По завершении календарного года организациям надлежит сформировать бухгалтерскую отчётность, отчётность по налогам и страховым взносам. Это касается всех субъектов, в том числе и тех, кто за этот период не получал доходов в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг) и иных доходов, а также не понёс никаких расходов. К отсутствию операций в учёте у организации, не первый год ведущей предпринимательскую деятельность, могло привести возникновение финансовых трудностей, во вновь же образованных компаниях таковое в большинстве случаев связано с началом её деятельности.

Но независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по представлению бухгалтерской отчётности и налоговых деклараций в налоговый орган независимо от того, существует ли в данном налоговом периоде облагаемая база и сумма налога к уплате в бюджет или нет. В определении Конституционного суда РФ от 17.06.08 № 499-О-О указано, что обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом налоге, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. Налогоплательщик, даже если предпринимательская деятельность им не ведётся и, соответственно, прибыль не извлекается, по мнению высших судей, должен представить в налоговый орган соответствующие документы.

Организации также являются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. И это их обязывает представлять в территориальные отделения ПФР и ФСС России соответствующие расчёты по страховым взносам.

Налоговая отчётность

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, если иное не предусмотрено данным законодательством (п. 1 и 6 ст. 80 НК РФ).

Организации согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Объектом обложения по НДС признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Налоговые декларации по НДС организация обязана представить в налоговую инспекцию независимо от того, есть ли у неё соответствующий объект налогообложения или же он отсутствует. Минфин России в письме от 24.12.09 № 03-02-07/1-561 уточнил, что главой 21 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков-организаций от представления в налоговые органы налоговой декларации в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).

При неведении предпринимательской деятельности в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н) включаются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», поскольку разделы 2-7, а также приложения к разделу 3 декларации заполняются лишь при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций (абз. 2 и 3 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. упомянутым приказом Минфина России № 104н).

Для подстраховки в декларацию можно включить и раздел 3 «Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации», проставив по его строкам прочерки.

При аренде организацией федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества она признаётся налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). В случае если организация признаётся налоговым агентом и в налоговом периоде ею осуществляются только операции, предусмотренные статьёй 161 НК РФ, то при оформлении декларации ей надлежит заполнить титульный лист, разделы 1 и 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». По строкам раздела 1 при этом проставляются прочерки (абз. 8 и 9 п. 3 порядка).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Исходя из этого налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2012 года организациям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в этом квартале, надлежит представить до 20 января (включительно) 2013 года.

Налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (утв. приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н) обязаны представлять организации, которые обладают правом собственности на им-портированные с территории другого государства - члена таможенного союза товары или к которым переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом) и на которые возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) (п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, утв. упомянутым приказом Минфина России № 69, п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (ратифицирован Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»), указанный протокол принят в соответствии со статьёй 4 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года).

Если в отчётном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учёт импортированных товаров, а также в отчётном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учёт налогоплательщика не представляется (абз. 5 п. 1 упомянутого порядка).

Российские организации в силу пункта 1 статьи 246 НК РФ являются плательщиками налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации и внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьями 249 и 250 НК РФ, соответственно с учётом положений главы 25 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174) по истечении каждого отчётного (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)) и налогового (календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)) периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В упомянутом письме Минфина России № 03-02-07/1-561 также подчёркнуто, что главой 25 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков-организаций от представления в налоговые органы налоговой декларации в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год организации, в том числе и не осуществляющие в этом налоговом периоде предпринимательскую деятельность, должны представить не позднее 28 марта 2013 года.

При её представлении в налоговую инспекцию обязательными для всех налогоплательщиков являются (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. упомянутым приказом ФНС России № ММВ-7-3/174):

Титульный лист;

Подраздел 1.1 «для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1;

Лист 02 «Расчёт налога на прибыль организаций»;

Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Подраздел 1.2 «для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1 налогоплательщиками, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчётного периода, в этом случае в декларацию не включается, поскольку он заполняется лишь при оформлении декларации за отчётные периоды.

Подраздел 1.3 раздела 1, приложения № 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, приложение к налоговой декларации включаются в состав декларации, только если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных листах, приложениях и подразделе, осуществляются операции с ценными бумагами, в состав организации входит хотя бы одно обособленное подразделение.

То, что отсутствие у организации по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате по НДС и налогу на прибыль само по себе не освобождает её от обязанности представления соответствующей налоговой декларации за данный налоговый период, указано и в пункте 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71).

Организации признаются плательщиками налога на имущество организаций, если они имеют имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 НК РФ (ст. 373 НК РФ). Для российских организаций объектами обложения по налогу на имущество признаётся движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

Переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,

Внесённое в совместную деятельность или

Полученное по концессионному соглашению, -

учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) по истечении (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ)) - налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу;

Налогового периода (календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ)) - налоговую декларацию по налогу (приложения № 1 и 4 к приказу ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/ 895).

Если на учёте в организации имеется хотя бы один объект основных средств и даже полностью самортизированный, то указанная обязанность за ней сохраняется. При представлении налоговой декларации по налогу на имущество ей в этом случае необходимо заполнить: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (п. 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. упомянутым приказом ФНС России № ММВ-7-11/895).

Налоговая декларация по налогу на имущество по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Исходя из этого организациям, являющимся плательщиками этого налога, налоговую декларацию за 2012 год надлежит представить до 30 марта (включительно) 2013 года.

Для организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, законодателем установлена возможность представления единой (упрощённой) налоговой декларации. Для этого необходимо, чтобы у налогоплательщика одновременно выполнялись следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

Не осуществлялись операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и в кассе организации;

Не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Форма единой (упрощённой) налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н. Данная декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (подробнее - см. статью «Заполняем упрощённую декларацию» в ПБУ № 9, 2012).

При отсутствии объекта обложения по транспортному налогу, земельному налогу, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на игорный бизнес и водному налогу обязанности по представлению соответствующих налоговых деклараций в налоговую инспекцию у организации не возникает (подробнее - см. упомянутую статью «Заполняем упрощённую декларацию»). Представление налоговой декларации плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов главой 25.1 НК РФ не предусмотрено.

Это означает, что воспользоваться единой (упрощённой) налоговой декларацией организация может при отсутствии объектов обложения по НДС и налогу на прибыль при условии, что у неё в налоговом периоде не было движения денежных средств на счетах и в кассе.

Если же у организации отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях, но при этом были осуществлены операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, то оснований для представления в налоговый орган единой (упрощённой) налоговой декларации не имеется (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69).

Не исключена вероятность, что после представления единой (упрощённой) налоговой декларации организация обнаружит наличие объектов налогообложения по НДС и (или) налогу на прибыль. В этом случае у неё возникает обязанность внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном статьёй 81 НК РФ. Следовательно, ей необходимо подать за те же налоговые периоды налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль. Такие декларации, по мнению финансистов, как раз и будут являться уточнёнными (письмо Минфина России от 08.10.12 № 03-02-07/1-243).

Организации, применяющие ЕСХН, УСН или ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС (за некоторым исключением). Иные налоги ими уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

По налогам, по которым спецрежимщики освобождены, налоговые декларации ими в налоговые органы не подлежат представлению (при ЕНВД - по налогам в части деятельности и имущества, используемого для осуществления такой деятельности) (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются в том числе и организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях главы 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведённой ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию её первичной переработки, произведённую ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %. К сельскохозяйственной продукции при этом относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов) (п. 2 ст. 346.2 НК РФ, Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утверждён постановлением Правительства РФ от 25.07.06 № 458).

Организации, применяющие ЕСХН, по истечении налогового периода - календарного года (п. 1 ст. 346.7 НК РФ) обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом (ст. 346.10 НК РФ).

В общем случае в налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 57н) включается титульный лист, раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и раздел 2 «Расчёт единого сельскохозяйственного налога». Раздел 2.1 «Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» включается в декларацию, если организация переносит на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка (п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, утв. упомянутым приказом Минфина России № 57н).

Если в течение календарного года у организации - плательщика ЕСХН не было доходов, то она считается утратившей право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала этого года, поскольку не соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ. И в этом случае организация должна исчислять налоги за календарный год в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Исходя из этого у неё возникает обязанность по представлению как минимум налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Организации, применяющие ЕНВД, налоговые декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (утв. приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13) обязаны представить в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым же периодом по единому налогу признаётся квартал (ст. 346.30 НК РФ).

На взгляд контролирующих органов, налоговые декларации плательщикам ЕНВД надлежит подавать даже за те налоговые периоды, когда фактически деятельность, переведённая на уплату этого налога, не осуществлялась (была приостановлена). В такой ситуации «вмененщик», по мнению финансистов, обязан помимо представления декларации вплоть до снятия его с налогового учёта в качестве плательщика ЕНВД также и уплачивать налог (письма Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/135, от 14.09.09 № 03-11-06/3/233). Обосновывают они это тем, что приостановление деятельности не освобождает налогоплательщика от уплаты налога, а сумма налога не зависит от размера фактически полученного дохода.

Налоговое законодательство, на взгляд чиновников, не предусматривает для плательщиков ЕНВД представление «нулевых» деклараций (письма Минфина России от 12.05.12 № 03-11-11/155, от 06.03.12 № 03-11-11/69, ФНС России от 10.10.11 № ЕД-4-3/16690).

«Упрощенцы»-организации по истечении налогового периода - календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) обязаны представить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При представлении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н), ими заполняются: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и раздел 2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога».

Объектом обложения у «упрощенцев» могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Доходы при этом исчисляются как совокупность (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

Доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьёй 249 НК РФ, и

Внереализационных доходов, определяемых согласно статье 250 НК РФ.

Перечень же расходов, которые могут быть учтены при этом специальном режиме налогообложения, приведён в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Руководство ФНС России в письме от 08.08.11 № АС-4-3/1284 пояснило, что по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, организации, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, вправе представить единую (упрощённую) налоговую декларацию за налоговый период - календарный год.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации на организацию в силу пункта 1 статьи 119 НК РФ может быть наложен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. При непредставлении же нулевой налоговой декларации фискалы штрафуют на минимально возможную сумму - 1000 руб.

Помимо этого за данное деяние на должностных лиц организации может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Организации, осуществляющие начисление и выплату доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать с этих доходов НДФЛ и уплатить сумму налога в бюджет. Они в этом случае признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). По окончании налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего года и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период. Для этого ими используется справка о доходах физического лица за 20_ год (форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611). И представить такие справки организации должны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За просрочку представления справок 2-НДФЛ организация может быть привлечена к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Этой нормой предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый документ, который должен был быть представлен в соответствии с налоговым законодательством, но своевременно не подан.

Если организация в течение года не осуществляла выплат физическим лицам, то налоговым агентом в этом периоде она не являлась. Следовательно, у неё не возникает обязанности по представлению вышеуказанных сведений.

Отчётность по страховым взносам

Организации, осуществляющие начисления физическим лицам выплат и иных вознаграждений в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в силу подпункта 1 «а» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование обязательное медицинское страхование.

Плательщики страховых взносов по окончании календарного года обязаны представить:

Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н);

Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н).

Форма 4-ФСС по итогам года должна быть представлена в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 января следующего года, форма РСВ-1 ПФР - в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 15 февраля следующего года (п. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ).

При оформлении расчёта 4-ФСС все организации включают в него (п. 2 Порядка заполнения формы расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), утв. упомянутым приказом Минздравсоцразвития России № 216н):

Титульный лист;

Таблицы 1 «Расчёты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и 3 «Расчёт базы для начисления страховых взносов» раздела I «Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведённым расходам» и

Таблицы 6 «База для начисления страховых взносов» и 7 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» раздела II «Расчёт по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения».

При представлении расчёта РСВ-1 ПФР всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учёте в территориальном отделении ПФР, заполняются титульный лист, разделы 1 «Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам» и 2 «Расчёт страховых взносов по тарифу» (п. 3 Порядка заполнения формы расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утв. упомянутым приказом Минздравсоцразвития России № 232н).

Как видим, порядки заполнения обоих расчётов не предусматривают возможности их непредставления в случае неначисления выплат и вознаграждений физическим лицам в течение расчётного (календарный год) и отчётных (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год) периодов (ст. 10 закона № 212-ФЗ).

Не предусматривает исключений в порядке представления отчётности для организаций, не осуществляющих деятельность, и действующее законодательство о страховых взносах.

Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам, уплачиваемым в ПФР и ФСС России, влечёт взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчётного (расчётного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 46 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и

Обязанность по представлению в территориальные отделения ФСС России расчёта по второму виду социального страхования предусмотрена Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

При определении суммы штрафа по тому или иному виду страхования применяется различная база для исчисления - подлежащие уплате (доплате) суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Минздравсоцразвития России в письме от 22.02.11 № 507-19 разъяснило, что при непредставлении расчёта территориальные отделения фонда вправе применять как статью 46 закона № 212-ФЗ, так и статью 19 закона № 125-ФЗ. С учётом этого плательщики привлекаются к ответственности в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. Такой же вывод содержится и в письме ФСС России от 22.03.10 № 02-03-10/08-2328.

Отметим, что штрафные санкции за непредставление отчётности в установленный срок согласно закону № 125-ФЗ зависят от срока опоздания её подачи. При представлении отчётности в пределах 180 календарных дней по истечении установленного срока страховщиком может быть взыскан штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчётности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если же отчётность будет представлена после 181-го дня, то штрафные санкции возрастают: к указанным 30% добавляется 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчётности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня. Минимальный штраф в этом случае составляет 1000 руб. (абз. 6 и 7 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, при неподаче «нулевого» расчёта 4-ФСС в срок на организации территориальным отделением фонда может быть наложен штраф в размере:

1100 руб. (1000 + 100), если отчётность будет представлена в пределах 180 календарных дней по истечении уста-новленного срока, либо

Одновременно с расчётом РСВ-1 ПФР организация должна представлять в Пенсионный фонд РФ сведения индивидуального (персонифицированного) учёта. В них по каждому застрахованному работнику должны содержаться, в частности, данные о периоде деятельности, суммах начисленных и уплаченных страховых взносов, а также общие их величины по всем застрахованным лицам (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования»). Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования (утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.06 № 192п) предписывает использовать для этого формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3 (п. 68-72 инструкции).

К представляемому расчёту РСВ-1 ПФР за календарный год прикладываются индивидуальные сведения за IV квартал этого года (п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ), а также сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица по форме СЗВ-6-3 за календарный год (п. 73 инструкции). Последняя форма сопровождается описью документов, содержащих сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (форма АДВ-6-4).

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся соответственно за отчётный период и за истекший календарный год платежей в ПФР. Штрафы при этом взыскиваются органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке (абз. 3 ст. 17 закона № 27-ФЗ).

Президиум ВАС РФ в своё время пояснил, что размер штрафа, подлежащего взысканию за представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, следует определять от суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения (п. 16 Обзора практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании, доведён информационным письмом Президиума ВАС РФ от 11.08.04 № 79).

Отметим, что указанное информационное письмо Президиума ВАС РФ было доведено до территориальных органов фонда для сведения и использования в работе письмом ПФР от 31.08.04 № АК-09-25/9488. В письме ПФР от 28.06.06 № КА-09-26/6784 руководство фонда рекомендовало территориальным органам ПФР чётко руководствоваться положением упомянутого пункта 16 информационного письма и обращаться в судебные органы с исками к страхователям-работодателям о взыскании сумм от применения финансовых санкций за непредставление в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта, исходя из размера 10 % причитающихся за отчётный год платежей в ПФР только в отношении тех застрахованных лиц, за которых вовремя не представлены либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения. На момент выхода этого письма сведения индивидуального (персонифицированного) учёта представлялись один раз по окончании календарного года.

Из этого следует, что в случае непредставления расчёта РСВ-1 ПФР за 2012 год при условии неначисления выплат и вознаграждений застрахованным лицам в IV квартале на организацию может быть наложен штраф в минимальном размере - 1000 руб. За непредставление же «нулевых» форм индивидуального (персонифицированного) учёта за IV квартал 2012 года штрафа не будет в связи с тем, что сумма финансовых санкций считается от суммы платежей в ПФР, а в данном случае эта сумма равна нулю.

Бухгалтерская отчётность

Представление бухгалтерской отчётности в налоговый орган до начала текущего года было обусловлено статьёй 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и пунктом 5 статьи 23 НК РФ. При этом налоговое законодательство не требовало её представления организациями, которые в соответствии с указанным законом № 129-ФЗ не обязаны были вести бухгалтерский учёт или освобождались от его ведения. До конца прошлого года бухгалтерский учёт могли не вести (п. 2 и 4 ст. 6 закона № 129-ФЗ):

Организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, и

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.10 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково"», если они воспользовались правом ведения учёта доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, при недостижении годовым объёмом их выручки от реализации товаров (работ, услуг) 1 000 000 000 руб.

Такое положение действует в последний раз, поскольку закон № 129-ФЗ с начала текущего года канул в Лету.

По итогам 2012 года большинство организаций должны представить в налоговый орган бухгалтерскую отчётность. При её составлении используются формы бухгалтерского баланса (форма 0710001), отчёта о прибылях и убытках (форма 0710002), отчёта об изменениях капитала (форма 0710003) и отчёта о движении денежных средств (форма 0710004), утверждённые приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.

Отчёт об изменениях капитала и отчёт о движении денежных средств являются формами приложений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках (п. 2 приказа № 66н). Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках организации формируют в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется ими самостоятельно. При разработке формы организации могут обратиться к примеру оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках, приведённому в приложении № 3 к приказу № 66н (п. 4 приказа № 66н).

При представлении бухгалтерской отчётности налоговикам во всех направляемых формах после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В этой графе указываются коды показателей согласно приложению № 4 к приказу № 66н (п. 5 приказа № 66н).

Приведённые формы отчётности не являются рекомендуемыми. Поэтому из них нельзя исключать какие-либо строки по причине отсутствия соответствующих данных. Если у организации отсутствуют активы, обязательства, доходы, расходы и т. д., данные о которых раскрываются в той или иной строке формы, то эта строка прочёркивается (п. 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).

Если же возникает необходимость в детализации отдельных статей баланса, отчёта о прибылях и убытках и приложений к ним, то организация вводит в указанные формы дополнительные строки (п. 3 приказа № 66н). При этом эти строки кодировать не следует.

Организации - субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 6 приказа № 66н):

В бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности.

Формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства приведены в приложении № 5, которым был дополнен приказ № 66н (п. 3 приказа Минфина России от 17.08.12 № 113н) (подробный комментарий к приказу № 113н приведён в «720 часов» № 12, 2012). Указанные формы содержат формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках, в которых намного меньше показателей по сравнению с общими формами. В примечаниях к формам приведены разъяснения в отношении внесения отдельных укрупнённых показателей. Так, например, показатель «материальные внеоборотные активы» включает основные средства и незавершённые капитальные вложения в них, а «финансовые и другие оборотные активы» - дебиторскую задолженность. Если при заполнении бухгалтерской отчётности показатели не детализируются, то код строки указывается в соответствии с данными, которые в составе укрупнённого показателя имеют наибольший удельный вес.

Неведение хозяйственной деятельности организацией должно быть подтверждено соответствующими документами.

Так, при наличии на учёте у организации объектов основных средств независимо от результатов её деятельности начисление амортизации продолжается в отчётном периоде и отражается в бухгалтерском учёте отчётного периода, к которому оно относится. Приостановление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более трёх месяцев, а также в период модернизации или иного улучшения объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 и 24 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Время простоя (в том числе во время приостановки работы по причинам экономического характера) по вине работодателя, как известно, должно оплачиваться в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ). Поэтому неначисление заработной платы работникам может быть обосновано лишь предоставлением им отпуска без сохранения заработной платы.

Начисление же организацией заработной платы директору повлечёт за собой необходимость исчисления с её суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. А это, в свою очередь, приведёт к изменению показателей отдельных статей бухгалтерского баланса по сравнению с прошлым годом.

Вновь созданные организации при неосуществлении предпринимательской деятельности в бухгалтерском балансе должны обязательно отразить в пассиве величину уставного капитала, в активе же баланса отражается задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Непредставление в налоговую инспекцию форм бухгалтерской отчётности влечёт за собой:

Налоговую ответственность для юридических лиц в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК);

Административную ответственность для должностных лиц в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Заметим, что уплата штрафа не освобождает от обязанности представления бухгалтерской отчётности (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

«Упрощенцев» же, не представивших фискалам бухгалтерскую отчётность за 2012 год, налоговые органы не вправе привлекать к налоговой и административной ответственности, установленной приведёнными пунктом 1 статьи 126 НК РФ и пунктом 1 статьи 15.6 КоАП РФ (упомянутое письмо ФНС России от 15.07.09 № ШС-22-3/566).

ВАЖНО:

Независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по представлению бухгалтерской отчётности и налоговых деклараций в налоговый орган независимо от того, существует ли в данном налоговом периоде облагаемая база и сумма налога к уплате в бюджет или нет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При отсутствии объектов основных средств на балансе у организации она не признаётся плательщиком налога на имущество организаций. Поэтому у неё не возникает обязанности по представлению в налоговую инспекцию налоговых расчётов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество.

При отсутствии объекта обложения по транспортному налогу, земельному налогу, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на игорный бизнес и водному налогу обязанности по представлению соответствующих налоговых деклараций в налоговую инспекцию у организации не возникает.

Организации, применяющие ЕСХН, УСН или ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС (за некоторым исключением). Иные налоги ими уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Объектом обложения у «упрощенцев» могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

По окончании налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего года и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период.

Расчёт 4-ФСС представляет собой отчётность сразу по двум видам социального страхования:

На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и

От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При неподаче «нулевого» расчёта 4-ФСС в срок на организации территориальным отделением фонда может быть наложен штраф в размере:

1100 руб. (1000 + 100), если отчётность будет представлена в пределах 180 календарных дней по истечении установленного срока, либо

2000 руб. (1000 + 1000) - при её подаче после указанных 180 календарных дней.

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчётный период и за истекший календарный год платежей в ПФР.

То, что организации, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчётность в налоговые органы, руководство ФНС России подтвердило в письме от 15.07.09 № ШС-22-3/566.

Такое положение действует в последний раз, поскольку закон № 129-ФЗ с начала текущего года канул в Лету. Неведение хозяйственной деятельности организацией должно быть подтверждено соответствующими документами.

Сразу после регистрации любому предприятию и ИП необходимо организовать и вести учет хозяйственной деятельности и своевременно сдавать отчетность. Даже в том случае, если как таковая предпринимательская деятельность еще не началась нужна "пустая" отчетность. Как заполнить их - читайте в статье.

Вопрос представления отчетности, когда нет предпринимательской деятельности, в когда вроде бы и отчитываться то и не за что, является не таким элементарным как может показаться на первый взгляд. В работе необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Кроме того, в заблуждение людей вводит терминология применяемая бухгалтерами и сотрудниками налоговых органов, а именно те самые распространенные выражения – нулевой баланс, отчет, расчет .

Нужно ли сдавать НУЛЕВУЮ отчетность, декларация или нулевой баланс для ИП, ООО в ПФР или налоговую, находящихся на УСН, ЕНВД, ОСНО

Независимо от того , ведется ли финансово-хозяйственная деятельность или нет. Проводятся операции по расчетному счету и кассе или нет. Заключаются договора или нет. Налогоплательщик обязан отчитаться в налоговые органы и сделать заполнение "нулевой".

Если хозяйственная деятельность не велась, движений средств по расчетному счету и кассе не было. Налогооблагаемая база по налогам отсутствует, всегда составляется нулевая отчетность.

к меню

Нулевая декларация по УСН

Заполняется страница 1 вашими данными. Кроме того, Вам необходимо только выбрать объект налогообложения (доходы или доходы-расходы). А также ставку налога, и заполнить код ОКАТО (для каждого региона он свой). А также занести значение КБК.

Остальные поля в декларации оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход. И перенести его на следующий период.

к меню

Вместо «нулевок» можно сдать за I квартал 2019 единую упрощенную декларацию

Сдать по итогам I квартала такую упрощенную декларацию. (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе. А также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ).

Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять именно единую декларацию. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов. Которые требуют отчета по окончании I квартала.

к меню

Нулевая декларация и отчетность по ЕНВД

Минфин считает, что Декларация по ЕНВД не может быть нулевой! Она рассчитывается всегда в соответствии с физическими показателями. Даже если хозяйственная деятельность не ведется. И Налогоплательщик обязан в установленные сроки сдать её. Согласно Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 . До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

НАЛОГОВАЯ считает, что Нулевую ЕНВД можно сдать!?

Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды). То ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016 .

Налоговики в информационном сообщении сообщают. Что временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД. И представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено. То физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.

МИНФИН СЧИТАЕТ

что пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения не предусматривают возможности подачи нулевой декларации. Декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ. Подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц. В котором оно было подано. Поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.

Такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности. Не снялась с учета в качестве плательщика единого налога. То нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период. Когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки.

Внимание! Если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя. То единственным по-настоящему безопасным вариантом остается .

к меню

Нулевая декларация по ЕСХН

Заполняется титульная часть декларации. В остальных страницах ставят прочерки.

к меню

Нулевая Книга Доходов и Расходов - КУДиР

Даже при нулевом УСН, у ИП (или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов. Заверять ее, начиная с 2013 г., в налоговой не нужно.

Нулевые декларации в ПФР, НАЛОГОВУЮ и ФСС ("травматизм")

Нулевая отчетность СЗВ-М в ПФР ежемесячная отчетность

к меню

Нулевая отчетность 2-НДФЛ

Представление "нулевой" справки по форме 2-НДФЛ не предусмотрено. В случае запроса из налоговой, напишите письмо, в котором сформулируйте причину неначисления заработной платы. Могут также запросить справку из банка, что движений по счетам не было.

Примечание : Для работающей компании подобная ситуация невозможна.

Нулевая декларация 3-НДФЛ

к меню

Нулевая декларация для ИП и Организаций на ОСНО

Нулевая декларация НДС

Нужно заполнить только стр.1 и стр.2 в декларации НДС. Код КПП только для организаций, для ИП - прочерки.
Налоговый период (код): 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV кв.) Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый.

Сроки сдачи нулевой декларации НДС I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по НДС не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.

Нулевая декларация Налог на прибыль

Примечание : Сдают Организаций и ИП на ОСНО

Заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02. Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляют.

По месту нахождения (учета) (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО.

Форма реорганизации, ликвидация (код): для преобразования - «1», для слияния - «2», для разделения - «3», для присоединения - «4», для разделения с одновременным присоединением - «5» или прочерк.

Сроки сдачи нулевой декларации Налога на прибыль I кв. - до 28.04, II кв. - до 28.07, III кв. - до 28.10, IV кв. - до 28.03

Налоговый период (код) (нарастающим итогом): 21 - I квартал, 31 - Полугодие, 33 - 9 месяцев, 34 - Год. При ликвидации - 50.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.

к меню

Бухгалтерская отчетность: Нулевой баланс и отчет о финансовых результатах

Примечание : Сдают Организации. ИП не сдают.

У коммерческих организаций пустым баланс быть не может в принципе , из-за уставного капитала. Посмотрите по уставу, какой у Вас размер Уставного капитала. Например - 10000 рублей, это минимально возможный УК по закону.

В пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей).

В активе баланса можете поставить на эту же сумму либо материалы, тогда ставим цифру 10 в строках 1210 (Запасы), 1200 (Итого по разделу II) и 1600 (Баланс). Либо в строке 1250 (Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).

Сроки сдачи "нулевого баланса" I кв. - до 30.04, II кв. - до 30.07, III кв. - до 30.10, IV кв.(годовой) - до 30.03

Штрафы за предоставление нулевого баланса (отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс у коммерческих организаций не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок - 200 руб.

Для ИП понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно ИП сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые «нулевые балансы » предпринимателями не сдаются!

к меню

Нулевая справка о среднесписочной численности

Примечание : Сдают Организации

Сведения о среднесписочной численности работников представляются по форме "Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год" (код формы по КНД 1180011), утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Если у вас нет работников. То проставьте в соответствующей строке НОЛЬ. И сдайте в налоговую инспекцию.

к меню

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Примечание : Сдают Организации и ИП вместо сдачи деклараций по другим налогам .

Понятия нулевой баланс и нулевая отчетность непосредственно соприкасается с такой формой налоговой отчетности как единая (упрощенная) налоговая декларация. В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .

Когда можно сдавать упрощенную налоговую декларацию

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Скачать бесплатно:

• пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.xls
• пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.pdf
• Скачать пустую форму и правила заполнения единой (упрощенной) декларации КНВД 1151085 без рамки

Может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу

Нет, не может. Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее декларации по Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации . То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.

к меню

Единая упрощенная декларация у ИП не заменит 3-НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения и не имеющий доходов от предпринимательской деятельности, не может представлять единую (упрощенную) декларацию.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.

Календарь бухгалтера. Сроки сдачи налогов, декларации, баланса, бухгалтерской отчетности за 2019 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2019

ВВЕДЕНИЕ

3. Общие требования к заполнению деклараций

3.3 Страховые взносы в ПФР

3.4 Единый социальный налог

3.5 Налог на имущество организаций

3.6 Налог на прибыль организаций

3.7 Специальный режим налогообложения

4. Представление отчетности во Внебюджетные фонды

4.1 ФСС России

4.2 Порядок и сроки представления индивидуальных сведений в ПФР

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа подготовлена на основе аналитических записок и статей специалистов Управления налогообложения прибыли (дохода), Управления косвенных налогов, Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, Управления единого социального налога, Управления налогообложения малого бизнеса и Управления ресурсных и имущественных налогов ФНС России.

Прежде чем говорить об обязательной налоговой отчетности, отметим, что за ее непредставление организация может быть оштрафована в соответствии со статьей 119 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. А должностное лицо такой организации может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Кроме того, с вступлением в силу Федерального закона от 02.07.2005 N 83-ФЗ организации, которые в течение года не осуществляют операции по расчетным счетам и не представляют отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, могут быть признаны недействующими.

Налоговые органы вправе принять решение об исключении фирм, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, из Единого государственного реестра юридических лиц. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в статью 49 Гражданского кодекса РФ.

1. Налоги, по которым необходимо подавать декларацию.

По некоторым налогам и сборам декларации и расчеты необходимо представлять в обязательном порядке независимо от результатов деятельности и обязанности по уплате этих налогов. Например, организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество. Фирма может применять специальный налоговый режим, например систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. В этом случае отчетность по соответствующим налогам - ЕСХН и единому налогу, уплачиваемому при "упрощенке", также представляется в обязательном порядке.

В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.

Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность.

Все организации отчитываются перед Фондом социального страхования РФ и представляют сведения персонифицированного учета в ПФР. Подобная отчетность не относится к категории налоговой, но все организации независимо от применяемой системы налогообложения сдают ее в обязательном порядке.

В Налоговом кодексе установлено, что формы налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам утверждает Минфин России. Однако все необходимые формы Минфином пока не утверждены. Поэтому для отчетности за 2005 год по таким, например, налогам, как налог на прибыль и налог на имущество, организации вправе воспользоваться формами, ранее утвержденными налоговой службой. Сказанное не относится к декларациям по ЕСН и страховым взносам в ПФР. Для отчетности за 2005 год потребуются новые формы этих деклараций, которые находятся на стадии согласования.

2. Отчетность налогового агента

Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в статье 24 Налогового кодекса. Налоговым агентом может быть и фирма, у которой в данном налоговом периоде нет продаж. Операции, при осуществлении которых организация может выступать в роли налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Так, налоговым агентом признается лицо, арендующее государственное или муниципальное имущество. Если такое имущество закреплено за организацией-арендодателем на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, налог уплачивает арендодатель. Кроме того, обязанности налогового агента исполняют организации, реализующие конфискованное и иное имущество, обращенное в госсобственность, а также приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС. Российская организация, которая выплачивает доходы от долевого участия российским и иностранным фирмам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 275 НК РФ). Обязанности налогового агента возникают и в том случае, если российская фирма выплачивает доход от источников в Российской Федерации иностранным фирмам (ст. 310 НК РФ). Налоговый агент обязан рассчитать и удержать сумму налога при каждой выплате дохода. Организация, которая выплачивает доход физическому лицу, в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Об этом сказано в пункте 4 статьи 226 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговый агент должен вести учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу, по форме, утвержденной Минфином России. Поскольку эта форма пока не утверждена, налоговые агенты вправе использовать налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Кроме того, налоговый агент должен представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку в 2006 году 1 апреля приходится на субботу, отчитаться за 2006 год организация сможет до 3 апреля включительно. Форма указанной справки утверждена приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@, который в настоящее время передан на государственную регистрацию в Минюст России. Организация, которая в течение года не осуществляла выплат в пользу граждан, не обязана представлять в налоговый орган вышеуказанные сведения.

3 Общие требования к заполнению деклараций

Фирма, которая не ведет деятельности, заполняет не все листы декларации (подробнее об этом будет рассказано ниже). Используемые листы имеют сквозную нумерацию. В незаполненных графах ставятся прочерки, а в незаполненных таблицах - знак Z.

На титульном листе обязательно должны стоять печать организации и подписи должностных лиц. Должностные лица ставят свои подписи и на тех листах декларации, где указана сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. Причем подписи ставятся, даже если на используемых листах отсутствуют числовые показатели (например, сумма налога к уплате).

3.1 Фирма находится на общей системе налогообложения

Как уже отмечалось, обязательная отчетность такой фирмы включает в себя декларации и расчеты по НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на прибыль и налогу на имущество. Рассмотрим, как в этом случае составляется отчетность.

3.2 Налог на добавленную стоимость

У организации, которая не ведет активной хозяйственной деятельности, как правило, отсутствуют операции, облагаемые НДС. Тем не менее такая фирма должна представлять в инспекцию налоговую декларацию. Налогоплательщики, у которых в 2005 году ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение квартала не превышала 1 млн. руб. (с 1 января 2006 года лимит увеличен до 2 млн. руб.), вправе представлять декларацию ежеквартально. Таким образом, организация, у которой в первые месяцы после создания отсутствует деятельность, может представлять декларацию по НДС ежеквартально. Последним налоговым периодом 2005 года для такой организации будет IV квартал.

Срок подачи декларации - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Значит, отчитаться за последний налоговый период 2005 года нужно до 20 января 2006 года включительно. Форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н. Обязательно представляется титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.

Необходимо упомянуть о налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), которая представляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Такую декларацию сдают организации, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Перед тем как рассказать подробно про ваши дальнейшие действия в случае, если ИП не осуществляет деятельности, дадим толкование этому термину.

Прежде всего, нулевая отчетность – это отсутствие денежных переводов по кассе и расчетному счету. Срок сдачи такой категории отчетности не отличается от обычной, а особенности ее подачи зависят от формы предпринимательской деятельности, вида отчета и его адресата.

Нулевая отчетность – это отсутствие денежных переводов по кассе и расчетному счету.

Для ИП и компаний состав отчетов и сроки их подачи имеют следующий вид:

1. Отчетность в ПФР. Сдается до 15 числа второго месяца, за которым идет конец налогового периода.
2. Декларация НДС. Сдается до 25 числа каждого квартала, идущего за концом налогового периода.
3. Декларация по налогу на прибыль. Сдается до 28 числа месяца, который идет за окончанием налогового периода.
4. Декларация по налогу на имущество. Сдается в каждом квартале до 30 числа.
5. Бухгалтерская отчетность. Сдается один раз ежегодно до конца марта.
6. Отчетность в ФСС. Должна быть сдана до 20 числа ежеквартально

В случае нулевой деятельности, вместо отчетов по налогу НДС и на прибыль, есть возможность заполнить декларацию, представленную в упрощенном виде. Порядок ее подачи утвержден Приказом № 62н Минфина. Сроки ее сдачи для ИП рассчитаны до 30 апреля, для фирм этот период короче – до 31 марта. Данный вариант подходит для предпринимателей, имеющих работников.

Для ИП без сотрудников можно отправить упрощенную декларацию в ИФНС до 20 числа месяца, идущего за концом налогового периода.

Сдавать отчеты с нулевой деятельностью по НВД (налогу на вмененный доход) нужно, соблюдая некоторые нюансы.

Во-первых, пустые расчеты по вмененному налогу инспекцией не принимаются. Отчетность ИП должна быть сдана даже при условии, что деятельность является нулевой, если налогоплательщик с учета не снялся.

Во-вторых, в 2017 году юрлица должны сдавать отчеты даже при пустых графах баланса. В любом случае у компании должны быть уставной капитал, имущество или финансовые сбережения на счету. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены все хозяйственные операции без исключения.

Ответы на вопросы

Что будет в случае неотправленной нулевой отчётности?

На налогоплательщика накладывается штраф. Компания должна уплатить его в размере 1000 рублей, а с должностных лиц взимается 300-500 рублей. Если в течение 10 суток после заявленного срока ИФНС не получила отчетов, налоговая инспекция вполне может заблокировать счет фирмы.

Как сдавать отчетность ИП при отсутствии деятельности?

Структура сдачи нулевой отчетности мало отличается от стандартной процедуры. Отправка отчетов по НЛС возможна исключительно в электронном виде, то есть придется приобретать специальное программное обеспечение. Для других типов систем по осуществлению оплаты налогов доступна любая форма сдачи.

Структура сдачи нулевой отчетности мало отличается от стандартной процедуры.

Оформить отчеты можно посредством бухгалтерии в сети Интернет или обычным бухучетом.

Нужно ли доказывать статус нулевой деятельности?

В основном службы не требуют документов, подтверждающих статус нулевой деятельности, но бывают случаи, когда проверяющие обращаются в банк с целью получения выписки по движению средств.

Важно вовремя отправлять отчеты при нулевой деятельности. В случае неотправленных документов фирму или ИП ждут штрафы. В некоторых ситуациях счет компании может быть заблокирован.

Жвакина Вероника Алексеевна (18.10.2012 в 20:52:59)

Здравствуйте,

1. Необходимо издать приказ о приостановке деятельности ООО. Такой приказ оформляется, как обычно, на официальном бланке предприятия. Формулировка может быть примерно следующей:

«В связи со сложившимися неблагоприятными рыночными условиями, приказываю приостановить деятельность ООО «Благовест» на неопределенный срок».Заверяется такой приказ, соответственно, подписью руководителя предприятия.

Все наемные работники ООО должны быть оповещены об этом приказе и ознакомлены с ним – желательно, под подпись.Не все из них согласятся ждать, пока компания вновь заработает. Эти работники вполне могут подать вам заявления об увольнении. Оставшихся вам придется отправить в отпуск без содержания – для этого соберите с сотрудников заявления и издайте соответствующие приказы.

Руководитель и сам должен написать такое заявление и подготовить на свою персону приказ.

2. В ИФНС по месту регистрации следует направить письмо о приостановке деятельности ООО. Поскольку в законе нет такого понятия, роль такого письма сводится к простому уведомлению инспектора о том, что вы пока не работаете, и будете сдавать «нулевую» отчетность. Это улучшит ваше взаимодействие с представителями контролирующих органов.

Формулировку письма можно сделать аналогичной приказу о приостановке деятельности. Примерно так: «Уведомляем вас о том, что в связи с неблагоприятными рыночными условиями, ООО «Благовест» приостанавливает свою деятельность». Письмо печатается на официальном бланке организации, заверяется подписью руководителя ООО и печатью.

Обязательно нужно подвести итоги отработанного периода и уплатить все причитающиеся налоги и обязательные платежи. Это нужно для того, чтобы за вашим предприятием не копились и не росли пени и штрафы.

Впоследствии не забывайте о регулярной сдаче «нулевой» отчетности. Если вы покидаете регион, где зарегистрировано предприятие, заранее позаботьтесь о посреднике, который будет сдавать вашу отчетность.

Приостановка деятельности ООО не означает освобождение от обязанностей налогоплательщика! Поскольку на ваших счетах будет отсутствовать какое-либо движение, вы будете обязаны представлять «нулевые» отчеты, соблюдая сроки сдачи и прочие требования законодательства. Состав комплекта «нулевой» отчетности будет определяться вашей системой налогообложения – т.е. сдавать отчеты необходимо по тем налогам, обязанность по уплате которых возложена на вас вне зависимости от того, осуществляете вы какую-либо деятельность, или нет. В противном случае, вы подвергнете свою компанию, помимо штрафных санкций, большой вероятности принудительной ликвидации.

Также позаботьтесь о том, чтобы по вашему банковскому счету не проходило ни единой операции. В противном случае, ваша «нулевая» отчетность будет недостоверной, а это тоже чревато неприятными последствиями.

3. Директора же лучше не увольнять, а отправить в отпуск без сохранения З. П. Вдруг понадобится воскресить ООО. Удачи Вам!.

Не благодарите меня - лучше напишите отзыв.

Консультирую и составляю документы на расстоянии. Недорого.

E-mail: [email protected]