Максимальный оборот по усн. Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Вы узнаете:

• Какие существуют критерии применения упрощенки.
• Как осуществляется переход на специальный режим.
• Как рассчитать выручку при УСН.
• Как осуществить переход с УСН на ЕНВД.

Лимит по выручке УСН (упрощенная система налогообложения), необходимый для перехода на упрощенку, как и по предыдущим периодам, определяется соответственно со статьей 346 Налогового кодекса Российской Федерации. Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Как осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения

Для получения возможности применять в собственном бизнесе тип налогового обложения – УСН, юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю нужно соответствовать числовым параметрам:

• количество сотрудников – максимум 100;
• остаточная цена основных средств – максимум 150 000 000 ₽;
• доля участия иных юридических лиц – максимум 25 %;
• лимит по упрощенке по доходам, которые получены за целый налоговый период – максимум 150 000 000 ₽.

Прочими значимыми критериями считаются отсутствие филиалов, а также неосуществление определенной деятельности.

Если хоть один из вышеперечисленных критериев не соблюдается, использовать упрощенку запрещено.

Если фирма создала филиал , она не имеет права применять УСН. Так указано в акте Министерства финансов от шестого марта 2017 года. Обособленные подразделения другого типа, включая представительства, не препятствуют использованию специального режима.

Открытие обособленного подразделения при упрощенке

Перед тем, как производить открытие обособленного подразделения при упрощенке либо выполнять переход на УСН при его наличии, необходимо понять, разрешает ли законодательная система применять УСН налогоплательщикам, которые имеют обособленные подразделения. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса России не разрешает использовать упрощенку фирмам, которые имеют филиалы.

Филиал представляет собой обособленное подразделение, которое располагается за пределами размещения юридического лица и осуществляет все его функции либо их часть. Филиал наделен собственностью юридического лица, которое его создало; действует на основании положений, которые утверждены юридическим лицом и прописаны в ЕГРЮЛ.

В законодательной базе определяется понятие обособленного подразделения. Соответственно с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса России, обособленное подразделение фирмы представляет собой любое расположенное вне организации подразделение, оборудованное стационарными местами для работы (рабочие места, которые созданы на более чем месячный период). Под рабочим в такой ситуации имеется в виду место, где сотрудник должен пребывать либо куда ему нужно прибыть по работе. Наниматель должен прямым либо косвенным образом контролировать рабочее место.

Обособленное подразделение фирмы признается таковым вне зависимости от отражения его создания в учредительной и другой организационной документации компании. Признание выполняется независимо от полномочий, передаваемых подразделению.

Понятие обособленного подразделения в Налоговом кодексе России шире, чем филиал. Следовательно, наличие у фирмы подразделений, не являющихся филиалами, не считается препятствием для использования упрощенки. Об этом не раз утверждалось регулирующими структурами (сообщения российского Министерства финансов от двенадцатого мая 2014 года).

Открытие обособленного подразделения при упрощенке в текущем году возможно. Главное, чтобы оно не являлось филиалом. Подобным подразделением может являться, к примеру, располагающийся вне зоны нахождения главного офиса промышленный цех, торговое либо складское помещения.

По месту расположения каждого обособленного подразделения компании требуется встать на учет в налоговой службе. Это требуется выполнить, даже если имеется лишь одно место для работы сотрудника.

Постановка на учет в налоговой службе

Для постановки на учет в налоговой службе по месту расположения обособленного подразделения, которое не является филиалом либо представительством, нужно отправить налоговикам уведомление об открытии.

Важно . Если подразделение считается представительством либо филиалом, налоговая служба сама ставит его на учет, основываясь на данных из ЕГРЮЛ.

Уведомление отправляется в налоговую службу по адресу учета компании. Оно представляется по форме С-09-3-1, которая утверждена постановлением Федеральной налоговой службой РФ от девятого июня 2011 года. Срок отправления – 30 дней с даты открытия подразделения.

Методы отправки уведомления таковы:

• личное посещение налоговой службы (выполняется руководителем либо доверенным представителем);
• посредством почтовой службы;
• посредством телекоммуникации в электронном виде.

После получения уведомления в течение пяти рабочих дней налоговики ставят подразделение на учет, затем отправляют заявителю извещение. Предоставлять в налоговый орган какую-либо документацию, которая подтверждает открытие обособленного подразделения, не нужно.

При наличии нескольких подразделений допускается вставать на учет по месту расположения любого из них. Это возможно, если подразделения открываются в:

• одном населенном пункте;
• Москве;
• Петербурге;
• Севастополе.

Информацию о выборе налогового учреждения требуется прописывать в извещении по форме 1-6-Учет, которая утверждена постановлением ФНС РФ от одиннадцатого августа 2011 года, отправляемом в инспекцию с уведомлением об открытии обособленного подразделения.

Что будет, если не поставить подразделение на учет у налоговиков

За несоблюдение срока отправки налоговикам уведомления о создании обособленного подразделения фирма может быть привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса России. За каждый документ, который не представлен, выписывается штраф (200 ₽).

Должностным лицам компании при этом может угрожать административная ответственность по статье 15 КоАП России (штраф 300-500 ₽).

За ведение бизнеса без постановки на учет у налоговиков по основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, на компанию может налагаться ответственность, установленная пунктом 2 статьи 116 НК России (штраф в размере 10 % от прибыли, которая получена в результате подобной деятельности, однако не меньше 40 000 ₽).

Куда уплачивать налог по упрощенке и предоставлять отчет

Невзирая на наличие подразделений, уплата общего налога по упрощенке и платежей по авансам выполняется по месту расположения предприятия. Декларация отправляется налоговикам по адресу размещения главного офиса.

О чем еще юридические лица должны уведомить ФНС при создании подразделения

С прошлого года все взносы, кроме взносов на травматизм, передаются в ведение налоговиков и регулируются Налоговым кодексом России. Касательно обособленных подразделений (за исключением расположенных за пределами России) по взносам появилась обязанность: уведомлять ФНС об открытии подразделений, которые вправе начислять и выплачивать заработную плату.

В то же время из фондов относительно встававших там на учет обособленных подразделений юридического лица по состоянию на начало прошлого года передали данные из ФНС. Ввиду этого уведомлять о них налоговиков нет необходимости.

Постановка обособленного подразделения на учет в ФСС

Касательно взносов на травматизм, страховщик должен осуществить постановку на учет по адресу размещения обособленного подразделения, если оно:

• располагается в России;
• обладает своим расчетным счетом;
• выполняет начисление и выдачу заработной платы.

Выполнить постановку на учет в ФСС по адресу размещения подразделения нужно на протяжении месяца с даты открытия.

Процедура регистрации и список необходимой документации регулируются постановлением Министерства труда Российской Федерации от 29 апреля 2016 года. Соответственно с подпунктом 6, для того, чтобы получить извещение о регистрации, в фонд по адресу размещения подразделения подаются:

• заявление (форма определена постановлением Министерства труда Российской Федерации от двадцать пятого октября 2013 года);
• ксерокопии документов, которые удостоверяют наличие особого баланса и расчетного счета;
• ксерокопии документов, которые подтверждают зачисление выплат и других вознаграждений в пользу физлиц.

Ксерокопии могут быть как бумажными, так и электронными.

Все остальные данные фонд получает из налоговой службы и прочих подразделений социального страхования посредством межведомственного обмена. На протяжении трех суток с даты предоставления документов ФСС ставит фирму на учет с дальнейшим извещением. За несоблюдение регистрационного периода в ФСС юридические лица могут быть оштрафованы на 500-1000 ₽.

Постановка на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации

Период для регистрации подразделения в Пенсионном фонде России не указан. Обособленные подразделения, которые имеют особый баланс, расчетный счет и начисления для физлиц, проходят регистрацию в местных учреждениях ПФР на основании таких документов:

• заявление по форме, которая утверждена приказом номер 296п;
• свидетельства о постановке компании на учет в ФНС по адресу ее размещения;
• извещения о том, что фирма зарегистрирована в территориальном учреждении Пенсионного фонда по адресу ее размещения;
• положения об обособленном подразделении;
• документация, которая включает в себя информацию о наличии у обособленного подразделения особого баланса, расчетного счета;
• документация, которая подтверждает право исполнения от имени организации обязанности по зачислению выплат и прочих вознаграждений в пользу физлиц, а также оплату взносов по пенсионному страхованию.

Регистрация осуществляется ПФР на протяжении пяти суток. Затем фонд отправляет компании два экземпляра извещения, один из которых необходимо в десятидневный период предоставить в ПФР по адресу размещения предприятия.

Открывая обособленное подразделение, юридическое лицо на упрощенке должно удостовериться в том, что оно не будет являться филиалом. В противном случае можно потерять право на использование УСН. В остальном порядок постановки на учет, оплаты налогов и сдачи отчета по обособленным подразделениям при упрощенке такой же, как и при других системах налогообложения.

Переход на специальный режим

Если фирма намеревается осуществить переход на упрощенку со следующего года, ей нужно принять во внимание, что прибыль за девять месяцев 2018 года также регламентируется. Лимит выручки УСН в текущем году, превышение которого препятствует переходу на специальный режим со следующего года, равняется 112 500 000 ₽.

Важно . Определенный для перехода на УСН лимит действителен лишь для юридических лиц. Если выполнить переход на упрощенку хочет ИП, лимит не имеет значения.

Оба лимита (по прибыли за девятимесячный и годовой периоды) по упрощенке не зависят от дефляторного индекса. Приведенные выше показатели общего лимита прибыли по упрощенке начали применяться с прошлого года.

Невзирая на то, что ограничения УСН по выручке должны индексироваться (соответственно с Налоговым кодексом РФ), их индексация была подвергнута заморозке до 2021 года.

Как рассчитать выручку при УСН

Прибыль для установления лимита упрощенки в текущем году, как и ранее, определяется кассовым способом. Значение также имеют все авансовые платежи, поступившие на счет либо в кассу организации. Если произошел возврат денежных средств, он тоже учитывается, однако с отрицательным знаком.

Лимит выручки

Лимитный размер прибыли для использования упрощенки каждый год проходит индексацию на дефляторный коэффициент. В прошлом году он равнялся 1.425 (постановление Министерства экономического развития Российской Федерации от третьего ноября 2016 года номер 698). При этом максимальный размер выручки с первого января прошлого года был увеличен до 150 миллионов рублей. В то же время до 2020 года было приостановлено действие пункта 2 статьи 346 Налогового кодекса России. В нем было предусмотрено индексирование лимитной величины дефляторного коэффициента. Таким образом, в 2017-2019 годах для установления максимального размера прибыли при упрощенке дефляторный коэффициент не используется.

В текущем году пределы выручки и цены основных средств для упрощенки таковы:

• выручка за год – не больше 150 000 000 ₽;
• выручка за девятимесячный период для перехода на упрощенку – 112 500 000 ₽;
• остаточная стоимость основных средств для перехода на упрощенку и применения данного специального режима – 150 000 000 ₽.

Если по результатам первого квартала, полугодия, девятимесячного периода, 12 месяцев прибыль налогоплательщика по упрощенке станет больше принятого лимита, он утратит возможность использования упрощенки.

Как изменилась упрощенка в 2017-2018 гг.

С прошлого года:

• Для налога по упрощенке действителен единый КБК – 18210501021011000110.
• Действительна обновленная форма декларации. В нее добавили информацию, отражающую суммы торгового сбора и сниженной ставки по упрощенке.
• с 2017 по 2021 годы крымские компании уплачивают налог на прибыль при упрощенке по четырехпроцентной ставке. Налог на разность между прибылью и затратами уплачивается по десятипроцентной ставке.
• Максимальный размер остаточной стоимости основных средств был увеличен до ста пятидесяти миллионов рублей (в 2016 г. лимит был равен ста миллионам рублей).
• Увеличился до 112 500 000 рублей лимит прибыли за девять месяцев года, в котором отправляется извещение о переходе на упрощенку на последующий год. Максимальная выручка при УСН в 2019 году индексироваться не будет (индексация остановлена до 2020 г.).
• Те, кто использует упрощенную систему, могут учесть в расходах траты на выполнение независимой оценки, связанной с проверкой требований к квалификации.
• Перечень льготных типов бизнеса, позволяющих снизить ставку страховых взносов для использующих упрощенку, определен соответственно с ОКВЭД-2. Изменение ввели приказом от двадцать седьмого ноября прошлого года, оно действительно для правовых отношений, которые возникли с 2017 года.

Основное изменение, связанное с упрощенкой, заключается в том, что обновленная форма КУДИР с этого года является обязательной для использования всеми, кто применяет УСН.

Прибыль, которая включается в расчет

Для того чтобы определить лимитную выручку при УСН в 2018 году, принимают во внимание сумму доходов, которые по факту поступили за отчетный период. В них включены:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• прибыль, которая учитывается при переходе на упрощенку со стандартной системы налогообложения;
• прибыль, которая получена при патентной системе налогообложения.

Прибыль, которая не включается в расчет

В расчете не учитываются доходы, не облагаемые общим налогом при упрощенке. К подобным доходам причисляются:

• прибыль, которая указана в статье 251 Налогового кодекса России;
• прибыль компании, представленная дивидендами и процентами по некоторым типам ценных бумаг;
• дивиденды, которые участники фирмы-упрощенца приняли решение не забирать;
• выручка индивидуального предпринимателя, которая облагается НДФЛ по ставкам, определенным подпунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса России;
• проценты по банковским вкладам индивидуального предпринимателя – Министерство финансов полагает, что облагать их требуется подоходным налогом, а не налогом по упрощенке;
• личные денежные средства индивидуального предпринимателя, использующего упрощенку, которые вносятся на расчетный счет либо в кассу;
• обеспечительный взнос.

Потеря возможности использования упрощенки

Компания, которая использует упрощенку, утрачивает возможность применения подобного налогового режима, если имело место превышение максимального размера прибыли. Соответственно с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса России, с начала квартала, в котором это случилось, фирма должна использовать стандартную систему налогообложения.

Пример

В первом квартале этого года за проделанные работы фирма получила от клиентов 60 000 000 рублей, во втором квартале – 20 000 000 рублей. В августе текущего года фирма продала землю за 80 000 000 рублей. Оплата за землю в размере 80 000 000 рублей была зачислена двадцатого августа этого года. В результате суммарный размер прибыли по состоянию на 20.08.2018 равняется 160 000 000 рублей. Эта сумма больше лимитного размера выручки по упрощенке в текущем году, который равен 150 000 000 рублей, потому фирма обязана использовать стандартную систему налогообложения с начала третьего квартала этого года.

Данный вывод подтвержден Министерством финансов Российской Федерации в постановлении от 12 марта 2009 года.

Переход на общую систему налогообложения

Соответственно с пунктом 5 статьи 346 Налогового кодекса России, налогоплательщик должен уведомить налоговиков о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15 суток после завершения отчетного периода. С даты перехода на стандартную систему налогоплательщик обязан подсчитать и оплатить налоги по общему режиму в порядке, предусмотренном для новых предприятий/ИП.

Если превышение ограничения по выручке ИП/юридического лица выявлено не сразу, и налогоплательщик по-прежнему платит налоги по упрощенке, статья 78 Налогового кодекса России обеспечивает ему возможность учесть данные платежи в счет налогов, которые нужно уплатить за отчетный период в системе стандартного налогообложения. Это определено ФАС в приказе от десятого июня 2010 года. Также, соответственно с пунктом 4 статьи 346 НК России, пени и штрафы за просрочку оплаты ежемесячно вносимых на протяжении квартала платежей, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения, налогоплательщику не зачисляются.

Кроме того, налоговики не имеют права налагать на налогоплательщика ответственность за то, что тот просрочил предоставление налоговых деклараций (касающихся налогов, которые уплачиваются по стандартной системе), период предоставления которых завершился до истечения отчетного периода. Об этом свидетельствует и судебная практика (решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от пятого ноября 2011 года номер Ф04-6118).

При потере возможности использования упрощенки на протяжении календарного года и переходе на стандартную систему налогообложения в порядке пункта 4 статьи 346 НК России, налоговики вправе требовать расчет и уплату минимально установленного налога по результатам предыдущего отчетного периода работы по упрощенке, считая его налоговым периодом (постановление Федеральной налоговой службы Российской Федерации от двадцать седьмого марта 2012 года).

Выполнить переход с упрощенной системы налогообложения на стандартный режим возможно добровольно со следующего года либо при потере возможности применения УСН. После перехода на упрощенку повышается объем как бухучета, так и налогового учета. Кроме того, увеличивается объем налогов, которые уплачиваются.

Переход с УСН на ЕНВД

Перейти с упрощенки возможно не только на стандартный режим, но и на иные налоговые системы, к примеру, вмененку, если это соответствует типу деятельности, которой занимается организация (пункт 2 статьи 346 НК Российской Федерации). Но выполнить подобный переход возможно лишь с начала следующего года, потому как добровольно отказываться от упрощенки на протяжении налогового периода нельзя (пункт 3 статьи 346 НК России). При этом о желании перейти на вмененку нужно оповестить Федеральную налоговую службу (не позднее пяти рабочих дней после начала года).

Список типов деятельности, с которыми возможно использовать вмененку, определяет местная власть. Она же решает, каким будет размер ставки общего налога, зависящий не от итогов ведения хозяйственной деятельности, а от ее типов.

Фирмы, которые перешли на ЕНВД, так же, как и при упрощенке, должны предоставить бухгалтерский отчет налоговикам. Набор обязательных к оплате налогов для компаний и индивидуальных предпринимателей не отличается от набора при упрощенке (взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ). Однако налог по упрощенке меняется на налог по вмененке.

Как и при упрощенной системе налогообложения, при вмененке не нужно уплачивать налог на доходы, собственность (если отсутствует стоимость, которая оценивается по кадастру), НДС. Однако при наличии базы требуется уплата налогов на землю, транспорт и воду.

Налоговая база для вмененки расшифровывается в статье 346 соответствующего кодекса Российской Федерации. К ней применимы индексы корректировки. Сумма месячного налога рассчитывается посредством умножения налогооблагаемой базы на пятнадцать процентов. Общий налог понижают на величину внесенных взносов по страховкам – на 100 % (индивидуальные предприниматели, которые работают без найма сотрудников); пятьдесят 50 % (компании и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников).

Намереваясь перейти на упрощенку, фирмы должны принимать во внимание лимит, определенный относительно прибыли за девятимесячный период, который предшествует переходу на специальный режим. Действующие компании и индивидуальные предприниматели должны осуществлять контроль предела прибыли за год. Превышение выручки приведет к запрету на использование упрощенки.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из самых простых и удобных режимов. Один из важных факторов, который нужно учитывать, – это оборот у ИП на «упрощенке». Как выручка влияет на право использования режима? Все просто – после преодоления лимита доходов по УСН право на применение режима аннулируется. О пределах и ограничениях максимального оборота предпринимателя на УСН в 2018 году, а также о том, при каком доходе нужно задуматься о смене системы налогообложения, сейчас расскажем.

Предел доходов

Оборот – это все деньги, которые предприниматель заработал в определенный период. Проще говоря, оборот – это выручка.

Параметр оборота является очень важным моментом на УСН. Во-первых, налоговый кодекс запрещает применять «упрощенку», если оборот превысил определенную отметку. В 2018 году она поднялась до 150 миллионов рублей. Это указано в ст. 346.12 НК РФ. Во-вторых, при высоком обороте применение «упрощенки» становится невыгодным.

Если вы уже используете УСН, превышение параметра приведет к автоматическому переводу вас на (ОСНО) с обязательными отчетами и уплатой целого НДС и НДФЛ. Дело в том, что «упрощенка» была разработана для представителей малого и микробизнеса, а какой же это микробизнес, который приносит 150 млн рублей в год?

Превышение лимита оборота приведет к автоматическому переводу на основную систему налогообложения (ОСНО).

Если ваш оборот уже не умещается в УСН и возможности перейти на другой спецрежим нет – начинайте готовиться к основной системе. Конечно, отчитываться придется больше, но и ограничений в ведении дела не будет. Рост оборотов в первую очередь говорит том, что ваш бизнес уже вырос из статуса «малый».

Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.

Под контролем каждый квартал

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?

Предельная выручка при УСН в 2016 году

Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предел выручки при УСН превышен

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.

Лимит доходов при УСН: что изменилось с 2017

Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:

Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).

Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.

В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.

Важно! Коэффициент-дефлятор содействует существенному увеличению лимита доходов. Он одинаково значителен и для тех предпринимателей, которые уже работают на упрощенке, и для тех, кто только предполагает перейти на УСНО.

Включаемы и не включаемые в расчет доходы

Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:

Важно! У каждого предприятия есть свои особенности в работе, поэтому перечень поступлений, которые учитываются или не учитываются как доход, следует изучить детально.

Способы снижения суммы дохода

«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:

1. Уменьшить базу налогообложения.
2. Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.

Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.

Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:

1. Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
2. Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.

К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:

• посредником;
• заемщиком;
• сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.

Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.

Выступление в роли посредника

Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.

Схема работает так:

1. Фирма за средства контрагента приобретает необходимое количество товара, который берет под свою ответственность.
2. За выполненную услугу посреднику положены комиссионные. Ее размер оговорен в договоре и соответствует прибыли, ожидаемой от сделки.
3. Из суммы доходов, полученных «упрощенцем» от контрагента, выручкой фирмы признаются только комиссионные.

Доход под маской займа

Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:

• Провести с партнером переговоры и договориться о заключении не одного, а двух соглашений:

1. Купли-продажи.
2. Займа.

• Согласно первому соглашению контрагенту отгружается товар.
• Партнер его не оплачивает. Он перечисляет означенную сумму, но на платежке указывает, что эти средства – займ. А заемные деньги не выступают доходами.
• С наступлением следующего года проводится взаимозачет встречных требований:

1. партнер считает свой займ как возвращенный, поскольку получил товар на соответствующую сумму;
2. фирма вернула займ в виде поставки товара.

Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».

Пример дохода под маской займа

ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».

Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн., и выручку за январь – 10 млн. руб.

Важно! Чтобы у налоговиков не появилось подозрений по поводу сокрытия доходов, и чтобы у них не осталось шанса признать одну из сделок притворной, следует установить небольшой промежуток между датами заключения соглашений. Желательно займ оформить раньше. Тогда аргументы фирмы будут обоснованными.Еще один нюанс: заем можно получить под незначительный процент, который послужит партнеру благодарностью за понимание и компенсацией за предоставленную помощь.

Уменьшение дохода по-товарищески

Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:

1. Заключается соглашение о совместной работе с партнером-«упрощенцем». Фактически, создается простое товарищество.
2. При таком построении бизнеса не вся полученная выручка признается доходом. Им выступает только заработанная от общей деятельности прибыль.
3. Она распределяется пропорционально между «упрощенцами» в зависимости от вклада каждого в совместное дело.

Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».

Завышение суммы возможных расходов

Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.

Утрата возможности применять УСН

Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:

С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.

Пример утраты возможности применять УСН

Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):

Первый квартал 30,0

Второй квартал 15,0

Третий квартал (август) 40,0

Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.

Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен. В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.

Важно! При переходе на «упрощенку» лимит доходов действует только для ООО. Для ИП он не учитывается.

Особенности ограничения доходов при смешанных режимах налогообложения

При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).

В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.

Наиболее популярные вопросы

Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.

Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?

Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК

Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.

Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.

Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?

Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.

Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?

Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.

Звонок в один клик

Частным предпринимателям и организациям выгодно перейти на УСН, чтобы снизить налоговое давление. Чтобы стать упрощенцем, требуется соблюсти требования законодательства и влезть в установленные лимиты.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия перехода

Претенденты на переход на УСН должны подойти под установленные на 2019-2020 годы лимиты выручки. Государство ежегодно пересчитывает финансовые ограничения с помощью индексирования верхнего значения с учетом уменьшающих коэффициентов. Однако в 2017 году Правительство объявило, что пределы для упрощенцев заморожены до 2020 года.

Существует несколько требований при переходе на спецрежим:

• предприниматель или ООО официально зарегистрирован в любом субъекте России;
• ежегодные доходы не превышают актуальные лимиты;
• численность персонала на предприятии не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных фондов вписывается в значения, установленные НК РФ.

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно при регистрации ИП или организации, или в течение 30 дней после этого. При выборе второго варианта придется доказать, что бизнес вписывается в лимит по УСН на 2019 год.

Если гражданин решил перейти на упрощенку, он обязан отправить уведомление в налоговую службу. Форма уведомительного установлена в 2012 года Приказом ФНС № ММВ-7-3/829.

Лимит

Статьей 346.12 Налогового кодекса прописаны все ограничения, которые обязаны учесть граждане при применении УСН.

Если организация подходит под требования государства, требуется разобраться с 3 главными лимитами: по выручке, на остаточную стоимость и для перехода, если предприятие уже действует.

По выручке

Налоговым кодексом установлено, что фирмы и ИП могут перейти на УСН, если их выручка за последние 3 квартала не превышает 112.5 миллионов рублей. Информация подтверждается бухгалтерской отчетностью.

Согласно действующему законодательству, предельный годовой доход для УСН не должен превышать 150 миллионов рублей.

Если компания превышает ограничение, она автоматически теряет право на упрощенку и переходит на стандартный режим налогообложения.

Остаточная стоимость

Налоговым кодексом сказано, что кроме лимита по выручке упрощенцы должны учитывать остаточную цену основных средств. До 2020 года ее стоимость не должна превышать 150 миллионов рублей.

Статьей 346.12 Налогового кодекса сказано, что обязанностью бухгалтера является расчет остаточной стоимости. Требуется учитывать активы, которые подлежат амортизации, другие ценности в формуле не считаются.

К неамортизируемыми ценностями принято относить:

• собственность, полученная хозяйствующим субъектом для оперативного управления;
• земельные участки;
• активы, которые считаются остаточными средствами в документах, но на практике руководитель оплачивает с них налог на прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей остаточная стоимость собственности не является обязательным ограничением. При заполнении уведомления в Налоговую службу о переходе на УСН это значение разрешено не указывать.

Однако если налоговая служба обнаружит, что цена собственности превышает допустимую, ИП автоматически перейдет на ОСНО. Предпринимателям рекомендуется вести учет имущества и проверять соответствие лимиту.

Для ИП

В 2019 году ИП должны соответствовать лимиту на оборот в размере 150 миллионов рублей. По УСН у граждан есть право выбрать из 2 вариантов налогообложения: выплачивать 6% с доходов или с выручки, из которой вычли расходы.

Если с первой схемой легко разобраться, то при уплате УСН «Доходы минус расходы» возникают проблемы. При использовании этой системы требуется вычесть издержки из доходов предприятия и умножить получившееся значение на 15%. Некоторые регионы понижают ставку налога, например, ИП в Санкт-Петербурге платят 10%.

Если предприниматель имеет нулевую прибыль и при вычитании расходов из доходов получает ноль, налог придется заплатить.

Он составит 1% от полученного дохода, расходы в учет не берутся. Так как упрощенка создана для развития малого и среднего предпринимательства, ИП должны ежегодно отчитываться о соответствии дохода установленным лимитам.

Если предприниматель получил за год более 150 миллионов дохода, налоговая без предупреждения переведет его на основную систему или на режим единого налога.

Последнее допустимо для ИП, которые оказывают услуги по мойке и обслуживанию автомобилей, ремонту, перевозке грузов или людей, проживанию, или занимаются розничной торговлей, арендой торговых площадок или стоянок для транспортных средств.

Для ООО и юридических лиц

Чтобы юридические лица смогли перейти на УСН, доля в уставном капитале фирмы других организаций не должна превышать 25%. Размер определяется с помощью свидетельства из Единого реестра на основании Федерального закона №14 от 1998 года.

Ограничение относится не ко всем юридическим лицам: НКО, в том числе хозобщества и фирмы потребительской кооперации, могут перейти на упрощенку в любой момент, если их единственными основателями являются потребительские общества.

Для только созданных организаций

Статьей 346.14 Налогового кодекса установлено, что только созданные предприятия имеют право выбрать УСН при регистрации в Налоговом органе. Требуется заполнить стандартное уведомление, передать его сотруднику службы и получить подтверждение о принятии УСН.

Форма уведомления едина для всех организаций в России и была утверждена в 2012 году. Уведомление требуется передать сразу вместе с заявлением о регистрации, иначе придется подавать документы заново.

У бизнесменов есть 30 дней с момента основания дела для передачи уведомления. Если срок упущен, то перейти на упрощенку разрешат только с начала следующего налогового периода.

Как рассчитывается выручка

Порядок, который требуется использовать предпринимателям и юридическим лицам для расчета выручки, установлен статьей 248 Налогового кодекса.

В законе сказано, что в формуле требуется учесть:

• прибыль от реализации имущественного права;
• средства от продажи товара собственного производства, купленной продукции, выполненной работы и оказанных услуг;
• прибыль внереализационного характера.

Налоговым кодексом установлено, что доходы считаются с учетом оригинальных документов методом начислений или кассовым способом (определяется во внутренних документах фирмы). Из доходов вычитаются уплаченные налоги. К сумме прибавляется прибыль в рублях, условных единицах и любой другой валюте.

Существует 2 группы хозяйствующих субъектов, которым не требуется учитывать лимиты УСН для перехода на этот режим:

1. Предприниматели и организации, которые выбрали УСН при регистрации. Они еще не знают размер будущих доходов, поэтому их не требуется указывать в уведомлении ФНС.
2. Организации и ИП при изменении ЕНВД на УСН. Согласно действующему законодательству, ЕНВД не требуется считать доходы, поэтому они не могут их указать.

Большинству бизнесменов выгодно использовать УСН, поэтому система получила широкое распространение в России. У нее есть множество преимуществ, но для перехода требуется соответствовать актуальным лимитам.