Введение

В международной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия на мировом уровне ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность валютных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций на валютных счетах..

Целью данной работы является изучение нормативного законодательства учета валютных операций

В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:

1. Определить роль валютных средств в успешном функционировании организации

2. Изучить нормативное регулирование валютных ценностей

3. Рассмотреть организацию валютного контроля

Законодательное и нормативное регулирование учета валютных операций

Основным законодательным актом в области валютных отношений Российской Федерации является Закон 58-ФЗ от 29 июня 2004 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», а также другие законы и подзаконные акты. В Законе определены основные понятия: иностранная валюта и валютные ценности, текущие операции платежного баланса, капитальные операции, а также ключевые понятия валютного законодательства -- «резидент» и «нерезидент», имеющие различные режимы валютного регулирования.

Валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов (далее - акты валютного законодательства Российской Федерации).

Международные договоры Российской Федерации применяются к отношениям, указанным в #M12293 0 901882225 1265885411 78 476789288 3874882843 539820076 2773658752 429774846 4статье 2#S Федерального закона 58-ФЗ, непосредственно, за исключением случаев, когда из международного договора Российской Федерации следует, что для его применения требуется издание внутригосударственного акта валютного законодательства Российской Федерации.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, применяются правила указанного международного договора.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами.

К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Порядок оценки имущества и обязательств организаций в иностранной валюте установлен специальным Положением по бухгалтерскому учету, обобщившим действующие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость имущества и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

За дату представления бухгалтерской отчетности принимают последний календарный день в отчетном периоде.

Валютное регулирование осуществляет Центральный банк РФ. Он устанавливает порядок обязательного перевода, вывоза и пересылки иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам; выдает валютные лицензии; проводит валютные интервенции на главных валютных биржах страны--ММВБ и Санкт-Петербургской бирже.

В настоящее время в России действует режим плавающего валютного курса, который зависит от спроса и предложения на валютных биржах страны, прежде всего на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ). Официальный курс доллара США к рублю устанавливается Банком России по результатам торгов на ММВБ. Валютные биржи действуют также в других городах Российской Федерации -- Санкт-Петербурге, Ростове-на-Дону, Екатеринбурге, Новосибирске и Владивостоке. Важнейшее значение в процессе курсообразования принадлежит ММВБ.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ, а также Правительство РФ.

Агентами валютного контроля выступают организации, которые в соответствии с законодательными актами могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля.

В 1999 г. - налоговые органы получили полномочия в области контроля за соблюдением валютного законодательства в пределах их компетенции.

С 1994 г. проводится паспортизация экспортных сделок. При этом по каждой экспортной сделке составляется паспорт, органы валютного контроля (уполномоченные коммерческие банки; и Государственный таможенный комитет) следят за своевременным поступлением валюты.

С 1 января 1996 г. вступила в действие Инструкция по валютному импортному контролю, направленная на совершенствование учета и контроля за импортными операциями. Расчеты так же, как и по экспорту осуществляются только через уполномоченные банки, оформившие импортерами паспорта сделок. Уполномоченный банк производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий только при наличии подписанного паспорта сделки. Оплата импортируемого товара по контракту импортера может производиться только со счета импортера в его уполномоченном банке или банком-корреспондентом, действующим по его поручению. Это позволяет уменьшать утечку валюты за рубеж.

Основные применимые законодательства и нормативные акты в области движения иностранной валюты:

1. О формировании Ведомостей банковского контроля в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П

2. О вопросах валютного контроля, Письмо ГТК России от 10.06.2004 N 13-15/21026

3. О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за...

4. Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П

5. О документах по внешнеэкономической деятельности, Письмо Минэкономразвития России от 08.12.2000 N 697-10/IV-4

6. О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров (с изменениями на 24 июня 2002 года),Инструкция Банка России от 13.10.1999 N 86-И

Этот семинар предназначен специально для тех, кому необходимо быстро, ёмко и в удобной форме получить максимум информации об особенностях бухгалтерского и налогового учёта ВЭД.

Этот семинар основан только на практическом опыте работы и ориентирован на реально необходимый объем информации при работе с импортом и экспортом товаров. На семинаре разберем конкретные ситуации, предложенные участниками

Программа обучения позволит оценить возможности предприятия при выходе на международный рынок, сформировать полное представление процесса ВЭД, определить необходимые шаги в управлении бизнес-процессами.

Программа семинара помогает на практических примерах ознакомить участников ВЭД с порядком отражения экспортных операций, подготовкой документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС, составлением налоговой декларации. Раскрыть основные принципы прохождения налоговых и таможенных проверок, возможные риски и меры предосторожности.

Участники освоят порядок распределения на риск-категорирования участников ВЭД, актуальные изменения законодательства в валютной сфере в 2019 г: практика применения Инструкции ЦБ РФ № 181-И, особенности присвоения уникального номера контракта.

Программа позволяет решить сложные вопросы осуществления валютных операций и налогообложения международных операций. Поможет пройти проверки органами валютного контроля ФТС и ФНС, минимизировать ответственность за нарушения законодательства. В программе семинара слушатели ознакомятся с актуальной арбитражной практикой в сфере валютного законодательства.

Для кого : для руководителей и специалистов подразделений по ВЭД, сотрудников служб сопровождения внешнеторговых сделок, экономистов, главных бухгалтеров и финансовых директоров предприятий и организаций, осуществляющих ВЭД.

Программа:

1. Налоговый контроль ВЭД в 2019 г. Порядок проведения налоговых проверок экспортно- импортных операций в 2019г.

• Валютный контроль Органов Валютного Контроля (ФНС и ФТС).
• Порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций НДС в 2019 году. Особенности камеральных проверок налоговых деклараций по НДС: подтверждение экспорта,срок, в течение которого налоговые органы могут проводить камеральные проверки деклараций.
• Требования к предоставлению документов при наличии несоответствий и противоречий в налоговой декларации; порядок составления возражений и представление их в налоговые органы.
• Право налоговых органов на доначисление налога, штрафов и пеней; Основания для приостановления проведения операций на счетах и затребований документов; Основание для осмотра помещения налогоплательщика; Новые возможности в сфере представления документов проверяющим;

1. Таможенный контроль ВЭД в 2019 г. Нововведения в Таможенном кодексе ЕАЭС и в новом законе «О таможенном регулировании».

• Уполномоченный экономический оператор: положение, требования, особенности функционирования по новому законодательству.
• Таможенная стоимость товаров. Что меняют новые Кодекс и Закон «О таможенном регулировании»? Новые решения Евразийской экономической комиссии в отношении таможенной стоимости: что должен знать и уметь участник ВЭД?
• Таможенный контроль таможенной стоимости по новому законодательству: изменения в процедуре.
• Законные способы минимизации суммы уплачиваемых таможенных платежей.
• Валютное регулирование и валютный контроль. Актуальные положения международного права в сфере валютного регулирования.

1. Банковский контроль ВЭД. Новое в валютном регулировании и валютном контроле-2019. Комментарии к федеральным законам

• постановка на учет контрактов и присвоение уникального номера контракта в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И;
• представление документов и информации при зачислении/списании денежных средств от нерезидента/нерезиденту на счет/со счета;
• представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах. Валютный контроль за расчетами с нерезидентами с использованием банковских карт и при аккредитивной форме расчетов.

1. Административная ответственность за нарушения норм валютного контроля. Статья 15.25 КОАП.

• статьи 15.25, 16.2 ,4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Ст.193.1и ст.194 УК РФ
• Требование валютного законодательства о репатриации валюты ст.19 173-ФЗ.
• Обзор Арбитражной практики за нарушение валютного законодательства.

1. Вступление в действие с 1 января 2019 года новой редакции ПБУ 3/2006 - что меняется в учете. НДС и налог на прибыль у экспортеров и импортеров 2018-2019.

• Определение для целей НДС места реализации работ (услуг). Обязанности российской организации как налогового агента по НДС.
• Ответственность налогового агента за нарушение ст.123 НК РФ. Порядок и условия для вычета НДС, уплаченного налоговым агентом.
• Алгоритм уплаты и вычета НДС, уплаченного при ввозе со стран ТС ЕАЭС на территорию РФ.

1. Импортные и Экспортные операции. Подтверждение НДС 0%. Новое в применении НДС в 2019 г.

• Особенности подтверждения и возмещения ввозного (импортного), косвенного (ввозной НДС при ввозе с Таможенного Союза ЕАЭС) и экспортного НДС.
• Правила отражения в книге покупок и книге продаж НДС при экспортно - импортных операциях.
• Комплект документов, предоставляемый в налоговые органы для подтверждения и возмещения НДС; права на ставку 0%.
• Требования к оформлению сопроводительных документов, счет - фактур, стат - форм в ФТС при ввозе и реализации товаров в страны ТС ЕАЭС. Практика, ситуации, сложные моменты. Декларация по косвенному НДС в налоговую.
• Порядок представления реестров сведений в целях применения нулевой ставки по НДС налогоплательщиками -экспортерами
• Особенности в возмещении экспортного и импортного (ввозного) НДС.
• Налоговая декларация по НДС, что важно учитывать экспортерам и импортерам.
• Раздельный учет НДС.Особый порядок возмещения экспортного НДС по сырьевым товарам. «сырьевые товары» в соответствии с Постановлением Правительства № 466 от 18.04.2018

1. Обзор Писем МинФина и ФНС за 2018-2019г.г.

Учет иностранной валюты имеет некоторые особенности, связанные с тем, что в России ведется в денежных единицах — рубли. В связи с чем возникает необходимость учитывать иностранную валюту также в рублях. Для учета операций на сч. 52 берется курс Центрального банка России.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется только через банки, причем далеко не все банки могут покупать и продавать валюту, только те, у которых есть на это разрешение.

Организации, осуществляющие экспортно-импортные операции, открывают для себя валютные счет в банке. Если используется несколько видов валюты, то и счетов, как правило, открывается больше одного. Для каждого вида валюты — отдельный валютный счет.

Для открытия валютного счета организация выбирает подходящий банк, собирает необходимый пакет документов и предоставляет их в выбранный банк. Банк, в свою очередь, открывает для организации два счета: текущий и транзитный. Через транзитный счет проходят все перечисления в иностранной валюте в адрес владельца счета. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты у предприятия.

ПОКУПКА ВАЛЮТЫ: ПРОВОДКИ, КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ

Каким образом осуществляется покупка валюты?

Для того, чтобы купить иностранную валюту, организация перечисляет банку определенную сумму денег в рублях со своего рублевого расчетного счета. При этом в бухгалтерском учете это перечисление отражается проводкой Д57 К51 . Сч. 57 «Переводы в пути» — промежуточный между 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета». Деньги с списались, но на валютный мы их пока зачислить не можем, так как валюту банк нам еще не перечислил. Чтобы эти деньги не потерялись и не забылись, используется промежуточный сч. 57 «Переводы в пути».

После того, как организация перечислила необходимую сумму денег банку в рублях, банк закупает необходимое количество иностранной валюты и перечисляет её на валютный счет предприятия (валюта учитывается переводится в рубли по курсу ЦБ России, действующему на дату зачисления). Бухгалтерская проводка Д52 К57 .

Остатки денежных средств на сч. 57 перечисляются обратно на р/с (проводка Д51 К57 ).

За проведение операции по покупке иностранной валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей либо в составе . Проводка, отражающая оплату комиссии, имеет вид: Д91/2 К51 , где на сч.91 субсчет 2 учитываются операционные расходы.

Приобретенные валютные средства учитывается по официальному курсу ЦБ России, действующему на дату её поступления.

При этом курс, используемый при покупке иностранных товаров, может отличаться от официального курса ЦБ РФ. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс меньше курса покупки, то в бухучете возникшую разницу отражают в составе операционных расходов. (Д91/2 К57 — отрицательная разница).

Если официальный курс больше курса покупки, то разницу отражают в составе операционных доходов (Д57 К91/1 — положительная разница).

В момент оплаты иностранного товара поставщику необходимо пересчитать валюту по курсу ЦБ РФ на дату оплаты:

Если курс на дату оплаты поставщику выше, чем у ЦБ РФ на дату зачисления валюты на сч. 52, то возникает положительная курсовая разница, которая отражается в составе прочих доходов проводкой Д57 К91/1 .

Если курс ЦБ РФ на дату оплаты ниже, чем на дату зачисления валюты на валютный счет, то возникает отрицательная курсовая разница, которая отражается в составе прочих расходов проводкой Д91/2 К57 .

ПРОВОДКИ ПРИ ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ

При получении валюты от иностранных покупателей за товары, работы, услуги, она зачисляется на «Валютный транзитный счет», эта операция отражается проводкой Д52 К62 , где 62 «Расчеты с покупателями».

После чего ее можно либо продать, либо зачислить на текущий валютный счет. Валюта, направленная на продажу списывается Д57К52 . Раньше часть полученных валютных средств нужно было в обязательно порядке продавать, с недавних пор обязательная продажа валюты отменена.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПРОДАЖЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Процесс продажи предполагает также использование сч. 57, как и в случае с покупкой. Валюта, предназначенная для продажи, перечисляется банку, который продает ее и зачисляет выручку от продажи на расчетный счет предприятия.

Проводка по перечислению валюты банку для продажи имеет вид Д57 К52 .

В бухгалтерии валюта была учтена по курсу ЦБ России, действующего на дату либо последней переоценки, либо на дату зачисления на сч. 52. В день продажи необходимо провести пересчет валюты.

При этом может возникать как положительная (если курс ЦБ РФ на дату пересчета выше, чем на дату зачисления на счет), так и отрицательная курсовая разница.

Продажа валюты оформляется через сч.91. Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1 .

Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился). Отрицательная курсовая разница отражается проводкой Д91/2 К57 , положительная — Д57 К91/2 .

По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).

ПРОВОДКИ ПРИ ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ

ПЕРЕОЦЕНКА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ (ПЕРЕОЦЕНКА СЧЕТА 52)

Периодически происходит переоценка валюты.

Средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях. Поэтому валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату пересчета.

Таким образом, переоценка валютных счетов осуществляется:

• на дату зачисления или списания валюты с банковских счетов;
• на дату составления бухгалтерской отчетности;
• по мере изменения курса.

Проводки при переоценке валюты:

В результате пересчета возникает курсовая разница, которая отражается в составе операционных доходов (Д52 К91/1) и расходов (Д91/2 К52) .

Действующее российское законодательство не только подробно описывает порядок обращения с иностранными денежными средствами, но и регламентирует учет валютных операций. Для их правильного отражения следует руководствоваться:

• Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.

Учет операций по валютному счету

В настоящее время на территории России осуществляется два вида учета:

• бухгалтерский;
• налоговый.

У каждого из них есть свои особенности и исключительные правила ведения.

Минфин России в Плане счетов указал, что счет 52 служит для обобщения сведений о движении иностранных денежных средств на банковских счетах резидента в уполномоченной кредитной организации. Валютные операции в бухгалтерском учете проводятся с использованием вышеуказанного показателя.

Как следует из Инструкции по применению плана счетов, предприятие может открывать субсчета:

• 52-1 для российских кредитных учреждений;
• 52-2 в случае наличия счетов в иностранных банках.

Также следует подчеркнуть, что отечественные предприятия вправе уточнить показатели указанных субсчетов, предусмотрев:

• 52-1-1 для аналитического учета валютных операций по каждому счету;
• 52-1-2, предназначенный для обобщения информации по транзитным счетам.

Каждому из вышеуказанных показателей корреспондируют счета, указанные Минфином России в Инструкции по применению плана счетов.

Именно во взаимосвязи счета 52 и корреспондирующих ему показателей следует оформлять проводку той или иной валютной операции.

Примеры учета валютных операций с проводками в 2017 году

В зависимости от вида операции с иностранными денежными средствами соответствующему субъекту следует применять ту или иную проводку.

Например, для оформления поступления валюты на текущий счет следует использовать:

• Д 52-1-1;
• К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По кредиту может указываться иное значение, определяемое в зависимости от источника перечислений.

По-иному выглядит в проводках учет покупки валюты. Названная операция должна оформляться в виде:

• дебет 57 или 76, а кредит 51 описывает перевод рублей на счет предприятия;
• счет Д 52-1-1 в корреспонденции с 57 (76) отражает покупку и зачисление иностранных денежных средств;
• если по результатам операции имеется остаток рублей, то его обратное перечисление проводится по К 57 или 76, Д 51.

Указанные проводки не описывают весь синтетический и аналитический учет валютных операций. Конкретные бухгалтерские действия зависят от оснований зачисления или списания иностранных денежных средств с валютного счета предприятия.

Все возможные варианты корреспондирующих счетов по кредиту и по дебету, перечислены в Инструкции , утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.

Проводки по транзитному счету оформляются в виде дебета 52, которому корреспондирует кредит 62 или 76.

Примеры учета наиболее часто используемых операций отражены ниже:

• перечисление в банк российских рублей на покупку валюты оформляется в виде Д 57, К51;
• приобретение и зачисление иностранных денежных средств на валютный счет организации: Д 52, К 76;
• возврат не потраченных денег отражается по Д51, К 57;
• поступление валюты от контрагента проводится по дебиту 52, кредиту 62;
• перечисление иностранных средств для обмена проводится по Д 57 в корреспонденции с 52;
• факт продажи оформляется как дебет 91, кредит 57;
• курсовые разницы проводятся с использованием счета 91.

В заключение необходимо отметить, что без правильного ведения проводок затруднительно обеспечить безукоризненное осуществления налогового учета валютных операций.

В этой статье мы разберем, как ведется учет операций по валютному счету , как происходит покупка и продажа валюты, что такое курсовые разницы, и как они учитываются в бухгалтерии предприятия. Для учета валюты используется счет 52 «Валютные счета». В данной статье мы разберем какие операции отражаются на валютном счете и как их учитывать, какие существуют ключевые проводки, субсчета и корреспондирующие счета.

Учет иностранной валюты имеет некоторые особенности, связанные с тем, что в России ведется в денежных единицах – рубли. В связи с чем возникает необходимость учитывать иностранную валюту также в рублях. Для учета операций на сч. 52 берется курс Центрального банка России.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется только через банки, причем далеко не все банки могут покупать и продавать валюту, только те, у которых есть на это разрешение.

Организации, осуществляющие экспортно-импортные операции, открывают для себя валютные счет в банке. Если используется несколько видов валюты, то и счетов, как правило, открывается больше одного. Для каждого вида валюты – отдельный валютный счет.

Для открытия валютного счета организация выбирает подходящий банк, собирает необходимый пакет документов и предоставляет их в выбранный банк. Банк, в свою очередь, открывает для организации два счета: текущий и транзитный. Через транзитный счет проходят все перечисления в иностранной валюте в адрес владельца счета. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты у предприятия.

Видео-урок. Счет 52 в бухгалтерском учете

В данном видео уроке подробно рассказывается про счет 52 в бухгалтерском учете, примеры использования и документы. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В., эксперт и консультант сайта Бухгалтерский учет для чайников ⇓

Для того чтобы скачать презентацию, использующую в видео нажмите по ссылке ниже.

Покупка валюты: проводки, курсовые разницы

Каким образом осуществляется покупка валюты?

Для того, чтобы купить иностранную валюту, организация перечисляет банку определенную сумму денег в рублях со своего рублевого расчетного счета. При этом в бухгалтерском учете это перечисление отражается проводкой Д57 К51 . Сч. 57 «Переводы в пути» – промежуточный между 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета». Деньги с списались, но на валютный мы их пока зачислить не можем, так как валюту банк нам еще не перечислил. Чтобы эти деньги не потерялись и не забылись, используется промежуточный сч. 57 «Переводы в пути».

После того, как организация перечислила необходимую сумму денег банку в рублях, банк закупает необходимое количество иностранной валюты и перечисляет её на валютный счет предприятия (валюта учитывается переводится в рубли по курсу ЦБ России, действующему на дату зачисления). Бухгалтерская проводка Д52 К57 .

Остатки денежных средств на сч. 57 перечисляются обратно на р/с (проводка Д51 К57 ).

За проведение операции по покупке иностранной валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей либо в составе . Проводка, отражающая оплату комиссии, имеет вид: Д91/2 К51 , где на сч.91 субсчет 2 учитываются операционные расходы.

Приобретенные валютные средства учитывается по официальному курсу ЦБ России, действующему на дату её поступления.

При этом курс, используемый при покупке иностранных товаров, может отличаться от официального курса ЦБ РФ. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс меньше курса покупки, то в бухучете возникшую разницу отражают в составе операционных расходов. (Д91/2 К57 - отрицательная разница).

Если официальный курс больше курса покупки, то разницу отражают в составе операционных доходов (Д57 К91/1 - положительная разница).

В момент оплаты иностранного товара поставщику необходимо пересчитать валюту по курсу ЦБ РФ на дату оплаты:

Если курс на дату оплаты поставщику выше, чем у ЦБ РФ на дату зачисления валюты на сч. 52, то возникает положительная курсовая разница, которая отражается в составе прочих доходов проводкой Д57 К91/1 .

Если курс ЦБ РФ на дату оплаты ниже, чем на дату зачисления валюты на валютный счет, то возникает отрицательная курсовая разница, которая отражается в составе прочих расходов проводкой Д91/2 К57 .

Коротко про бухгалтерский счет 52 в инфографике

На рисунке ниже в инфографике дается короткая информация про бухгалтерский счет 52, какие у него субсчета и корреспондирующие счета. Для открытия в полном размере нажмите на картинку.

Проводки для счета 52 при покупке валюты

Учет операций при поступлении иностранной валюты от покупателя

При получении валюты от иностранных покупателей за товары, работы, услуги, она зачисляется на «Валютный транзитный счет», эта операция отражается проводкой Д52 К62 , где 62 «Расчеты с покупателями».

После чего ее можно либо продать, либо зачислить на текущий валютный счет. Валюта, направленная на продажу списывается Д57К52 . Раньше часть полученных валютных средств нужно было в обязательно порядке продавать, с недавних пор обязательная продажа валюты отменена.

Учет операций при продаже иностранной валюты

Процесс продажи предполагает также использование сч. 57, как и в случае с покупкой. Валюта, предназначенная для продажи, перечисляется банку, который продает ее и зачисляет выручку от продажи на расчетный счет предприятия.

Проводка по перечислению валюты банку для продажи имеет вид Д57 К52 .

В бухгалтерии валюта была учтена по курсу ЦБ России, действующего на дату либо последней переоценки, либо на дату зачисления на сч. 52. В день продажи необходимо провести пересчет валюты.

При этом может возникать как положительная (если курс ЦБ РФ на дату пересчета выше, чем на дату зачисления на счет), так и отрицательная курсовая разница.

Продажа валюты оформляется через сч.91. Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1 .

Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился). Отрицательная курсовая разница отражается проводкой Д91/2 К57 , положительная – Д57 К91/2 .

По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).

Проводки при продаже валюты

Переоценка валютных счетов (переоценка счета 52)

Периодически происходит переоценка валюты.

Средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях. Поэтому валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату пересчета.

Таким образом, переоценка валютных счетов осуществляется:

• на дату зачисления или списания валюты с банковских счетов;
• на дату составления бухгалтерской отчетности;
• по мере изменения курса.

Проводки при переоценке валюты:

В результате пересчета возникает курсовая разница, которая отражается в составе операционных доходов (Д52 К91/1) и расходов (Д91/2 К52) .