В России НДС является в настоящее время одним из самых важных налогов, ведь это один из главных источников наполнения бюджета. Соответственно, государство требует от плательщиков добросовестного выполнения своих обязанностей. Более того, действующее законодательство предусматривает денежный штраф за несдачу декларации по НДС в установленный для этого срок. Соответственно, для того чтобы избежать финансовых потерь, все нужно делать своевременно.

Сдача декларации по НДС — особенности

Напомним, что главная цель составления отчетности для налоговой службы и последующей ее подачи в фискальные органы является предоставление государству информации об услугах, работах и товарах, предоставленных, проделанных и проданных (купленных) организацией. Помимо этого, там также указывается и сумма платежей, перечисляемых в бюджет. Деньги, как известно, любят счет, поэтому фискалы строго контролируют корректность данных в декларациях, полноту указанной там информации, а также своевременность предоставления этих документов.

Законодательством также установлен налоговый период, за который сдается отчетность – 3 месяца, то есть квартал. Также предусмотрены конкретные сроки подачи документов. В частности, декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть подана 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует отметить один важный момент. Иногда может возникнуть ситуация, когда эта дата выпадает на выходной либо праздничный день. В таком случае срок сдачи переноситься на следующий рабочий день, например, с субботы на понедельник. Вот конкретный пример. Декларацию по НДС за 1-й квартал текущего года следует подать 25 апреля, за 2-й – 25 июля и так далее.

Предоставлять ее обязаны все предприниматели, организации и предприятия, являющиеся налоговыми агентами и работающими с налогом на добавленную стоимость.

Следует также напомнить и об еще одном важном моменте. В 2015 году налогоплательщиков в РФ обязали подавать декларации в фискальные органы в электронном виде. Чтобы это сделать, каждому, кто работает с НДС, предварительно следует приобрести электронную подпись с информацией о декларанте. Помимо этого, на компьютер также устанавливается специальное программное обеспечение – приложение КриптоПро. Оно считывает шифр электронной подписи, проверяет ее, после чего отправляет дальше. Для того чтобы архивировать отправляемый файл, нужно поставить еще одно специальное приложение – КриптоАРМ. Все допущенные декларантом нарушения отслеживаются единым порталом, уведомляющим налогоплательщиков по электронной почте о выявленных проблемах.

При этом лица, не работающие с НДС, но занимающиеся оказанием услуг, выставляют счет-фактуры в любом случае. Декларации в бумажном виде теперь разрешено предоставлять только налоговым агентам, причем распространяется это далеко не на всех. Как видим, нововведения в сфере электронной отчетности затронули всех плательщиков НДС. Единственное, что было оставлено без изменений – срок подачи соответствующей декларации.

Хотелось бы объяснить еще один момент. Многие ошибочно считают, что электронную отчетность и счет-фактуру необходимо подавать фискалам в любом случае. На самом деле, это заблуждение. Декларанты обязаны предоставлять налоговым органам электронную декларацию, тогда как счет-фактура в подавляющем большинстве случаев – дело добровольное.

Чем грозит несвоевременная сдача декларации

У разной отчетности по налогу на добавленную стоимость есть свои определенные сроки. Подаются они ежеквартально. В частности:

• НДС – 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
• декларация по косвенным налогам и журнал счет-фактур – 20.

За несвоевременную подачу в налоговые органы отчетности полагается наказание в виде денежного штрафа. Здесь стоит отметить один важный момент. Штраф предусмотрен пунктом 1 статьи 119 НК. Но если рассчитать размер штрафа при наличии определенной суммы НДС довольно просто, то при нулевой декларации возникает спорная ситуация.

Итак, законодательство предусматривает следующее наказание. В случае несвоевременной подачи декларации по НДС размер штрафа, накладываемого на налогоплательщика, не может быть менее 1 тысячи рублей. При этом рассчитывается он исходя из 5 процентов от предназначенного к уплате налога за каждый просроченный месяц – полный или неполный. Однако здесь есть еще одно ограничение. Размер штрафа не может превышать 30 процентов от данной суммы. Ну а нижнюю планку финансового наказания мы уже привели немного выше.

Вместе с тем спорная ситуация возникает при несвоевременно сданной нулевой декларации по НДС, то есть когда сумма платежа составляет 0 рублей. Возникает вполне логичный вопрос: можно ли в таком случае наложить на декларанта минимальный штраф? Четкого ответа здесь не существует. Например, по мнению чиновников, плательщик не освобождается от ответственности за несвоевременно поданную декларацию, вне зависимости от наличия или отсутствия недоимки. Данная позиция нашла свое отвердение в ряде судебных решений. Согласно вынесенному вердикту, в таком случае следует применять минимальную штрафную санкцию, в размере 1 тысячи рублей, поскольку отсутствует вариант рассчитать какую-то иную сумму.

М.Г. Суховская, юрист

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикам ип. 1 ст. 80 НК РФ . За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57); Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

За несвоевременное представление авансовых расчетов по итогам отчетных периодов вас не могут оштрафовать как за опоздание со сдачей декларации, даже если расчет именуется декларацией (например, как в случае с налогом на прибыл ь)п. 17 Постановления № 57 ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ; Постановление 7 ААС от 06.05.2015 № 07АП-2591/2015 . В этой ситуации штраф грозит по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 руб. за каждый расчет, сданный позже срока.

СПОСОБ 1. Заявить в ИФНС или в суд ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен не менее чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ . Причем на минимальные размеры штрафов, как в нашем случае, это правило тоже распространяетс яп. 18 Постановления № 57 ; Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141 .

Заметим, что двойное снижение штрафа - это не предел, суд вправе уменьшить штраф и более чем в два разап. 19 Постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.99 . Есть решения, в которых 1000-руб -левый штраф за не вовремя сданную «нулевку» был снижен и в 10 раз (до 100 руб.)см., например, Постановления АС УО от 03.03.2015 № Ф09-699/15 ; ФАС СКО от 30.04.2014 № А53-5736/2013 , и даже в 20 раз (до 50 руб.)см., например, Постановление 20 ААС от 18.03.2014 № А09-2661/2013 . А вот снизить штраф до нуля суд вряд ли согласится, поскольку это фактически будет являться освобождением привлекаемого лица от налоговой ответственност иАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 22.01.2013 № 33-199/2013 .

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за такое нарушение, можно заявить следующи еп. 1 ст. 112 НК РФ ; Постановления 7 ААС от 17.09.2014 № А27-17853/2013 ; 2 ААС от 11.01.2013 № А82-7050/2012 ; 3 ААС от 30.05.2013 № А74-4605/2012 , от 23.01.2013 № А74-1981/2012 ; 8 ААС от 10.07.2015 № 08АП-5698/2015 :

• совершение правонарушения впервые и неумышленно;
• отсутствие негативных последствий для бюджета;
• незначительный период просрочки;
• социальную значимость деятельности нарушителя;
• принадлежность к субъектам малого бизнеса;
• тяжелое материальное положение.

Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

СПОСОБ 2. Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа

Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо былоп. 4 ст. 289 НК РФ , а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФп. 2 ст. 100.1 НК РФ ; п. 37 Постановления № 57 . А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так:

1п. 1 ст. 101.4 , пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 2приложение № 38 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ ; 3п. 29 Постановления № 57 ; пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 4п. 4 ст. 101.4 НК РФ ; 5п. 5 ст. 101.4 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ ; 6п. 6 ст. 101.4 НК РФ ; 7п. 2 ст. 70 , п. 10 ст. 101.4 НК РФ ; 8п. 6 ст. 69 НК РФ ; 9п. 4 ст. 69 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ ; 10п. 1 ст. 115 , п. 3 ст. 46 НК РФ

И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штраф ап. 1 ст. 115 НК РФ ; Постановление ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013 .

Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверк иПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6) .

Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления деклараци ип. 1 ст. 100 , п. 2 ст. 88 НК РФ . А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ - 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушени яп. 1 ст. 101.4 НК РФ (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока). Чувствуете разницу?..

ВНИМАНИЕ

Доводы о несоблюдении налоговиками срока составления акта можно заявить в суде тольк оп. 31 Постановления № 57 :

• <или> в качестве возражений на иск, который инспекция предъявила по правилам ст. 46 НК РФ;
• <или> при оспаривании полученного налогоплательщиком требования об уплате штрафа либо решения о его взыскании.

Составление акта камеральной проверки выглядит оправданным, только если ИФНС действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные контрольные мероприятия. При этом перечень проверенных документов и сведений о проведенных мероприятиях должен быть указан в актеп. 3.1 Требований (приложение № 24 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) .

Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее.

Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательств ап. 1 ст. 100 НК РФ . Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.

Как видите, и минимальный штраф можно свести практически на нет, но для этого потребуется приложить определенные усилия.

Законодательством предусмотрен штраф для ИП за несвоевременную сдачу декларации. Ведение любой хозяйственной деятельности сопровождается сдачей отчетности. Таким образом, государство стремится к тому, чтобы все виды отчетности были поданы вовремя. Стимулирование предпринимателей является одной из главных задач правительства с целью обеспечения нормального функционирования всех государственных структур.

Виды санкций

Размер штрафа зависит в основном от документа, который не был предоставлен в определенные сроки в государственную структуру. Для того чтобы не попасть впросак, необходимо перед началом предпринимательства ознакомиться с основными положениями законов, с правилами ведения и постановки предпринимателя на учет.

Если вы не станете вовремя на учет и при этом будете вести предпринимательскую деятельность, то вам грозит санкция в размере 10 тыс. рублей. Плюс к этому нужно будет заплатить 10% от полученной за время ведения предпринимательства прибыли. Но минимальный порог суммы установлен в размере 40 тыс. рублей. Так что, во избежание неприятных ситуаций и убытков разумно изначально делать все в соответствии с законодательством.

Если ИП не сдал декларацию вовремя, то ему также грозят штрафные санкции. Если на предприятии имеется бухгалтер, то он всегда в курсе сроков по сдаче отчетности любого вида. Но если все же индивидуальный предприниматель взял все обязанности бухгалтера на себя, то и отвечать придется ему самому.

Своевременно необходимо также подавать отчетность в страховые фонды. Если не вовремя сдать отчет, то размер штрафа будет начисляться от суммы взносов на предыдущие 3 месяца. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальная будет рассчитана как 30% от взносов в страховой фонд за последний квартал.

До 20 числа первого месяца необходимо сдавать отчет по среднесписочной численности работников на предприятии. Если этого не сделать вовремя, то штраф составит 200 рублей. Плата, казалось бы, мизерная, однако кроме штрафных санкций предусматривается ответственность лиц, которые допустили просрочку. Аналогичная сумма штрафа грозит за просроченную отчетность в налоговую службу. Поскольку сдавать нужно 5 документов, то общий размер составит 1 000 рублей.

Вернуться к оглавлению

Если не подать своевременно декларацию…

Законодательством предусмотрен штраф за несвоевременную подачу декларации ИП. Регулируются взаимоотношения индивидуального предпринимателя и Налоговой службы Налоговым Кодексом, в котором прописаны все тонкости и условия ведения законного предпринимательства.

Важно понимать, что просроченный срок сдачи отчетности не имеет значения, то есть вовсе нет разницы в том, на день вы опоздали или на месяц. Платежи будут одинаковыми в данных ситуациях. Санкция составит при благоприятных условиях для предпринимателя 1 000 рублей минимум. Но данная сумма может быть увеличена, если при этом вы еще и заплатить налоги не смогли или не успели. В таком случае сумма будет зависеть от срока просроченных платежей.

Рассмотрим пример расчета. Предприниматель опоздал со сдачей отчетности на 2,5 месяца. Из общей суммы к уплате налога в 20 тыс. он заплатил всего лишь 3 тыс. Итак, начнем с того, что при подсчетах будут использоваться 3 полных месяца просрочки. Размер взноса за просрочку составляет 5% от недоплаченного налога. Таким образом, получим: 20 000-3 000=17 000 — это недоимка. 17 000*0,05=850*3 месяца= 2550 рублей.

При начислении санкции имеет значение причина, которая привела к просрочке, а точнее это действие было умышленным или непреднамеренным.

Если будет установлено, что неправильно посчитанные суммы были указаны умышленно с целью уменьшения налоговых обязательств, то размер будет увеличен на 40%.

Если предприниматель вовремя подал отчетные документы по УСН, но неправильно указал сумму к уплате, то штраф для него составит 20% от размера недоимки.

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации - это сумма, которую придется уплатить в бюджет налогоплательщику в наказание за нарушение действующего фискального законодательства. Кому и сколько придется платить в пользу государства, а также как отразить в учете начисленный штраф за несвоевременную подачу декларации и его уплату, расскажем в нашей статье.

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.

Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ . Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила. Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования. Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.

Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.

Размер штрафа за непредоставление декларации

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.

Итак, ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации определяется как 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства в бюджет. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или не полный. Однако общая сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации не может быть больше 30 % от суммы налога, неуплаченного в установленный срок, но и не меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ , Письме Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

Пример: расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации

ООО «ВЕСНА» предоставило в ФНС декларационный отчет по НДС за 1 квартал 2019 года с опозданием — 29.04.2019. Напомним, что последний срок предоставления НД по НДС за 1 кв. 2019 — до 25.04.2019.

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 1 квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 29.04.2019.

Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 4 дня, следовательно, наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации будет рассчитано так:

400 000 × 5 % × 1 мес. (один неполный месяц просрочки) = 20 000 рублей.

Если бы ООО «ВЕСНА» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей.

Если компания не сдала авансовый расчет по налогу на имущество либо НД по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, месяц), то наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации — штраф — составит всего 200 рублей. Основания закреплены в п. 1 ст. 126 НК РФ , Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 .

Например, ООО «ВЕСНА» отчиталось по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. в срок 15.06.2019. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 29.04.2019.

Налоговики выставят штрафные санкции в сумме 200 руб. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Размер наказания можно существенно снизить. Для этого подготовьте обращение в ФНС. О том, как это сделать, мы рассказали в специальном материале «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию» .

Наказания за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:

1. За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
2. За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
3. Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.

А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.

За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.

Составляем проводки

Итак, выше мы определили, какой штраф за неподачу налоговой декларации грозит компании. Теперь определим, какими проводками отразить в бухгалтерском учете данную операцию.

Начисление штрафа за несвоевременную сдачу декларации, проводки:

Дебет 99 Кредит 68.

Уплату суммы в бюджет государства отразите записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Если наказание выписано за срыв отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что штрафы за несданные отчеты во формам 4-ФСС и СЗВ-М также следует относить на 69 бухсчет.

Отражение в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций не уменьшает размер налогооблагаемой базы по фискальным обязательствам, сборам и взносам.

Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.

Налоги составляют существенную часть государственного бюджета. Недоимка грозит кризисными ситуациями в социальной сфере. Законом предусмотрено наказание для тех, кто отказывается своевременно подавать отчеты по финансовым показателям. Виды наказания зависят от категории нарушения.

Почему декларации не сдаются вовремя? Тому способствуют два фактора: человеческий и технический.

• Примеры первого – это незнание об обязанности сдавать налоговую документацию, безответственное отношение или забывчивость.
• Технический фактор. Сдача декларации откладывается до последнего дня и из-за банальных очередей не удается уложиться в последнюю дату.

Однако ни тот, ни другой факт не является смягчающим при назначении штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

Меры наказания регламентированы ст. 119 НК РФ. По ее правилам, неявка с декларацией в течение установленного периода влечет за собой выплату 5% от указанной в не сданном отчете суммы. Она выплачивается за каждый месяц просрочки. Если есть промежуточный срок, который по дням не дотягивает до календарного месяца, то он также считается как месяц.

Совокупная сумма штрафов не может превышать 30% от суммы налога. Если штрафная сумма по расчетам выходит больше 30%, то уплата ограничивается максимально допустимыми 30%. Но, штраф за несвоевременную сдачу декларации не может быть меньше 100 рублей.

В зависимости от срока просрочки, размеры штрафов увеличиваются. Если срок опоздания составляет более 180 дней, то применяются более жесткие меры. В частности, придется заплатить 30% от суммы налога, указанной в декларации и за каждый месяц просрочки по 10% от суммы упущенного государством налога. Отсчет начинается со 181-го дня задержки.

Как избежать штрафа?

Отчеты в налоговых органах принимаются двумя способами: на бумажном носителе и в электронном виде. В каком виде подавать – на выбор налогоплательщика. Однако этот момент поможет спасти от штрафных санкций законным путем.

Допустим, у компании «ТриА» отсутствует бухгалтер и на момент завершения срока сдачи деклараций не удалось сформировать отчеты. В таком случае руководитель компании может явиться в налоговую с базовым заполнением декларации, отметиться у инспектора, а затем уже «досдать» полную версию электронным путем. Даже, если правильный вариант поступит позже срока, наказания и штрафов за собой не влечет. Согласно законодательству, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации затрагивает только сроки подачи, а не форму и методы.

Как быть с нулевой декларацией?

Декларация с нулевыми показателями подразумевает и «нулевые налоги», то есть, нет базы для их начисления. Соответственно, нет базы и для штрафа за несдачу декларации. На практике бытует два противоположных мнения.

1. Налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф в объеме 100 рублей, так как факт нарушения сроков имеется.
2. Ст. 119 НК РФ ссылается на налоговую сумму, которую выявляет декларация. Если ее нет, значит невозможно сформировать штраф.

Аргументы взяты из судебной практики и подтверждены официальными Постановлениями соответствующих органов. Следуя такой логике, можно сделать вывод, что ответственность за не предоставление налоговой декларации с нулевыми показателями не подразумевает штрафных санкций.

Другие нюансы

Есть налогоплательщики, которые не имеют задолженности, а наоборот, налоговые органы им «должны» определенную сумму. Такая ситуация возникает при переплате. Сможет ли такой фактор послужить смягчающим условием?

Отдельного внимания заслуживает способ расчета штрафа. Закон не предусматривает четких предписаний, поэтому на практике сложилось два противоположных мнения.

1. Если субъект не имеет налоговых долгов, то применяется часть 1 ст. 119 НК РФ. Согласно ей, компании полагается выплатить штраф в 100 рублей.
2. Полное исполнение ст. 119, согласно которой претензии направлены на срок сдачи, а не на показатели декларации. С этой точки зрения компании можно начислить штраф в зависимости от срока задержки.

Однако у субъектов бизнеса есть возможность доказать свою правоту и избежать выплаты штрафа. В качестве законного основания следует взять Письмо Минфина 03-02-07/1-33 от 2008 г.

Ответственность по административной части

Наложение штрафа за несвоевременное предоставление декларации не на компанию не освобождает ее руководителей от административной ответственности. Этот аспект устанавливается исходя из положений КоАП РФ. В данном случае в исполнение приводится ст. 15.5. На ее основании руководитель или иное должностное лицо обязуется выплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей. Случай квалифицируется как исполнение служебных обязанностей в ненадлежащем виде. Также законным основанием привлечения руководителей к ответственности служит Письмо УГНС Москвы от августа 2008 г. 14/081895.

Штрафы в проводках

Под какую статью следует списать уплаченный штраф за просрочку декларации? Сумма штрафа должна быть отнесена по дебетовой части счета 99 «Прибыли и убытки». Соответствующей ей корреспонденцией будет счет 68 по кредиту. Его название соответствует содержанию – «Расчет предприятия по налогам и сборам».

На практике сначала формируется декларация, а сумма штрафа определяется позже. Внесение в декларацию соответствующих корректировок не приводит к полной измене показателей бухгалтерских данных. Если рассмотреть штраф по части налогового учета, то штрафная сумма не учитывается в составе налоговой базы на прибыль.