Доход, подлежащий налогообложению, рассчитывается за вычетом расходом, которые понёс предприниматель в ходе предпринимательской деятельности. В эту категорию входят:

1. материальные расходы;
2. амортизация;
3. оплата труда;
4. прочие расходы.

Кроме того, каждый субъект предпринимательской деятельности обязан вести книгу расходов и доходов, в которой документируется ход деятельности. В остальном, порядок уплаты налога и форма подачи декларации ничем не отличаются от применяемого к физическим лицам, получившим доход не от предпринимательской деятельности. Заполнение платежного поручения по НДФЛ также имеет стандартный вид и не несёт в себе каких-либо трудностей. Квитанция на оплату НДФЛ широко доступна в отделениях банков, в налоговой службе, а также в канцелярских магазинах.

Срок уплаты ндфл с отпускных в 2014 году

И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Сроки уплаты НДФЛ должны совпадать с днем зачисления заработной платы на карточки сотрудников (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-04-06/43711). Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании. Чем вы рискуете, если направите НДФЛ в бюджет заранее или в большей сумме? В таком случае НДФЛ, уплаченный из собственных средств компании, налоговые инспекторы не позволят зачесть в счет будущих платежей.
А значит, его придется заплатить снова - уже после фактического удержания. А переплату останется только вернуть из бюджета. НДФЛ с доходов, не относящихся к зарплате При уплате НДФЛ со всех прочих, кроме зарплаты, денежных доходов действует одно простое правило. Датой фактического получения дохода будет день его реальной выплаты.

Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?

Внимание

Что делать бухгалтеру и когда платить НДФЛ с зарплаты с учетом этих разъяснений? Совет Обратимся к пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее… дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика…». В этом предложении не разделены две банковские операции: перечисление денежных средств со счета компании; зачисление зарплаты на счет работника.

Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно. По нашему мнению, уплачивать НДФЛ с зарплаты работников в бюджет нужно в день списания денег с банковского счета работодателя для перечисления на банковские счета работников.

Когда перечислять ндфл с зарплаты?

Примечание С 1 января 2016 года при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В письме Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294 разъяснено, что случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и уплату в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

19 ноября 2014когда перечислять ндфл с зарплаты работников

Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Доход, связанный с оплатой труда В денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 223 НК РФ) Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата В случае увольнения работника до окончания месяца - последний рабочий день, за который ему была начислена зарплата Доход, не связанный с оплатой труда В денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты денег из кассы День перечисления денег на счет налогоплательщика День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц В натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) День передачи В виде материальной выгоды (подп. 3 п. 1 ст.

Сегодня истекает срок уплаты ндфл с доходов, полученных в 2014 году

Важно

Налоговые агенты — ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением таклй деятельности. Внимание Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. На основании п. 9 ст. 226 НК РФ при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

По мнению специалистов ФНС России, перечисленная в бюджетную систему РФ сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом на доходы физических лиц, и ее уплата неправомерна (см.

Указанная позиция изложена в письмах ФНС России от 26.05.2014 N БС-4-11/ , Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2011 по делу N А26-1553/2010. Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается (см. также письма Минфина России от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063). В установленном ст. 226 НК РФ порядке перечисляется в бюджет совокупная сумма налога, удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, превышающая 100 рублей.

Если совокупная сумма НДФЛ к уплате составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления ндфл в 2014 году

Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие. Если вы переводите заработную плату на пластиковые карточки сотрудников, то НДФЛ с таких сумм направьте в бюджет в тот же день. То есть, перечислив зарплату 10-го числа на карты сослуживцев, НДФЛ можете перевести в бюджет именно в этот день. Причем со всей зарплаты за месяц, включая уже выплаченный вами ранее аванс. Отдельно рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уволен до окончания календарного месяца. В этом случае перечислите НДФЛ в последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата (п.
2 ст. 223

Инфо

Налогового кодекса РФ). Или на следующий день, если деньги на выплату вы взяли из кассы. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-04-06/4831. И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников.

Сроки перечисления ндфл в 2014 году таблица

Таким образом, наёмный сотрудник не рискует получить штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ. Бывает и так, что выплаты сотруднику по заработной плате не производятся в одни и те же дать, в таком случае, основываясь на изложенном положении статьи 226 НК, где указано, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме. То есть, не в последний день месяца, а на следующий день с момента получения работником заработной платы.

? Такой вопрос постоянно возникает в работе бухгалтерии. Ведь в этой сфере периодически возникают спорные ситуации. В статье пойдет речь о временных рамках, в которые должен уложиться плательщик налога, и об ответственности, которую он несет в случае задержки выплат.

Каковы принципы начисления и удержания НДФЛ?

Заработная плата считается доходом и начисляется помесячно. Моментом получения дохода в виде оплаты труда считается последний день того месяца, в котором такой доход был начислен. Так определено в п. 2 ст. 223 НК РФ. В соответствии с этой нормой НДФЛ следует рассчитывать и удерживать из зарплаты сотрудников тоже 1 раз в месяц, в последний его день. Подтверждение содержится в письмах Минфина РФ от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 и от 03.07.2013 № 03-04-05/25494.

Однако если производится увольнение и делаются соответствующие выплаты, то данное положение не действует. Заработная плата в таких обстоятельствах исчисляется и выплачивается в тот день, когда работник в последний раз трудился на предприятии.

Законодательство в п. 6 ст. 226 НК РФ связывает сроки уплаты в бюджет подоходного налога со сроками выплаты заработной платы . Однако есть некоторые тонкости этого процесса, которые следует учитывать. Дело в том, что согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выдаваться не реже, чем дважды в месяц. Обычно предприятия берут даты выплат с разницей в 15 дней; чаще можно (например, еженедельно), реже - нельзя.

В реальности, чтобы не нарушить Трудовой кодекс и учесть календарную специфику, организация или ИП должны выполнить следующие условия:

выдать аванс в текущем месяце;

С авансовых выплат подоходный налог не исчисляется и не взимается, поскольку такие средства не имеют фактической привязки к результатам труда работника. Федеральная налоговая служба в письме от 26.05.2014 № БС-4-11/ подробно обосновывает этот тезис.

Законодательство РФ не устанавливает правил и порядка исчисления аванса в счет зарплаты. Компания из своих возможностей сама устанавливает его размеры и, если есть необходимость, вообще может выдать всю зарплату в день аванса. Но такой вариант не слишком распространен в связи с тем, что работник запросто может уволиться в течение месяца, не отработав уже выплаченное ему жалование.

Исходя из этого, наилучшим вариантом будет следующий. Компания выдает аванс, рассчитанный пропорционально отработанному времени сотрудника, предварительно вычтя НДФЛ. Тем самым сумма налога резервируется на тот случай, если сотрудник неожиданно уволится во 2-й половине месяца.

Что касается отпускных, то на первый взгляд может сложиться впечатление, что средства, выплачиваемые в этих рамках, не относятся к оплате труда.

Однако есть отдельное постановление президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, в котором сформулирован тезис: отпускные средства - это оплата труда, поскольку есть прямая связь таких денег с выполнением должностных функций.

Таким образом, можно отметить, что подоходный налог должен уплачиваться при всех выплатах, связанных с оплатой труда.

Подоходный налог с заработной платы в 2015–2016 годах

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) - при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

Первый случай - выплата аванса в конце месяца

Обязанность налоговых агентов ежеквартально сдавать расчет, который получил название 6-НДФЛ, ввел Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Закон также вносит поправки в Налоговый кодекс , касающиеся порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Так, с 2016 года срок перечисления НДФЛ в бюджет не будет зависеть от того, как происходит выплата дохода - на счет работника, из кассы или другим способом.

Исчисление НДФЛ

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода. Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме - день их передачи; для доходов в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями - 20 апреля и 5 мая - датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их подробнее.

Сверхнормативные суточные

Раньше было неясно в какой момент необходимо начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы. Позиция финансового ведомства по этому вопросу постоянно менялась. Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает.

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Ранее, также возникал вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах, если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент. Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно. Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга.

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ). Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году

В 2016 году сроки уплаты НДФЛ для физлиц и ИП, перечисляющих налог за себя, останутся такими же, как и в 2015 году.

А вот некоторые сроки уплаты НДФЛ, перечисляемого налоговыми агентами, изменятся.

Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году

По новым правилам удержанный с зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. Но так же, как и в 2015 г., «зарплатный» НДФЛ уплачивается один раз при окончательном расчете за месяц.

В эти же сроки в бюджет перечисляется НДФЛ и с других доходов, выплаченных физлицам. Но есть и исключение.

Когда платить НДФЛ с отпускных и пособий по болезни в 2016 году

С 2016 года для перечисления налога с этих выплат крайним сроком считается последнее число месяца, в котором работнику выплачены или пособие. Например, отпускные сотруднику переведены 05.02.2016 г., соответственно, НДФЛ с этих сумм нужно уплатить в бюджет не позднее 29.02.2016 г.

Выбор редакции

(и подать декларацию до 30 апреля следующего года), должен заплатить с них налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы (п. 4 ст. 228 НК РФ). Например, по доходам, полученным в 2015 году, налог нужно перечислить до 15 июля 2016 года включительно.

Если последний день, в который можно заплатить налог, - выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты НДФЛ переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для некоторых налогоплательщиков предусмотрены иные сроки уплаты НДФЛ, если в течение календарного года они прекратили деятельность, по которой НДФЛ обязаны рассчитывать самостоятельно. К ним относятся:

• иностранные граждане, уезжающие из России;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Налог с доходов, полученных такими гражданами с начала календарного года и до того момента, когда прекратилась деятельность, нужно заплатить в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации (в этом случае декларация представляется досрочно).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

В бюджет нужно перечислить ту сумму НДФЛ, которая указана в строке 040 раздела 6 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 228, абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Способы перечисления налога

Перечислить НДФЛ в бюджет можно:

• через банк;

• через кассу местной администрации;

• через отделения почтовой связи;

• через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.

Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.

Совет: Если собираетесь платить налог за своего ребенка, супруга или другого человека, не делайте это со своей банковской карты или счета в банке. Лучше заплатите налог наличными.

Дело в том, что существующая платежная система пока не позволяет правильно идентифицировать плательщика в случае безналичной уплаты налога за другого человека. И получится, что в налоговую инспекцию платеж придет на ваше имя, а не на имя того человека, за которого вы платите. То есть у должного налогоплательщика будет недоимка.

Поэтому, чтобы избежать возможных проблем, платите налоги за своих родственников (других людей) в наличной форме. Например, на почте или через кассу банка.

Ситуация: в каких случаях можно перечислять НДФЛ через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи?

Перечислять налоги через кассу местной администрации или на почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка.

Такой вывод можно сделать исходя из абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть вблизи отделение банка или нет (письмо от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.

Заполнение платежного документа

При уплате НДФЛ через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) заполните платежный документ по любой из форм:

Формы и порядок их заполнения приведены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8?10/1199 и Сбербанка России № 04?5198.

В подтверждение оплаты налога операционист банка выдаст квитанцию (нижнюю часть форм № ПД-4сб (налог) или № ПД (налог) ) или копию заявления на перевод денег (по просьбе плательщика) с отметкой банка об уплате. При наличии технической возможности в подтверждение оплаты налога операционист банка может выдать чек-ордер. В этом случае отметка банка на платежных документах не проставляется. После приема платежа чек-ордер вместе с платежным документом возвращается плательщику. Такие правила установлены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8?10/1199 и Сбербанка России № 04?5198.

Cовет: чтобы не ошибиться в заполнении квитанции и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, а также код ОКТМО, воспользуйтесь сервисами на сайте ФНС России.

Для этого можно использовать программу, размещенную на сайте http://www.nalog.ru (на сайте найдите «Электронные сервисы», далее - «Заполнить платежное поручение»). Эта программа разработана ФНС России специально для плательщиков налогов и гарантирует безошибочное представление данных.

Кроме того, можно воспользоваться новым сервисом на этом же сайте. Для этого выберите закладку «Электронные сервисы», далее - «Заплати налоги» и наконец - «Уплата налогов физических лиц». Для формирования платежного поручения достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения (при необходимости). Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.

Пример самостоятельного расчета НДФЛ для его уплаты в бюджет

А.С. Глебова в 2016 году продала автомобиль за 300 000 руб. Он находился у нее в собственности менее трех лет, поэтому Глебова имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.

Других доходов за 2016 год, с которых нужно заплатить НДФЛ, у Глебовой не было.

НДФЛ, который нужно заплатить в бюджет по этой сделке, Глебова рассчитала так:
(300 000 руб. - 250 000 руб.) × 13% = 6500 руб.

Эту сумму Глебова указала в декларации по НДФЛ и форме № ПД-4сб (налог) на уплату НДФЛ.

Платить НДФЛ через почтовое отделение нужно с использованием (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173).

Если человек перечисляет НДФЛ через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция , форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.

Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление НДФЛ в бюджет ?

Нет, не вправе.

При оплате НДФЛ человек дает банку (местной администрации, отделению почтовой связи) поручение перечислить деньги в бюджет. Банк (местная администрация, отделение почтовой связи) обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.

Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-05-07-02/01.

Если налог не удержан

В большинстве случаев НДФЛ из доходов человека удерживает налоговый агент. Однако в некоторых случаях он не может удержать налог. Такое может случиться по разным объективным причинам, например:

• налог не был удержан, так как превышал 50 процентов от выплачиваемого человеку дохода;

• налог не был удержан, так как человек получил доход в натуральной форме (например, приз или подарок), а денежных доходов, из которых налоговый агент смог бы удержать НДФЛ, не получал.

В этом случае налоговый агент уведомит инспекцию о том, что не смог удержать с человека НДФЛ. И инспекция направит человеку на эту сумму налоговое уведомление и уже заполненный платежный документ на уплату НДФЛ (форма № ПД (налог) ). Таким образом, человеку не нужно ни рассчитывать налог, ни заполнять платежный документ. Достаточно прийти с этим уведомлением в банк (почтовое отделение, кассу администрации).

Срок уплаты налога по уведомлению - не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получил доход.

Такие правила установлены пунктами 1, 4 и 5 статьи 226, пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления НДФЛ . За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Внимание: если человек не уплатил НДФЛ в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).

Если человек не заплатил НДФЛ и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным документом по форме № ПД (налог) ).

Требование должно быть вручено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Штраф за неуплату (неполную уплату) НДФЛ составит:

• 20 процентов от неуплаченной суммы;

• 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).

Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества человека:

• денежных средств на счетах в банке;

• наличности;

• имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);

• другого имущества.

Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев с момента, когда истек указанный трехлетний срок.

Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.

Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.

Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.

Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета пеней при несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет

А.С. Глебова должна была не позднее 15 июля 2016 года заплатить НДФЛ в размере 40 900 руб. на основании поданной ею декларации. Однако она перечислила налог только 6 августа 2016 года. Поскольку налог был заплачен позже установленного срока, инспекция насчитала пени.

Продолжительность просрочки составила 21 день (с 16 июля по 5 августа включительно).

Ставка рефинансирования в этот период составляла 11 процентов.

Пени составили:
40 900 руб. × 11% × 1/300 × 21 дн. = 314,93 руб.

Налоговая инспекция не привлекла Глебову к налоговой ответственности в виде штрафа, так как декларация была сдана вовремя и налог был перечислен ею самостоятельно. То есть до того, как инспекция обнаружила недоимку и выставила требование об уплате налога.

Для определения сроков перечисления налога удобно воспользоваться

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

25.01.2016 - 02.02.2016

НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

6-НДФЛ: срок перечисления налога по строке 120

Наталия Торина:

— 1)С 2016 г. исчислять НДФЛ нужно нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как было в 2015 г. и ранее), а на дату фактического получения дохода. Помогите разобраться, в чем отличие? 2)Сотрудник ушел в отпуск с с 14.01.16г. по 27.01.16 .; выплата отпускных произведена 11.01.16. НДФЛ с отпускных нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата - следовательно 31.01.16г. 27 января 16г. сотрудник уволился. На дату увольнения ему произведен полный расчет, выплачен доход, удержан и перечислен НДФЛ (в том числе и НДФЛ с отпускных) Какую дату нужно указать в строке 120 раздела 2 расчета 6НДФЛ для отпускных (дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога): 31.01.16г. или 27.01.16г.?

«Главная книга»:

— 1. По сути, из-за новой формулировки п. 3 ст. 226 НК РФ порядок исчисления НДФЛ не изменился. Уточнение сделано в связи с тем, что в ст. 223 НК РФ указаны разные даты получения дохода физлицом.

Так, для зарплаты - это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других денежных доходов (например, отпускных, больничных) - дата их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А для доходов в натуральной форме - день их передачи физлицу (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

И если выплата или выдача дохода происходит в середине месяца, то именно на эту дату и надо исчислять НДФЛ. А не дожидаться окончания месяца. В общем-то, до внесения поправок (до 01.01.2016) все так и делали, самостоятельно взаимоувязывая нормы п. 3 ст. 226 НК РФ со статьей 223 НК РФ. А теперь это прямо прописано в Кодексе.

2. В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 120 надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных крайний срок -последнее число месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому по строке 120 вам надо указать 01.02.2016.

Имейте в виду, что даты, когда вы перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Публикуя статьи по областным налогам, перечисляемым в государственные и негосударственные фонды физическими лицами и организациями, мы в какой-то момент времени решили написать общую статью с указанием сроков уплаты отдельных налогов и сводной таблицы по всем существующим. В начале статьи мы перечислим основные из них, а таблицу для удобства мы сохранили в формате MS Word, она доступна для скачивания по ссылке в конце статьи.

Список налогов и страховых взносов в 2015 году

1. Страховые взносы в ФСС,
2. Налог на добавленную стоимость (декларация по НДС),
3. Налог на прибыль (также сдается декларация),
4. Налог на имущество (декларация),
5. Транспортный налог (декларация),
6. Страховые взносы в ПФР,
7. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
8. Налоговая декларация для ИП на УСН,
9. Налоговая декларация для ИП на ЕНВД,

Так как для каждого из этих налогов есть свои требования по срокам уплаты и налоговые декларации могут заполняться по разным формам (например, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ), список смотрите по ссылке ниже. В нем учтены сроки для физлиц, индивидуальных предпринимателей и организаций.

Сроки уплаты налогов в 2015 году таблицей

с нашего сайта для удобства (формат.doc). Никаких вводов телефонного номера, процедур верификации и прочего "развода".

19-04-2015, 12:19 0

После статьи о налогах для пенсионеров, проживающих в Ярославле и области, в которой косвенно упоминалось о ставках транспортного налога для этой категории граждан, мы решили написать общую статью по налогам на автомобиль для 67 региона, в которой бы приводился общий список ставок, на сегодняшний

Организациям, ведущим бизнес в России, приходится платить налоги разного вида. В своих статьях мы разбирали налоги и сборы, уплачиваемые в негосударственные фонды, здесь же поговорим о налоге на имущество организаций. Он хоть и относится к налогам, решение о величине ставок которых принимается

Информационная статья на тему того - что такое налог на доход физических лиц (НДФЛ), с кого он взимается, в каких размерах и какие есть для этого предпосылки. Мы часто пишем статьи с региональной принадлежностью и в этой статье затронем вопрос - какая ставка НДФЛ в Омске в 2015 году?

Какие налоги ждут индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2015 году? Пара слов о самих налогах для ИП, сроках и особенностях их уплаты. Ставки налогов для ИП на УСН в 2015 году 1. Процентная ставка для индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения может составлять