Фиктивное движение денег по расчетному счету. Учет движения денежных средств на расчетных счетах

Расчетный счет – в бухучете все движения финансовых средств по нему находят отражение на счете 51. Посмотрим, для чего компании необходим этот расчетный счет и как происходит регистрация денежных безналичных хозяйственных операций в бухгалтерском учете, в этой статье.

Что же такое этот расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юридическими лицами производится в безналичном расчете – с помощью перечисления финансовых средств со счета одного контрагента на счет его контрагента по сделкам. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

Для того чтобы безналичные финансовые переводы стали возможны, компании нужно открыть в банке счет расчетный. Этот счет клиент банка сможет использовать как для сохранения свободных финансовых средств, так и для проведения операций расчетных, и в том числе снятие со счета наличных (в установленных законодательством случаях).

ВАЖНО! В настоящий момент не существует закона, который обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет. Такая обязанность существует только у компаний. Хотя предприниматели, которые не имеют расчетного счета, на практике могут сталкиваться с проблемами при заключении договора с контрагентами.

К каждому счету расчетному банк присваивает определенный номер, а к каждому клиенту – лицевой чет для учета движения финансовых средств. Безналичный платеж в рамках счета расчетного производится банком строго с согласия клиента – владельца этого расчетного счета. И только в некоторых случаях финансы могут быть списаны принудительно.

Рассмотри таблицу движения финансовых средств на расчетном счете:

Синтетический учет хозяйственных операций, производимых с использованием расчетного счета, в бухгалтерском учете ведется на счете «51» « Расчетный счет (Приказ Министерства Финансов). Этот счет относится к активным счетам: по его дебету отражается остаток свободных финансовых средств хозяйственного субъекта, и так же финансовые поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
• для оформления других расходных безналичных операций.

Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.

Характеристика

На территории России учет операций по расчетным счетам организована «51» счете «Расчетные счета»:

• Дебит - пункт, в котором отражаются поступления финансов.
• Кредит - пункт, где находит отражение процессов списания финансов.

ВАЖНО!НАЛИЧИЕ НЕСКОЛЬКИХ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ТРЕБУЕТ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ УМОЗАКЛЮЧЕННОГО УЧЕТА.

Характеристика учета операций на р/с:

• Все транзакции на расчетном счете отражаются в базе выписок финансово-кредитных фирм, а также в приложенных к ним документах.
• Бухгалтер после того как получит выписку проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным документам.
• Если в процедуре проверки будут обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
• Фирме дается 10 суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока - день передачи выписки.
• Учет операций по Р/С с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.

Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета

Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):

• Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К - 51-50.
• Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К - 51-62.
• Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К - 51-66 (67).
• Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К - 51-75.
• Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К - 51-76.
• Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К - 58-51.
• Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К - 68 (69)-51.
• Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К - 66 (67)-51.
• Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К - 60-51.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов предприятий и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает предприятие и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Самостоятельно банк снимает со счетов предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное предприятие. В этих случаях от предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета предприятия, ведущегося в банке.

1) На день выписки платежных документов

2) По дате выписки банка о списании средств с расчетного счета

3) В день сдачи платежных документов в банк

Оплаченные почтовые марки, авиабилеты и др. денежные документы учитывают по дебету счета

1) 50 "Касса"

2) 55 "Специальные счета в банках"

3) 57 "Переводы в пути"

Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете

1) 55 "Специальные счета в банках"

2) 52 "Валютные счета"

3) 58 "Финансовые вложения"

71. По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка. Укажите правильную бухгалтерскую запись…

1) Д-т сч. 55 К-т сч.66

2) Д-т сч. 58 К-т сч.66

3) Д-т сч. 51 К-т сч.66

72. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета…

1) 51 "Расчетные счета"

2) 55 "Специальные счета в банках"

3) 50 "Касса"

4) 58 "Финансовые вложения"

В какой оценке учитываются в кассе денежные документы?

1) По номинальной стоимости

2) По сумме фактических затрат на их приобретении

3) По условной оценке

74. Порядок безакцептного списания денежных средств с расчетных счетов организации с применением платежных требований в соответствии с действующим законодательством

1) Не предусмотрен

2) Применяется только в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами

3) Применяется только в отношении налоговых платежей и финансовых санкций

4) Применяется в отношении налоговых платежей и финансовых санкций, а также в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами

75. На каком основании банк может списывать со счета организации средства…

1) По распоряжению владельца счета, а также в случаях, предусмотренных законодательством

2) По усмотрению банка

3) На основании расчетных документов, выставленных в банк получателем средств

Какова очередность списания с расчетных счетов юридических лиц при достаточности денежных средств?

1) В порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов

2) Первоочередные платежи на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней, все остальные – в порядке календарной очередности поступления расчетных документов

77. За правильным ведением кассовой книги возложен на …

1) Главного бухгалтера

2) Кассира организации

3) Бухгалтера по учету кассовых операций

4) Руководителя организации

78. Операции по выдаче под отчет иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете в рублях…

1) По курсу на дату выдачи иностранной валюты из кассы организации

2) По курсу на дату утверждения авансового отчета

79. Выберите верные бухгалтерские записи, отражающие операцию по приобретению банком иностранной валюты (100 долларов США) по поручению организации по согласованному курсу 30 руб. за доллар США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет организации, составил 29 руб. за доллар США…

1) Д-т сч. 57 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 57 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 57 - 100

2) Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 76 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100

3) Д-т сч. 52 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100

80. Если работник в период загранкомандировки выбывает из одной страны в другую, суточные за день перемещения выплачиваются по нормам…

1) Страны, из которой убывает сотрудник

2) Страны, в которую направляется сотрудник

3) Установленным при командировках в пределах РФ

81. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списывают с кредита счета 71 в дебет счета…

1) 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

2) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

3) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Производственный характер командировки подтверждается

1) Командировочным удостоверением

2) Служебным заданием о направлении в командировку и отчетом о его выполнении

3) Представленным авансовым отчетом

Работник организации представил в бухгалтерию докладную записку с просьбой о выдаче денег под отчет в связи с необходимостью приобретения канцелярских товаров с резолюцией руководителя организации «разрешаю выдать необходимую сумму». При этом он еще не отчитался по ранее выданному авансу. На основании представленной записки из кассы организации ему была выдана необходимая сумма. Нарушен ли организацией действующий порядок ведения кассовых операций?

1) Нет, не нарушен, т.к. было разрешение руководителя

2) Да, нарушен

84. По авансовому отчету подотчетного лица списываются суточные следующей записью…

1) Д-т сч. 26 К-т сч.71

2) Д-т сч. 91 К-т сч.71

3) Д-т сч.84 К-т сч.71

Учет затрат на производство, выпуск и продажа готовой продукции и товаров(64)

1. Под косвенными расходами на производство продукции понимаются... расходы

связанные с изготовлением конкретных изделий

возникшие в конкретном цехе

все производственные

связанные с изготовлением двух и более видов продукции

2. По отношению к технологическому процессу затраты на производство подразделяются на...

основные

косвенные

накладные

постоянные

переменные

3. По отношению к объему выпускаемой продукции затраты делятся на...

основные

накладные

косвенные

постоянные

переменные

4. По эффективности осуществления затраты на производство продукции подразделяются на...

производительные

основные

переменные

постоянные

непроизводительные

косвенные

5. По участию в процессе производства затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...

основные

производственные

накладные

внепроизводственные (коммерческие)

косвенные

6. По периодичности возникновения затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...

накладные

текущие

единовременные

основные

косвенные

7. По видам расходов затраты на производство и продажу продукции группируются по ...

элементам затрат

статьям калькуляции

8. Элементами затрат являются...

сырье и материалы

возвратные отходы

затраты на оплату труда

заработная плата производственных работников

материальные затраты

9. Материальными затратами, включаемыми в себестоимость продукции является стоимость...

приобретенного топлива всех видов для производственных целей

энергии всех видов на производственные нужды

сырья и материалов для изготовления продукции и обеспечения нормального технологического процесса

сырья и материалов израсходованных на модернизацию оборудования

работ и услуг производственного характера

работ и услуг производственного характера, выполненных своими цехами, относящимися к основному виду деятельности

????????????????

10. По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются...

оплата труда работников за фактически выполненную работу

премии, выплаченные за счет средств целевых поступлений

выплаты стимулирующего и компенсационного характера

выплаты материальной помощи

оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск

стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания

11. Для целей начисления себестоимости отдельных видов продукции затраты на производство и продажу группируются по...

элементам затрат

статьям калькуляции

12. Статьями калькуляции являются...

сырье и материалы

возвратные отходы

затраты на оплату труда

заработная плата производственных рабочих

отчисления на социальные нужды

амортизацию основных средств

13. Списание фактической производственной себестоимости выпущенной продукции отражается записью...

Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"

Д-т сч. 43 "Готовая продукция" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

14. Отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) списываются записью...

Д-т сч. 20 "Основное производство" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"

Д-т сч. 90 "Продажи" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

15. Полная себестоимость проданной продукции представляет собой...

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.

В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 "Расчетные счета".

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту - отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Безналичные расчеты по расчетному счету (счет 51 "Расчетные счета") могут осуществляться: платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, в иных формах.

Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников физическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через предприятия связи.

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

• авансовый платеж, т.е. до отгрузки товаров;
• после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта товара;
• частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Порядок расчета платежными поручениями показан на рисунке.

Расчеты платежными поручениями:

1 - Покупатель (плательщик) представляет в банк платежное поручение; 2 - банк покупателя списывает со счета плательщика деньги; 3 - банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платежные поручения; 4 - банк поставщика (получателя) зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением; 5 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов .

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Самостоятельно банк снимает со счетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.

Учет по счету 51. Корреспонденция счетов

Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т.д. Например: " 1. Поступили деньги от заготовительных организаций: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 2. Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет счета 51 «Расчетные счета»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям».

3. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка: дебет счета 51 «Расчетные счета»

кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и

По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 «Касса» и др. Для примера приведем следующие операции:

1. Перечислена задолженность поставщикам:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению» кредит счета 51 «Расчетные счета».

4. Погашен краткосрочный кредит банка:

дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и

займам» кредит счета 51 «Расчетные счета».

5. Уплачена задолженность кредиторам:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетные счета».

Выписки банка

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

Приведенные в выписке данные означают следующее. В первой графе проставлен код записи: 06 - сальдо по кредиту, 01 - перечисление по платежному поручению, 02 - перечисление по платежному требованию, 03 - выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей - номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой - номер соответствующего счета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету счета, в шестой - суммы оборота по кредиту счета и здесь же указан остаток средств на расчетном счете, в седьмой графе - номер записи в лицевом счете. Необходимо иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание - на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).