Ускоренная амортизация пример расчета. Ускоренная амортизация и ее методы

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ

(accelerated depreciation) Право списывать стоимость (write off) капитальных активов быстрее, чем предусматривает обычная норма амортизации. Целью ускоренной амортизации является стимулирование инвестиций (investment), так как, инвестируя капитал, компания получает право на отсрочку уплаты налогов. При ускоренной амортизации прибыль фирмы за вычетом суммы амортизационных отчислений, а следовательно, и ее налоговые обязательства оказываются меньше, чем они были бы при нормальной амортизации. После того как стоимость капитальных активов полностью списывается (амортизируется), прибыль компании за вычетом суммы амортизационных отчислений становится больше, чем была бы при нормальной амортизации, и ее счета на уплату налогов вновь увеличиваются.

Экономика. Толковый словарь. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое "УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ" в других словарях:

- (accelerated depreciation) Основа одной из форм освобождения от налога, использовавшейся в Великобритании до 1984 г., которая заключается в ускоренном по сравнению с нормальным списывании стоимости некоторых объектов основного капитала на износ.… … Словарь бизнес-терминов

ускоренная амортизация - 1. Любой метод амортизации, при котором сумма начисляемой амортизации в первые отчетные периоды выше, чем в последующие. 2. Начисление амортизации с применением коэффициента ускорения, а также списание дополнительных сумм амортизации,… … Справочник технического переводчика

Ускоренная амортизация Энциклопедия права

Ускоренная амортизация - 28. Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения... Источник: Положение о порядке… … Официальная терминология

ускоренная амортизация - Методы, одобренные Налоговым управлением США (Internal Revenue Service, IRS), используются при амортизации средств производства, введенных в эксплуатацию до 1980 г., т.е. когда согласно Закону о налогах для стимулирования экономического… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ - – метод, который позволяет перенести на готовую продукцию большую часть стоимости основных производственных фондов в первые годы их эксплуатации. В этом случае срок службы рассчитывается в условных годах, т.е. приводится сумма натуральных чисел… … Краткий словарь экономиста

Метод начисления амортизации, при ротором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается не более чем в 2 раза. Метод распространяется на активную часть основных фондов, введенных в действие после 1… … Энциклопедический словарь экономики и права

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ - экон. (от англ. accelerated depreciation) широко распространенный в мировой практике способ создания условий для ускорения обновления основных производственных фондов. При ускоренной амортизации износ основных средств начисляется по повышенным… … Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого

Ускоренная амортизация - (англ accelerated depreciation, intensive amortisation) процесс ускоренного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт и использование этой стоимости для последующего воспроизводства средств труда.… … Большой юридический словарь

Ускоренная амортизация - ACCELERATED DEPRECIATION . Система амортизационных отчислений, позволяющая полностью списывать стоимость активов в течение первых лет их эксплуатации. Такая система дает стимул компаниям инвестировать в новые здания и оборудование, поскольку они… … Словарь-справочник по экономике

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов,

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фон- дов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для:

увеличения выпуска

средств вычислительной техники,

новых прогрессивных видов материалов,

приборов и оборудования,

расширения экспорта продукции

в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной.

Ускоренный метод амортизации

При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет:

ускорить процесс обновления основных средств на предприятии;

накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства

уменьшить налог на прибыль

поддерживать основные средства на высоком техническом уровне

Имущество предприятий, подлежащее амортизации объединяется в четыре категории:

1. Здания, сооружения и их структурные компоненты.

2. Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных.

3. Технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории.

4. Нематериальные активы.

(Годовые нормы амортизации составляют:

(Если невозможно определить срок использования нематериального актива, то срок амортизации устанавливается в 10 лет).

Амортизация основных средств начисляется двумя способами, в соответствии с действующим российским законодательством*: линейным способом и так называемым нелинейным способом.

По данным на конец 2011 года, порядка 96% всех организаций и предприятий России используют в основном линейный способ начисления амортизации.

Ст. 256 НК РФ четко определяет список объектов, на которые может и на которые не может начисляться амортизация.

Способ и метод начисления амортизации зависит от той амортизационной группы, к которой можно отнести то или иное имущество компании.

Практически все объекты 8, 9 и 10 амортизационной группы могут учитываться только линейным методом начисления амортизации: здания и сооружения, а также передаточные устройства.

При линейном методе начисления амортизации имущество в рамках амортизационной группы может амортизироваться по фактическому, максимальному и минимальному сроку полезного использования - в зависимости от конкретных обстоятельств.

Для каждого объекта основного средства амортизация начисляется отдельно.

При линейном методе начисления амортизации, начисления амортизации происходит прямо пропорционально по сроку, либо по ресурсу работы объекта основного средства.

При линейном методе (по сроку) износ объекта рассчитывается по формуле:

Износ - это выраженная в денежных единицах сумма выработки объекта основных средств с течением времени (помесячно); М(исп) - это количество месяцев использования объекта; М(норм) - это нормативный срок полезного использования объекта (в месяцах); Стоимость объекта - это поставленная на учет первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта основных средств.

При нелинейном методе, на каждое 1 число налогового периода, а также на каждое 1 число месяца использования объектов основных средств, необходимо вычислить суммарный баланс остаточной стоимости всех амортизируемых объектов для каждой амортизационной группы в отдельности.

Затем, на эту сумму начисляется амортизация. Сумма амортизации эквивалентно снижает будущую стоимость амортизируемого имущества на каждый следующий месяц начисления амортизации.

Сумма амортизации (износа) при нелинейном методе исчисляется как (2):

Где: Износ - это выраженная в денежных единицах сумма выработки объекта основных средств с течением времени; К(норм) - это коэффициент нормы амортизации для i-й амортизационной группы (устанавливается п.5 ст. 259.2 НК РФ); Баланс группы АмИ - это суммарный баланс группы амортизируемого имущества на начало амортизационного периода (месяца или налогового периода).

Что амортизация основных средств и нематериальных активов представляет собой систематический постепенный перенос на расходы стоимости амортизируемых объектов в течение срока их полезного использования. А что такое ускоренная амортизация и в каких случаях она используется?

Ускоренная амортизация позволяет…

Механизм ускоренной амортизации позволяет перенести стоимость амортизируемых объектов более быстрыми темпами по сравнению с условиями, когда метод ускоренной амортизации не применяется.

Таким образом, основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность быстрее признавать в расходах часть стоимости основных средств и нематериальных активов. В общем случае метод ускоренной амортизации предполагает использование специальных коэффициентов ускорения, о чем мы рассказывали в нашем .

При этом ускоренный метод начисления амортизации с использованием специальных коэффициентов предусматривается как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Ускоренная амортизация в бухгалтерском учете применяется при способе уменьшаемого остатка к объектам основных средств и нематериальных активов (п. 19 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 14/2007).

К примеру, применение ускоренной амортизации основных средств в бухгалтерском учете означает, что с учетом коэффициента ускорения годовая сумма амортизации (А Г) будет определяться так (п. 19 ПБУ 6/01):

где О - остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;

СПИ - срок полезного использования объекта ОС в годах;

К - установленный организацией коэффициент ускорения (не выше 3).

А в налоговом учете коэффициенты ускорения могут быть применены при определенных условиях только к объектам основных средств при использовании как линейного, так и нелинейного метода амортизации (ст. 259.3 НК РФ).

В использовании ускоренной амортизации есть и определенная целесообразность. Ведь увеличивая амортизационный расход, к примеру, в налоговом учете, организация тем самым уменьшает свою налогооблагаемую прибыль, а следовательно, и снижает налог к уплате. Но чем больше бухгалтерская амортизация, тем меньше учетная прибыль. А значит, для собственников часть распределяемой им прибыли (к примеру, дивиденды) также сокращается.

От эффективно организованного менеджмента и степени информационного обеспечения его служб зависит качество управления финансово-хозяйственной деятельностью компании. На сегодняшний день небольшое количество отечественных предприятий отличается поставленной системой бухгалтерского учета и организованным менеджментом, обеспечивающим пригодность информации для анализа и оперативного управления. При этом она должны быть точной и объективной.

Сведения бухгалтерских служб должны обладать небольшим количеством показателей, которые удовлетворят максимальное число пользователей. Учетные данные должны формироваться для принятия правильных решений, направленных на эффективное управление процессами деятельности предприятия.

Руководство каждого предприятия заботится об эффективности применения имущества для рационального развития бизнеса, так как основные фонды имеют немаленькую стоимость. Для обновления его активной части можно использовать например, способ ускоренной амортизации.

Что представляет собой амортизация?

Основные средства на протяжении длительного времени участвуют в различных видах деятельности организации. Однако они постепенно изнашиваются и разделяют собственную стоимость между и производства. Амортизация будет начислена на основные средства компании, независимо от того, действуют они или нет.

Как производится начисление амортизации?

Начисление амортизации допустимо лишь теми способами, которые предусмотрены законодательством. На сегодняшний день в России данная процедура производится одним из следующих вариантов:

• линейным способом;
• списанием стоимости по сумме срока применения, выраженного в годах;
• выполнением списания цены пропорционально объему работ;
• ускорением амортизации.

Использование одного из доступных способов начисления амортизации осуществляется во время всего периода полезного применения.

Что представляет собой ускоренная амортизация?

Ускоренная амортизация представляет собой быстрое перенесение цены объектов основного капитала на себестоимость продукции, производимой с их помощью. В основном отечественная литература, которая посвящена налоговому и бухгалтерскому учету, исключает наличие четко определенной границы в расшифровке понятия механизма ускоренной амортизации и способов ее начисления.

Суть механизма заключает в том, что в начале применения суммы будут существенно превышать амортизационные отчисления, которые обычно начисляются на конец периода полезного применения объекта основного капитала.

Когда используется метод ускоренной амортизации?

Ускоренная амортизация применяется в следующих случаях:

• для активов, которые отличаются уменьшением объема производимой продукции со сроком использования;
• износ активов наступает быстро;
• интенсивно возрастают расходы на ремонт в течение эксплуатации.

Данный метод распространяется на активную часть основного капитала, что была введена в действие для выпуска средств, направлена на приобретение новейшего оборудования и материалов, а также расширения экспорта товаров. Это осуществляется в тех случаях, если необходима массовая замена старой техники новой с более высоким уровнем производительности.

Метод ускоренной амортизации также распространяется на различные транспортные средства и оборудование, если нормативный срок их эксплуатации не превышает три года. Самолетно-моторная техника также подвергается этой процедуре, но при этом срок их эксплуатации определяется часами работы. Кроме того, ускоренной амортизации подлежат здания и новые предприятия, которые имеют увеличенную нагрузку на основные фонды.

Цель применения ускоренной амортизации

Ускоренная амортизация позволяет списывать стоимость капитального фонда намного быстрее, нежели предусмотрено установленными нормами. Целью ее использования является стимулирование притока инвестиций. Это обусловлено тем, что вложение капитала влечет за собой получение предприятием права на отсрочку уплаты сборов и налогов.

В случае использования ускоренной амортизации налоговые обязательства будут уменьшены, так как прибыль компании не будет включать в себя сумму амортизационных отчислений. После того как стоимость активов будет амортизирована в полном объеме, прибыль организации увеличится, а следовательно, повысится сумма налогов.

Расчет ускоренной амортизации

В случае использования нелинейного метода сумма амортизации за один месяц будет определяться как произведение остаточной стоимости объекта. Ее рассчитывают с помощью формулы:

• К = Koef: n х 100 %, где

  К - норма амортизации к первоначальной цене предмета, которая выражается в процентах;
  Koef - коэффициент ускорения, который зависит от законодательных норм;
  n - срок полезного применения объекта, выраженный в месяцах.

После того как остаточная цена оборудования будет равна 20% от первоначальной суммы, она будет принята в качестве базовой для выполнения последующих расчетов. В таком случае сумма амортизации за месяц будет определена делением базовой цены на количество месяцев, которые остались до конца срока полезного применения объекта.

Данная процедура позволяет ускорить амортизацию или уменьшить остаток. Если применять его, уменьшаются на протяжении периода полезной эксплуатации активов.

Для уплаты налогов данный метод несет особую пользу. Для текущей деятельности будет доступна большая сумма капитальный средств и отстроченных налогов, если активы будут списаны.

Метод снижения отчислений имеет следующую пользу: амортизируемая стоимость и эффективность активов снижается, а невысокие амортизационные отчисления будут компенсировать большие затраты на обслуживание и ремонт устаревшего оборудования. Для этого нужно ускорить амортизацию, но в первое время отчисления лучше увеличить в целях компенсации неопределенности в вопросе старения оборудования.

Коэффициент износа основного капитала

Коэффициент ускоренной амортизации является показателем, который равен отношению суммы полученной амортизации к первоначальной цене основного капитала. Для его расчета необходимо использовать данные бухгалтерского баланса. показывает степень амортизации основных фондов, то есть меру финансирования их будущей замены по мере износа.

Рассматриваемые показатели часто применяются для обозначения состояния основного капитала. Стоит также отметить, что коэффициент данного типа не отражает фактическую изношенность оборудования и не позволяет точно оценить его текущее состояние. То есть эти показатели являются достаточно условными.

Несмотря на их условность, они обладают определенным аналитическим значением. В основном считают нежелательным, если коэффициент износа не превышает 50%, а коэффициент годности - не меньше 50%. Объективная оценка показателя достигается при проведении его сравнения со значением показателя конкурентов предприятия или средним его значением в этой отрасли. Коэффициент ускоренной амортизации равен делению показателя амортизации на первоначальную стоимость основного капитала.

Ускоренная амортизация при лизинге

Используя ускоренный метод начисления амортизации в отношении предмета финансовой аренды, можно достичь получения прибыли. Однако компаний, предоставляющих лизинговые услуги, сомневаются в преимуществах данного метода и механизме его действия.

При использовании по отношению к объекту лизинга ускоренная амортизация позволяет снизить налог на прибыль на протяжении всего срока действия лизингового договора. Кроме того, можно уменьшить сумму налога на имущество по объекту договора. При этом политика ускоренной амортизации позволяет выкупить предмет лизингового договора по окончанию его аренды по наименьшей остаточной стоимости. Безусловно, это выгодные условия.

Как рассчитывается коэффициент ускоренной амортизации при лизинге?

Законодательством установлено, что при расчете амортизации имущества, являющегося объектом лизинга, плательщик налогов имеет право использовать специальные коэффициенты. Если гражданин собирается применять данное право, ему нужно закрепить это условие в своей учетной политике для ведения налогового учета предприятия.

На основании законодательных положений, налогоплательщики могут применять коэффициент ускоренной амортизации при лизинге, если он не превышает 3. Его можно применять в отношении амортизируемых ОС, являющихся объектом договора лизинга.

Выкуп предмета лизинга

Во время аренды посредством лизинга выгодно не только ускорить амортизацию, но и выкупить объект по минимальной остаточной стоимости. Договоры данного типа позволяют приобрести предмет после того, как указанный срок аренды истечет. При этом можно применять метод ускоренной амортизации. Оборудование в таком случае относится к пятой его можно списать после 28 месяцев эксплуатации. Это можно сделать, если ускорить амортизацию и предмет будет иметь минимальную остаточную стоимость. Затем его можно будет выгодно выкупить.

На производственные или коммерческие издержки . Но можно допустить в некоторых случаях ускорение данного процесса за счет повышенных .

Что такое ускоренная амортизация оборудования

Понятие и суть

При помощи механизма по ускоренной амортизации открывается возможность по переносу стоимости действующих объектов в разряд расходов за более короткий период их эксплуатации. Он предусматривает применение специальных при расчете величины ежемесячной амортизации. В итоге стоимость имущества окажется списанной раньше, чем закончится период полезной работы объекта.

Предпосылками к применению данного метода могут быть случаи:

• Если присутствует необходимость в быстром списании какого-либо объекта.
• Если по бизнес-плану загрузка наиболее интенсивна в начале деятельности компании.
• Если эти объекты – электронная техника, модели которой быстро устаревают и обновляются.
• Для регулирования нагрузки на внеоборотный актив.
• Возникают какие-либо проблемы со .

Нормативное закрепление

Закреплены нормы применения ускоренной амортизации в следующих актах:

• 259.3 статье НК.
• 268-м федеральном законе.
• Гражданском кодексе.
• ПБУ 6/01.

Виды

В зависимости от метода и типа объекта амортизации можно различить несколько ее видов:

• . Сокращается . Норма отчислений увеличивается, но распределяется равно по оставшемуся для списания стоимости объекта периоду.
  • Пример линейной амортизации. Компания закупила отопительное оборудование стоимостью 700000 руб. без . Срок его службы составил 96 месяцев. – 1/86×100% = 1,04%. По условиям эксплуатации (токсичная среда) можно применить коэффициент-ускоритель 1,5. = 700000/100×1,04×1,5 = 10920 руб.
• . При расчете данным методом норма отчислений в два раза увеличивается, и с каждым годом эксплуатации оценка объекта уменьшается на сумму уже . Вначале рассчитывается годовая сумма, а затем она делится на 12.
  • Пример нелинейной амортизации для условий из предыдущего примера. Норма амортизации – 2/86×100% = 2,08%. Расчет размера ежемесячной амортизации первого года эксплуатации: сумма = 700000/100×2,08×1,5 = 21840 руб. Расчет отчислений за второй год надо будет производить от суммы 700000 – (21840×12) = 437920 руб. Последние 20% общей оценки выплачиваются равными долями.
• . В данном случае ускорением можно воспользоваться только для объектов из 1 – 3 групп классификатора. Но зато коэффициент можно поднять до 3-х. Например, если оборудование стоимостью 300000 рублей принадлежит к 3-й группе (эксплуатация 36 месяце), то норма списания составит 2,7%, а сумма платежа с максимальным ускорением = 300000/100×2,7×3 = 24300 руб.
• . Если они эксплуатируются с повышенной интенсивностью или в тяжелых условиях, то допускается коэффициент не более 2-х.

Ускоряющий коэффициент

Применение или неприменение ускоряющих коэффициентов является самостоятельным выбором каждого собственника оборудования. Если условия применения ускоренной амортизации приемлемы в данном случае, то можно назначить коэффициент:

• До 2-х, если условия работы – это опасная среда или повышенная сменность.
• До 3-х – если это лизинг.

Срок службы

Или полезное применение в бухучете принимается в зависимости от:

• Предполагаемого срока эксплуатации.
• Возможного физического износа.
• Нормативных ограничений.

В налоговой практике выбирается в соответствующей амортизационной группе по классификатору.

Условия

Для применения ускоренной амортизации должны возникнуть условия:

• Эксплуатация в агрессивной среде.
• Ведение хозяйственной деятельности, предусматривающую повышенный износ объектов.
• Нахождение оборудования в лизинге.
• Для энергетически эффективных основных средств.
• В некоторых отраслях промышленности, установленных законодательно.

Способы и методы

При выборе процедуры ускоренной амортизации можно остановиться на :

• Линейный.
• Нелинейный.
• Способ дигрессивной амортизации. В этом случае в первый год эксплуатации устанавливается максимальный коэффициент, который в последствие ступенчато снижается. Что позволяет списать стоимость объекта в начале его работы, когда он гарантировано используется по максимуму.
• Метод, при котором норма амортизации выбирается равной числу лет, оставшихся до конца полезного применения оборудования. Например, если срок службы имущества 4 года (48 месяцев), то в 1-й год норма амортизации – 4/48, во 2-й – 3/48 и так далее.

Применение УА

Применение данного метода амортизации дает возможность более быстрого списания стоимости эксплуатируемых в различных режимах объектов, что позволяет:

• Стимулировать приток инвестиций.
• Уменьшить текущую величину прибыли и соответствующего налога.
• Уменьшить оценку стоимости компании в нужный момент.
• Может служить основанием для повышения стоимости продукции на начальном этапе ее производства.

Налоговый учет

Допускается применение следующих коэффициентов, повышающих амортизацию:

• При работе объектов в агрессивной среде – не больше чем 2.
• ОС перерабатывающих сельхозкомпаний, производственников особых экономических зон, рекреационных компаний – не больше чем 2.
• Энергоэффективных ОС – не больше чем 2.
• ОС , на условиях инвестиционных контрактов – не больше чем 2.