Регистры аналитического учета открываются ведутся. Первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Аналитический и синтетический учет осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.

В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В работе необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты.

Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:

1. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

2. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

3. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200Х г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200Х г.».

Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Журнал-ордер № 7.

6. Журнал-ордер № 8.

7. Ведомости № 12:

Затраты по цеху № 1;

Затраты по цеху № 2;

Затраты по ремонтно-механическому цеху;

- «Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).

8. Ведомость № 15.

9. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».

10. Журнал-ордер № 10/1.

11. Журнал-ордер № 11.

12. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».

13. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).

14. Журнал-ордер № 16.

15. Ведомость № 18.

4.3 Главная книга

Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.

По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

При внесении записей в Главную книгу общие итоги “С кредита счета” из каждого журнала-ордера записываются в кредит счета, обороты которого зарегистрированы в данном журнале-ордере. Частные итоги в журнале-ордере “С кредита счета / в дебет счета” записываются в дебет тех счетов, по вертикальным графам которых они значатся.

Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.

В курсовой работе приводятся выписки из Главной книги по каждому счету за декабрь месяц и по субсчетам к счетам 76,90,91.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчета:

76-1 «Расчеты с разными дебиторами»;

76-2 «Расчеты с разными кредиторами».

К счету 90 «Продажи» открывают субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «НДС»;

90-6 «Общехозяйственные расходы»;

90-7 «Расходы на продажу»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывают субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы “Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 200Х г. по счетам синтетического учета” (приложение А).

Cтраница 1

Регистры аналитического учета составляются по синтетическим счетам, по которым системой показателей предусмотрена их детализация. Формы и содержание этих регистров определяются на основе требований аналитического учета по каждому синтетическому счету. В этих целях все синтетические счета группируются по единой структуре кодов объектов аналитического учета. Таким образом устанавливаются перечень и содержание унифицированных регистров бухгалтерского учета, составляемых на основании массива ТМБЗ.  

Регистры аналитического учета предназначены для расшифровки (детализации) данных синтетического учета по отдельным видам средств, источников, группам однородных операций или хозяйственных процессов. Наиболее распространенной формой регистров аналитического учета являются карточки различных видов, открываемые для отдельных видов основных средств или инвентарных объектов, наименований материалов, видов целевого финансирования, отдельных должников, видов производства или расходов. Форма карточки зависит от характерных особенностей средств, источников и хозяйственных процессов.  

Регистры аналитического учета, расши-фроеывающие содержание коллективных счетов, ведут в особых книгах.  

Регистры аналитического учета (карточки, книги) хранятся 3 года.  

Регистры аналитического учета предназначены и используются для отражения однородных операций по отдельным аналитическим счетам.  

Регистры аналитического учета по труду хранятся 75 лет.  

Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов. Они осуществляют контроль за наличием и движением каждого вида материальных ценностей.  

Регистрами аналитического учета расчетов с рабочими и служащими по начисляемой заработной плате и удержаниям из нее являются карточки расчетов, каждая из которых представляет собой лицевой (индивидуальный) счет работника. В зависимости от техники регистрации и обработки информации по заработной плате лицевой счет может быть годовым (при ручной обработке) или месячным (при механизированной обработке информации) накопительным регистром аналитического учета На небольших нефтебазах регистрами аналитического учета заработной платы являются расчетные ведомости.  

Являясь регистром аналитического учета, ведомость расчетов с поставщиками по складским поставкам включает следующие реквизиты: код склада, наименование и код поставщика, номер платежного документа; номер приходного ордера; входящий остаток, в том числе дебетовый - товары в пути, кредитовый - неоплаченные счета и неотфактурованные поставки, обороты; дата и сумма по приходу товаров и тары; дата и сумма оплаты товаров; исходящий остаток, в том числе товары в пути, неоплаченные счета, неотфактурованные поставки.  

В регистрах аналитического учета операции подробно записывают на аналитических счетах. В качестве таких регистров применяют карточки (например, для учета материалов, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, текущих расходов), журналы-ордера, в которых аналитический учет совмещается с синтетическим, и табуляграммы, которые могут быть регистрами как синтетического, так и аналитического учета.  

В регистрах аналитического учета основных средств (фондов) арендодателя эти объекты выделяются в обособленную группу.  

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам.  

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогом оборота по соответствующему синтетическому счету. После сверки данных аналитического и синтетического учета составляется баланс.  

Унификация форм регистров аналитического учета позволяет установить общий порядок их оформления. Для каждой формы унифицированного регистра типографским способом печатается на обложке (на лицевой стороне): номер формы, наименование регистра и перечень счетов, для которых она предназначена; на внутренней стороне - показатели предметной части формы (найме - - нование граф), при этом строго выдерживаются размеры граф. В обложку вкладываются листы, отпечатанные с помощью АЦПУ. По своим размерам обложка должна быть больше вкладыша, по ширине - в два раза плюс два сантиметра, а по длине - на величину заголовка.  

Унифицированные формы регистров аналитического учета и табличное описание вкладных листов приводятся ниже.  

В первую очередь современный бухучет необходим для двух вещей. Первое это фиксирование всех операций производимых с банковским учреждением. Второе это точный и скрупулёзный учет данных в каждой проводимой сделке и в отдельности каждому контрагенту. Упорядочить и систематизировать всю информацию помогают регистры синтетического и аналитического учета.

Что стоить иметь ввиду под регистром учета

В бухучете регистры аналитического учета это специализированные документы для фиксирования, структуризации и накопления данных, которые можно получить из первичных документов предприятия. Они применяются как для того чтобы отразить информацию на бухгалтерских счетах так и для составления полноценного отчета.

В соответствии с пятой частью статьи 10 ФЗ от декабря 2011-го года под номером 402 формы регистрации для ведения учета разрабатываются организацией самостоятельно и затем утверждаются в учетной политике компании.

Согласно части 6 этого же федерального закона данный регистр может вестись как в бумажной форме так и в качестве электронного документа. Но в этом случае для подписания должна быть электронная подпись.

Регистры учеты в обязательном порядке должны включать в себе такие реквизиты как:

• Название регистра;
• Название предприятия составившего данный документ;
• Срок который должен отражать данный регистр либо даты начала и конца его действия;
• Группировка данных учета по хронологии или по специальной системе;
• Величина финансового измерения или прочие единицы измерения;
• Название должностей сотрудников, которые отвечают за то, как будет вестись данный документ;
• Подписи сотрудников, ответственных за то, как будет вестись данный документ, с указанием фамилии, подписи, дополнительных реквизитов и прочих данных требуемых для идентификации.

Регистры учета разделяются на две отдельные категории:

• Для синтетического учета;
• Для аналитического учета.

Для синтетического учета

Можно сказать самый известный и самый используемый вид бухгалтерского регистра это оборотно-сальдовая ведомость, которая ведется по счетам синтетического учета. Обобщенный формат данных об обороте, имеющихся остатках и по всем применяемым в компании синтетическим счетам предприятия за отдельный срок, выглядит таким образом:

К подобным регистрам мы имеем право относить также наши журналы ордера главную книгу и прочее.

Для аналитического учета

Учитывая, что информация аналитического учета детализирует данные, показанные на счетах синтетического учета, такие регистры также могут быть составлены на базе оборотно-сальдовой ведомости по определенному счету. В качестве примерно можно рассмотреть счет 10. Этот счет означает «Материалы». Его следует вести по местам, где эти материалы хранятся и некоторым их названиям. В этом случае (по счету 10 «Материалы») регистр аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость) будет выглядеть следующим образом:

Помимо этого документы аналитического учета могут также представлять собой специализированные карточки, ведомости и иные подобные документы.

Важно: Действующий Закон о бухгалтерском учете был первым настоящим документом, говорившим о конфиденциальности данных в бухгалтерии, указанных в регистре учета внутренней отчетности предприятия и считаются коммерческой тайной. И говориться тут именно о данных управленческого учета и о регистрах аналитического учета.

Другим примером документов может стать кассовая книга, в которую делаются записи производимых кассовых операций. Ее должен вести кассир, который ежедневно указывает в ней остаток денежных средств на начало рабочей смены и на ее конец.

Записи в такие регистры ведутся прямо из документов, подшитых к мемориальным ордерам. В конце месяца по всем этим документам подбивается итог и вносится в оборотно-сальдовую ведомость.

Регистры для ведения учета

Для того чтобы вести аналитический учет используют три основных разновидности регистров:

Ведущиеся одновременно либо в отдельности от регистров.

Те, чья итоговая информация фиксируется в регистры синтетичечкого учета.

Совмещающие в себе оба вида учета.

Ведется отдельно аналитический учет, таких активов, у которых слишком большая номенклатура и поэтому невозможно вести оба вида учета в одном и том же документе. Для большего понимания, в раздел подобных объектов можно отнести:

• Готов прод;
• Запасные части;
• Материалы.

Аналитический учет подобных объектов должен вестись на основании карточек. На деле используют четыре разновидности таких карточек.

Карточки, предназначенные для ведения учета на складе (например, топливо, материалы либо готовая продукция);

Инвентарные карточки (для ведения отчета по осн. средствам и немат. активам);

Контокоррентные (для того, чтобы производить расчет с поставщиками, покупателями и прочими;

Многографные (в таких карточках должен вестись учет по счетам 20, 25 и 26).

При таком принципе ведения учета появляются некоторые неудобства. Именно по этой причине на данные момент два последних вида карточек практически не используется в современной бухгалтерии. Вместо них чаще применяют такой документ как накопительная ведомость.

К разновидностям регистров можно отнести кассовую книгу. Это значит, что информация фиксируется в другие регистры.

Возможны также такие регистры, которые будут совмещать в себе учеты. Например, журнал-ордер под номером 6, который нужно вести по счету 60, а кроме этого аналитический учет по каждому их контрагентов, в журнале-ордере под номером 7, где учет ведется по счету 71, а кроме этого отчет по каждому из подотчётных сотрудников.

Основными регистрами при журнально-ордерной форме учёта являются журналы-ордера следующих наименований:

№ 1 по учёту денежных средств по кредиту счёта 50 «Касса»

№ 2 по учёту денежных средств по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт»

№ 3 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ 4 по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ 5 «Прочие операции» по кредиту прочих счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счёту производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах-ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счёта в корреспонденции с дебитом соответствующих счетов. Это позволяет избежать повторных записей.

Для обеспечения правильного отражения данных в журналах-ордерах предусмотрена действующая в страховых организациях корреспонденция счетов и перечень показателей, необходимых для квартальной и годовой отчётности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учёта, записи производятся как в разрезе синтетических счетов, так и субсчетов.

Журналы-ордера открываются на каждый месяц с указанием в них входящего остатка. Записи в журналы-ордера производятся на основании проверенных и надлежаще оформленных первичных документов.

По окончании записей в журналах-ордерах подсчитываются итоги за отчётный период по каждой графе и выводятся остатки на конец месяца, которые переносятся в журналы-ордера, как входящие, на следующий месяц.

После подсчёта и проверки итогов записей за истекший месяц журналы-ордера подписываются лицом, их составившим.

Месячные итоги журналов-ордеров и ведомостей записываются в Главную книгу по отдельным счетам бухгалтерского учёта, о чём в журнале-ордере делается отметка (проставляется дата и подпись лица, производившего запись в Главную книгу).

По активно-пассивным счетам итоги оборотов в журналах-ордерах предварительно сверяются с итоговыми данными оборотных ведомостей по этим счетам.

Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчётного периода.

Контроль осуществляется путём сверки записей в учётных регистрах с оправдательными документами. Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов – красным сторно).

После записи в Главную книгу исправления в журналах-ордерах не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Главная книга предназначена:

· Для ведения учёта по синтетическим счетам;

· Для обобщения данных по журналам-ордерам;

· Для проверки правильности произведенных записей по журналам-ордерам;

· Для составления баланса.

Главная книга открывается на 1 год. Первоначально в ней показывается остаток на начало отчётного периода, а затем текущие обороты за месяц на основании журналов-ордеров. По окончании отчётного периода выводится остаток на конец месяца. Если по отдельным счетам в течение месяца не было операций, то остаток по ним из журналов-ордеров за предыдущий месяц переносится в следующий.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путём подсчёта сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых оборотов должны быть равны суммам кредитовых оборотов, а суммы дебетовых сальдо равны сумме всех кредитовых сальдо.

Аналитический учёт страховые организации осуществляют в следующих учётных регистрах:

1. Сводные приходные и сводные расходные ведомости;

2. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22;

3. Оборотные ведомости;

4. Лицевые счета страхователей и страховых агентов.

Ведомости аналитического учёта предназначены для детального учёта всех операций, осуществляемых на счетах 38 и 22. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22 заполняются на основании данных сводных приходных и сводных расходных ведомостей. Предварительно в графу «Итого с начала года» в ведомостях по указанным счетам соответственно переносятся итоги за предшествующий период из предыдущих ведомостей аналитического учёта по этим счетам. Затем в ведомости аналитического учёта переносятся данные итоговой строки из каждой сводной приходной и сводной расходной ведомостей в порядке последовательности по видам выплат и видам страхования. Итоги по каждой графе в целях контроля обязательно подсчитываются.

После перенесения в ведомости всех сумм из сводных приходных и сводных расходных ведомостей подсчитывается общий итог за месяц и итого с начала года. Перед этим тщательно проверяются итоги по всем графам и строкам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в страховых организациях бывают различными. Это объясняется особенностями показателей, характеризующих объекты аналитического учёта. Так учёт большинства источников средств ведётся только в денежном выражении, поэтому в оборотной ведомости по таким аналитическим счетам предусматриваются колонки лишь для денежных показателей. А вот материальные ценности учитываются не только в денежном выражении, но и в натуральном, поэтому в оборотных ведомостях по ним следует иметь колонки для указания, как сумм, так и количества.

Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемым одним синтетическим счётом, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для контроля за состоянием и движением отдельных видов средств страховой организации и их источников.

Для учёта страховых платежей по видам страхования и по каждому страховому агенту ведётся книга формы № 21. Данные этой книги являются также основанием для начисления комиссионного вознаграждения каждому страховому агенту.

Страховые организации могут применять дополнительно и другие регистры аналитического учёта.

Бухгалтерский баланс

Исходя из сущности двойной записи одной и той же суммы на взаимно-корреспондирующих счетах вытекает то, что если вывести остатки на определённую дату по всем синтетическим счетам, то сумма дебетовых остатков покажет общее состояние средств, а сумма кредитовых остатков источники этих средств. Эти части должны быть равны. Это равенство лежит в основе составления бухгалтерского баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это метод группировки и обобщения средств страхового фонда и его источников на определённую дату.

Поскольку счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные, то и баланс состоит из 2 частей: актива и пассива.

В активе отражаются средства страховой организации по их составу и размещению.

В пассиве баланса отражаются источники образования средств страховой организации.

Актив и пассив баланса страховой организации имеют по 3 раздела:

· 1 раздел актива баланса отражает основные средства страховой организации, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения;

· 2 раздел актива баланса отражает нематериальные активы страховой организации страховой организации;

· 3 раздел актива баланса отражает наличие денежных средств в кассе и на счетах страховой организации (расчётный, валютный, депозитный, трастовый счета), размер дебиторской задолженности, расчёты по прямому страхованию;

· 1 раздел пассива баланса отражает источники собственных средств страховщика (уставный фонд, резервный фонд, нераспределённая прибыль страховой организации, фонды специального назначения);

· 2 раздел пассива баланса отражает заёмные средства страховой организации (кредиты банков);

· 3 раздел пассива баланса отражается кредиторская задолженность и суммы страховых резервов по рисковым и накопительным видам страхования.

Итог актива баланса должен быть равен и тогу пассива баланса.

В страховых организациях баланс составляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января.

Бухгалтерский баланс является:

1. Методом контроля за правильным, достоверным и законным ведением бухгалтерского учёта в страховых организациях;

2. Показывает реальные результаты финансово-хозяйственной деятельности страховщика;

3. Источником для глубокого анализа страховых операций.

Cтраница 1

Регистры синтетического учета открываются для ведения синтетических счетов, т.е. записи в синтетических регистрах производятся в обобщенном виде в стоимостных единицах измерений. Например, Главная книга, Журнал-Главная.  

Регистры синтетического учета предназначаются для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. Рассмотрим ее принципиальную схему на следующем примере.  

Регистры синтетического учета чаще всего представляют собой счета главной книги, которые дают представление о состоянии средств или о совершенных операциях в общей сумме.  

Регистры синтетического учета предназначены для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. В них отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении.  

Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги. Записи же в аналитическом учете производятся в группиро-вочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре.  

Регистром синтетического учета является Главная книга, для составления которой используется массив ТМСУ. При разработке регистров аналитического и синтетического учета формируются переходящие технологические массивы входящего сальдо и оборотов с начала года, необходимые для заполнения отчетности. Таким образом обеспечивается взаимосвязь между учетом и отчетностью.  

Регистром синтетического учета является Главная книга. Она составляется на основании массива синтетического учета по унифицированной форме.  

Унифицированным регистром синтетического учета является Главная книга, которая составляется по форме № 20 с помощью АЦПУ.  

В регистре синтетического учета, как нам известно, обобщаются все операции с однородными хозяйственными средствами, источниками средств и хозяйственными процессами, а в регистре аналитического учета отражается только составная часть операций, относящаяся к отдельному виду хозяйственных средств, источника средств или хозяйственного процесса.  

В регистрах сводного синтетического учета предварительно определяют по каждому счету итоги оборотов, которые сверяют с итогами регистров. При небольшом количестве ошибок их исправляют вручную корректурным способом.  

Для каких регистров синтетического учета необходима формируемая Вами информация.  

При разработке регистров синтетического учета пробиваются новые перфокарты-проводки, применяемые для составления главной книги или оборотного баланса и одновременно для пробивки сальдовых перфокарт, по которым затем изготовляется сальдовый баланс. Возможен и иной вариант, при котором в процессе составления на табуляторе регистров синтетического учета перфокарты-проводки не заготавливаются. В этом случае на основании первичных перфокарт-проводок и итоговых, полученных при разработке табуляграмм по первичным картам учета с массовой документацией, составляются контрольно-шахматные журналы дебета и кредита (главная книга) с - одновременной пробивкой итоговых карт, предназначенных для получения оборотного баланса. Остальные формы текущей и периодической отчетности заполняются на основании табуляграмм аналитического учета по предприятию, специальных вспомогательных табуляграмм, соответствующих отчетов за предшествующие периоды и плановых документов.  

Для каких регистров синтетического учета необходима формируемая вами информация.  

Главная книга - регистр синтетического учета, В ней каждому счету отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота до дебету в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с кредитуемыми счетами и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка.  

Данная ведомость является ежемесячным регистром синтетического учета и имеет контрольное значение. Она служит не только для целей обобщения информации за текущий месяц, но и для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. В частности, это устанавливается в процессе разноски, результатом которой подсчитанная сумма дебетового оборота по каждому счету должна быть равна сумме оборота по дебету, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.