Стандартные налоговые вычеты инвалидам 3 группы. Когда прекращается право вычета? Последние нововведения и изменения относительно налогового вычета

Одной из мер социальной поддержки инвалидов является предоставление им налоговых вычетов. Размер льготы зависит от степени и причин возникновения нарушений здоровья.

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1-й и 2-й группы

Пример 1

Сундуков А. Т. – работающий инвалид 2-й группы. Его официальная зарплата равна 27 500 руб., из них НДФЛ - 3 575 руб. (13%). На руки остается 23 925 руб. Узнав о своем праве, налогоплательщик обратился к работодателю. Теперь ежемесячно при расчете НДФЛ ему оформляется льгота 500 руб. При той же зарплате на руки Сундуков получает 23 990 руб. Фактическая прибавка составила 65 руб. (или 13% от суммы вычета).

Льготы по НДФЛ инвалидам 3-й группы общего заболевания

Размер вычета инвалидам

Сумма фиксирована и не привязана к заработной плате сотрудника. Вычет в размере 500 руб. оформляется:

• инвалидам детства;
• инвалидам 1-й и 2-й групп.

Вычет, равный 3 000 руб ., в соответствии с положен лицам, заработавшим инвалидность:

• (ликвидаторам, работникам, эвакуированным жителям, а также тем, кто отдал костный мозг для лечения пострадавших);
• вследствие аварии на объединении «Маяк» в 1957 г.;
• при выполнении воинских обязанностей.

Пример 3

Кононов И. Р. получил 3-ю группу инвалидности после ликвидации катастрофы на ЧАЭС. В 2019 г. он еще не ушел на пенсию и продолжает работать. Каждый месяц при расчете подоходного налога с его зарплаты бухгалтерия вычитает из налогооблагаемой базы 3 000 руб.

Пример 4

Балашов К. А. - бывший военнослужащий. Во время боевых действий его ранило. В результате Балашов получил инвалидность 2-й группы и пошел работать по гражданской специальности. У налогоплательщика есть два варианта оформления вычета: 500 руб. и 3 000 руб. По закону работодатель начисляет ему максимальный из возможных - 3 000 руб.

Список необходимых документов

Льгота носит заявительный характер. То есть начисляется только после того, как налогоплательщик подаст письменное заявление на имя работодателя и предоставит пакет документов.

Основной подтверждающий документ - справка об установлении инвалидности, выданная учреждением МСЭ. Ее форма установлена . В справке обязательно прописывается группа и причина признания гражданина инвалидом.

Для получения вычета 3 000 руб. дополнительно понадобятся удостоверения:

• чернобыльца;
• ликвидатора аварии на «Маяке»;
• ветерана боевых действий.

Как получить

По льгота начисляется по месту работы налогоплательщика. Последовательность действий:

1. Сотрудник подает заявление и прикладывает к нему подтверждающие документы.
2. Работодатель принимает документы и решает, начислять льготу или нет.
3. В случае положительного решения каждый месяц работодатель уменьшает базу для расчета НДФЛ с доходов сотрудника на сумму вычета.

Право на применение льготы возникает с месяца, в котором человеку была поставлена инвалидность. В соответствии со она устанавливается на определенный срок:

• 1-я группа - 2 года;
• 2-я и 3-я группы - 1 год.

Также возможно бессрочное установление. После каждого переосвидетельствования для получения вычета нужно подавать свежую справку.

Если налогоплательщик не успел в течение года подать заявление, он может оформить возврат налога в ФНС по месту жительства. Для этого потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ, добавить к ней подтверждающие документы и справку о доходах.

Итоги

1. Вычет 500 руб. положен инвалидам 1-2-й групп и инвалидам детства.
2. Отдельные категории граждан , подорвавших здоровье при исполнении гражданского долга, вправе оформить льготу 3000 руб.
3. Вычеты не суммируются . Если налогоплательщик претендует сразу на несколько, ему оформляется один, больший по сумме.

Вычет на ребенка-инвалида в 2018-2019 годах: какая величина для него установлена? Каков порядок его предоставления? Какие произошли или планируются в этом порядке изменения? Рассмотрим это далее в статье.

Вычет на ребенка-инвалида: особенности предоставления в 2018-2019 годах

Налоговый вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен следующим лицам:

• прямым родителям и их супругам;
• приемным родителям и их супругам;
• усыновителям;
• попечителям;
• опекунам.

Регулярность предоставления такого вида вычета — ежемесячно, до того момента, когда совокупный доход получателя не станет выше планки в 350 тыс. руб. Подсчет положенной суммы ведется по нарастающей с начала года.

Начиная с 2016 года величина вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кем приходится ребенку получатель вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• Родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю, обеспечивающим ребенка, он положен в сумме 12 тыс. руб. на каждого такого ребенка до достижения им возраста 18 лет. Аналогичный вычет дается до достижения ребенком 24-летнего возраста, если он является инвалидом 1-2-й групп и при этом обучается очно.
• Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, обеспечивающим ребенка, в точно таких же ситуациях (до 18 лет в общем случае и до 24 лет по инвалидам 1-2-й групп, обучающимся очно) вычет полагается во вдвое меньшей сумме — 6 тыс. руб.

Вычет разрешается оформить в течение года по месту трудовой деятельности. Основанием для применения вычета является заявление работника. Кроме того, сотрудник представляет в бухгалтерию работодателя документы, удостоверяющие право на получение вычета, например, свидетельство о рождении, справку об инвалидности ребенка, документ об усыновлении и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Справка об установлении инвалидности ребенка оформляется на специальном бланке по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н (приложение 1). По истечении срока действия предыдущей справки работодателю следует затребовать новую.

Вычет может быть оформлен и когда год окончится. Процедура совершается в инспекции ФНС по месту жительства работника, претендующего на вычет. Оформление не представляет сложностей: необходимо написать заявление в ИФНС, приложить к нему документы, которые способны подтвердить право заявителя на вычет, и обязательно налоговую декларацию 3-НДФЛ .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 3-НДФЛ за 2018 год нужно подавать на новом бланке .

О том, какие еще вычеты, кроме стандартных, можно получить на детей, читайте .

Во всей теме следует заострить внимание на одном существенном нюансе, связанном с расчетом величины вычета на ребенка-инвалида. Нюанс заключается в образовавшейся альтернативе: следует ли складывать вычет, оформляемый на такого ребенка, с вычетом стандартного размера или из двух вычетов надо выбрать максимальный. Разъяснения ведомств и заключение высшей судебной инстанции РФ до недавнего времени расходились. Поясним сложившуюся ситуацию.

Позиция ВС РФ: вычеты разрешается суммировать

Верховный суд РФ в 2015 году сделал интересное заключение, имеющее решительное влияние на размер налогового вычета на ребенка-инвалида. Согласно п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, которые связаны с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), сумму такого вычета следует рассчитывать, учитывая два обстоятельства, а именно:

• каким по счету является ребенок;
• имеется ли у него инвалидность.

Но самое главное, что в обзоре отмечено: эти обстоятельства не следует считать взаимоисключающими и альтернативными. Иначе говоря, суммы вычетов можно складывать для тех детей, которые имеют инвалидность. Сумма вычета на ребенка, имеющего инвалидность, при таком подходе будет равняться 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в случае, когда такой ребенок первый или второй в семье, и 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.) в случае, если ребенок, имеющий инвалидность, третий и далее.

Что говорит об этом вычете Минфин РФ

С 2017 года ведомство соглашается с тем, что вычет на ребенка-инвалида и обычный детский вычет должны суммироваться (письма от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 09.08.2017 № 03-04-05/51063 и др.). Аналогичную позицию заняла и ФНС.

Пример такого расчета на цифрах см. в материале «Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: Минфин изменил позицию» .

Однако до этого времени официально существовавшая позиция по поводу предоставления вычета на ребенка, имеющего инвалидность, была следующей: вычет на такого ребенка можно оформлять только в сумме вычета, указанного в ст. 218 НК РФ для ребенка-инвалида. От того обстоятельства, каким по счету этот ребенок является, размер вычета не менялся, то есть его нельзя было приплюсовать к стандартному «детскому» вычету (письма Минфина РФ от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 18.04.2013 № 03-04-05/13403).

Итоги

Подводя итоги, отметим, что на 2018-2019 гг. позиции Верховного суда РФ и Минфина России в отношении возможности применения по детям-инвалидам одновременно двух вычетов совпадают, и изменять этот порядок пока никто не планирует. Поэтому семьи с детьми-инвалидами могут немного сэкономить на уплате НДФЛ.

Примеры расчета стандартного вычета на детей см. в этой статье .

Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 21 апреля 2017 г.

Продолжаем рассматривать нюансы применения стандартных налоговых вычетов. На условном примере разберем, как предоставить вычет в размере 131 руб. в месяц <1> : работнику-инвалиду, который в месяце установления инвалидности сменил место основной работы, а удостоверение инвалида представил новому нанимателю позже; работнику-инвалиду, который является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС).

* О предоставлении вычета в размере 93 руб. в месяц см.: Рудко Г. Стандартные вычеты в нестандартных ситуациях: смена нанимателя в середине месяца // Главная книга.by. 2017. N 8.

Ситуация

Петров П.В. уволился с ООО «Квадра» (место основной работы) 22.02.2017 в связи с истечением срока действия контракта <2> .

Ему установлена II группа инвалидности 24.02.2017.

С 27.02.2017 он трудится по месту основной работы в ОАО «Байт». При трудоустройстве в подтверждение инвалидности Петров П.В. предъявил только индивидуальную программу реабилитации инвалида (ИПРИ ) <3> . Удостоверение инвалида работник представил в ОАО «Байт» в апреле 2017 года (после выплаты зарплаты за март).

За февраль и март 2017 года подоходный налог из его доходов, полученных в ОАО «Байт», исчислен без учета вычета в размере 131 руб. в месяц <4> .

Вершинин В.И. трудится по месту основной работы в ОАО «Байт» с марта 2015 года. Он принимал участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и при трудоустройстве представил в организацию удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий <5> (далее – удостоверение пострадавшего). В связи с этим ему предоставляется стандартный вычет как участнику ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в 2017 году – в размере 131 руб. в месяц ) <6> .

С 31.03.2017 Вершинину В.И. установлена II группа инвалидности. В апреле 2017 года работник представил в организацию ИПРИ и удостоверение инвалида.

Предоставляем вычет по одному основанию

Как предоставляется вычет работнику-инвалиду?

Вычет в размере 131 руб. в месяц (в таком размере он применяется в 2017 году) предоставляется работнику-инвалиду I или II группы по месту основной работы (при его наличии). Указанный вычет полагается такому работнику независимо от того, пользуется он другими стандартными вычетами (на себя, на детей и иждивенцев <7> ) или нет. На предоставление вычета не влияет причина инвалидности. Его предоставление также не зависит от размера дохода, выплачиваемого нанимателем такому работнику <8> .

Документом, подтверждающим право работника-инвалида I или II группы на вычет, является удостоверение инвалида <9> .

При приеме на работу будущий работник обязан предъявить нанимателю документы по перечню, установленному трудовым законодательством. Согласно этому перечню работник-инвалид при трудоустройстве должен представить ИПРИ. Удостоверение инвалида к числу обязательных документов не относится <10> .

Иными словами, предъявление такого удостоверения – это право работника. Однако, пока он его не представит, расчет подоходного налога производится без учета вычета в размере 131 руб. в месяц.

В нашей ситуации при трудоустройстве в ОАО «Байт» в феврале 2017 года Петров П.В. представил только ИПРИ. Удостоверение инвалида он предъявил в апреле после выплаты зарплаты за март. В связи с этим наниматель правомерно удержал подоходный налог за февраль и март 2017 года без учета вычета в размере 131 руб. в месяц.

С какого момента у работника-инвалида возникает право на вычет?

Налоговое законодательство содержит специальные нормы, оговаривающие период предоставления стандартного вычета только на детей и иждивенцев <12> . Для льготных категорий физлиц, в том числе инвалидов I и II групп, аналогичная норма не предусмотрена. В такой ситуации следует воспользоваться общим правилом: право на льготы плательщик приобретает с момента возникновения правовых оснований для их применения <13> .

*О предоставлении стандартного вычета бывшим нанимателем см.: Бухгалтеру о подоходном налоге // Главная книга.by. 2017. N 7.

Поскольку определение налоговой базы и исчисление подоходного налога осуществляются за каждый календарный месяц, право на получение вычета в размере 131 руб. в месяц у работников-инвалидов возникает с месяца установления инвалидности <14> .

Информация как о группе инвалидности, так и о периоде, на который она установлена, содержится в удостоверении инвалида (указывается на оборотной стороне).

В приведенной ситуации Петрову П.В. инвалидность установлена с 24.02.2017. Следовательно, право на вычет в размере 131 руб. в месяц возникает у него с февраля 2017 года .

За какой период наниматель предоставит вычет?

Документы, которые подтверждают право на применение стандартных вычетов, полагается представить нанимателю по мере возникновения этого права до первой выплаты дохода <15> .

В случае когда работник предъявит такие документы позже, нанимателю следует произвести перерасчет подоходного налога начиная с месяца возникновения права на вычет , но не более чем за три предшествующих года. При этом вычет применяется в размере, действовавшем в месяце, за который пересчитывается подоходный налог.

Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются в счет предстоящих платежей по данному налогу либо возвращаются работнику <16> .

Напомним, что в нашем случае у Петрова П.В. право на вычет в размере 131 руб. в месяц возникло в феврале 2017 года. Но удостоверение инвалида он представил в ОАО «Байт» только в апреле. В связи с этим при начислении зарплаты за апрель нанимателю следует предоставить работнику вычет не только за данный месяц, но и за февраль и март 2017 года . Суммы подоходного налога, удержанные за прошлые месяцы, пересчитываются.

Кроме того, в период с 01.02.2017 по 22.02.2017 Петров П.В. трудился по месту основной работы в ООО «Квадра». Если этот наниматель удерживал подоходный налог из доходов Петрова П.В. за февраль 2017 года, то бывший работник вправе представить ему удостоверение инвалида и получить стандартный вычет в размере 131 руб. за февраль 2017 года еще и в ООО «Квадра» . Нанимателю в таком случае следует вернуть бывшему работнику излишне удержанную сумму подоходного налога <17> .

Предоставляем вычет при наличии двух оснований

Порой возникают ситуации, когда работник имеет право на вычет в размере 131 руб. в месяц одновременно по двум основаниям . Независимо от этого размер вычета не увеличивается <18> .

Так, в нашем случае II группа инвалидности установлена работнику, который имеет статус участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Напомним, что основанием для предоставления рассматриваемого вычета участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС является удостоверение пострадавшего <19> .

Вершинину В.И. II группа инвалидности установлена 31.03.2017. В апреле 2017 года он представил нанимателю соответствующее удостоверение. Но следует учесть, что работнику уже предоставляется вычет в размере 131 руб. в месяц как участнику ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС <22> .

Следовательно, независимо от того, предъявил он одно удостоверение или два (удостоверение пострадавшего и удостоверение инвалида), величина указанного вычета не изменяется. Вычет и далее предоставляется в размере 131 руб. в месяц.

Таким образом, работник, которому установлена I или II группа инвалидности, имеет право на вычет в размере 131 руб. в месяц начиная с месяца установления инвалидности. Основанием для его предоставления является удостоверение инвалида.

Если работник предъявил этот документ не в месяце установления инвалидности, а позже, то подоходный налог пересчитывается начиная с месяца ее установления (но не более чем за три предшествующих года). За месяц, в котором работник трудился по месту основной работы у нескольких нанимателей, указанный вычет он может получить у каждого из них.

В ситуации, когда работнику уже предоставляется вычет в размере 131 руб. в месяц и у него появляется еще одно основание для его получения, размер вычета не увеличивается.

• Организация может принимать инвалидов на работу как на добровольных началах, так и во исполнение обязательств, возложенных на нее законодательством, однако в любом случае она должна быть готова предоставить гарантии и льготы, обеспечить им соответствующие условия труда.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" обязательный порядок приема на работу инвалидов установлен организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта РФ предусматривается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (не менее 2 и не более 4%). Например, для работодателей, осуществляющих свою деятельность на территории Москвы, этот показатель в согласно п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 22.12.2004 N 90 "О квотировании рабочих мест" может составлять в определенных случаях до 4%, в Санкт-Петербурге – 2,5% (ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 27.05.2003 N 280-25 "О квотировании рабочих мест для трудоустройства инвалидов в Санкт-Петербурге").
В соответствии с установленной квотой работодатель должен ежемесячно представлять в центры занятости населения по месту своего нахождения отчет о выполнении квоты и информацию об имеющихся вакансиях для трудоустройства инвалидов. Также представляются данные:
– о среднесписочной численности работников организации;
– о числе работающих инвалидов;
– о самостоятельно рассчитанном количестве рабочих мест, выделяемых или создаваемых в счет квоты, а также данные о численности инвалидов, которых необходимо принять на квотируемые рабочие места, с учетом ранее трудоустроенных.
Многие работодатели предпочли бы вместо реального трудоустройства инвалидов, к чему обязывает Закон, систематически вносить в бюджет плату за каждого нетрудоустроенного в счет квоты инвалида. Однако начиная с 2005 года Законом обязанность вносить плату при невозможности выполнения квоты по приему на работу инвалидов более не предусмотрена. Кроме того, согласно ст. 5.42 КоАП РФ отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 руб.
При приеме на работу инвалида для предоставления ему различных льгот и гарантий следует взять у него:
– справку медико-социальной экспертизы (МСЭ) с указанием группы инвалидности и степени ограничения способности к трудовой деятельности либо с указанием группы инвалидности и без степени ограничения способности к трудовой деятельности по форме 1503004;
– индивидуальную программу реабилитации инвалида, выданную медико-социальной экспертной комиссией.
Отметим, что Трудовым кодексом для инвалидов I и II групп установлена сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 ТК РФ). Продолжительность ежедневной работы (смены) для инвалидов не может превышать предписанную им в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 ТК РФ).
Привлечение инвалидов к работе в ночное время, сверхурочным работам, работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 96, 99, 113 ТК РФ).
Инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий по защите Отечества имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников организации (ст. 179 ТК РФ).
В случаях, предусмотренных законами и иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан создавать для инвалидов условия труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации, проводить другие мероприятия (ст. 224 ТК РФ).

Стандартный налоговый вычет работника-инвалида

Работники-инвалиды при наличии соответствующих документов имеют право на повышенные размеры стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, – 3?000 и 500 руб.
Налогоплательщики-инвалиды, имеющие право на налоговый вычет

Лица, получившие инвалидность вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС – 3 000 (руб.)
Лица, получившие инвалидность вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" – 3 000 (руб.)
Инвалиды Великой Отечественной войны – 3 000 (руб.)
Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иныхьобязанностей военной службы – 3 000 (руб.)
Инвалиды детства, а также инвалиды I и II групп – 500 (руб.)
Лица, перенесшие лучевую болезнь – 500(руб.)
Для предоставления стандартных налоговых вычетов организация должна иметь пакет документов по каждому физическому лицу – получателю доходов, служащий основанием для их предоставления. Причем от того, что указано в справке ВТЭК (МСЭК) и выписке из акта освидетельствования во ВТЭК (МСЭК), зависит конкретный размер стандартного налогового вычета (либо 3 000, либо 500 руб.). Более того, перечисленные стандартные налоговые вычеты не суммируются, а предоставляется один – максимальный (п. 2 ст. 218 НК РФ).
В Письме от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127 по поводу предоставления стандартного налогового вычета налогоплательщику, имеющему удостоверение ветерана боевых действий, а также справку ВТЭК, подтверждающую инвалидность, финансовое ведомство сообщило следующее.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, распространяется на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, и предоставляется в сумме 3 000 руб. независимо от совокупного размера годового дохода налогоплательщика.
Таким образом, под действие данной статьи подпадают ветераны боевых действий, ставшие инвалидами I, II и III групп в период военной службы, если инвалидность получена вследствие ранения, контузии или увечья при исполнении обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Причина инвалидности записывается в акте освидетельствования во ВТЭК (МСЭК), справке ВТЭК (МСЭК) и выписке из акта освидетельствования во ВТЭК (МСЭК). Из вышеизложенного следует, что если в целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, в сумме 3 000 руб. налогоплательщиком представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК (или иной подобный документ), в котором в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, то такой вычет ему может быть предоставлен.
Если в указанном документе (справке ВТЭК) нет соответствующей записи, то налогоплательщику как инвалиду I или II группы будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Обратите внимание: Cтандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. не предоставляется участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья или других причин, хотя они и приравниваются по статусу к инвалидам войны (Письмо ФНС РФ от 09.04.2007 N 04-1-02/272@). Это обосновано тем, что в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ сказано: право на получение стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб. распространяется в том числе на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Участники Великой Отечественной войны в этот список не включены, следовательно, данная льгота на них не распространяется.

Налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида является одним из стандартных вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 218 Налогового кодекса (далее НК РФ ). В статье расскажем про вычет на ребенка инвалида в 2018 году, рассмотрим порядок расчета и оформления.

Размер налогового вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто является налогоплательщиком.

1. Если налогоплательщиком является родитель или супруг (супруга) родителя, либо усыновитель ребенка-инвалида, налоговый вычет составить 12 тыс. руб. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, при обучении его по очной форме обучения или уже являющего аспирантом, ординатором или интерном.
2. Если налогоплательщиком является опекун или попечитель, а также приемный родитель или его супруг (супруга) налоговый вычет составит 6 тыс. руб. на каждого опекаемого.

Если такой родитель, попечитель, опекун является для ребенка единственным, вычет предоставляется в двойном размере. Когда единственный родитель заключает брак, вычет начинает предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Для остальных категорий налогоплательщиков факт вступления в брак значения не имеет.

За предоставлением вычета налогоплательщик может обратиться к работодателю. Если по каким-либо причинам это не было сделано, можно по окончанию года обратиться и в инспекцию ФНС по месту жительства налогоплательщика.

Как и прочие стандартные вычеты, данный вычет действует до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика за налоговый период превысит 350 тыс. руб.

Суммирование стандартных вычетов на ребенка-инвалида

Пример 1. Сотрудника обратилась за вычетом на ребенка-инвалида в возрасте 16 лет с момента трудоустройства на работу 01.09.2017. Ребенок для сотрудницы первый. Оклад сотрудницы 30 тыс. руб. Вычет будет применяться с сентября 2017 года. Размер вычета составит 1400 + 12 000,00 = 13 400,00.

НДФЛ для сотрудницы будет рассчитываться следующим образом

• (30 000,00 – 13 400,00) * 13% = 2 158,00

На руки сотрудница будет получать

• 30 000,00 – 2 158,00 = 27 842,00

Если бы сотрудница не обратилась за вычетом, ей выплачивали бы ежемесячно

• 30 000, – (30 000,00 * 13%) = 26 100,00

Документы, необходимые для предоставления вычета на ребенка-инвалида

Основания предоставления вычета налогоплательщику:

• письменное заявление на вычет
• справка об установлении инвалидности по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031
• документы, подтверждающие возраст ребенка-инвалида – копия свидетельства о рождении или копии страниц паспорта, на которых указаны ФИО и возраста ребенка
• справка из учебного заведения для учащихся по очной форме обучения или уже являющего аспирантом, ординатором или интерном. Такую справку необходимо каждый год представлять заново.
• документы, подтверждающие кем ребенок-инвалид является налогоплательщику, различны для разных категорий налогоплательщика. Читайте также статью: → « ».

Основные из них приведены в Таблице 1:

Вычет можно получить даже на ребенка-инвалида, находящегося за пределами России. Вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами страны, где проживает ребенок.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Если родители ребенка-инвалида развелись, кто имеет право на стандартный вычет на ребенка-инвалида?

В соответствии с НК РФ право на стандартный вычет имеют и оба разведенных родителя и новые супруги разведенных родителей. Для родителей, живущих отдельно от ребенка-инвалида, подтверждением права на вычет будет копия соглашения о выплате алиментов на ребенка или копия исполнительного листа о выплате алиментов. Для нового супруга (супруги) родителя ребенка – заявление о том, что ребенок-инвалид находится на совместном иждивении супругов.

Вопрос №2. В какой момент может быть прекращено предоставление налогоплательщику вычета на ребенка-инвалида?

Вопрос №3. Совокупный доход налогоплательщика за 9 месяцев 2017 года составил 351 тыс. руб., в том числе районный коэффициент 70,2 тыс. руб. (ежемесячное начисление – 39 тыс. руб.). Нужно предоставлять налоговый вычет налогоплательщику на ребенка-инвалида в сентябре 2017 г.?

В сентябре 2017 г. совокупный доход налогоплательщика превысил установленный законодательством барьер в 350 тыс. руб., при достижении которого вычет перестает предоставляться. При определении дохода в 350 тыс.руб. районный коэффициент учитывается в том числе.