Сдача ндс на бумажных носителях. Отказ в приеме декларации по ндс на бумажном носителе

Декларация по НДС должна представляться в электронном виде (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). О том, как это сделать и есть ли исключения из этого правила, читайте в нашем материале.

Способы представления декларации по НДС

Декларация по НДС представляется через операторов электронного документооборота (ЭДО) по каналам телекоммуникационной связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В п. 3 ст. 80 НК РФ приведены основные требования, которым должен соответствовать оператор ЭДО. Это должна быть российская организация, отвечающая требованиям ФНС России (абз. 2, 3 подп. «а» п. 6 ст. 10, ч. 3 ст. 24 закона № 134-ФЗ).

Применение электронной формы подачи деклараций должны соблюдать не только налогоплательщики по НДС, но также налоговые агенты и лица, имеющие обязательства перед бюджетом в рамках п. 5 ст. 173 НК РФ (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключение в способе представления декларации по НДС сделано только для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Такие налоговые агенты могут представить декларацию на бумаге, при условии что они не являются крупнейшими налогоплательщиками и численность их сотрудников не превышает 100 человек (ст. 80 НК РФ). Однако в случае, если такие налоговые агенты работают по договору комиссии, агентирования или по договорам транспортной экспедиции, представление декларации в электронном виде для них также обязательно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок удостоверения сведений декларации по НДС

Для подтверждения достоверности данных используется усиленная квалифицированная подпись (ст. 80 НК РФ). Данное требование является обязательным, так как закреплено на законодательном уровне.

Если декларацию вместо законного представителя подписывает иное лицо (п. 1 ст. 26, ст.ст. 27, 29 НК РФ), то к декларации (в том числе к ее электронной копии) должна быть приложена соответствующая доверенность (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). Представить ее можно также в электронном виде посредством ТКС (абз. 4 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Дата получения декларации по НДС

При представлении сведений по ТКС необходимо руководствоваться порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169. При этом форма представления данных определяется ФНС и Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Налоговая служба обязана в течение суток с момента отправки сведений представить квитанцию о приеме данных по ТКС (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, абз. 2 п. 3 раздела II порядка заполнения декларации, утв. приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169). Дублирования декларации на бумажном носителе не требуется (п. 6 разд. I порядка заполнения декларации). Датой представления декларации считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждающем документе оператора ЭДО (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 раздела II порядка заполнения декларации, утв. приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169). Если налогоплательщик нарушил сроки предоставления данных, он будет привлечен к налоговой ответственности.

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой производится налогоплательщиками (в том числе, являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 , только по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Таким образом, в соответствии с пунктом 5 Кодекса не только налогоплательщики, но и лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщики, реализующие товары, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию по налогу в электронном формате .

Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

1. Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
2. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание : Это правило действует только для тех, кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

И еще очень важное замечание! Установление факта несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и факта своевременного представления бумажного варианта этой декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ. Ответственность по этой статье может наступить в том случае, когда налогоплательщик опоздал и с электронной декларацией, и с ее бумажным вариантом.

Как разобраться со всеми нюансами расчета НДС?

• Наименование работ в счете-фактуре;
• Норма новая – вопросы старые, или Снова об определении срока действия права на вычет;
• О восстановлении НДС по товарам, используемым при совершении операций, облагаемых по нулевой ставке и не только… ;
• Восстановления НДС по товару, отгруженному в режиме экспорта;
• Интернет-конференция «Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате» ;
• Что нового в декларации по НДС;
• Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться.

Начинающему бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС и представлением отчетности по этому налогу помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Декларацию по НДС на бумажном носителе могут представлять только налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками , освобожденными от исполнения обязанностей плательщика. «Бумажная» декларация не считается представленной в инспекцию, если установлена обязанность ее подачи в электронной форме. Это требование распространяется на подачу уточненных деклараций, представленных после 1 января 2015 года. Так обозначено в .

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет регламентирует .

Представлять декларацию по НДС в электронной форме по ТКС обязаны ( , п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налогоплательщики (в т. ч. налоговые агенты);
• лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
• налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Декларацию по НДС подают в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи.

Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Если компания или ИП представит декларацию на бумажном носителе в случае, если установлена обязанность ее представления в электронной форме, считается, что декларация не представлена (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ). Непредставление в срок декларации грозит взысканием штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Это предусмотрено .

Налоговый консультант Д.Ю. Портнова , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

НДС от А до Я

В бераторе «НДС от А до Я» предусмотрено все, что нужно для удобной и комфортной работы. Комплексно рассмотрены абсолютно все вопросы: порядок расчета и уплаты НДС, отражение в учете, отчетность, проверки и т.д.

НДС, или налог на добавленную стоимость, — один из самых важных налогов. Существуют определённые числа, когда каждому налогоплательщику необходимо отчитаться: сдать декларации и заплатить налоги. Когда же наступает срок сдачи декларации по НДС?

Также нужно отметить, что продлены на 5 дней. Если 25-е число выпадает выходной, значит, сроки сдачи деклараций продлевают на следующий рабочий день. К примеру, в 2015 году апреля выпало на выходной день — субботу. Соответственно, срок подачи декларации по НДС перешёл на понедельник 27-го числа.

Что изменилось в декларациях в последние годы?

В 2015 году налоговая инспекция предложила, а вернее, обязала налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде.

Для этого каждому индивидуальному предпринимателю и каждой организации, работающей с НДС, необходимо приобрести ключи, которые содержат информацию о декларанте. На компьютере должна быть установлена программа Крипто-про, которая будет считывать зашифрованную подпись, проверять её и отправлять дальше. А также программа Крипто-АРМ, позволяющая архивировать отправляемый файл.

Отправляемые декларации отслеживает единый портал, который выявляет все нарушения декларанта. Ему на электронную почту сразу отправляется информация, о каких несоответствиях идёт речь. Вне зависимости от объема отправляемого файла, все записи должны быть внесены.

Лица, оказывающие услуги как посредники, могут не работать с НДС, но в любом случае должны выставлять счёт-фактуры.

Бумажный носитель декларации предоставляют только налоговые агенты, и то не все лица.

Электронная отчётность и электронная счёт-фактура — это разные вещи, и путать их не стоит. Подача деклараций в электронном виде — это обязанность декларанта, а подавать электронную счет-фактуру — это его право.

Сроки сдачи отчётности по НДС

Декларация сама по себе документ, обязательный к сдаче всеми налогоплательщиками. Существует и другая отчетность по НДС, имеющая свои сроки:

• НДС – числа квартально.
• Журнал счёт-фактур – 20 числа квартально.
• Декларация по косвенным налогам – 20 числа раз в квартал.

Не сданная вовремя налоговая декларация влечет за собой штрафные санкции размером от одной тысячи рублей.

Бухгалтеру желательно иметь календарь, который будет напоминать, когда подходит отчётное число.

Как отправить в налоговую декларацию по НДС?

Бумажные носители: Ворд, Эксель — уже давно канули в Лету. Даже не стоит пытаться сдавать декларацию в бумажном виде. Её просто не примут.

Каждая декларация должна быть подписана электронной цифровой подписью, которую можно заказать в любом удостоверяющем центре. На компьютере должно быть установлено соответствующее программное обеспечение.

После подписания документа его можно отправлять в налоговой орган. Существует единый портал принятия налоговых деклараций по НДС. В случае небольших расхождений программа автоматически сформирует для вас отчёт.

В отчёте можно будет увидеть ошибки, исправить их и повторно отправить декларацию.

Желательно отправлять декларации за несколько дней до отчетного. В противном случае при обнаружении ошибок вы просто не успеете их исправить, что повлечет за собой штраф.

Заранее готовьте декларации и отправляйте их. Декларация считается сданной, если она была отправлена 25-го числа до 24.00 по МСК. Добросовестные налогоплательщики избавляют себя от излишних расходов и обязанностей лишний раз общаться с налоговым инспектором.

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
• доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
• доступа к интернету.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально , юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.

Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.

Технически это можно сделать 2 способами:

• Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
• Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может . Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.

Итоги

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте .