УСН: простая арифметика налогов. Отчетность налогоплательщиков, находящихся на УСН доходы минус расходы

В 2013 году произошел ряд изменений, коснувшихся . Нововведения были приняты Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и вступили в действие с 1 января 2013 года.

Как работать на УСН в 2013 году:

1. Появилась необходимость вести бухгалтерский учет. Это, пожалуй, одно из главных изменений. Если ранее организации на УСН могли не вести , достаточно было заполнять книгу доходов и расходов и вести учет основных средств и нематериальных активов, то теперь всем организациям на «упрощенке» ввели это в обязанность. Исключение составили индивидуальные предприниматели на УСН, которые по-прежнему освобождены от ведения бухгалтерского учета. В целом, нововведение полезное, трудно вести качественный учет на предприятии практически без какого-либо учета. Но с другой стороны теперь всем «упрощенцам» для ведения бухучета в полном объеме необходимо восстановить, по крайней мере, остатки по всем счетам, что будет делом не простым и трудоемким. Стоит отметить, что для субъектов малого предпринимательства введены некоторые поблажки, и они могут вести бухгалтерской учет в упрощенном виде. По сути дела, к субъектам малого предпринимательства можно отнести все организации, находящиеся на УСН. Упрощенный бухучет предполагает сокращение количества используемых счетов, возможность не использовать регистры бухгалтерского учета и ряд других послаблений.
2. В связи с вводом обязательного бухгалтерского учета появляется обязанность сдавать соответствующую отчетность: и . Сдавать эти отчеты необходимо по результатам календарного года, квартальные отчеты сдавать не нужно. То есть первый баланс и отчет о прибылях и убытках организации на УСН должны будут сдать до 31 марта 2014 года за 2013 год. Если организация ведет упрощенный бухгалтерский учет, то и отчеты можно тоже сдавать в упрощенном виде, их формы утверждены приказом Минфина №113Н от 17.08.2012.
3. При переходе на «упрощенку» организации и ИП должны подавать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря по . осуществляется как и раньше с начала нового налогового периода.
4. Вновь созданные организации должны подать уведомление о желании быть на УСН в течении 30 дней с момента регистрации.
5. Также изменения УСН коснулись и курсовой разницы. С 2013 года учет курсовой разницы отменен. Теперь при определении доходов и расходов нет необходимости смотреть курс валюты и учитывать .
6. Если организация в течение года вынуждена перейти с упрощенного режима на общий, то она должна в течение 15 дней после квартала, в котором произошел переход на ОСН, подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе по форме №26.2-2.
7. Также стоит отметить и изменение УСН, коснувшееся основных фондов. Если раньше необходимо было считать остаточную стоимость и , и она не должна была превышать 100 млн рублей, то теперь стоимость нематериальных активов учитывать не нужно. Берется только стоимость основных средств, она должна по-прежнему не превышать 100 млн рублей.

• 1) Остаточная стоимость нематериальных активов больше не влияет на право компании применять данный специальный режим. Основание - подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В расчет лимита стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН идет только остаточная стоимость основных средств.
• 2) Если налогоплательщик не предоставил уведомление о переходе на УСН, то он не вправе применять данный специальный режим. Уведомление подается в налоговый орган. Основание - подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
• 3) Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей увеличился срок подачи уведомления о переходе на УСН. Теперь такой срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Основание - п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
• 4) Предельный размер доходов, превышая который налогоплательщик потеряет право применения УСН, равен 60 млн руб. Но стоит обратить внимание - если предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему, при расчете лимита выручки он будет включать доходы по обоим специальным режимам. Основание - п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
• 5) Конкретизирован срок сдачи налоговой отчетности. А именно, при утрате налогоплательщиком права применения УСН, заплатить налог и подать налоговую декларацию он обязан не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.
• 6) Изменения в порядке определения расходов. Утратил силу подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства. Переоценку имущества в виде валютных ценностей (если стоимость их выражены в иностранной валюте) производить не нужно, если происходит изменение курса. Доходы (расходы) в данном случае от переоценки не будут учитываться.
• 7) Уточнен порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов. Основание - п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога (при условии применения объекта налогообложения «доходы») на сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, которая оплачена работодателем за первые 3 дня болезни (не покрытая выплатами Фонда социального страхования).[Налоговый портал, 2013г.]

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн руб.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.

Напомним, что коэффициент-дефлятор на 2013 год был установлен в размере, равном 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Каких изменений ждать в 2014 году?

Следующий год особых изменений не принесет. Основным изменением будет то, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны будут учитывать коэффициент-дефлятор, то есть годовая граничная сумма, которая на данный момент составляет 60 млн. рублей, будет увеличена на этот коэффициент.

Что насчет предприятий и предпринимателей, находящихся в 2013 году на УСН, то 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию до 30 апреля. Для ООО необходимо сдать налоговую декларацию и бухгалтерский баланс до 31 марта 2014 года.

Предприятия, который не вели бухгалтерский учет ранее, должны будут полностью за 2013 год восстановить все остатки и заняться серьезно ведением учета. Разумеется, для таких предприятий, в 2014 году будут определенные поблажки, которые касаются бухучета.

Организации, находящиеся на «упрощенке» будут освобождены от уплаты налога на имущество, прибыль, а также они не будут являться плательщиками НДС. Все прочие налоги субъекты малого предпринимательства должны оплачивать согласно общим основаниям.

произойдут в 2013 году. Прежде всего изменения в УСН в 2013 году коснутся сроков подачи заявлений о переходе на УСН, учета курсовых разниц.

Изменения в УСН в 2013 году

С 2013 года организации и ИП не обязаны предоставлять в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем эти изменения по УСН вступаю в силу уже с 01 октября 2012 года. Таким образом если вы решили перейти на УСН с 01 января 2013 года, то в налоговую инспекцию не заявление о переходе на УСН, а уведомление о применении УСН. Правда, у нас как всегда закон приняли, а форму уведомления еще не утвердили. Тем не менее срок начала подачи уведомлений на 2012 год наступает уже завтра.

Как и в 2012 году, лимит перехода на УСН останется прежним и составит 45 млн. руб. Если за 9 месяцев 2013 года не превысит указанный лимит, то вы имеете право подать заявление о переходе на УСН в 2014 году.

Также не изменится лимит утраты права на применение УСН . Как и в 2012 году он не будет корректироваться на коэффициент инфляции и останется на прежнем уровне 60 млн. руб.

Однако начиная с 2014 года лимит перехода на УСН и лимит на право применения УСН будут индексироваться

А теперь о хорошем. В 2013 году изменится срок подачи уведомления о применении УСН вновь созданными организациями и индивидуалными предпринимателями. В 2012 году этот срок составлял 5 дней, а в 2013 году срок подачи уведомления о применений УСН увеличился до 30 дней. В настоящее время, компании и ИП, которые при создании вовремя не подали заявление о переходе на УСН отстаивали это право в суде. Как правило, суды в этом случае принимали сторону налогоплательщика, аргументируя это тем, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и и право на применение УСН не зависит от налоговых органов. Начиная с 2013 года, такой поблажки у налогоплательщиков не будет, поскольку в перечень условий, при которых налогоплательщик не может применять УСН добавлено еще одно непредоставление уведомления о применении УСН в установленные законодательством сроки. Это означает, что если вы не предоставили в налоговый орган уведомление о применении УСН в течение 30 дне с момента регистрации организации или ИП, то вы утрачиваете право на применении УСН на текущий год.

В 2013 году увеличатся сроки подачи заявления о переходе на УСН с общего режима налогообложения. До 1 октября 2012 года при переходе налогоплательщики, желающие применять УСН со следующего года обязаны были подать заявление на применении УСН. Срок подачи был установлен с 01 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 01 октября произошли изменения в УСН: теперь налогоплательщики должны подавать не заявление на применение УСН, а уведомление о применении УСН. Срок подачи заявления продлевается до 31 декабря 2012 года. Однако следует учесть, что 31 декабря 2012 года будет выходным, то крайний срок подачи будет 29 декабря, поэтому если хотите успеть — не откладывайте.

Еще хочу упомянуть об одном важном изменении в УСН. Это касается учета положительных и отрицательных курсовых разниц по учету операции в иностранной валюте. В 2012 году был установлен следующий порядок учета курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали доходы, а отрицательные – в расходы. С 2013 года учет станет намного проще — в НК будут внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношении к иностранным валютам – как положительные, таки отрицательные.

Еще одно изменения по УСН в 2013 году коснется упрощенцев, уплачивающих УСН с доходов . В 2012 году такие налогоплательщики могли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счет работодателя, а с 4-го дня болезни за счет средств ФСС. С 2013 года упрщенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств ФСС. Таким образом, в 2013 году налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счет средств работодателя.

И последние изменения по УСН коснется порядка предоставления декларации по УСН для организаций и ИП, которые утратили свое право на применение этого спецрежима. Если орагинация или ИП добровольно отказываются от применения УСН, то декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. В случае когда ИП или организация утратили свое право на применение УСН (например превышен лимит в 60 млн. руб.) то декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил свое право на применение УСН.

Также измения по УСН коснутся тех организаций и ИП у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн. руб. При этом к основным средствам относилось только амортизируемое имущество, стоимость которого превышает 40 000 руб. С 01 октября 2012 года для возможности нематериальные активы не будут учитывать в лимите стоимости основных средств.

Сделаем выводы:

Изменения по УСН не коснутся лимита перехода на УСН и утраты права на применения УСН.

Начиная с 2012 года нужно подавать не заявления, а уведомления о переходе на УСН. Уведомления можно подать не до 30 ноября, а до 31 декабря.

С 2013 года не нужно включать положительные и отицателные курсовые разницы в доходы и расходы по УСН.

Начиная с 1-го января будущего 2013 года, вступят в силу внесенные законодателем поправки в НК РФ, непосредственно относящиеся к применению УСН. Среди них можно выделить пять основных аспектов, которых коснулись изменения.

Пока остается прежним порог доходов, дающий право на применение упрощенной системы налогообложения в 2013 году:

• не более 45 млн. руб. внереализационных доходов и выручки суммарно за 9-ть месяцев текущего года;
• не более 60 млн. руб. - за год.

Тем не менее, с 2014 года стартует ежегодная индексация указанных лимитов на коэффициент-дефлятор.

2. Заявление о переходе на УСН

Вновь созданная фирма, согласно новой редакции 2-го пункта статьи 346.13 НК РФ сможет изъявить намерение о применении УСН (подать заявление в налоговый орган) в течение 30-и календарных дней с момента занесения сведений о ней в ЕГРЮЛ.

3. Отчетность и уплата налога при утрате права на применение УСН

Перейдя установленный пороговый лимит доходов (см. пункт 1), компания должна попрощаться с «упрощенкой» с начала отчетного квартала, в котором произошло превышение. Данное правило неизменно и в 2013 году.

Однако теперь законодатель четко прописывает сроки сдачи декларации и перечисления налога для компаний, утративших статус плательщика упрощенного налога. Напомним, что в предыдущей редакции НК РФ глава 26.2 не давала внятного ответа на этот вопрос. Как следствие, одни отчитывались и платили налог по итогам года, другие - сразу после перехода со спецрежима налогообложения на общий.

Наконец ясность внесена. Пунктом 3 статьи 346.23 и пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ закрепляется положение о том, что в рассматриваемой нами ситуации организация обязана представить отчетность и перечислить налог не позже 25-го числа месяца, следующего после квартала, в котором она потеряла право на применение УСН.

Важно при этом не забыть о необходимости уведомить налоговую инспекцию о переходе на общий режим (пункт 5 статьи 346.13 НК РФ). Данное требование, действующее ныне, остаётся неизменным и в 2013 году. Срок подачи уведомления - 15-ть календарных дней после отчетного квартала, в котором утрачено право применять УСН.

Отдельно в главе 26.2 НК РФ законодателем прописаны сроки сдачи отчетности и уплаты налога для тех, кто прекращает либо временно приостанавливает ведение деятельности, облагаемой упрощенным налогом.

4. Курсовые разницы

Дан ответ и на остававшийся для «упрощенцев» дискуссионным вопрос об учете курсовых разниц. В соответствии с нормой, определяемой новым пунктом 5 статьи 346.17 НК РФ, учет доходов и расходов в виде курсовых разниц (отрицательных и положительных) с 2013 года вести нет необходимости.

5. Объект налогообложения - доходы. Вычеты из суммы упрощенного налога

Компании на УСН, остановившие свой выбор на таком объекте налогообложения как «доходы», имеют возможность уменьшить сумму выплачиваемых пособий и налога на страховые взносы в фонды.

С 2013 года новая норма закона (подп. 2 п. 3.1 статья 346.21 пункт 3.1 подпункт 2 НК РФ) устанавливает уменьшение налога на сумму пособий, выплачиваемых организацией временно нетрудоспособным работникам строго за её счет. Речь идёт о трех первых днях временной потери трудоспособности сотрудником.

При этом общая сумма вычета оставлена без изменений - она не должна превышать 50% начисленного налога.

ООО «СМАРТ+» - профессиональные услуги бухгалтерского обслуживания и сопровождения . Ведение бухгалтерии организаций , применяющих любую систему налогообложения.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО по формеКНД 1152017, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) и в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611, N 48, ст. 5519) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

4. Признать утратившими силу с 1 января 2010 г. Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

• от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2006 г., регистрационный номер 7502; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 9; Российская газета, N 41, 1 марта 2006 г.);
• от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 февраля 2007 г., регистрационный номер 8893; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 9; Российская газета, N 34, 16 февраля 2007 г.).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН