие, означающее запрет, табу. Можно вспомнить и привести в качестве примера недавние события и торговую войну между западными странами и Российской Федерацией.

На самом деле их четыре вида:

• Формальные негативные санкции.
• Неформальные негативные.
• Формальные позитивные.
• Неформальные позитивные.

Но подробнее остановимся на одном виде.

Формальные негативные санкции: примеры применения

Получили такое название неслучайно. Особенностью их являются следующие факторы:

• Связаны с формальным проявлением, в отличие от неформальных, которые имеют только эмоциональную окраску.
• Применяются только за девиантное (отклоняющееся) поведение, в отличие от позитивных, которые, наоборот, призваны поощрять индивида за образцовое исполнение социальных норм.

Приведем конкретный пример из трудового законодательства. Допустим, гражданин Иванов является предпринимателем. На него работают несколько человек. В ходе трудовых отношений Иванов нарушает условия трудового контракта, заключенного с работниками, и задерживает им зарплату, аргументируя это кризисными явлениями в экономике.

Действительно, объемы продаж резко сократились. У предпринимателя не хватает денежных средств на покрытие задолженности по заработной плате перед сотрудниками. Можно подумать, что он не виноват и может безнаказанно задерживать денежные средства. Но на самом деле это не так.

Как предприниматель он должен был взвесить все риски при осуществлении своей деятельности. В противном случае он обязан предупредить об этом сотрудников и начать соответствующие процедуры. Подобное предусмотрено законодательством. Но вместо этого Иванов понадеялся, что все обойдется. Работники, конечно, ничего не подозревали.

Когда подходит день оплаты, они узнают, что денег в кассе нет. Естественно, их права при этом нарушены (у каждого сотрудника есть финансовые планы на отдых, социальное обеспечение, возможно, определенные финансовые обязательства). Работники подают официальную жалобу в государственную инспекцию по охране труда. Предприниматель нарушил в данном случае нормы трудового и гражданского кодексов. Проверяющие органы подтвердили это и обязали выплатить в скором времени заработную плату. За каждый день просрочки теперь начисляется определенная пеня в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ. Кроме этого, проверяющие органы наложили на Иванова административный штраф за нарушения трудовых норм. Подобные действия и будут являться примером формальных негативных санкций.

Выводы

Но административный штраф - не единственная мера. Например, работнику за опоздание в офис вынесли строгий выговор. Формальность в данном случае заключается в конкретном действии - внесении в личное дело. Если бы последствия за его опоздание ограничились лишь тем, что директор эмоционально, на словах, сделал ему замечание, то это был бы пример неформальных негативных санкций.

Но не только в трудовых отношениях они применяются. Почти во всех сферах преобладают в основном негативные формальные социальные санкции. Исключение, конечно, - моральные и эстетические нормы, правила этикета. За их нарушениями обычно следуют неформальные санкции. Они носят эмоциональный характер. Например, никто не оштрафует человека за то, что он в сорокаградусный мороз не остановился на трассе и не взял в попутчицы маму с грудным ребенком. Хотя общество негативно может на это отреагировать. Шквал критики обрушится на этого гражданина, если, конечно, это предадут огласке.

Но не стоит забывать, что многие нормы в этих сферах закреплены в законах и правилах. А значит, за их нарушение можно, помимо неформальных, получить формальные негативные санкции в виде арестов, штрафов, выговоров и т. д. Например, курение в общественных местах. Это эстетическая норма, вернее, отклонение от таковой. Некрасиво курить на улице и травить всех прохожих смолами. Но до недавнего времени за это полагались лишь неформальные санкции. Например, бабушка может критически высказаться в адрес нарушителя. Сегодня запрет на курение – юридическая норма. За ее нарушение индивид будет наказан штрафом. Это яркий пример трансформации эстетической нормы в юридическую плоскость с формальными последствиями.

Методика учета операций по расчетному счету.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Кроме расчетных счетов, для хранения средств строго целевого назначения открываются текущие счета. Для открытия счета в банке представляются следующие документы:

Копия устава предприятия, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке.

Заявление об открытии счета.

Карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписания документов, и оттисками печати предприятия.

После проверки указанных документов по распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных средств.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Правила использования расчетных счетов

Все предприятия, организации и индивидуальные предприниматели для расчетов с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами и пр., открывают расчетные счета в банках . Расчетные счета открываются в неограниченном количестве. Могут быть открыты счета в национальной валюте (в рублях) и в иностранной валюте.

Основанием открытия расчетного счета является заключенный договор с банком. В данном договоре отражаются все условия обслуживания банковским учреждениям расчетных счетов организации:

• перечень услуг;
• размер оплаты за обслуживание счета;
• тарифы на проведение отдельных операций;
• сроки проведения отдельных операций;
• перечень и форма, предоставляемой банком документации по обслуживанию счета;
• и т.д.

Документальное оформление операций по расчетным счетам организации

Документальное оформление операций по расчетным счетам, предусматривает:

• выписку банка, на основании которой, бухгалтер делать записи в журнале хозяйственных операций;
• платежных поручений, на основании которых, банк проводит операцию по перечислению средств;
• платежные требования – расчетный документ, который содержит требование к плательщику о перечислении денежных средств предприятию-получателю;
• инкассовые поручения, которые в отличие от платежных требований удовлетворяются в бесспорном порядке;
• чеки, на основании которых дается распоряжение банку выдать чекодателю указанную денежную сумму;
• аккредитив – поручения банка покупателя банку поставщика оплатить счет поставщика на условиях, оговоренных в аккредитивном заявлении
• простые и переводные векселя – письменные долговые денежные обязательства.

Нормативно-правовое регулирование операций по расчетным счетам

Порядок операций по расчетным счетам организаций регулируется действующим законодательством, правилами, инструкциями и положениями ЦБ РФ (Рис1).

Рисунок 1. Нормативно-правовые документы, регулирующие учет операций по расчетным счетам

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий.

Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах

Для синтетического учета операций на расчетных счетах, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены активные счета:

• $51$ «Расчетные счета» – для учета денежных средств на расчетных счетах в отечественной валюте.
• $52$ «Валютные счета» – для учета денежных средств на расчетных счетах в иностранной валюте
• $55$ «Специальные счета в банках» – для учета денежных средств на специальных счетах в банках.
• По дебету счетов отражаются поступления денежных средств на расчетные счета предприятия.
• По кредиту счетов отражается выбытие (списание) денежных средств с расчетных счетов предприятия.

Для аналитического учета к данным счетам открывают субсчета в разрезе каждого расчетного счета в каждом отдельном банковском учреждении.

Пример 1

• $51.1$ Расчетный счет в Уралбанке
• $51.2$ Расчетный счет в Кредитбанке
• и т.п.

Для отражения всех операций по расчетным счетам, бухгалтер организации составляет журнал хозяйственных операций, где указывает содержание операции, сумму и корреспонденцию счетов (Табл.1)

Рисунок 2. Типовые проводки по учету денежных средств на расчетных счетах предприятия

Таким образом, на счетах $51,52,55$ отражаются обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится конечное сальдо, отражающее остатки денежных средств на счетах в банках.

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати.

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Согласно статьи 855 ГК РФ – «Очередность списания денежных средств со счета»:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

В третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения [приложение 2], которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации получателю определенной суммы через банк.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанною в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.