Вот он — ветер перемен, подул сверху и повернул колесо фортуны в сторону отечественного малого и среднего бизнеса, ослабил давление на предпринимателя, выдерживающего неимоверное количество разного рода проверок. тот редкий случай, когда в споре с налоговиками закон встал на сторону предпринимателя, а вы думали: «Это невозможно…». Теперь возможно, – ветер перемен!

Реальным шагом в сторону поддержки предпринимательства было следующее: Верховный Суд РФ в своём Определении от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016 ограничил права проверяющих в отношении контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках и указал, что такой контроль не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Свежий пример

Предпринимателю за 2012 — 2014 гг. был дополнительно начислен НДФЛ в сумме 992,8 тыс. руб. и НДС в сумме 1,24 млн руб., а также выписаны пени и штраф. В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция выявила факт взаимозависимости предпринимателя и его контрагента – организации, где данный бизнесмен единолично выполнял функции органа управления и осуществлял текущее руководство. Инспекция установила, что предприниматель реализовывал товар этой организации по ценам ниже, чем другим, независимым с ним, контрагентам. Причем разница цен в пользу зависимого контрагента составляла от 11% до 52%. Налоговики расценили эти обстоятельства как действия, направленные на получение предпринимателем необоснованной налоговой выгоды, путем занижения налоговой базы по НДФЛ и НДС и определили доход, полученный предпринимателем по этим сделкам расчетным путем.

Причем, суды трех инстанций поддержали действия налоговиков в отношении доначисления предпринимателю налогов. Однако СКЭС Верховного Суда РФ пришла к заключению, что выводы судов не могут быть признаны правомерными.

Правовая основа:

— В силу прямого запрета, установленного абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Он может осуществляться ФНС России (ее центральным аппаратом, п. 2 ст. 105.3 НК РФ).

— Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции её экономической целесообразности, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами , порочащими деловую цель сделки (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017).

Выводы:

— Учитывая вышесказанное, доначисление предпринимателю НДС и НДФЛ исходя из рыночных цен товаров, реализованных взаимозависимому лицу, по результатам выездной налоговой проверки является незаконным.

— Установленное по результатам налоговой проверки отклонение цен по спорным сделкам с взаимозависимым контрагентом многократным не является . Следовательно, у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и признания законными доначислений.

03.05.2018

В данной статье посетители налогового портала "Податинет" смогут ознакомиться с важнейшими налоговыми ставками, которые будут действовать в 2013 году. Следует отметить, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2014 году.

1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как (10 / (100+10)) * 100%
5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как (18 / (100 + 18)) * 100%

Ставка подоходного налога (ндфл) в 2013 году.

1. Основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13%.

Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

5. Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Ставка налога на прибыль в 2013 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%
Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:

1. Ставка ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
2. Ставка ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
3. Ставка УСНО с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
4. Ставка УСНО с объектом обложения доходы минус расходы - 15%
5. Ставка по патентной системе налогообложения - 6%

Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

Обычная система налогообложения

Обычная система налогообложения (ОСН) предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем двух главных налогов – налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). До 2010 года был еще единый социальный налог (ЕСН), но он отменен.

НДФЛ

НДФЛ обязано уплачивать любое физическое лицо независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или осуществляет, к примеру, работу по трудовому договору. Но в отличие от работников, с доходов которых налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель, индивидуальный предприниматель должен сам исчислять и уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента , выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Глава 23 кодекса предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Однако данная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка зависит от вида дохода. По общему правилу устанавливается ставка в 13%.

Для отдельных видов доходов устанавливаются ставки: 35% (например, по выигрышам в рекламных лотереях), 30% (в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами).

Обратите внимание! Если индивидуальный предприниматель является нерезидентом (понятие резидентства приведено в статье 207 НК), то он будет уплачивать налог не по ставке 13%, а по ставке 30%, при этом у него не будет права на профессиональный вычет, поскольку все вычеты (профессиональные, социальные, стандартные, имущественные) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Поэтому предпринимателю-нерезиденту применение ОСН крайне не выгодно.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. Как правило, налог на доходы, полученные не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, уплачивают налоговые агенты (если, например, предприниматель работает по трудовому договору). Таким образом, профессиональные налоговые вычеты применяются именно при исчислении налога на доходы от предпринимательской деятельности. Это еще больше сближает предпринимателей с юридическими лицами, которые уплачивают налог на прибыль со своих доходов.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

НДС

В соответствии с 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через государственную границу РФ (так называемый таможенный НДС).

Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Основная ставка НДС составляет 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% используется в основном при экспорте товаров).

Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (статья 145 НК). Обратите внимание! Если Вы получили освобождение от обязанностей налогоплательщика по этой статье, то Вы не имеете права выделять в счетах-фактурах НДС!

Индивидуальный предприниматель может быть не только плательщиком НДС, но еще и налоговым агентом по НДС. Налоговый агент, это лицо на которое в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему Российской Федерации (статья 24 НК).

Предприниматель будет налоговым агентом, если он:

1. Приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах
2. Арендует или выкупает имущество на территории РФ у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет. Т.е. предприниматели, применяющие спецрежимы тоже могут быть налоговыми агентами.

Кроме НДФЛ и НДС предприниматели на ОСН как и обычные физические лица уплачивают следующие налоги:

Налог на имущество физических лиц

Уплачивают собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, находящиеся в собственности граждан. Налог на имущество уплачивается индивидуальным предпринимателей в соответствии с главой 32 Налогового кодекса. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. Обратите внимание! У ИП нет такого налога на имущество, какой есть у организаций (налог на имущество организаций), при котором уплачивается налог со всего имущества, а не только с недвижимости.

Транспортный налог

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Транспортный налог, установленный одноименной главой 28 НК России и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК России законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Транспортный налог ИП уплачивают как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми органами.

Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Земельный налог ИП уплачивают как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми органами.

Кроме вышеуказанных налогов, предприниматели могут быть плательщиками акцизов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых и пр. Кто и когда их уплачивает, можно найти в соответствующих главах Налогового кодекса.

Авторские права

(с)ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2015.

В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.

Практическое применение

На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от Вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем Вам проконсультироваться со специалистами в случае, если Вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.

Дата публикации: Август 2009.

Основные налоги РФ для предпринимателей.

Вводная часть.

Идея написать статью для тех, кто никогда вообще не открывал Налоговый Кодекс и впервые слышит словосочетание ЕНВД, пришла как-то ночью. Отвечая на вопросы в скайпе, вдруг отчетливо стало понятно, сколько же существует людей, являющихся специалистами и профи в своей области или только начинающих свой путь в бизнесе, но совершенно далеких от законов, налогов и финансов. Которые хотели бы открыть новую страничку в жизни - собственное дело и которые готовы учиться – учиться по-новому работать, думать, считать. Поэтому мы решили написать эту небольшую статью, основываясь на тех вопросах, которые задаются с завидным постоянством нашими клиентами, знакомыми и друзьями. Мы постараемся изложить все человеческим языком, по минимуму используя язык нормативный, и все же ссылки на законодательство будут приведены, куда же без них. И вполне естественно, что мы рассмотрим здесь самые простые и примитивные ситуации, азы и базу, ведь наша цель дать общее описание, что представляет собой тот или иной налог и как он считается, а не пересказывать НК или разбирать судебную практику. Их мы оставим специалистам.

Налоги в России.

Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. В нем можно найти массу полезной и не очень информации – виды налогов, субъекты (участники налоговых отношений), порядки расчета налогов, ответственность за нарушения и так далее. К нему, конечно же, существует огромное количество писем, разъяснений и подзаконных актов, но их мы тоже разбирать здесь не будем. Итак,

Какие налоги существуют на сегодняшний день в РФ.

Федеральные(т.е. действуют одинаково на территории всей страны):

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Единый социальный налог (ЕСН)
• Налог на прибыль (НП)
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов
• Государственная пошлина

Региональные налоги

• Налог на имущество организаций (НИ)
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог (ТН)

Местные налоги

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

Кроме того, у нас еще есть четыре специальных налоговых режима:

• упрощенная система (УСН)
• система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН)
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
• специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции

Ну и еще парочку. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). А также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Итого сколько? Много. 20 штук. И это не считая различных таможенных, экологических и местных сборов и платежей, а также возможных отраслевых сборов. Со многими из них мы познакомим Вас поближе.

Этот «страшный» НДС (или налог на добавленную стоимость).

«С самого начала, не могли бы вы мне пояснить, почему НДС указывается от общей стоимости, то есть, к примеру, от 118 рублей это будет 18 руб., хотя как я понимаю сам смысл налога именно в налоге на добавленную стоимость, а не в налоге на доход... « (с) если автор себя узнал, мы надеемся, он не будет против соавторства

Действительно, к прибыли НДС не имеет отношения. А учитывая, что НДС – налог возмещаемый, в бюджет мы уплачиваем только разницу между налогом, полученным и налогом уплаченным.

Чуть-чуть теории. Налогоплательщиками НДС признаются юридические и физические лица - индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ. То есть за исключением применения каких-либо льгот или освобождения от уплаты НДС, практически все мы с Вами обязаны к стоимости нашей продукции или услуг прибавить НДС и предъявить его покупателю.

Как посчитать НДС в цене товара? Например, если цена товара по контракту составляет 118 рублей, включая НДС 18 %, сколько из этой суммы составляет сам налог и сколько – стоимость товара? Формула простая. НДС в цене будет равен Х*18/118, где Х – стоимость товара с учетом налога. Подставим цифру из нашего примера 118*18/118 = 18. НДС в нашем случае равен 18 рублям. Теперь посчитаем цену товара без НДС. От стоимости товара с НДС отнимаем уже посчитанный НДС 118 -18 = 100. Теперь произведем обратную операцию. Стоимость товара 100 рублей. Реализуя товар, мы должны прибавить к стоимости товара НДС: 100*18 % = 18 руб. и выставить покупателю документы на всю стоимость с НДС 100 + 18 = 118 рублей. При этом мы еще должны предъявить счет-фактуру по установленной форме в течение 5 дней с момента реализации и/или получения оплаты (счет-фактура на аванс).

Теперь на простом примере рассчитаем сумму налога, которую мы должны (или не должны) уплатить в бюджет. Предположим, вид деятельности у нас – оптовая торговля. Покупаем и продаем компьютерную технику. Для того чтобы впоследствии Вам было проще считать и ориентироваться в цифрах (они нам еще пригодятся при расчетах других налогов) договоримся, что цена товара, как продажная, так и закупочная (вот, вижу Вам эти термины ближе) указывается без налога. И с ценой без НДС мы совершаем различные манипуляции – делаем наценки, даем скидки.

Приобрели товар на сумму 118000 рублей всего, из которых 18000 – НДС. Себестоимость товара 100000. Делаем наценку в 20 % и получаем цену, за которую хотим продать – 100000 + 20 % = 120000 рублей, без НДС. Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, который облагается по ставке 18 % - к нашей цене реализации прибавляем опять же НДС -18 %, что составит 120000 * 18% = 21600 рублей. Общая стоимость для покупателя будет 120000 + 21600 = 141600 рублей. Разница между налогом, полученным от покупателя, и уплаченным поставщику, и будет являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: 21600 – 18000 = 3600 рублей.

Сотрудники нам обходятся гораздо дороже, чем указанная в штатном расписании зарплата. Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ). ЕСН и НДФЛ.

Сколько стоит Ваш бухгалтер? А менеджер по продажам? А системный администратор? Думаете, его стоимость ограничивается зарплатой? А вот и нет. Проверим?

Представим, у Вас работает сотрудник, скажем, Вася Иванов. Системщик. Вечно в джинсах и майке, ну Вы знаете. Зарплата у Васи 5000 рублей, согласно штатному расписанию, потому что Вася у нас работает по совместительству. С этой зарплаты Вася, как послушный налогоплательщик, платит налог на доходы – 13 %. Точнее, при расчете зарплаты у него этот налог удерживает работодатель (то есть Вы) и перечисляет в бюджет. А Вася по ведомости получает 5000 – 650 (5000*13%) = 4 350 рублей. Немного… кажется.

А теперь посчитаем. Если Вася работает 12 месяцев, общая сумма заработной платы составит 5000*12 месяцев = 60000 рублей.

Если мы применяем обычную систему налогообложения единый социальный налог - ЕСН составит (за год) 60000 * 26 % = 15600 рублей.

Если еще учесть, что при применении обычной системы налогообложения с суммы заработной платы и начисленных на нее налогов нужно вдобавок уплатить НДС - (60000+ 15600)* 18 % = 13608 рублей, содержание Васи в год выливается работодателю в кругленькую сумму:

60000 + 15600 +13068.. итого 89208 рублей!

Да и при применении УСН расходы тоже не маленькие. Взносы в пенсионный фонд составят 60000*14% = 8400, а общая сумма расходов на содержание Васи - 68400 рублей за год.

И это без учета расходов на аренду, оборудование рабочего места, расходов на услуги связи и интернет…

Для Вашего конкретного случая Вы можете воспользоваться специальным для расчета налогов с заработной платы на нашем сайте. Он подготовлен на основании текущих ставок ЕСН и учитывает применение регрессивной шкалы – чем выше доход, тем меньше эффективная налоговая ставка.

Налог на прибыль.

По сути, прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами компании, правда не всеми, а только теми расходами, которые разрешил учитывать законодатель. Порядок принятия и подсчета расходов для расчетов по налогу на прибыль установлены законодателем в главе 25 НК РФ. И если в бухгалтерском учете мы можем принимать в расходы практически все затраты, понесенные в процессе деятельности, с той лишь разницей, что они будут классифицированы как связанные с производственной деятельностью или как прочие, то для налогового учета установлены четкие правила, какие расходы могут уменьшать налог на прибыль, а какие нет.

Посчитаем налог на прибыль, исходя из нашего примера – продолжим его. После расчетов по НДС о нем нужно забыть. Разница между себестоимостью товара и ценой реализации будет называться прибылью от реализации и равняться 120000 - 100000 = 20000 руб. Но ведь у нас с Вами наверняка есть еще другие расходы – зарплаты, налоги с фонда оплаты труда, аренда, услуги связи, реклама и так далее. Поэтому представим что общая сумма таких затрат составила 5000 рублей (естественно, без НДС). Тогда прибыль до налогообложения будет равна 20000 - 5000 = 15000 рублей. Ставка налога на сегодняшний день 20 %. Налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет, равен 15000 * 20% = 3000 рублей. После всех расчетов с бюджетом мы получим так называемую «чистую прибыль» - это сумма прибыли, которую уже можно будет распределять между участниками путем выплаты дивидендов, 15000 - 3000 =12000 рублей, с которых надо не забыть удержать и заплатить налог по ставке 9%.

Таблица 2. Налог на прибыль 20 % (15000*20%)

Наименование	Сумма
	100000
	18000
	118000
	120000
НДС «с реализации», который нам заплатит покупатель	21600
Всего, с учетом НДС (получаем от покупателя)	>141600
НДС в бюджет (НДС с реализации минус НДС «входящий»)	3600
Прибыль от реализации (разница между себестоимостью товара и ценой реализации), без НДС	20000
	- 5000
Прибыль до налогообложения	15 000
>-3000
Чистая прибыль	12 000

УСН. Как считать единый налог.

Упрощенная система налогообложения представляет собой систему, при которой уплата налога на прибыль, ЕСН, НДС и налога на имущество заменена единым налогом. При этом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев в соцстрах. Это для юридических лиц. У индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество, ЕСН и НДС. Порядок применения и правила расчета регулируются главой 26.2 НК РФ. Более детально упрощенную систему налогообложения мы рассматривали в на нашем сайте.

Теперь посчитаем единый налог для двух возможных объектов налогообложения – Доходы и Доходы минус Расходы, чуть изменив условия нашего предыдущего примера.

Торгуем оптом, причем поставщик наш применяет обычную систему налогообложения, то есть продает нам товар с НДС. Стоимость товара 100000 рублей, НДС – 18000, общая цена по контракту - 118000 рублей, которую мы уплачиваем поставщику. Все, никакого НДС считать не надо, забываем про него – он нас теперь не волнует. Если только Вы сами не выставили клиенту счет с НДС (так же, клиент может ошибиться в платежке и прислать платеж с НДС). В случае если на УСН вы получите платеж с НДС, то вам придется уплатить в бюджет весь полученный НДС. Поэтому, необходимо внимательно следить на УСН за приходящими платежами и в случае наличия в них ошибочного указания на НДС, просить клиента прислать письмо с корректировкой.

Продавая товар, при применении УСН (независимо от того, какой объект мы выбрали – Доходы или Доходы минус Расходы), предъявлять НДС покупателю мы не должны. А также не должны выставлять ему счет-фактуру. Далее решили, что будем продавать этот товар нашему клиенту за 150000 рублей. Всего. Без налога. На этом общие исходные данные закончились.

Вариант 1. Объект налогообложения – Доходы (6%).

Налоговой базой для расчета налога будет являться вся выручка, то есть все 150000 рублей. Расходы в данном случае нас не интересуют, разве что взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на которые мы сможем уменьшить наш единый налог. Но уменьшить его можно не более чем на 50 %. Допустим, что такие взносы составили 500 рублей. Считаем налог. 150000* 6 % = 9000 рублей. Уменьшаем единый налог на взносы ОПС 9000 – 500 = 8500 руб. Это сумма к уплате в бюджет за период. И все. Согласитесь, ничего сложного.

Вариант 2. Объект налогообложения – Доходы минус Расходы (15%).

При таком выборе нам придется немножко потрудиться. Для определения налоговой базы (то есть величины, от которой будет считаться налог) мы должны уменьшить сумму полученных доходов (выручку) 150000 руб. на сумму произведенных и оплаченных, что важно, расходов. Причем не любых расходов, а только тех, что поименованы в статье 346.16 НК РФ. Предположим, что таких расходов у нас набежало на общую сумму 123000 рублей, из которых: 100000 - стоимость товара, 18000 - НДС по приобретенному товару, 4500 – прочие расходы, и 500 - взносы на ОПС. Считаем. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Мы определили нашу налоговую базу. Теперь рассчитаем налог. 27000*15 % = 4050 рублей. И не забудьте, что должно выполняться еще одно условие – сумма единого налога при таком объекте не должна быть меньше суммы минимального фиксированного платежа, который составляет 1% от доходов (150000*1% = 1500 рублей). Если при подсчете по результатам периода получился убыток и нет налога, то Вы должны в любом случае платить в бюджет минимальный платеж. Такие условия.

Таблица 3. Себестоимость товара (цена приобретения), без НДС Доход от реализации Расходы (НДС, уплаченный поставщику) Прочие расходы (зарплата, аренда, налоги), без НДС Взносы на ОПС

операция	УСН 6 % (сумма)	УСН 15 % (сумма)
100000
НДС «входящий», уплаченный поставщику	18000
Всего, с учетом НДС (оплачиваем поставщику)	118000
Цена реализации (продажи), без НДС	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Налоговая база для расчета единого налога (для объекта Д-Р считается по правилам статьи 346.16 НК РФ)	150000	27000
Единый налог (150000*6% - 500) / (27 000*15 %)	8500	4050

Тут может показаться, что применять объект Доходы минус Расходы выгоднее. Это спорный вопрос. В зависимости от специфики бизнеса, состава и структуры расходов, а также общего объема расходов, которые могут быть приняты в соответствии с законодательством, иногда удобнее и дешевле применять 6%.

Продолжим. Представим теперь, что мы занимаемся не торговлей, а оказанием услуг. Смотрим, как изменятся наши расчеты.

Стоимость наших услуг для покупателя 150000 рублей. Расходы, связанные с оказанием услуг (зарплата, аренды, телефоны, канцтовары и т.д.) 4500 рублей, взносы на ОПС – 500 рублей.

Считаем. Налог при объекте Доходы составит 150000*6% = 9000 рублей, уменьшаем его на взносы ОПС и получаем 9000- 500 = 8500 рублей.

А что бы мы получили, если бы применяли объект Доходы минус Расходы? Из полученного дохода вычитаем расходы и взносы на ОПС 150000 – 4500 - 500 = 145000. Это и будет налоговой базой в данном случае. Умножаем ее на ставку налога 145000* 15 % = 21750. Как говорится, почувствуйте разницу!

Как Вы сами видите, при различных видах деятельности и объект налогообложения нужно выбирать разный. Для выбора системы налогообложения Вы можете воспользоваться нашим специальным.

ЕНВД. Кому то повезло. Или нет?

Спецрежим представляет собой систему, при которой единый налог заменяет уплату налог на прибыль, налога на имущество, НДС и ЕСН. Для предприятий, работающих в Москве, он не представляет особого интереса. Если только Вы не собираетесь заниматься наружной рекламой. А вот для тех, кто собирается работать – именно работать, а не просто регистрироваться в области и регионах – это очень актуальная тема.

Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности. С полным перечнем которых можно ознакомиться в статье 346.26 НК РФ. Одной из особенностей ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных видов деятельности. Например, осуществляя розничную торговлю в Московской области, которая попадает под уплату ЕНВД, и розницей в Москве, Вам придется совмещать два налоговых режима (ЕНВД и ОСНО/либо УСН) и вести раздельный учет по таким операциям.

Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога – вмененного дохода на один физический показатель. Например, при оказании ветеринарных услуг налог рассчитывается исходя из количества работников, ставка налога 7500 рублей в месяц за одного сотрудника. Или розничная торговля, при которой налог рассчитывается исходя из площади торгового зала или из количества торговых мест. И так далее.

Говорить о том, насколько этот режим выгоден или нет, сложно. Это зависит от каждой конкретной ситуации и бизнеса. Однако в любом случае ЕНВД платится с некого «мифического» показателя базовая доходность, которую устанавливает нам законодатель. И которая может совершенно не соответствовать действительности.

Транспортный налог

Плательщиками могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Основные характеристики налога (объекты, сроки, ставки, отчетность) устанавливается налоговым кодексом. При этом предусмотрена вилка и льготы, установление которых зависит от местного законодательства. Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться. Глава 28 НК РФ.

Налог на имущество организаций

Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации.

Максимальная ставка устанавливается НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2 % от налоговой базы – среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация.

Субъекты РФ имеют право определять ставку самостоятельно в указанном пределе. Налог уплачивается четыре раза в год – в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога - по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ.

Отчетность по авансовым платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая декларация – не позднее 30 марта следующего года.

Карманный справочник начинающего предпринимателя. Как считать налоги.

Оклад согласно штатному расписанию *13 % ЕСН Оклад согласно штатному расписанию* ставку ЕСН 26 % , регрессивная шкала – ст. 241 НК РФ. Налог на прибыль или задать вопрос по

Налог	Формула для расчета	Возможные ставки налога
НДС в цене товара	цена товара*18/118	0%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ
НДС в бюджет	НДС, полученный от покупателей – НДС уплаченный поставщикам
НДФЛ	9 %, 13 % ,30%, 35 % ст. 224 НК РФ
Зарплата с налогом (НДФЛ)	Зарплата «на руки» *100% / 87 %
Выручка от реализации (без НДС) – расходы, связанные с реализацией (без НДС) – прочие расходы (без НДС) * 20 %

ИП на ОСНО: НДС по отгрузке, доходы и расходы - кассовым методом.За счет чего могут быть расхождения между налогооблагаемой базой по НДС и суммой дохода,подлежащее налогообложению.

НДФЛ и НДС – это разные налоги. Каждый из них имеет свой объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. То есть налогооблагаемая база по данным налогам не может быть одинаковой и законодательство не содержит требований о том, чтобы показатели деклараций по НДС и НДФЛ совпадали. Поэтому при расчете данных налогов возникают различия. Например, из-за использования льгот по НДС, безвозмездной передачи товаров, работ, услуг и т.д. и т.п.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия

Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.* Это следует изстатьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положенийпункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:

Покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).

НДС начисляйте при совершении следующих операций:*

Реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.*

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:*

Не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ:*

В рамках предпринимательской деятельности;
в рамках других гражданских правоотношений (например, работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и пр.). Подробнее о расчете НДФЛ с таких доходов см. Как рассчитать НДФЛ.

Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России