Налоговая база это стоимостная физическая или иная характеристика. C

Раздел 1. Общие принципы исчисления налоговой базы.

Налоговая база (налогооблагаемая база ) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Общие принципы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом России (НК РФ ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период , в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) , в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и затрат и хозяйственных операций в порядке, определяемом мин фином России .

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физ. лиц сведений о суммах выплаченных им доходов , об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов , объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма выгоды, с объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг, а с физическими показателями — объем добытого сырья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога.

Масштаб налога — установленная законом характеристика измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические характеристики. При измерении наживы в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного профита, акцизных налогов на алкоголь — крепость напитков, транспортного налога — мощность двигателя, вес автомобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении выгоды единицей налога является рубль; при обложении акцизными налогами алкогольных напитков — градусы; при исчислении транспортного налога — лошадиная сила, тонна или куб. см.

Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода:

1) кассовый метод (метод присвоения) — выгодой объявляются все суммы, фактически полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а затратами — реально выплаченные суммы (используется, например, при налогообложении доходов физлиц );

2) метод начисления (накопительный метод) — наживой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от факта их получения. Для выявления издержек подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в этом же периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам1.

На практике в России применяются следующие способы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях. Например, данные бухгалтерского и нало-

В настоящее время налогоплательщик самостоятельно выбирает метод определения налогооблагаемой базы в целях исчисления НДС. В дальнейшем предполагается перейти только на метод начислений, как это принято в большинстве зарубежных стран.

гового учета о выгодах и затратах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о выгодах и издержках расчет облагаемого наживы ведется по аналогии;

условный способ (презумптивный), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы профита (пример — налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного выгоды).

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необходима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.

Налоговая база - это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговые базы могут быть:

Со стоимостными показателями;

С объемно-стоимостными показателями;

С физичеркими показателями.

Налоговая база иногда является частью предмета налогообложения, в других случаях не входит в его состав (например, при сборе за использование местной символики, когда налоговой базой является полученная налогоплательщиком от реализации).

Методы формирования налоговой базы:

Кассовый;

Накопительный.

В случае использования кассового метода профитом объявляются все суммы, реально поступившие в налоговом периоде, а издержками - реально выплаченные суммы.

При накопительном методе выгодой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. Для выявления расходов подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в том же периоде.

Кассовый метод используется при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный - при налогообложении доходов физ. лиц. Иногда налогоплательщики могут применять один из методов по выбору, отражая это в учетной политике организации.

Способы определения базы налога:

Прямой - определение реально и документально подтвержденных показателей деятельности

налогоплательщика;

Косвенный (расчет по аналогии) - определение налогооблагаемой базы путем сравнения с деятельностью других налогоплательщиков;

Условный (презумптивный) - применение вторичных признаков условной суммы наживы;

Паушальный - использование вторичных признаков условной суммы налога.

Основным элементом налога является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой налогового обложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу, измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов России, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом России.

Ставки налога в зависимости от способа определения суммы налога:

Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

Твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога;

Процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрено отчисление определенного процента налогового обязательства.

Ставки налога в зависимости от степени их изменяемости:

Повышенные;

Пониженные.

Ставки налога в зависимости от содержания:

Маргинальные (даны непосредственно в нормативном акте о налоге);

Срактические (отношение уплаченного налога к налоговой базе);

Экономические (отношение уплаченною налога ко всему полученному доходу).

Налогооблагаемая база и налоговые ставки

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизных сборов .

При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.

Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизных сборов (налогов).

Если осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма профита, полученная в виде вознаграждений.

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ , исчисленная из всех фактических затрат на их выполнение.

При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. «Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенного налога и акцизных налогов.

При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.

Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:

2) облагаемым по ставке 0 %.

Налоговый для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) - квартал.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1) товаров (в т.ч. нефти, Природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим Экспортирования при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также Работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;

2) Работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

4) топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;

5) Работ в сфере космической деятельности;

6) товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).

К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе Продукта за пределы таможенной территории РФ или реестр таможенных деклараций, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз Продукта за пределы РФ.

Моментом определения Налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.

Если экспортируемые Товары помещены под соответствующий таможенный режим в Период с 1 июля 2008г. до 31 марта 2010г., то срок подтверждения нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

продовольственных товаров (скота и птицы, Мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца, сахара, маргарина, муки, крупы);

товаров для детей (трикотажных и швейных Предметов торговли, обуви, подгузников, школьных принадлежностей;

периодических печатных изданий (кроме изданий рекламного и эротического характера), учебной и научной книжной продукции;

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и Предметов торговли медицинского назначения);

швейные Предмета торговли и верхняя одежда из натуральной овчины и кролика (в том числе с кожаными вставками).

В других случаях налогообложение производится по ставке 18%.

Если Фирма осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база (Taxable basis) - это

Налоговая база (Taxable basis) - это

Налоговая база (Taxable basis) - это

Налоговая база (Taxable basis) - это

Налоговая база (Taxable basis) - это

Источники

Википедия - Свободная энциклопедия, WikiPedia

pravo.vuzlib.org - Право

financelist.ru - Финансы Российской Федерации

aup.ru - Административно-управленческий портал

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Смотреть что такое "Налоговая база" в других словарях:

Налоговая база - (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Финансовый словарь

НАЛОГОВАЯ БАЗА - (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по каждому налогу устанавливается соответствующей главой Налогового кодекса … Бухгалтерская энциклопедия

налоговая база - Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект… … Справочник технического переводчика

Налоговая база - (англ. tax basis) по законодательству РФ о налогах и сборах стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения устанавливаются НК РФ*. Налогоплательщики … Энциклопедия права

1. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

(п. 6 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.

(п. 7 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Объект налогообложения

Объекты налогообложения

Например,

Предметы налогообложения

Налоговая база

Налоговая база

Масштаб налога

Единица налогообложения

прямой способ ,

косвенный способ

), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (пример - налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл.

26.3 НК РФ, является величина вмененного дохода).

Налоговый период

Налоговый период

1. он определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, поэтому является неотъем­лемым элементом процедуры исчисления налога;

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдель­ным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по ито­гам которых уплачиваются авансовые платежи». Отчетный период - срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется отчет­ность и представляется в налоговую инспекцию, органы социальных внебюджетных фондов.

Налоговая ставка

Ставка налога

твердые ставки ,

процентные ставки ,

общие, повышенные и пониженные ставки .

1. 13% (общая),

2. 30 и 35% (повышенные),

3. 9% (пониженная).

Налоговые льготы

налогоплательщика и для изменения срока платежа .

По­рядок законотворчества в отношении льгот определен п.

Объект налогообложения. Виды объектов налогообложения

3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; льготы по региональным (местным) налогам - НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных образований о налогах; законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

изъятия
в ст. 217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные груп­пы компенсационных выплат и др.);

скидки

1. стандартные (ст.

2. социальные (ст. 219 НК РФ);

3.

4.

освобождения

Снижение ставки налога

) может быть частич­ным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобож­дение от уплаты налога на определенный период называется налого­выми каникулами.

налоговая амнистия.

Отсрочка уплаты налога - рассрочка уплаты налога -

(ст. 66 НК РФ)

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Объект и предмет налогообложения

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются:

1. 1. реализация товаров (работ, услуг);
   2. имущество;
   3. прибыль;
   4. доход;
   5. расход,
   6. или иное обстоятельство,

имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным.

Терминология и Объект налогообложения. Виды объектов налогообложения

П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”.

Объекты налогообложения:

1) Реализация товаров (работ, услуг) , устанавливается

Объект налогообложения

Объекты налогообложения - юридические факты (действия, со­бытия, состояния), с которыми законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика заплатить налог. К ним от­носятся совершение оборота по реализации товара, владение имуще­ством, совершение сделки купли-продажи, получение прибыли и др.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, с помощью которого законодатель может ар­гументировать возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут выступать опера­ции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных ус­луг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или фи­зическую характеристики.

Из этого списка явствуют те правовые ограничения, которые зало­жены в отношении объектов налогообложения. В достаточно общем виде поименованы объекты налогообложения: имущество, доход, при­быль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ и оказанных услуг). Например, имущество может превратиться в довольно большой перечень объектов, поскольку он, согласно ГК РФ, является неограниченным.

Объекты по всем налогам определяются федеральным законодатель­ством независимо от уровня установления налоговых платежей.

Следует отличать объект от предмета налогообложения .

Предметы налогообложения - реальные вещи (земля, транспорт­ные средства, другое имущество) и нематериальные блага (государ­ственная символика, экономические показатели и т. п.), которые обо­сновывают взимание соответствующего налога. Отсюда следует, что этот элемент налогообложения обозначает признаки фактического, а не юридического характера. Так, например, предметом транспортного налога является транспортное средство, которое не порождает ника­ких налоговых последствий, объектом - владение этим транспортом.

Объект налогообложения также нельзя отождествлять с источни­ком налога. Источник налога - это резерв, используемый для уплаты налога. Существуют два источника - доход и капитал налогоплатель­щика.

Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма дохода, с объемно-стоимостными показателями - объем реали­зованных услуг, а с физическими показателями - объем добытого сы­рья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем нало­гам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогооб­ложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредствен­но выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сна­чала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым, определяя масш­таб налога.

Масштаб налога - установленная законом характеристика измере­ния предмета налога.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические ха­рактеристики . При измерении дохода в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного дохода, акцизов на алкоголь - кре­пость напитков, транспортного налога - мощность двигателя, вес ав­томобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении дохода единицей налога является рубль; при обложении акцизами алкогольных напитков - градусы; при исчисле­нии транспортного налога - лошадиная сила, тонна или куб. см.

На практике в Российской Федерации применяются следующие спо­собы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ , основанный на реально и документально подтвер­жденных показателях. Например, данные бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определе­нии налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о до­ходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии;

условный способ (презумптивный ), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (пример - налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного дохода).

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необхо­дима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.

Налоговый период

Налоговый период - срок, в течение которого формируется нало­говая база и окончательно определяется размер налогового обязатель­ства.

Значимость налогового периода обусловлена следующими обстоя­тельствами :

он определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, поэтому является неотъем­лемым элементом процедуры исчисления налога;

2. он необходим на стадии уплаты налога, поскольку с истечением налогового периода связывается срок уплаты налога;

3. он нейтрализует проблему многократного налогообложения, так как многим объектам (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени.

Согласно п.

1 ст. 55 НК РФ, «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдель­ным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по ито­гам которых уплачиваются авансовые платежи». Отчетный период - срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется отчет­ность и представляется в налоговую инспекцию, органы социальных внебюджетных фондов.

Налоговый и отчетный периоды могут совпадать (например, при рас­чете налога на добычу полезных ископаемых). В других случаях отчет­ность представляется несколько раз за налоговый период. Так, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговым пери­одом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев этого года.

Понятие «налоговый период», закрепленное в НК РФ , сведено лишь к сроку определения налоговой базы и исчислению подлежащей уплате суммы налога. Однако помимо этого налоговый период является :

1. ба­зой для определения по временному фактору налогового резидентства;

2. основой для определения круга соответствующих обязанностей у на­логоплательщика;

3. необходимым элементом в отношениях по налого­вому контролю и привлечению к ответственности.

Налоговая ставка

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Сле­довательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относи­тельно данного элемента налога в ст. 53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы… Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом». Налоговые ставки можно классифицировать по следующим основаниям.

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют :

твердые ставки , когда на каждую единицу налогообложения оп­ределен зафиксированный размер налога (например, 1500-7500 руб. за один игровой автомат);

процентные ставки , когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный процент налога (так, с каждого руб­ля прибыли предусмотрено 24% налога).

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различа­ют :

общие, повышенные и пониженные ставки . Например, по налогу на доходы физических лиц ст. 224 НК РФ установлены следующие став­ки:

1. 13% (общая),

2. 30 и 35% (повышенные),

3. 9% (пониженная).

Налоговые льготы

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ «льготами по налогам и сборам призна­ются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщика­ми или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы зако­нодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить ин­дивидуального характера».

Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения разме­ра налогового обязательства налогоплательщика и для изменения срока платежа . При этом налогоплательщик может отказаться от использова­ния льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогооб­ложения, т. е. они могут отсутствовать в законе о конкретном налоге.

По­рядок законотворчества в отношении льгот определен п. 3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; льготы по региональным (местным) налогам - НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных образований о налогах; законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

изъятия - это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложе­ния. Например, по налогу на доходы физических лиц изъятиями яв­ляются доходы, не подлежащие налогообложению, поименованные
в ст.

1. Объект налогообложения

217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные груп­пы компенсационных выплат и др.);

скидки - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Так, в случае налогообложения доходов физических лиц к скидкам относятся налоговые вычеты:

1. стандартные (ст. 218 НК РФ);

2. социальные (ст. 219 НК РФ);

3. имущественные (ст. 220 НК РФ);

4. профессиональные (ст. 221 НК РФ);

освобождения - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Существуют следующие фор­мы налоговых освобождений: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), возврат ранее уплаченного
налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, отсрочка
или рассрочка уплаченного налога, инвестици­онный налоговый кредит.

Снижение ставки налога означает уменьшение размера базовой став­ки налога в отношении отдельных видов деятельности, определенных категорий налогоплательщиков.

Вычет из налогового оклада (валового налога ) может быть частич­ным и полным, на определенное время и бессрочно.

Полное освобож­дение от уплаты налога на определенный период называется налого­выми каникулами.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет дру­гое наименование - налоговая амнистия. Примером может служить возврат налога на доходы физическим лицам в случае приобретения ими в собственность жилого дома (квартиры)..

Зачет ранее уплаченного налога предусматривается международны­ми соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Отсрочка уплаты налога - перенос предельного срока уплаты пол­ной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. Изменение срока уп­латы налога или сбора производится на период от одного до шести ме­сяцев. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Разновидностью целевых налоговых льгот является инвестици­онный налоговый кредит (ст. 66 НК РФ) - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответству­ющих оснований предоставляется возможность в течение опреде­ленного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начис­ленных процентов. Такой кредит используется только в отношении налога на прибыль организации, а также региональных и местных на­логов. Срок действия кредитного договора составляет от одного года до пяти лет.

Предыдущая12345678910111213141516Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения — это (*ответ*) налоговая

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения — это
(*ответ*) налоговая база
Субъективные права участников правоотношений, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена, — это
Сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов, в соответствии с НК РФ определяется как _ основного средства
(*ответ*) первоначальная стоимость
Схематично весь налоговый учет можно разложить по _ основным налоговым регистрам
(*ответ*) 4
3
2
5
Традиционно существуют методы признания факта получения дохода, а именно _
(*ответ*) кассовый
(*ответ*) накопительный
средней цены
затрат
Увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников, признается
(*ответ*) доходами организации
Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников, признается_ в бухгалтерском учете
(*ответ*) расходом
Учесть, или отразить, расход - значит, записать его в _ регистр
(*ответ*) налоговый
административный
акционерный
учетный
Учет доходов; учет расходов; учет промежуточных расчетов — это _ налогового учета
(*ответ*) элементы
Факт признания налоговых расходов в _ периоде зависит от того, каким видом деятельности занимается организация
(*ответ*) текущем
базовом
бюджетном
гарантийном
Финансовой результат для целей бухгалтерского учета формируется с учетом всех _, понесенных организацией в результате своей деятельности
(*ответ*) затрат
налогов
деклараций
сборов
Формирование налоговой базы осуществляется на основе:_
(*ответ*) первичных документов
(*ответ*) налоговых регистров
(*ответ*) справок бухгалтера
корреспондирующих счетов
Часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией, понимается основными средствами в целях исчисления
(*ответ*) налога на прибыль
Элементами налогового учета по налогу на прибыль являются: учет _
(*ответ*) доходов
(*ответ*) расходов
(*ответ*) промежуточных расчетов
авизо
Юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу — это
(*ответ*) имущественные права
_ налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по ЕСН на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога
(*ответ*) Ежемесячно
Ежегодно
Каждые полгода
Ежеквартально

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться (ст.38 НК РФ):

• операции по реализации товаров (работ, услуг),
• имущество,
• прибыль,
• доход,
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
• либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Понятия имущество , товары, работы, услуги и их реализация

Для целей налогообложения признается

• имущество

— виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации,

• товаром

— любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации,

• работой

— деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц,

• услугой

— деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией

товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно (ст.39 НК РФ)

• передача на возмездной основе

(в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу,

• а в случаях, предусмотренных НК РФ, такая передача на безвозмездной основе .

Выделены случаи, когда операции с товарами (работами, услугами) не признаются их реализацией, — см. Операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и выплаты, которые не признаются дивидендами. Таблица

Понятия доходы , в том числе дивиденды и проценты

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.41 НК РФ).

Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ (ст.42 НК РФ).

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43 НК РФ).

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Выделены случаи, когда выплаты, произведенные акционерам, и др. не признаются дивидендами, — см. Операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и выплаты, которые не признаются дивидендами. Таблица

Налоговая база

НАЛОГОВАЯ БАЗА

(tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом (corporation tax).

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Смотреть что такое "Налоговая база" в других словарях:

- (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по каждому налогу устанавливается соответствующей главой Налогового кодекса … Бухгалтерская энциклопедия

налоговая база - Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект… … Справочник технического переводчика

Налоговая база - (англ. tax basis) по законодательству РФ о налогах и сборах стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения устанавливаются НК РФ*. Налогоплательщики … Энциклопедия права

- (основа налога) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. это ее величина в стоимостном исчислении … Юридический словарь

- (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Словарь бизнес-терминов

Налоговая база - (Tax base) 1.Стоимость, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения. При обложении налогом прибыли, в качестве налоговой базы принимается не фактическая прибыль, а налогооблагаемая прибыль, получаемая… … Экономико-математический словарь

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

НАЛОГОВАЯ БАЗА - в налоговом праве понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Н.б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом … Юридическая энциклопедия

Налоговая база - (Taxable basis) Налогооблагаемая база, принципы исчисления налоговой базы Кассовый и накопительный метол исчисления налоговой базы, прямой, косвенный и условный способ исчисления в РФ, способы определения базы налога, ставки налога в зависимости… … Энциклопедия инвестора

Книги

• Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие , В. М. Пушкарева. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…
• Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие. Гриф УМО , Пушкарева В.М.. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…