44 счет в производстве. Расходы на продажу в балансе

Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты. Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.

Учет расходов на продажу: основные моменты

Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире. В состав расходов на продажу включаются:

• затраты представительского характера;
• управленческая разновидность издержек;
• расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
• оплата счетов за перевозку партий товаров;
• средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
• затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.

В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:

• закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
• средств, выделенных для доставки в пункты отправления;
• сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
• комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
• средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.

Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров. Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы. Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет. Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.

Расходы на продажу: счет

Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

1. Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
2. Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены. Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости. Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.

В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

Расходы на продажу: проводка

На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:

• 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
• 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.

При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10. Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70.

Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:

• Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
• Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
• Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.

Расходы на продажу в балансе

Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета. В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо. В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210.

Основная задача счета 44 – это отразить расходы на продажу товаров, произведенной продукции, предоставляемых услуг или выполненных работ.

Можно выделить несколько категорий затрат, которые можно обобщить для разных организаций и которые собираются на счете 44. К ним относятся: расходы на доставку продукции, на ее упаковку и складирование, затраты, связанные с логистикой и транспортировкой, с арендой зданий или помещений, отчислениями, которые установлены законодательно, рекламой и т.д. При этом, например, в случае необходимости погрузки товара на какой-либо транспорт, его тип не имеет значения, одинаково отражаются расходы по погрузке на судна, поезда или автомобили. Тем не менее, у каждой организации со своей спецификой есть небольшие отличия в том, какие именно затраты будут отражены на счете 44.

Особенности отражения расходов

Основные отличия применимы для трех типов организаций: производственные и сельскохозяйственные, торговые предприятия (или выступающие посредниками), строительные компании, которые непосредственно заготавливают технические материалы или конструкции.

Основная разница по отражению расходов между перечисленными типами организаций связана с особенностью их деятельности. Например, торговые организации не будут использовать счет 44 для расходов по упаковке или доставке. В то же время расходы по хранению товаров уже в самих пунктах продажи будут относиться именно к такому типу предприятий.

Дебет счета 44 также используется для отражения затрат на служебную командировку сотрудника, если она связана с продажами уже готовых товаров (производственная организация) или основной деятельностью (торговая организация). Корреспонденция осуществляется по дебету с кредитом 71 счета при начислении командировочных расходов. При оплате командировочных расходов осуществляется проводкой Дт 44 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчета 44 счета

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

В организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.

Счет 44 "Расходы на продажу"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 44

• Расходы на логистику: учет и налогообложение

  На счете 44 «Расходы на продажу» в составе издержек обращения (расходов на продажу). Рассмотрим оба метода учета расходов на логистику на примере расходов на... относятся на расходы текущего месяца и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете такие расходы отражаются на счете 44 ... проводкой: Дебет счета 44 «Расходы на продажу» К...

• Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН "доходы минус расходы"
• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  Издержки обращения, то есть расходы, отраженные на счете 44 "Расходы на продажу". При этом исполнителю... , в частности, к счету 44, например: субсчет 1 "Расходы на продажу товаров в рамках... гособоронзаказа 1"; субсчет 2 "Расходы на продажу товаров... 90-2-1 Кредит 44-1 - списаны расходы на продажу товаров по контракту 1 ... ; Дебет 51, субсчет "Отдельный счет, открытый...

• Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

  Счета 20 «Основное производство», 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу... "). . Сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета... Выписка банка по расчетному счету Расходы на охрану арендованного имущества По... учете отражается на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции по кредиту счета 60 ...

• Средства индивидуальной защиты на рабочих местах

  Первоначальной стоимости, которой является сумма расходов на ее приобретение (в данном случае... имуществом, включаются в состав материальных расходов на дату передачи средств индивидуальной защиты... случае по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 10, субсчет 10 ... Отражено погашение стоимости выданной спецодежды 44 «Расходы на продажу» 10-11 «Специальная оснастка и... Отражено погашение стоимости выданной спецодежды 44 «Расходы на продажу» 10-11 «Специальная оснастка и...

• Как оформить и отразить в учете продажу собственных подарочных сертификатов на услуги

  Кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также... кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также... подарочных сертификатов на забалансовом счете в условной оценке (к примеру, на счете 006 или... /index.php?showtopic=782330. *(3) Расходы на изготовление бланков подарочных сертификатов могут... учтены организацией-эмитентом в качестве расходов, связанных с продажей услуг (счет 44 "Расходы на продажу").

• Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение

  Отражаются ли на счете 26 "Общехозяйственные расходы" представительские расходы на покупку спиртных напитков? Признаются... ? Отражаются ли на счете 26 "Общехозяйственные расходы" представительские расходы на покупку спиртных напитков... по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если... организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Банка по расчетному счету Затраты на страхование признаны прочим расходом 91-2 76 ... учет В бухучете расходы на страхование предмета залога залогодатель отражает на счете 76 " ... числе услуги организатора торгов) учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" с последующим списанием... в дебет счета 90, субсчет 90-2 ... "Себестоимость продаж" (как расходы, непосредственно...

• Товарный знак и торговая марка: как учесть?

  И амортизируются объекты НМА? Как расходы на создание (приобретение) товарного знака и... : субъекты малого предпринимательства вправе признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат... , договорам авторского заказа и пр.; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых... , страховые взносы с этих выплат; расходы на содержание и эксплуатацию основных средств... организации они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 05.

• Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы

  Отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Однако... оказанных услуг). Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 ... "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - в... зависимости от их предназначения) в корреспонденции с кредитом счета...

• Что именно относится к представительским расходам?

  К представительским можно отнести следующие расходы: на организацию питания делегаций, как... , можно включить в представительские расходы на оплату аренды автомобиля для доставки... пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый... этом случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции... со счетами: 60 «Расчеты...

• «Алкогольная» лицензия: учет госпошлины

  Продлении срока действия) лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплаченная сумма... Для их учета следует использовать счет 44 «Расходы на продажу», предназначенный для обобщения информации о... расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ... учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91- ... их фактической оплаты, а расходы на уплату налогов учитываются в составе... эти затраты включаются в состав расходов на дату возникновения, то есть дату...

• Есть ли смысл делить затраты на переменные и постоянные?

  Постоянными и относятся суммарно на комплексные счета, а затем по... материально-производственных запасов) и списываются на счет 20 «Основное производство» (см... . Инструкцию по применению Плана счетов). Себестоимость незавершенного производства и... собираются на комплексных счетах (статьях затрат): 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 ... «Обслуживание производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 23 ...

• Как установить в учете срок полезного использования рекламного видеоролика

  В запланированных целях. Перечень расходов, являющихся расходами на приобретение НМА, приведен в... обычным видам деятельности с применением счета 44 "Расходы на продажу" (п.п. 4 ... , 5, 8 ПБУ 10/99 "Расходы... организации", Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета... путем включения в доходы или расходы организации (перспективно): периода, в... балансу "Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Ответ подготовил: Эксперт...

• Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников

  Норм естественной убыли - на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 "Основное... производство", 26 "Общехозяйственные расходы" ... ; и др., 44 "Расходы на продажу"); за счет виновных лиц; на финансовые... результаты организации (счет 91 ...

Собирательно-распределительный 44 счет в бухгалтерии предназначается для формирования расходов на продажу в торговых, а также производственных предприятиях. Сведения обобщаются по видам затрат на реализацию товаров или услуг. Разберем на примерах как закрыть 44 счет – проводки вы найдете в этой статье.

44 счет бухгалтерского учета – это…

Коммерческие расходы счета 44 иначе называется «Расходами на продажу». Применение этого счета, в соответствии с требованиями приказа № 94н от 31.10.00 г., возможно не только торговыми компаниями, но и производственными предприятиями. Последними, в частности, на сч. 44 отражаются следующие виды издержек:

• На упаковку и затаривание ГП (готовая продукция) на складах.
• На транспортировку изделий покупателям, включая погрузочные работы.
• На комиссионные выплаты за посреднические услуги.
• На рекламные и маркетинговые услуги.
• На содержание в рабочем состоянии пунктов приема, общезаготовительные издержки и по содержанию поголовья скота и птицы – для сельхозпроизводителей.

В торговых компаниях 44 счет бухгалтерского учета – это обобщающий счет по затратам на транспортировку и упаковку товаров, амортизацию ОС , зарплату персонала, рекламу продукции, ремонт рабочего оборудования. Таким образом, характеристика счета 44 отличается в зависимости от отраслевой принадлежности организации. В торговле закрытие счета 44 (проводки далее), позволяет получить итоговые данные об основных и дополнительных сбытовых издержках бизнеса. А в производстве/промышленности служит для сбора сведений не по себестоимости продукции, а в части затрат на ее реализацию.

Корреспонденция счета 44

Активный счет 44: проводки выполняются с увеличением по дебету и уменьшением по кредиту, подлежит закрытию на конец отчетного периода через регламентную операцию путем распределения затрат к базовому показателю. Перед тем, как разобраться с тем, как выполняется закрытие 44 счета, приведем основные субсчета:

• Счет 44.01 – предназначается для формирования величины издержек обращения в торговых фирмах.
• Счет 44.02 – используется для сбора данных о коммерческих затратах по продажам в производственных/промышленных предприятиях.

По дебету сч. 44 отражаются расходы организации за отчетный период в корреспонденции со счетами – 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19, , 68,71, 69, 70, 76, , 97, 96 и пр. По кредиту сч. 44 выполняется полное или частичное закрытие счета 44 с проводками на доходные счета предприятия – , 99.

Как закрывается 44 счет – проводки

Ежемесячное закрытие 44 счета (проводки могут формироваться вручную или через регламентную операцию) различается по видам деятельности организации. При этом обнуление затрат на себестоимость происходит по всем видам расходов, за исключением некоторых, распределяемых следующим образом:

• В торговле и посреднических фирмах – транспортные издержки распределяются на товарные остатки согласно общему объему реализации и складским остаткам на конец периода.
• В производстве и промышленности – транспортные издержки и затраты по упаковке подлежат распределению между отдельными номенклатурными видами реализованных изделий с учетом веса, объема, себестоимости и других факторов.
• У сельхозпроизводителей – используются счета 15 и/или 11 для распределения заготовительных затрат.

44 счет бухгалтерского учета – проводки

Предположим, что торговая фирма в мае реализовала товаров на общую сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 360 000 руб. При этом расходы на продажу составили:

• Стоимость тары – 5000 руб.
• Амортизация ОС – 12 000 руб.
• Подотчет – 15 000 руб.
• Зарплата персонала – 80 000 руб.
• Страховые взносы – 24 160 руб.
• Аренда зала – 14 000 руб.
• Доставка товаров – 75 000 руб.

Как отразить закрытие 44 счета с проводками за май? Для справки – себестоимость проданных изделий составила 1 640 000 руб., а складской остаток товаров равен 120 000 руб. на конец периода.

Бухгалтер сделает следующие типовые проводки:

• Д 44 К 10 – 5000 руб. – отражены расходы на тару.
• Д 44 К 02 – 12 000 руб. – отражено начисление амортизации.
• Д 44 К 71 – 15 000 руб. – отражены расходы подотчетных лиц.
• Д 44 К 70 – 80 000 руб. – отражено начисление зарплаты персоналу.
• Д 44 К 69 – 24 160 руб. – отражено начисление страховых взносов.
• Д 44 К 76 – 14 000 руб. – отражены расходы по аренде.
• Д 44 К 60 – 75 000 руб. – отражены транспортные расходы.

Перед тем, как закрыть за месяц 44 счет, необходимо распределить транспортные затраты. Сумма принимаемых расходов на доставку за май равна = 75 000 х 93 % = 69 750 руб., а доля рассчитывается так: 1 640 000 / (1 640 000 + 120 000) = 93 %. Остаток транспортных расходов на сумму 5250 руб. переходит на следующий месяц. Следовательно, заключительная проводка по сч. 44 выглядит таким образом:

• Д 90.2 К 44 – 219 910 руб. закрыты расходы на продажу за май.

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье.

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

• расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
• оплата труда сотрудникам, которые занимаются (продавцы, грузчики);
• (доставка товара от поставщика и к покупателю);
• затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
• расходы на хранение товара;
• представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с .

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара

Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Рассмотрим проводки по отражению :

Расходы на расфасовку и упаковку товара

ООО «Купец» занимается реализацией пищевых продуктов. 02. .2015 года ООО «Купец» закупило партию муки по цене 484 500 руб. На склад ООО «Купец» мука поступила в мешках в мешки по 50 кг, после чего была расфасована в упаковку по 1 кг с целью дальнейшей реализации в розницу. Стоимость фасовочной упаковки, которая была предварительно закуплена ООО «Купец», составила 7 480 руб. Прочие расходы на упаковку и расфасовку муки составили 12 300 руб.

В учете ООО «Купец» были сделаны такие проводки:

Расходы на доставку товара

ООО «Фермер» занимается оптовой реализацией молочной продукции. По итогам ноября 2015 года выручка от реализации составила 1 314 500 руб. без НДС. По состоянию на 30. .2015 в учете числятся нереализованные товары на сумму 543 000 руб.

Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.

Для определения суммы расходов, понесенных на доставку в ноябре 2015, бухгалтер ООО «Фермер» сделал следующие расчеты:

1. Средний процент расходов на доставку составил 5,86% (24 000 руб. + 53 000 руб.) / (1 314 500 руб. + 543 000 руб.) * 100 %.
2. Сумма расходов на доставку, которая приходится на нереализованные товары — 31 820 руб. (543 000 руб. * 5,86%).
3. Сумма транспортных расходов, включенная в себестоимость реализованной продукции 45 180 руб. (24 000 руб. + 53 000 руб. — 31 820 руб.)

Бухгалтер ООО «Фермер» списал сумму транспортных расходов такой проводкой:

Списание расходов при реализации товара

По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров — 945 000 руб. При реализации товара ООО «Текстиль Плюс» понес дополнительные расходы на продажу (хранение тканей, зарплата продавцам) в сумме