Куда платить авансовый платеж по усн. Авансовые платежи для ип на усн

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса?

Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на упрощенке. Поэтому рассмотрим, что об этом говорится в Налоговом кодексе.

Основные моменты

Что собой представляет упрощенная система и какой объект налогообложения стоит предпочесть – без уяснения таких сведений применение УСН может оказаться не таким радужным, как руководству представлялось.

Ведь при ошибочном выборе объекта вряд ли получится снизить размер налога.

Что это такое?

УСН – система налогообложения с упрощенным ведением налогового и бухгалтерского учета. Работая на таком режиме, компании получают возможность обойти стороной ряд налогов (на имущество, на прибыль, НДФЛ, НДС), и уплачивать только единый налог и страховые взносы.

Особенность перехода – организации имеют право перейти на УСН с начала налогового периода после подачи в налоговый орган.

Выбор объекта налогообложения

Компании вправе менять налоговый объект ежегодно, но не раньше начала следующего налогового периода. В середине года такая возможность не предоставляется.

Существует 2 объекта налогообложения:

Если налогоплательщик выбрал объект «Доходы», то при расчете суммы налога затраты учитываться не будут.

Но единый налог может уменьшаться на сумму страховых взносов в ФСС и ПФР (), сумму пособия по вверенной нетрудоспособности, что перечислялась из личных средств компании или ИП.

Максимум – 50% определенного налога. Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится.

Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .

Список расходов, которые могут учитываться при расчете суммы налога является закрытым и содержится в . То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне.

Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).

Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).

Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.

В том случае, когда получено убытки в нескольких периодах, их перенос осуществляется в той поочередности, в которой они были получены.

Если фирма не ведет деятельность в результате реорганизации, то правопреемником уменьшается база налога на убытки, что были получены организацией до осуществления реорганизации.

Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.

Для правильного выбора нужно придерживаться таких действий:

При расчете расходов и прибыли сумма налога будет варьироваться в рамках 6 – 15%. К примеру, если затраты будут составлять 30%, то размер налога к уплате – это 10,5%, при затратах в рамках 20% сумма единого налога будет равна 12% от прибыли.

Сумма же налога при объекте «Доходы» только 6%. При грамотном расчете компания сможет уменьшить размер налогов, что подлежат уплате.

Нормативная база

Порядок перехода и применения упрощенного режима налогообложения содержится в . Исчисление и уплата единого налога и авансовых взносов осуществляется в соответствии со ст. 346.21 НК.

Учитывается размер неуплаченного платежа аванса, количество просроченных дней и действующая ставка рефинансирования. Пеня за просрочку начисляется ежедневно (в выходной и нерабочий день в том числе).

Количество дней, за которые насчитано пеню, определяют со следующего дня после крайнего срока для перечисления аванса до момента полного погашения суммы.

В тот день, когда сумма аванса и пени уплачена, пеню не будет начислено (). Такие правила содержатся в ст. 75 и разделе 7 Требований, что утверждены .

Оплачен меньше

Если не платились авансовые платежи в полном объеме, пеня будет начисляться на сумму недоимки.

Не нужно уплачивать пеню в том случае, когда причиной образования недоимки является:

• решение уполномоченного органа об аресте имущества предприятия;
• решение судебной инстанции принять меры по приостановлению движения по счету предприятия, наложению ареста на финансы или имущественные объекты налогоплательщика.

В таком случае пеня не будет начисляться за время действия решений. Если организацией подано , рассрочку или на получение инвестиционных налоговых кредитов, начисление пени не будет приостановлено (ст. 75 п. 3 абз. 2 НК).

Пеня не будет начислена в том случае, когда недоимка возникает вследствие того, что предприятие руководствовалось письменным разъяснениям контролирующего ведомства (ст. 75 п. 8 НК).

Перечислена сумма больше (переплата)

Переплата возникает:

1. Если компания делала в налоговом периоде авансовые перечисления по прибыли на объекте «доходы» и сумма по итогам года оказалась большей, чем остаток налога.
2. Если в налоговом периоде перечисленная сумма авансовых платежей больше, чем размер налога за год (к примеру, при объекте «Доходы минус расходы», если в конце года прибыли мало, а затрат много).
3. Если сделано ошибку в платежных документах и начислено больший аванс, чем нужно было.

При наличии переплаты стоит провести сверку с налоговым органом. Для этого подается заявление в Инспекцию.
Что делать с самой переплатой?

Есть два выхода из ситуации при отсутствии пени:

Если есть пеня, то налоговым органом будет проведен зачет переплаты сумм налога в счет долга плательщика (ст. 78 п. 5 НК).

На какой счет отнести (проводки)

Используют такие проводки:

Возникающие вопросы

Остается открытым ряд вопросов. Трудности возникают по отношению авансовых взносов чаще всего при получении убытков и определении дохода при расчетах налога. Какие разъяснения по этому поводу есть в законодательных актах?

Нужно ли платить авансовый платеж, если получен убыток?

Обязательно ли исчислять сумму аванса и уплачивать ее в бюджет, если период оказался убыточным?

Согласно ст. 346.18 НК плательщики, которые работают на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог в том случае, если сумма единого налога меньше минимального.

Видео: авансовые платежи УСН

То есть, компания должна уплатить минимальный налог, если получены убытки в налоговом периоде.

Если вы не заплатили авансовые суммы, переживать не придется, так как такого обязательства не возникнет. Некоторые компании все же перечисляют средства, чтобы в конце года платить меньше.

Если фирма работает на УСН «Доходы», и фиксируется убыток, необходимо все же платить 6%. Результаты вычисляются поквартально нарастающим итогом в начала налогового периода.

Является ли аванс доходом?

Являются ли авансовые платежи налогооблагаемыми, единого мнения нет. В Налоговом кодексе упоминания об этом нет, и поэтому возникает такая точка зрения: аванс не нужно включать в состав прибыли при УСН, а значит, и уплачивать с него суммы налога не стоит.

Если фирма работает на УСН, доходом считается:

• прибыль от продажи продукции/услуг и прав на имущество;
• внереализационная прибыль.

Суммы авансов не считаются прибылью от реализации. В соответствии со выручку от продаж определяют, основываясь на все поступления, что связаны с определением сумм за проданный товар или права на имущество.

Не могут быть учтены в качестве прибыли имущественные объекты, работы, услуги, что получались от лица в порядке предоплаты продукции/услуг/работ плательщиками, которые определяют прибыль и затраты методом начисления.

В соответствии со ст. 39 НК, дата фактической продажи товара может определяться согласно Российской Федерации.

Это является обоснованием того, что полученные авансы в счет отгрузок у плательщика налогов, считаются налогооблагаемым объектом в том периоде, когда они получены.

Налоговая служба придерживается мнения, что авансовый платеж стоит включить в доход. Проблема определения налоговой базы возникает и при возврате аванса.

Согласно правилам, прописанным в , при определении объектов налогообложения прибыль из не учитывается.

Сумма авансового платежа, что возвращается предприятию, в данном нормативном акте не упоминается.

А значит, если перечисленные продавцу авансовые платежи учитывались в перечне затрат при расчете базы налога, то возвращенная сумма должна отражаться в доходах.

Если же суммы авансов не отражались в затратах, тогда и возвращенные суммы не указываются в прибыли плательщика налога.

Если вы перешли на УСН, то рано или поздно вопросы об уплате авансовых платежей возникнут.

Чтобы не получить неприятностей в виде пени и проблем со сдачей отчетности в конце года, стоит в этом разобраться.

Ведь если аванс уплачен не в полном объеме или платеж вовсе просрочено, вам придется понести за это ответственность. А это чревато дополнительными расходами для компании.

УСН не зря называют «упрощенкой», ведь благодаря ей индивидуальным предпринимателям не нужно возиться с отчетностью каждый квартал. Ее сдают одновременно с уплатой налога – раз в год. Все остальное время достаточно вносить авансовые взносы . Рассмотрим подробнее такой вопрос, как сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП.

Налог по УСН – как оплачивать

По статье 346.19 НКРФ в УСН различают налоговый период и отчетный.

Налоговый – это календарный год. По его окончании все налогоплательщики должны оплатить итоговую сумму налога и подать в инспекцию по налогам декларацию о доходах, расходах предприятия.

Отчетных периодов три – это первые 3 квартала:

• 3 месяца;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

По каждому кварталу налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», должен уплачивать авансовые платежи. Суммы этих взносов подсчитывает сам ИП, опираясь на книгу доходов/расходов. Подтверждать их правомерность не нужно.

Отчетность предоставляется один раз по завершении налогового периода, тогда-то контролеры налоговой инспекции и сверят на соответствие фактически внесенные налогоплательщиком суммы и рассчитанные уже в налоговой.

Если между ними не будет разницы, ИП может считаться полностью рассчитавшимся перед УФНС. Если же суммы не совпадут, придется доплатить выявленную задолженность.

Срок уплаты УСН для ИП в 2019 году

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП, как и для юр. лиц, ориентированы на 25 число месяца, наступившего после каждого квартала . Окончательный расчет авансированию не подлежит.

По НК внести авансы по «упрощенке» необходимо до следующих дат:

• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Но не всегда все так просто, ведь 25 число может совпасть с выходным днем. В таком случае крайняя дата, когда можно будет оплатить аванс, смещается на следующий ближайший рабочий день.

К примеру, если 25 июля совпадет с воскресеньем, то перечислить взнос за второй квартал можно будет до 26 июля включительно.

Итоговый налог индивидуальные предприниматели уплачивают до 30 апреля года, который следует за облагаемым по УСН . А юридические лица чуть раньше – до 31 марта. Даты, совпавшие с выходными днями, переносятся по тому же принципу, как и даты авансов.

В 2019 для налогоплательщиков, занимающихся индивидуальным предпринимательством, установлены следующие сроки оплаты налогов и авансовых платежей по УСН:

Итоговый расчет за 2019 год необходимо внести до 30 апреля 2020. До этого же дня следует подать годовую отчетность.

Реквизиты для оплаты налога по УСН

Все авансы и итоговый расчет нужно перечислять по реквизитам того налогового органа, который выдал бизнесмену свидетельство ОРГНИП. То есть там, где зарегистрирован ИП. Месторасположение объекта, в котором планируется или осуществляется деятельность, не имеет значения.

Производить оплату ИП должны в налоговые органы по месту регистрации. Не как юридические лица, которые вносят аванс через учреждения, расположенные там, где находится организация.

КБК для перечисления платежей по УСН

При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.

Сроки оплаты налога по УСН за 2019 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.

Срок подачи заявления на УСН

Сроки уплаты УСН в 2019 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года . На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.

Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.

Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2018 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2019.

В 2020 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.

Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать

Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню .

Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.

О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.

Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.

А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.

Уплата налогов ИП, авансовые платежи и их необходимость — вопросы, которые интересуют бизнесменов. Абсолютно каждый предприниматель обязан платить государству налоги. Начиная с этого года все больше налогоплательщиков должно будет платить аванс. В случае ведения бизнеса по упрощенной налоговой системе бизнесмен обязан платить авансовые платежи на налог. Что они представляют собой? Как определить сроки?

Авансовые платежи ИП — это форма вложений в предприятие, которые включаются в активы фирмы. Иными словами, это промежуточные выплаты, которые в итоге составляют полную сумму. Они необходимы для равномерного поступления дохода в бюджет, он высчитывается из общего показателя выплат за год. Предприятия, доход которых не превышает 15 млн рублей за 3 месяца, имеют полное право на отказ от оплаты аванса.

Виды авансов на налог

Существуют два способа их оплаты. Доход определяет выплату. ИП имеет право делать авансовые выплаты ежемесячно или поквартально. В случае с выручкой, не превышающей 50 млн рублей, уплачивать необходимо 4 раза в год, то есть квартально. Если выручка превышает данную сумму, то можно оплачивать как раз в месяц, так и по кварталам. Чаще всего решение принимается исходя из имеющейся прибыли самого предприятия.

Для того чтобы перейти на ежемесячную оплату, необходимо до конца декабря подать заявление в произвольной форме в налоговую службу. И после этого в новом году предприниматель должен будет перечислять ежемесячные суммы не позднее 28 числа каждого месяца.

Данная операция действует в течение 12 календарных месяцев. В случае долгосрочного использования начисления авансов необходимо каждый год подавать заявление.

При неуплате данных сумм образуется недоимка. На бизнесмена, который по каким-то причинам не заплатил, накладывают пени за каждый просроченный день. Размер штрафа определяется пропорционально ставке рефинансирования, обычно это 1 из 300.

В случае если ИП ведет свой бизнес по упрощенной системе налогообложения и не сделал по каким-то причинам выплаты авансов, он не может быть привлечен к ответственности. На данный момент в законе нет пункта, предусматривающего наказание за их неуплату при УСН.

Так как оплата налогов очень ответственный момент, предпринимателю необходимо грамотно заполнять данное поле в декларации.

Сумма аванса рассчитывается исходя из итогов отчетного периода по имеющейся прибыли. Ежемесячный платеж рассчитывается от прибыли, которую предполагает получить бизнесмен, за прошедший месяц. Необходимо знать, что при убытках или меньшей прибыли в течение квартала ИП не освобождается от выплат.

Что выгоднее?

Считается, что авансовые платежи ИП, совершенные по кварталам, будут выгоднее, чем ежемесячные.

Дело в том, что квартальные авансовые суммы высчитываются из реальной прибыли. В случае с ежемесячными платежами налогоплательщик обязан перечислять авансы исходя из предполагаемой суммы, которую он еще не заработал. Особенно ощутимо это, когда возникает снижение прибыли или убыток, при этом предприятие все равно обязано платить.

Индивидуальный предприниматель имеет возможность перехода с ежемесячных авансовых платежей на квартальные.

Вернуться к оглавлению

Обязательства по поводу оплаты

Некоторые предприятия не обязаны платить аванс на налог. Бюджетные организации, за исключением театров, музеев и концертных залов, организации иностранного происхождения, совершающие деятельность на территории Российской Федерации, участники простых и инвестиционных товариществ и некоммерческие организации обязаны производить ежеквартальный платеж.

Если ИП выплачивает торговые сборы, то он также имеет возможность уменьшить авансовую выплату на ту величину, которую составляет торговый сбор.

В случае если ИП решил перейти на квартальную оплату аванса, необходимо сообщить о своих намерениях в налоговую службу. Для этого нужно подать заявление в налоговую инстанцию. Заявление может быть написано в любой форме.

Также предприниматель имеет возможность перейти с квартальной авансовой оплаты на ежемесячную. Естественно, он обязан об этом сообщить.

В любом случае предприниматель обязан платить авансовый платеж исходя из налоговой ставки и самой прибыли предприятия. Уклонение от уплаты налогов чревато привлечением к уголовной и административной ответственности.

Предприниматель обязан точно и правильно заполнять декларацию, чтобы потом не возникло проблем с налоговой службой. ИП имеет право использовать льготы, если они ему предоставляются. В любом случае ведение предпринимательской деятельности должно быть чистым и законным.

УСН: нюансы расчета авансовых платежей для ИП и ООО

Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют многие организации и ИП. Все знают, что декларацию по УСН сдают один раз в год. Но не все помнят о порядке уплаты авансовых платежей, ошибочно считая, что налог также платится лишь по окончании налогового периода. Есть и такие налогоплательщики, которые осознанно не уплачивают авансовые платежи, так как считают процесс расчета долгим и непростым. В свою очередь нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. В этой статье еще раз уточним правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН. На примерах покажем, что расчет авансовых платежей не отнимет много времени и сэкономит ваши деньги.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым - календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа: за I квартал - до 25 апреля включительно; за полугодие - до 25 июля включительно и за 9 месяцев - до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН : организации должны перечислить годовой платеж не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета . Налог по УСН за год составил 100 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 15 000 рублей, за 9 месяцев - 25 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 60 000 рублей (100 000 - 15 000 - 25 000).

Объект налогообложения - доходы

Налоговая ставка : 6 %.

Налоговая база : доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким образом, налог можно уменьшить на:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) - 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000: 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 - 5000).

Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 - 3000).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Обратите внимание . Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

: Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

I квартал

Доходы ИП - 300 000 рублей

Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)

I полугодие

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 - 22 261)

9 месяцев

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)

Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 - 22 261 - 1739)

Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

Объект налогообложения - доходы минус расходы

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмембазовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы - 300 000 рублей

Учитываемые расходы - 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 - 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 - 100 000) х 15 % - 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 - 120 000) х 15 % - 37 500 - 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Доходы (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 - 150 000) х 15 % - 37 500 - 7500)

Рассчитаем минимальный налог - 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН» . Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога…

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

1. Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты . Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го. Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):
   
2. Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
3. Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
4. Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
5. За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.

Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».

• СТАВКА = 6%
• Единый налог = 160000 * 6% = 21600
• ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
• ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600: 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.

Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников

ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

• До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
• До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
• До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»

АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.

СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.

Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:

• ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
• РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
• Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
• К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
• В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев

Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.

ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

• За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
• За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000: 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
• За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.

Вопросы по авансовым платежам на УСН

Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.