Подоходный налог - что такое? Как вернуть? Кто такой резидент и зачем это знать. В каких случаях ндфл не уплачивается

В Российской Федерации физические лица, получающие определенные виды доходов, обязаны уплачивать с них налог. Все они классифицируются по категориям на резидентов РФ и иностранных лиц, а также на обычных граждан и индивидуальных предпринимателей. К последней категории относятся лица, ведущие частную практику.

Госслужба гражданина на территории иностранного государства не является основанием признания его нерезидентом. К резидентам РФ относятся российские гражданские и военные служащие. Их доходы также облагаются НДФЛ.

Подоходный налог рассчитывается и перечисляется как самими налогоплательщиками, так и их налоговыми агентами. Это зависит от вида получаемых доходов. Отчетность по НДФЛ обязаны представлять непосредственно лица, осуществляющие перечисление. Поэтому важно знать, кто платит НДФЛ и в какие сроки.

Подоходный налог обязаны платить различные категории физических лиц. В зависимости от того, кто платит НДФЛ, различаются и сроки перечисления налога в бюджет. Отчитываться должны все налогоплательщики не позже 15 апреля года, идущего за отчетным годом (п. 1 ст. 229 НК). К примеру, крайний срок подачи декларации за 2019 год – 30 апреля 2019 года.

В таблице представлены категории плательщиков НДФЛ и сроки уплаты ими налога:

За невыполнение или неисправное выполнение обязанностей плательщиков подоходного налога законом предусмотрена ответственность:

Учитываемые доходы

В соответствии со статьей 41 НК РФ доход представляет собой экономическую выгоду, полученную гражданином в форме денег или натурального продукта, если ее можно оценить и определить по правилам главы 23 НК РФ.

Россияне и иностранцы, получающие доходы, обязаны платить налоги с них. Первые уплачивают налог на доходы физических лиц со всех доходов вне зависимости от какого источника получены: российского или зарубежного. Вторые – только с доходов, полученных от российских источников.

Список доходов, облагаемых НДФЛ, представлен в статье 208 НК. Причем он является открытым, что означает включение в их состав любых видов доходов, которые не отнесены законом к необлагаемым подоходным налогом. К ним относятся, доходы от аренды, продажи имущества, страховые выплаты, дивиденды, проценты, вознаграждения за услуги или работы и др.

Список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК. Он является закрытым и включает такие доходы, например, как пособия по безработице, пенсии, алименты.

Важные замечания по процессу

Нюансы подачи

Возможны два варианта расчета и уплаты в бюджет НДФЛ: физическим лицом самостоятельно или его налоговым агентом.

Второй случай относится к работе гражданами на предприятиях за зарплату, с которой работодатель обязан сам исчислять подоходный налог и перечислять его в бюджет. При этом к доходам относится не только непосредственная заработная плата, но и другие вознаграждения, в том числе больничный. По удержанным и выплаченным суммам налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются перед ИФНС.

Самостоятельно рассчитывать и платить налог необходимо гражданам, получающим доходы в остальных случаях:

• от действий с имуществом;
• от иностранных источников;
• от лотерейных выигрышей и др.

Для отчета перед государством о полученных доходах необходимо заполнить декларацию по строго установленной форме () и сдать ее в налоговую службу в установленные законом сроки. Отчитываться нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплачивать налоги – до 15 июля.

Схема выделения с дивидендов

Отчитываться перед налоговой службой по выплаченным дивидендам и удержанным с них суммам подоходного налога предприятия должны справками и .

Дивиденды российских граждан облагаются НДФЛ по ставке 13%, если они выплачены с 2019 года.

Вычеты в расчет не включаются. Налог исчисляется не нарастающим итогом, а по каждой произведенной выплате. На расчет влияет получение предприятием дивидендов от иных юридических лиц.

Если не получает, используется формула:

НДФЛ = Дивиденды х 13%

В случае получения организацией дивидендов от других компаний порядок расчета следующий. Сначала определяется вычет по НДФЛ путем деления начисленных дивидендов конкретного участника на общую сумму начисленных дивидендов всех участников и умножения на полученные суммы.

Кто и сколько платит НДФЛ

Налоговым кодексом установлено пять различных ставок подоходного налога, зависящих от категории налогоплательщиков и видов полученных доходов:

Конкретные моменты в требованиях

Увольнение сотрудника

Особенности уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника разъясняет Налоговый кодекс и Минфин в письме № 03-04-06/4831 от 2013 года.

Датой получения дохода от работодателя в виде заработка является последний день рабочего месяца, за который начислены выплаты. Если происходит увольнение работника в течение месяца, такой датой становится последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК).

Налоговый агент обязан перечислять подоходный налог в день выплаты дохода или на следующий день в случае произведения расчета с сотрудником через кассу предприятия (п. 6 ст. 226 НК). Минфин пояснил, что данными сроками следует руководствоваться в случае последнего расчета с работником.

Из вышесказанного следует, что при выплате заработка увольняемому специалисту на карту НДФЛ необходимо перевести в этот же день. В случае оплаты труда из кассы организации – допускается уплата налога на следующий день.

Связь работника и работодателя

Подоходный налог с заработка, получаемого на предприятии, исчисляет и уплачивает за персонал работодатель. Однако, он только осуществляет данные операции и отчитывается по ним перед государством. Налоговая нагрузка ложится на самих работников, т.е. 13% дохода вычитается из их заработной платы.

На вопрос, кто фактически платит НДФЛ, работник или работодатель, ответ ясен. Последний является налоговым агентом, осуществляющим выплату налога на доходы физических лиц вместо сотрудников, но за их счет.

Детали при продаже квартиры

При реализации личного дорогостоящего имущества, такого как квартира, дом, земля, гражданин получает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому в его обязанность входит самостоятельный расчет налога и уплата его в бюджет. О своих действиях необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.

Однако, продажа не всякой собственности подлежит налогообложению. Платить в бюджет необходимо 13% от полученного дохода с реализации имущества, находящегося у собственника менее 5 лет. Причем, не имеет значения, пользовался он им или нет. Время нахождения в собственности начинает отсчет от получения свидетельства о регистрации.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность снижения налогового бремени при продаже квартиры. Так, сумму налога можно снизить за счет использования права на имущественный вычет. Такая возможность удобна при покупке другого объекта жилой недвижимости в том же году, в котором был продан первый.

Важно знать, что использование имущественного вычета возможно только работающими гражданами и лишь один раз в жизни.

Второй способ снижения налога, когда осуществлена продажа квартиры, – взятие в учет понесенных расходов, которые понес продавец при покупке проданного объекта.

Пример: квартира, находящаяся в собственности у гражданина 2 года, продана им за 2,5 млн. рублей. Купил он ее за 1,8 млн. рублей. По общему правилу сумма налога составит 325 000 рублей (2500 000 х 13%). Снизить налоговую базу можно за счет расходов по покупке данной квартиры, т.е. на 1,8 млн. рублей. Следовательно, налог составит (2500 000 – 1800 000) х 13% = 91 000 (рублей).

Для использования такой возможности произведенная оплата за квартиру должна иметь официальное подтверждение: договор купли-продажи с отражением стоимости жилья.

Займы и аренды

Уплачивать подоходный налог по договору займа необходимо лишь в случае получения с него прибыли, которой получатель может распоряжаться. Это правило следует из положений статей 41 и 210 НК РФ. Такой займ облагается по обычной ставке 13%.

При получении беспроцентного займа у заемщика не возникает экономической выгоды. Следовательно, облагать НДФЛ нечего. Но, если такой заем получен от юридического лица, то заемщик получает выгоду в виде экономии на процентах по банковскому кредиту. Согласно налоговому законодательству она является прямым доходом – материальной выгодой, и подлежит обложению НДФЛ.

В случае аренды юридическим лицом помещения у гражданина оно становится налоговым агентом. Поэтому у компании появляется обязанность по исчислению, удержанию и выплате в бюджет подоходного налога с арендной платы (п. 2 ст. 226 и ст. 228 НК). Переложить данную обязанность на арендодателя нельзя даже на условиях договора.

Рассчитывается налог по обычным правилам по ставке 13% (арендодатель – гражданин РФ) или 30% (арендодатель — иностранец) с суммы арендной платы. Осуществлять начисление налога необходимо при произведении каждой оплаты. Фактически переводить арендодателю сумму нужно за вычетом НДФЛ.

Страховка и договор об оказании услуг

С вознаграждений подрядчиков – физических лиц, не являющихся ИП, предприятие должно удерживать и уплачивать НДФЛ. Кроме того, с них платятся и страховые взносы в ПФР и ФМС. Выплаты в ФСС, когда действует , налогом не облагаются.

Страховые взносы по обязательной страховке от несчастных случаев на предприятии и получении профзаболеваний компания платит, если это предусмотрено по договору оказания услуг.

Вознаграждение гражданина, полученное по агентскому договору, подоходным налогом облагается по ставкам 13% и 30% для резидентов РФ и нерезидентов, соответственно.

Что такое подоходный налог? Ответ на данный вопрос должен знать каждый современный налогоплательщик в Российской Федерации. Далее будет раскрыто понятие подоходного налога, а также рассказано обо всех его особенностях. При определенных обстоятельствах данный платеж можно вернуть. Но как? Кто имеет на это право?

Определение

Что такое подоходный налог? Им называют НДФЛ. Это прямой налог, уплачиваемый с Иными словами, подоходным налогом называют сумму, удерживаемую государством с прибыли. При определенных обстоятельствах граждане могут вернуть НДФЛ за те или иные операции.

Кто уплачивает

Что такое подоходный налог? Это своеобразная плата государству за получение дохода на территории страны. Практически вся прибыль населения облагается данным платежом. Но бывают исключения.

Кто является Ими могут быть:

• физические лица (совершеннолетние);
• иностранные граждане;
• предприниматели;
• юридические лица/организации.

Иными словами, все лица и компании, получающие прибыль в РФ, платят подоходные налоги.

Что облагается НДФЛ

Теперь понятно, что такое подоходный налог. Какая прибыль будет облагаться данным платежом? Как было сказано, не весь доход предусматривает взыскание части средств в казну государства.

На сегодняшний день НДФЛ удерживается со следующих источников прибыли:

• зарплата;
• дивиденды;
• средства, полученные от сдачи имущества в аренду;
• доходы в натуральном виде;
• проценты по вкладам при повышении ставок рефинансирования;
• любые доходы, выраженные в материальной форме;
• прибыль от продажи авто и недвижимости;
• деньги от продажи любого имущества (в том числе ценных бумаг и долей в ООО);
• выплаты по пенсионной страховке;
• страховые выплаты.

Также граждане должны перечислять НДФЛ с выигрышей и после получения тех или иных призов. Сколько необходимо платить государству и какая прибыль не облагается НДФЛ?

Освобождение от налогов

Далеко не весь доход предусматривает уплату подоходного налога. Когда можно не платить?

В России НДФЛ не уплачивается с:

• государственных пособий;
• пенсий;
• стипендий;
• единовременной материальной помощи;
• компенсаций работникам;
• доходов от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и скота;
• прибыли в виде наследства и дарственных (от близких родственников);
• призов, выдаваемых спортсменам;
• доходов до 4 000 рублей (с подарков, выигрышей и так далее);
• выигрышей по облигациям;
• субсидий от государства.

Иными словами, декретные выплаты не облагаются подоходным налогом, а зарплата работника предусматривает взыскание части денежных средств.

Ставка

Что такое подоходный который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ. Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения.

Например, подоходный налог может удерживаться:

• 30 % - для иностранцев;
• 35 % - выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
• 9 % - доходы от дивидендов;
• 15 % - при УСН "доходы-расходы";
• 6 % - при УСН "доходы".

Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки - все это предусматривает 13 % И не более того.

Вычеты

Еще один интересный нюанс - граждане, перечисляющие НДФЛ в размере 13 %, могут оформить так называемый налоговый вычет. Это процедура возврата понесенных расходов за определенные операции в счет уплаченных налогов.

Вычеты полагаются:

• на детей (стандартные);
• за обучение;
• за лечение;
• за покупку имущества;
• при оформлении ипотеки.

Также среди предпринимателей встречается профессиональный налоговый вычет. Но в России он оформляется крайне редко.

Размер вычета

Нужно вернуть подоходный налог на детей или за приобретение квартиры? Каждому налогоплательщику придется уяснить некоторые ограничения на этот счет. Дело все в том, что НДФЛ возвращается в размере 13 % от понесенных расходов, но с определенными лимитами. А именно:

• 390 000 рублей - ипотека;
• 260 тысяч рублей - при покупке квартиры/имущества;
• 120 000 рублей - (за обучение, лечение);
• 50 000 рублей - за учебу каждого из детей, братьев или сестер.

Оформлять вычеты можно до тех пор, пока данные лимиты не будут исчерпаны. После этого обращаться за возвратом нет смысла.

Отдельного внимания требует возврат подоходного налога на детей. Он оформляется у работодателя и предусматривает уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей.

А именно:

• 1 400 рублей - за 1-2 несовершеннолетних;
• 3 000 - за 3 и более;
• 12 000 рублей - за ребенка-инвалида (до 18 лет и до 24 лет, если он учится в вузе/аспирантуре/ординатуре);
• 6 000 - за детей-инвалидов опекунам.

Ничего трудного для понимания в этом нет. А как оформить вычет в том или ином случае?

Оформление возврата НДФЛ

Требуется вернуть подоходный налог на квартиру или за обучение? Тогда придется следовать некоторым указаниям. Но для начала разберемся с получением вычета за детей.

Чтобы уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ, потребуется:

• Обратиться к работодателю с заявлением о вычете.
• Приложить к запросу документы: паспорт, ИНН, свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и обучении (при наличии).

Больше ничего не нужно. Иные налоговые вычеты, как правило, оформляются через ФНС по прописке заявителя.

Для того чтобы получить подоходный налог за обучение/продажу имущества/лечение, придется следовать указаниям:

• Собрать определенный перечень бумаг. Их список будет меняться в зависимости от ситуации.
• Написать заявление на предоставление вычета. В нем обязательно указываются реквизиты счета получателя.
• Подать письменный запрос в ФНС по прописке заявителя. К нему приложить подготовленные бумаги.
• Дождаться ответа от налоговой (от 1 до 3 месяцев ожидания) и перечисления средств по указанным реквизитам.

На самом деле все не так трудно, как кажется. Если нужно вернуть подоходный налог за обучение или любую другую операцию, потребуется подготовить:

• паспорт;
• заявление;
• справки о доходах (чаще всего - форму 2-НДФЛ);
• налоговую декларацию;
• документ на оказание услуг или учебу (договор);
• лицензию учреждения;
• аккредитацию специальности (для вычета за обучение);
• справку студента;
• документы о правах собственности на имущество;
• свидетельство о рождении детей (если вычет оформляется за детей);
• чеки и квитанции, подтверждающие оплату услуг/покупку имущества;
• ИНН (при наличии).

Вот и все. Теперь понятно, что такое подоходный налог. Как его вернуть? Это тоже больше не является секретом. Данная информация поможет воплотить задумку в жизнь.

Налог с доходов физлица сегодня затрагивает практически каждого россиянина, который получает легальный декларируемый доход, будь то заработная плата или разовое вознаграждение. С любой такой прибыли полагается перевести в госбюджет 13% или даже более в зависимости от статуса налогоплательщика. Подоходный налог с физических лиц - один из самых распространенных в 2015 году. Регулируется Законом о подоходном налоге с физических лиц № 1998-1.

Кто платит?

НДФЛ — подоходный налог с граждан — взимается практически с любого дохода физического лица, которым может выступать зарплата, прибыль, полученная от выполнения однократных работ или предоставления услуг, оформленных гражданско-правовыми отношениями, сдачи внаем жилья и так далее. Притом такой доход граждан может быть получен:

• на территории России вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом или нет;
• прибыль, полученная от иностранных источников, принимается во внимание при налогообложении только в том случае, когда плательщик имеет статус резидента страны.

В качестве базы принимаются доходы в любой форме: натуральной или в денежном эквиваленте. Кроме того, учитываются все виды выгоды материального характера.

Уплата налога на доходы физлиц осуществляется двумя способами:

• через налогового агента, коим чаще всего выступает работодатель;
• самостоятельно.

Последний вариант чаще всего используется индивидуальными хозяйствующими единицами, которые не только уплачивают, но и рассчитывают размер самостоятельно. Может быть удержан с такой прибыли физлица:

• страховые выплаты после свершения страхового случая от отечественной и зарубежной компании, выплаченные гражданину-физлицу в РФ;
• проценты от ценных бумаг (кроме гособлигаций), если размер их превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 и более пунктов:
• дивидендный доход, перечисленный иностранной компанией, либо же российским физлицом и предприятием;
• прибыль авторов, владельцев смежных прав, в частности, если этот доход был получен за рубежом;
• продажа любой недвижимости или ценных бумаг либо же доли материального участия в капитале юрлица;
• арендная плата за временное пользование каким-либо имуществом отечественного и иностранного происхождения;
• полученная оплата за услуги, работы в пределах РФ и в зарубежных государствах;
• рента от временного пользования трубопроводами, компьютерными сетями, ЛЭП;
• доходы от перевозок на территорию России и за ее пределами;
• любые государственные пособия, пенсии;
• стипендии учащихся и заработные платы;
• пенсионные выплаты за умерших физлиц, которые получены их правопреемниками и прочее.

Подоходный налог взимается в меньшем размере при использовании физическими лицами вычетов: на обучение, для граждан с детьми, лечение или профессиональных.

Как рассчитывается НДФЛ?

Рассчитать размер налога несложно. Для этого необходимо базу (совокупный доход физлица, учитываемый при налогообложении) умножить на действующую ставку подоходного налога с физических лиц. При определении такой базы суммируется весь полученный гражданином доход в материальной и нематериальной форме, затем из него исключаются любые вычеты: стандартные, имущественные, социальные и другие.

Резиденты-физические лица уплачивают подоходный налог по ставке в размере 13%, нерезиденты РФ - 30%. Также действует ставка НДФЛ 35%, ей облагаются:

• проценты банка по вкладам и депозитам в отечественной и иностранной валюте (если ставка выше 9% годовых), которые превысили на день расчета ставку рефинансирования минимум на 5 пунктов;
• выигрыши в лотерею, подарки от физлиц и организации, в частности, от работодателей, призы в соревнованиях, общая стоимость которых превышает 4 тысячи рублей.

Размер подоходного налога для физических лиц по ставке в 9% применяется к процентам по различным облигациям, которые были выпущены в России до начала 2007 года. В то же время по ценным бумагам используется ставка в 30%.

В некоторых случаях применяется нулевая ставка, а доход не облагается налогом вовсе:

• алиментные выплаты;
• компенсации и пособия от государства;
• трудовые и социальные пенсии государственного характера;
• компенсационные платежи, полученные физлицом по инициативе региональных властей;
• гранты на культуру, образование в стране и некоторые прочие типы доходов граждан.

Самостоятельная уплата подоходного налога на доходы физических лиц осуществляется при получении прибыли не от работодателя: ИП, при манипуляциях по купле-продаже имущества, предоставлении жилья в аренду. В таком случае необходимо задекларировать прибыль, полученную на протяжении предшествующих 12 месяцев, в ФНС по месту проживания. В отчетности необходимо указать все типы доходов, обязательно — источники их получения.

Расчет налога на доходы физлиц производится по всем типам полученной прибыли и по различным ставкам. После сдачи отчетности в налоговую инспекцию необходимо произвести оплату исчисленного НДФЛ, квитанцию об оплате предоставить сотрудникам ФНС.

Заработную плату и иные вознаграждения от налогового агента-работодателя декларировать нет необходимости. Перечисление НДФЛ в бюджет государства осуществляется руководством предприятия или организации, где официально трудоустроен налогоплательщик. Проще говоря, с ежемесячной заработной платы удерживается определенная сумма в размере 13% и перечисляется в государственный бюджет.

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах

4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

• - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
• Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
• У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Памятка по операциям с НДФЛ

Отчётность налоговых агентов

1) Расчёт 6-НДФЛ.

С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) Справка 2-НДФЛ.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 . Она действует с 08 декабря 2015 года.

Как можно подать справку 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2016 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
• В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - о доходах физических лиц.

3) Регистр налогового учёта.

Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
2. Вид выплачиваемых доходов (код)
3. Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
4. Суммы дохода и даты их выплаты
5. Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
6. Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа

Штрафы в 2018 году

1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.

2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

• суммируем все доходы сотрудника;
• вычитаем из этой суммы официальные расходы;
• с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

• 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего ();
• 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
• имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
• социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
• профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

• если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
• если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
• если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) - перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
• если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

• если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
• при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.