Пояснение по несвоевременной уплате ндфл. Пояснение в налоговую о несвоевременной уплате ндфл

В ходе любой хозяйственной деятельности у компании возникает ряд вопросов, касающихся заполнения отчетности, нюансов при заполнении и др. Возможно, в вашей организации возникла спорная ситуация, и теперь требуется объясняться с налоговыми инспекторами.

Приведем пример и образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ.

При каких обстоятельствах требуется объяснение

При заполнении формы 6-НДФЛ и отправки её в налоговую инспекцию происходит сверка данных. На основании сверяемых данных налоговики определяют, когда организация платила налог, происходило это на законном основании или с опозданием.

В первую очередь, обращают внимание на строки и 120. В одной указывается сумма подоходного налога, в другой, 120, дата уплаты в государственную казну.

Вся информация сверяется в автоматическом режиме. В каком случае налоговики потребуют объяснений?

• Если удержанный налог больше уплаченного в бюджет.
• Подоходный налог не был уплачен.

Найдя расхождения, налоговики требуют разъяснений. Для этого организации нужно написать пояснительную в свободной форме.

Как писать пояснительную в налоговую

Пишется пояснительная в произвольной форме с обязательным с указанием всех реквизитов. Приведем пример №1, в котором начисление не соответствует удержанному с него подоходному налогу.

Общество с Ограниченной Ответственностью «Телепад»

ИНН 4617500502

КПП 4617001612

ОГРН 1045012461022

Руководитель Ященко Валерий Александрович

Пояснительная

В ответ на ваше требование о предоставлении пояснительного письма от 08. .16 ООО «Телепад» готово дать пояснения.

В вашем требовании указано, что в строчке 070 ведомости 6-НДФЛ за полгода указана сумма 10 000 рублей. И сумма расходится с НДФЛ, перечисленной компанией на 30.06.2016 года.

Данные расхождения возникли по двум причинам:

1. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за того, что заработная плата сотрудникам была выплачена в июле 2016 года. Сумма 10 000 рублей — это подоходный налог, который был удержан сразу же после начисления зарплаты. Эта сумма была отражена в строке 070, поскольку были удержания до начисления зарплаты. Поэтому предоставляем , в котором отражены корректные суммы. Компания «Телепад» не считает такие расчеты ошибочными. В приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года не прописаны четкие правила заполнения.
2. Возникшая разница в сумме 10 000 рублей произошла потому, что банк произвел операции позже даты, указанной в платежных документах. Организация подавала платежку на сумму десять тысяч рублей 30.06.2016. На счету организации денежных средств хватало для проведения операций. В банке операция была проведена только . .2016 года. Компания не несет ответственности за технические действия операционистов банка. Имеются все документы – платежное поручение, выписка с расчетного счета о достаточном списании денег.

Подпись руководителя компании: ________

Дата составления объяснительной: ________

Рассмотрим вариант, когда были сделаны удержания подоходного налога до выплаты заработанной платы. При хозяйственной деятельности компании может возникнуть путаница, когда отражать подоходный налог в строке 070. Если в строку 070 внести сразу весь удержанный налог, то она совпадет со строкой 040 исчисленного налога. После уточнения налоговиков, что в строчке 070 нужно заполнять только ту сумму, которая была удержана с работников, сведения исправляются.

Удержание должно отражаться в последний день месяца (БС-4-11/9194). При исправлении в отчете 6-НДФЛ сумм строки 070 и 040 перестанут сходиться.

И теперь ФНС стала требовать пояснения, почему это произошло. Значит, в пояснительной записке налоговикам нужно будет указать, что неточностей нет. Сами же суммы в строках 070 и 040 совпадать не могут. В строку 070 были внесены суммы, которые были удержаны с сотрудников после начисления заработной платы.

В пояснительной в налоговый орган нужно будет конкретно расписать, почему эти суммы должны расходиться. Если будет сделана запись, что ошибок нет, налоговый инспектор потребует повторного объяснения. Нужно конкретно произвести все расчёты и привести примеры разниц, тогда только можно будет удовлетворить требования НО.

Оформить пояснительную в этом случае можно, как в примере выше, обязательно указав реквизиты компании и фамилию руководителя. Чем больше будет представлено документальных подтверждений, тем лучше.

Смотрите также общие моменты про пояснительные в инспекцию в этом интересном видео:

Почему налоговая просит пояснительные?

Требование налоговых органов давать пояснительные по заполнению 6-НДФЛ возможно в разных ситуациях. Это могут быть:

• Ошибки в реквизитах при заполнении отчетности.
• Арифметические ошибки при вычислении зарплаты и налога.
• Неправильность в КПП или ОКМО.
• Неверный КБК при уплате подоходного налога.
• Неверные даты .

В любом случае пояснительную в налоговую давать придется. Важно грамотно составить объяснительную, прилагая все необходимы документы. Это частично убережет компанию от .

Любая ошибка при заполнении отчетных документов создаст массу вопросов к компании. Даже простая орфографическая ошибка может не только потребовать написания объяснений, но и спровоцировать штраф 500 рублей. Поэтому внимательность и аккуратность при заполнении документов является важным фактором.

Не всегда заполнения расчета проходит гладко. Ведь никто не застрахован от ошибок и от того, с какой ноги сегодня встал налоговый инспектор. Поэтому мы решили привести для вас .

Неизбежный документ

С 2016 года круг обязанностей налоговых агентов резко расширился. Каждый квартал приходится сдавать отчетность на бланке 6-НДФЛ. Как только он приходит в инспекцию, налоговики сразу же начинают изучать его. Причем происходит это в рамках камерального контроля, в помещении ИФНС. То есть присутствие представителя компании, которая сдала очередной расчет, не предполагается.

Проблема в том, что в ходе такой ревизии у специалиста инспекции в ходе изучения вашей отчетности могут появиться вопросы к ее заполнению. И снять их может только налоговый агент. Но лучше – уметь предугадывать подобные ситуации. Когда, например, из-за ошибки в 6 НДФЛ пояснения в налоговую могли бы сразу прояснить положение компании и ее репутацию как добросовестного налогового агента.

О самых распространенных таких ситуациях мы расскажем ниже и попутно приведем пример пояснений в налоговую по 6 НДФЛ . Законом форма и содержание этого приложения к расчету никак не регламентированы. Поэтому свобода творчества – уже ваш козырь. Но думается, что подход к данному документу должен быть примерно таким, когда даете пояснения в рамках налоговой проверки.

К нулевому расчету

Уже утвердилась практика, что форму 6-НДФД с нулевыми графами отправлять в инспекции не нужно. Между тем, это не мешает инспекции поинтересоваться, почему вы не сдали расчет. И лучше ответить. Более того, иногда есть смысл в инициативной подаче такого письма.

На нашем сайте посмотреть и скачать образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ , если за отчетный период фирма не выплачивала доходов и не удерживала налог, :

К расчету с ошибками

Второй вид самых распространенных ситуаций, при которых одним 6-НДФЛ не отделаться, – когда инспекция затребовала комментарии налогового агента и хочет, чтобы он скорректировал сданный расчет. Обычно это происходит, когда специалист ИФНС нашел в расчете очевидные «косяки». Тогда абсолютно в интересах налогового агента подать пояснения в налоговую на ошибки 6 НДФЛ .

Пункт 3 статьи 88 НК РФ дает пять рабочих будней на сдачу именно уточненной отчетности. Про какие-либо пояснения в законе ничего не сказано. Это значит, что пояснять что-либо совсем не обязательно. На ваше усмотрение.

Остальные случаи

К почти ошибкам в расчете 6-НДФЛ можно отнести возможные несоответствия в показателях. Особенно суммовых. Выявлять подобные огрехи инспекторам в ходе камеральных ревизий и самим налоговым агентам довольно легко. В этом помогают утвержденные налоговой службой контрольные соотношения (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

ПРИМЕР
Согласно разъяснениям ФНС, размер взятого НДФЛ (стр. 070), сниженный на налог, который удалось вернуть (стр. 090), не может быть больше перечисленного налога по карточке расчетов фирмы с бюджетом. Проще говоря:

Стр. 070 – стр. 090 ≤ КРСБ

В противном случае налоговики сочтут, что НДФЛ вы удержали, но внесли в бюджет не целиком. Ваш образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ может снять возникшее противоречие. Не исключено, что придется проводить сверку расчетов с бюджетом.

Нередко налоговые агенты допускают оплошности не в 6-НДФЛ, а в сопутствующих документах. Например, таких, как платежка на соответствующую сумму налога согласно расчету. Неправильный код ОКТМО приводит к тому, что НДФЛ вовремя в бюджет не поступил. В этом случае образец пояснения в налоговую (по 6 НДФЛ в том числе) может иметь такое содержание:

Срок подачи

Поскольку в законе нет установленного образца пояснения в налоговую по 6 НДФЛ , точный срок его подачи тоже не установлен. Здесь всё полностью на усмотрение налогового агента.

Наш совет: подавайте в свою налоговую пояснение по 6 НДФЛ сразу по окончании каждой отчетной кампании. Не дожидайтесь истечения 10 дней, когда вообще не собираетесь подавать расчет с нулями (могут заморозить расчетные счета).

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Информация о НДФЛ поступает в налоговые органы из разных источников. В первую очередь, это отчетность самого работодателя, предоставляемая по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Физлицо также предоставляет в налоговую инспекцию сведения о подоходном налоге, если подает декларацию по форме 3-НДФЛ. Подача декларации не является обязанностью всех физических лиц, но фактически ее сдают во многих случаях — при продаже имущества, если требуется получить налоговый вычет, по доходам ИП и т. п.

Инспектора анализируют суммы поступлений по налогу, сверяя их с данными отчетности. В случае обнаружения каких-либо расхождений между данными из разных источников налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщик обязан предоставить пояснение о несвоевременной уплате НДФЛ в течение 5 дней. За нарушение этого срока с него может быть взыскан штраф в сумме 5 000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Как правильно составить пояснение: образец, по которому можно подготовить ответ

Утвержденной формы пояснения не существует, поэтому оно может быть произвольным. Главное, чтобы ответ налоговой о несвоевременной уплате НДФЛ содержал достоверное объяснение обнаруженных отклонений и был обоснованным и убедительным.

Конкретные формулировки и аргументы зависят от того, какие именно отклонения вызвали вопросы инспекторов:

1. Техническая ошибка . Налог исчислен и уплачен в срок и в полном объеме, но была допущена ошибка в КБК или ОКТМО. В этом случае вместе с пояснением нужно подать заявление об уточнении платежа.
2. Расхождение между периодами начисления и уплаты НДФЛ . Налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата выдается в последний день отчетного периода (квартала), то налог может быть перечислен уже в следующем периоде. Нарушением это не является, но данную ситуацию нужно будет пояснить налоговикам.
3. Фактическая просрочка . Если налог на самом деле был уплачен позднее установленного срока, следует сослаться на наличие смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ). Такими обстоятельствами могут быть тяжелое материальное положение, незначительный период просрочки (1-2 дня), наличие переплаты по другим налогам и т. п. Если обстоятельство признается смягчающим, то размер штрафа должен быть снижен не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В первом и втором случаях обоснованное пояснение позволит избежать применения санкций. В третьем — всё зависит от того, как налоговики оценят смягчающие обстоятельства. Впрочем, за налогоплательщиком всегда остается право обратиться в суд.

Образцы пояснений о несвоевременной уплате НДФЛ приведены ниже:

Налоговые органы, проводя камеральные проверки и мониторинг платежей, могут обнаружить отклонения между начисленным и уплаченным НДФЛ. В этом случае они запрашивают у налогоплательщика соответствующие пояснения. Грамотно составленный ответ поможет избежать применения санкций. Даже при наличии фактической просрочки есть возможность сослаться на смягчающие обстоятельства и уменьшить сумму штрафа.