Налоговый учет на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения

В условиях рыночной экономики наблюдается расширение прав и полномочий коммерческих организаций и частных компаний, а также повышение их значения для регулирования общественной жизнедеятельности. Для развития бизнеса в нашей стране разработаны льготные фискальные режимы. Наиболее популярна сегодня упрощённая система налогообложения (УСН). Она призвана обеспечить благоприятный экономический климат для деятельности и множество иных преимуществ, однако не каждое предприятие имеет возможность и необходимость ими воспользоваться.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система помогает оптимизировать налогообложение: упростить учёт и получить дополнительную выгоду. Благодаря выбору такой льготы предприятие избавляется от налогов на имущество и на прибыль организаций, НДС, а предприниматель обретает возможность освободиться от налогов на имущество и доходы физических лиц.

Налогоплательщики и платежи

Переведённое на упрощённую методику предприятие, не имеющее дополнительных налоговых баз (транспортные средства, земельные участки, недвижимость, отражённая в кадастровом учёте), обязано совершать перечисленные ниже платежи:

1. Единый налог, оплачиваемый ежеквартально авансовыми платежами за отчётные периоды - в сроки не позднее 25 числа следующего месяца, по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля следующего года.
2. Страховые взносы за своих работников. Их тарифы в 2018 году таковы: на обязательное пенсионное страхование - в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0%, если доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

При этом код вашего бизнеса должен находиться среди льготных ОКВЭДов. К ним относятся, например, коды из:

• раздела 10 «Производство пищевых продуктов»;
• раздела 13 «Производство текстильных изделий»;
• раздела 14 «Производство одежды»;
• раздела 15 «Производство кожи и изделий из кожи»;
• раздела 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»;
• раздела 20 «Производство химических веществ и химических продуктов»;
• раздела 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»;
• раздела 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;
• раздела 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;
• раздела 25 «Производство готовых металлических изделий»;
• раздела 28 «Производство машин и оборудования».

Таблица: некоторые коды ОКВЭД, по которым предприятия вправе использовать пониженные тарифы

Порядок и требования, процедура перевода на УСН

После принятия заключения о переводе учёта на упрощённую систему следует уведомить налоговую инспекцию о своём выборе вплоть до 31 декабря текущего года. Возможность применять новые правила появляется с наступлением следующего года. Заявление можно подать лично, но достаточно направить почтой документ, в котором содержится информация о предпочтительном варианте, а также о том, какова остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Из этого следует, что возможность сменить метод уплаты налогов предоставляется лишь в последние месяцы года: октябрь - декабрь.

Новые предприятия могут заявить о выборе льготной системы до истечения 30 календарных дней после того, как встали на учёт в органе налоговой службы. Тогда они считаются использующими упрощённую систему с даты регистрации. Для получения возможности перейти на этот льготный порядок важно обеспечить соблюдение множества требований.

Условия применения УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей

Предприятия, переходящие на УСН, обязуются не заниматься видами деятельности, представленными в установленном законом перечне. «Упрощёнку» не могут использовать:

• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
• осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Имеются и другие ограничения. В структуре капитала общества, использующего УСН, разрешается не более 25% долевого участия сторонних компаний (это ограничение не учитывается в отношении некоторых госучреждений и НКО, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а также неприменимо по отношению к ИП).

«Упрощённое» предприятие обязано иметь среднюю численность работников не более ста человек, а также не должно иметь в своей структуре филиалы.

Основным средствам организации не следует иметь остаточную стоимость, превышающую 150 млн руб. Она определяется по результатам бухгалтерского учёта. При учёте берутся во внимание и основные средства, признающиеся амортизируемым имуществом по налоговому учёту. При этом это требование применяется и к ИП, что подтверждается Письмами Минфина (в частности, от 20.01.2016 N 03–11–11/1656) и позицией высших судебных органов (см. Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16–486).

Общий объём доходов предприятия за календарный год следует держать в пределах 120 млн руб. - это установленное значение не подлежит индексации вплоть до 2020 года. Для получения возможности перевестись на упрощённую методику с 2019 года компании нужно провести подсчёт доходов за 9 месяцев 2018 года и убедиться, что они не выше 112,5 млн руб. (для ИП показатели по объёму доходов за предыдущие периоды не установлены).

Объекты налогообложения, налоговая база

При переводе дела на упрощённые налоги важным этапом становится избрание налогооблагаемого объекта. Предлагается две альтернативы расчёта единого налога и две ставки:

• при объекте налогообложения «доходы» налог платится с общего оборота, размер налога составляет 6%;
• при объекте «доходы минус расходы» налог уплачивается с чистой прибыли организации, размер его составляет 15%.

Налоговая база - это основа для расчёта налоговой суммы, количественное, то есть денежное, воплощение объекта налогообложения.

Плательщику предоставлена возможность ежегодно выбирать, какой объект станет облагаться налогом. Для этого следует заняться анализом финансовых результатов за последние 9 месяцев.

Выбор объекта налогообложения при использовании УСН зависит от соотношения между доходами и расходами

Предприятию, в котором расходы превышают 60%, выгодно уплачивать налоги с доходов за минусом расходов.

По итогам года им также следует в обязательном порядке проводить расчёт:

• минимального налога, составляющего 1% от дохода и подлежащего уплате (когда компания находится в положении убытка);
• равенства доходов и расходов;
• если минимальный налог выше суммы единого налога.

Избрание разновидности 15% при таких событиях оптимально, так как 1% получится меньшей величиной в сравнении с 6%. Но бывают и такие случаи, когда выбирается 6%, хотя выгоднее выплатить 15%, объясняется это сокращением трудоёмкости расчётов.

Правила определения и признания доходов и расходов при УСН

Единый порядок учёта доходов и расходов при упрощённом режиме не зависит от выбора налогооблагаемого объекта. Доходами в этом случае считаются:

• выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Доходы признаются за счёт кассового метода. То есть непосредственно при получении средств на банковский счёт или в кассу предприятия, принятии имущества или имущественных прав бухгалтерия должна зафиксировать значение суммы дохода в Книге учёта доходов и расходов.

При определении объекта налогообложения «упрощённым» налогом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Кроме того, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Если используется методика уплаты доходов за минусом расходов, расходами признаются все пункты исчерпывающего списка, приведённого в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В него, к примеру, входят:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на нематериальные активы;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника;
• входной НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
• проценты по кредитам и займам, а также расходы на услуги кредитных организаций;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• плата государственному или частному нотариусу за оформление документов в пределах утверждённых тарифов.

Когда налогооблагаемым объектом заявлены доходы, расходы учитывать не нужно. Однако сам налог позволяется сократить на величину перечисленных платежей:

• страховых взносов, уплаченных за работников;
• фиксированных взносов за себя;
• пособий, выплаченных за первые три дня болезни;
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключённым со страховыми организациями.

Уплачиваемая сумма может быть сокращена максимум вдвое. Помимо этого, упрощённый платёж сокращается на торговый сбор, но ограничение (50%) тогда не применяется. Сбор учитывают, лишь когда предприятие имеет свидетельство о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Порядок расчёта налоговой базы при уплате УСН зависит от того, необходимо ли уменьшать доходы на величину понесённых расходов

Налоговая отчётность на упрощённой системе налогообложения

К представителям менее масштабного бизнеса налоговые органы так же внимательны, как и к остальным. Поэтому стоит ценить льготные условия и отнестись к ведению отчётности со всей ответственностью.

Налоговый и отчётный период, налоговые ставки

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Региональные власти вправе снижать процентную налоговую величину с «доходов, уменьшенных на величину расходов» до 5% (3% в Республике Крым) вместо стандартных 15%. Снижение налоговой ставки будет зависеть от рода занятий и категории самого предприятия, а использовать данную льготу разрешается лишь на протяжении 5 лет. Максимальный сбор с «доходов» равен 6%, остальное остаётся на усмотрение властей каждого региона.

Законы регионов иногда утверждают нулевой сбор для ИП, регистрирующихся в первый раз и ведущих свою работу в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Они могут использовать нулевой процент налогов с даты регистрации ИП непрерывно на протяжении двух налоговых периодов. Минимальный налог в данной ситуации не уплачивается. Предприниматели, взявшие на вооружение эти условия, в годовом результате должны достичь 70% доли доходов от реализации результатов своей деятельности в общей структуре доходов.

Правила расчёта и оплаты налога

После каждого отчётного периода должна быть рассчитана сумма авансового платежа с учётом ставки налога и заработанных по факту доходов (либо доходов, уменьшенных на расходы). Они исчисляются нарастающим итогом с учётом вычисленных раньше платежей. То есть значения при расчёте налога всякий раз начинают рассматриваться с января, а уплачивается разность рассчитанной суммы и перечисленной ранее на момент расчёта.

Оплата авансовых платежей должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом. Окончательная сумма налога перечисляется не позже срока сдачи налоговой декларации, которая, в свою очередь, подаётся по итогам налогового периода в установленные сроки:

• организации - не позднее 31 марта следующего года;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля следующего года.

Для расчёта налоговой базы ведётся книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, по утверждённой форме, где в хронологической последовательности в соответствии с первичной документацией отражаются все факты экономической жизни за отчётный период.

Преимущества использования УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей

Налоговая декларация

Налоговая декларация - это основной способ соблюдения отчётности. Для компаний, работающих по упрощённой системе, утверждена специальная форма налоговой декларации.

Правила и образец заполнения, нулевая отчётность

Сдавать декларацию УСН за 2018 год следует по форме, утверждённой приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7–3/99@ и учитывающей условия нулевого процента, а также сокращения налога на уплаченную величину торгового сбора.

«Упрощённые» плательщики сдают декларацию после завершения налогового периода (календарного года). Отчётный документ сдаётся, даже если компанией фактически не велась деятельность (тогда его именуют «нулевой» декларацией УСН) либо решено закрыть ИП или ликвидировать ООО (значит, декларация сдаётся за неполный год).

Для того чтобы правильно оформить декларацию, нужно придерживаться следующих инструкций:

1. Если листы декларации не содержат никаких данных, нумеровать отчёт надо без них.
2. В пустых ячейках ставить прочерки.
3. Финансовые данные указывать с округлением (копейки округлять до целого рубля).
4. Не допускать исправления в документе.
5. Листы декларации нельзя скреплять, чтобы не повредить бумажные носители.
6. После заполнения все листы нужно пронумеровать (001, 002).
7. Декларацию можно заполнять вручную (печатными заглавными буквами, используя ручку тёмного цвета) и на компьютере.

Правила подачи налоговой декларации

Налоговая декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия:

• ИП - по месту жительства;
• ООО - по месту нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Можно воспользоваться одним из трёх способов:

1. Обратившись лично или через представителя в налоговую инспекцию.
2. Отправив декларацию по почте.
3. Передав в электронном виде через интернет посредством специализированных сервисов (или через сайт ФНС).

Правила внесения изменений в налоговую декларацию

Если плательщик упрощённого налога находит в своём учёте ошибки, из-за которых произошло занижение уплачиваемой суммы, он обязан сдать уточнённую декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Время подачи уточнённых деклараций не ограничено.

Чтобы исправить неточность, необходимы следующие действия:

1. Найти ошибку и определить период, к которому она относится.
2. Высчитать сумму недоимки, рассчитать пени и перечислить эти суммы в бюджет. Это нужно сделать до подачи изменой декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ). При этом важно правильно указать КБК, чтобы денежные средства были сразу зачислены по назначению.
3. Для составления уточнённой декларации по УСН использовать ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если в 2018 году ошибка найдена в расчёте за 2017 год, то и форма для уточнённой декларации должна быть за 2017 год. На титульном листе декларации в специальном поле проставить её порядковый номер.
4. Указать в уточнённой декларации правильные данные (заполнить её заново, а не вписать разницу между первичными и вторичными суммами).
5. Составить сопроводительное письмо к уточнённой декларации - это не требование, а рекомендация.

Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточнённую декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечёт к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастёт.

Ответственность за нарушения при предоставлении сведений

За несвоевременное представление декларации предусматриваются следующие штрафы:

• если налог УСН был уплачен - 1 000 рублей;
• если налог УСН не был уплачен - 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если в регламентированный срок декларация не сдана в соответствующие органы, в отношении плательщика может быть проведена камеральная проверка на основе уже имеющейся в налоговых органах информации. Налоговики имеют законное право осуществлять осмотр документов, предметов, помещений, территорий.

Пример расчёта

Рассмотрим порядок расчёта суммы налога на примере ИП, применяющего вариант налогообложения «доходы минус расходы».

Организация на конец года имеет следующие показатели:

• сумма доходов - 23976686 руб.;
• сумма расходов - 13296348 руб.

Расчёт суммы УСН выглядит так:

1. Определяем налоговую базу: 23976686–13296348 = 10680338 руб.
2. Определяем сумму налога: 10680338 * 15% = 1602051 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог: 23976686 * 1% = 239767 руб.

В соответствии с НК РФ индивидуальный предприниматель должен заплатить большую из этих сумм, то есть 1602051 руб.

Порядок расчёта УСН предполагает, что сумма налога, подлежащая уплате, должна быть больше минимальной

Ведение бухгалтерского учёта и отчётности на УСН

Для ИП нет обязанности по ведению бухгалтерского учёта, вместо этого они ведут налоговый учёт, в соответствии с ним и заполняется налоговая декларация.

Организации обязаны заниматься ведением бухгалтерского учёта и формированием бухгалтерской (финансовой) отчётности. Компании должны решить, как организовать ведение бухгалтерского учёта, самостоятельно вести учёт, принять бухгалтера или передать в специализированную фирму.

Предприятия, перешедшие на упрощённую систему, имеют право осуществлять бухгалтерский учёт в неполном объёме . Налоговая инспекция не вправе штрафовать организации за неправильный учёт доходов и расходов. Кроме того, «упрощённые» плательщики не обязаны предоставлять в инспекцию ФНС бухгалтерскую отчётность, что существенно упрощает процедуру ведения бухгалтерского учёта.

Особенности ведения бухучёта и подачи отчётности на УСН

Организациям на упрощённой методике разрешается вести упрощённый бухгалтерский учёт и формировать упрощённую отчётность. Годовая бухгалтерская отчётность компании на УСН составляет:

• бухгалтерский баланс;
• отчёт о финансовых результатах;
• отчёт о целевом использовании средств.

Баланс - это пять строчек в активе и шесть строчек в пассиве. В случае когда баланс предприятий включает несколько разделов, например, активы подразделяются на внеоборотные и оборотные, в упрощённом варианте группировка не производится. Присутствует лишь актив и пассив.

Таблица: показатели баланса по упрощённой форме и коды

Для отражения финансовых результатов малого предприятия установлена упрощённая форма. Упрощённый отчёт о финансовых результатах содержит только семь строчек, в том числе: «Валовая прибыль (убыток)», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Доходы от участия в других организациях».

Таблица: показатели отчёта о финансовых результатах по упрощённой форме и коды

В отношении места и даты предоставления отчётности в Законе №402-ФЗ определено:

1. Обязанные предоставлять финансовую отчётность экономические субъекты подают по одному обязательному экземпляру годовой финансовой отчётности в статистический государственный орган по месту своей юридической регистрации.
2. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчётности предоставляется не позднее 3 месяцев после окончания отчётного периода. Годовую отчётность следует предоставлять не позднее 3 месяцев после окончания отчётного года.

Налоговый учёт: форма и правила заполнения, образцы

Осуществление налогового учёта входит в обязанность всех компаний, в т. ч. применяющих льготные условия. Налоговый учёт ведётся в упрощённом порядке: налогоплательщик фиксирует данные финансово-хозяйственной жизни в единственном документе - книге учёта доходов и расходов (КУДиР) . Обеспечивать её ведение обязаны и индивидуальные предприниматели, так же как и организации. Именно с итогов в книгах информация переписывается в декларации, где и происходит расчёт налога.

Заполнять книгу нужно, основываясь на первичных документах: приходно-кассовых ордерах, счетах-фактурах, другой информации, свидетельствующей о поступлении дохода или допущении расхода. В официальной форме не разрешены исправления, помарки и фактические ошибки.

Основные правила ведения КУДиР:

1. На каждый налоговый период заводится новая книга учёта доходов и расходов.
2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платёжное поручение и т. п.).
3. Пополнение счёта и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Фотогалерея: образец заполнения КУДиР на УСН

Титульный лист КУДиР Раздел I (I и II квартал) КУДиР Раздел I (III и IV квартал) Книги учета доходов и расходов Справка к разделу I КУДиР компаний и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения Раздел II КУДиР (образец заполнения) Раздел III КУДиР организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН Раздел IV КУДиР налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Видео: новшества в упрощённой налоговой системе

Упрощённая система налогообложения по праву признана самым популярным из льготных налоговых режимов, отличающимся простотой ведения учёта и расчётов. Она адаптивна и учитывает разные варианты положения дел хозяйствующих субъектов. УСН призвана облегчить бремя плательщиков, обеспечить их развитие без оплаты непомерных налогов. В этом году рассматриваемая методика стала доступной для большего числа бизнесменов и более удобной в использовании.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи - что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.

На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?

Причин тому несколько:

1. Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
2. От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
3. Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
4. На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять - штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2019 году

Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой - налоговый учет.

Налоговый учет - это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.

Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.

Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один - профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист . Если количество хозяйственных операций у ИП не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2019 года

Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2019 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже рассказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.

Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: « ». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.

Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем, ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2019 году за работников сдают несколько видов отчетности: в ПФР, в ФСС и в налоговую инспекцию. Например, до 20 января всем ИП с работниками необходимо сдать . Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.

Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.

Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы, ЕНВД, ПСН, даже при наличии работников можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.

Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.

Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО

О том, в каких случаях имеет смысл выбирать общую систему налогообложения, вы можете прочесть в . Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.

Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость - . Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2019 году без работников - 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Сроки сдачи отчетности ИП в 2019 году: календарь бухгалтера и таблица

Календарь бухгалтера для ИП на 2019 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты в фонды:

• срок сдачи отчетности в ПФР (форма СЗВМ) - каждый месяц, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• срок сдачи отчетности в ФСС (форма 4-ФСС) - ежеквартально, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января в бумажной форме, для электронной отчетности не позднее 25-го числа соответственно.

Кроме этого, есть отчеты за работников, которую сдают в налоговую инспекцию: единый расчет по взносам; 2-НДФЛ; 6-НДФЛ. Полный календарь отчетности работодателей для всех режимов смотрите .

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2019 году по разным режимам мы собрали в таблицу.

Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от .

Программа для ведения бухгалтерского учета для ИП

Для тех, кто самостоятельно решил вести свою бухгалтерию, мы рекомендуем бесплатную онлайн-бухгалтерию от Тинькофф. Эта программа позволяет вести бухгалтерию для ИП онлайн. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите бесплатно:

• выпуск КЭП в подарок
• 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

Надеемся, что наша пошаговая инструкция о том, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2019 году, ответила на все ваши вопросы.

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

1. Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
2. Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

1. Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
2. Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?

1. Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
2. Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
3. Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.

Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.

Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.

ИП без работников

Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.

Первый квартал:

1. Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
2. Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
3. Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.

Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.

Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):

1. Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
2. Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
3. Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
4. Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.

Четвертый квартал:

1. Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
2. Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
3. В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
5. Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.

Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.

ООО и ИП с работниками

Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

1. Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
2. Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
3. Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.

Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):

1. Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
2. Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб.
, .

Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.

При организации собственного бизнеса в форме индивидуального предпринимательства, большинство ИП работают с документами по системе упрощенного налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2019 году подробно излагается в данной статье. Для этого следует уяснить, что же такое налогообложение в упрощенной форме, виды и специфику ее применения.

Понятие УСН, ее преимущества и субъекты

УСН – это обособленный налоговый режим, который можно применить к средним и малым образованиям бизнеса. Позволяет минимизировать убытки и пакет документов, предоставляемых для отчетности, а также упростить их заполнение. Относительно других способов контроля доходов, бухгалтерский учет ИП на УСН отличается в положительную сторону так, как освобождает ИП :

1. От налогообложения на доходы физических лиц;
2. От начисления налога на добавочную стоимость;
3. От стабильности суммы взносов, установленной законодательством (в ПФР и ФСС);
4. От необходимости вести сложные расчеты.

Отдельно нужно рассмотреть условия, при наличии которых субъект налогообложения приобретает право вести бухучет ИП на упрощенке в 2019 году. Это случаи, при которых:

• По итогам годового отчетного или налогового периода, лимит дохода ИП не превышает сумму в 79 740 000 рублей;
• Штат зарегистрированных работников менее 100 человек;
• Сумма базовых активов не превышает 100 млн. рублей;
• Другие организации имеют долю менее 25%.

Предприниматель, ведущий бухгалтерский учет ИП на УСН, может работать без начислений:

• НДФЛ;
• НДС (помимо экспорта);
• Имущественного налога (если налоговая база не является их кадастровой стоимостью).

Для понимания того, как вести бухгалтерский учет ИП на упрощенке, следует подробно рассмотреть виды налоговых ставок этой системы.

Виды объектов при УСН

Бухгалтерский учет у ИП на УСН в 2019 году направлен на составление отчетности по двум видам объектов: доходы и доходы минус расходы.

Ответить однозначно, нужно ли вести бухучет ИП на УСН в 2019 году, невозможно. Законодательно субъектам этой системы не нужно вести бух. учет. Но при организации любого вида деятельности, ведение сопутствующей документации все же необходимо

Виды документации при ведении УСН

Для того, чтобы подробно вести бух учет у ИП на УСН в 2019 году понадобятся следующие виды документации:

1. КУДиР . Основной документ учета финансовых поступлений в кассу, либо на электронные счета. Эти доходы берутся в основу для расчета платежа. При УСН – 6%регистрация графы расходы не производится. Является обязанностью предъявить по требованию для лиц, ведущих бух. учет ИП при УСН в 2019 году.
2. Книга кассовой отчетности . Составляется по форме КО – 4. При электронном варианте распечатывается ежедневно и брошюруется. Содержит данные о всех расходно-приходных операциях, с внесением данных о получателе, либо плательщике.
3. Кассовые ордера, приходные и расходные . Используются при учете документов и кассовых операций (начисление заработной платы, оплата услуг поставщика, сдача наличности и т. д.).
4. Кассовые чеки . Выдаются клиентам, при заключении сделки. Могут быть заменены на бланки строгой отчетности.
5. Клиентские договора . Обязательны к составлению так же, как и закрывающие документы (товарные накладные, акты сдачи работ). Закрепляют права и обязанности сторон и являются гарантом безопасности от мошенничества.
6. Документация о наемных сотрудниках . Включает в себя:
   • Трудовые договора;
   • Штатное расписание, которое составляется по форме за № Т-3;
   • Приказы о приеме и увольнении;
   • Положения о работе с личными данными, премированиях и штрафах.

Регистрировать документы при УСН – 15% следует так же, как вести бухгалтерию ИП при УСН доходы 6% в 2019 году. Срок хранения таких документов составляет 4 года.

Бухгалтерский учет для ИП на УСН с работниками

Что же касается того, как вести бухучет ИП на УСН доходы и доходы минус расходы, при наличии работников , то срок разделяется на:

1. Предоставление 2-НДФЛ – это так же, как вести учет ИП на УСН доходы в 2019 году без работников, то есть до 30 апреля предыдущего года;
2. Подача 6-НДФЛ – не позднее конца последующего месяца за отчетный период.

Такой бух. учет подразумевает наличие у ИП навыков начисления:

• Средств для выплаты работнику (дважды в месяц);
• Страховых взносов;
• Отпускных и декретных пособий.

Необходимо обладать этими навыками, либо ведение бухгалтерии по упрощенке передать штатному бухгалтеру или аутсорсинговой компании.

Также работодателю надо подавать сведения в:

1. ПФР .
   • Сведения о лицах, подлежащих страхованию (согласно закону 385-ФЗ). Ежемесячно (форма С3В-М);
   • Ежеквартальная отчетность (форма РСВ-1).
2. Росстат . Подробный отчет о внутреннем регламенте предпринимателя (форма 1-ИП). Каждые пять лет, либо по индивидуальному запросу.

Ограничения по срокам и штрафные санкции по отчетностям

При обсуждении временных рамок подачи налоговой декларации не существует разницы в том, как вести учет ИП на УСН доходы минус расходы в 2019 году и тем, как их вести по упрощенной форме со ставкой в 6%. Зато существенно отличается в случаях, когда в штате имеются наемные работники . Общим правилом установлено, что годовой отчет сдается в срок до 30 апреля текущего периода.

За нарушение налогового режима организаторы бизнеса несут определенную ответственность. ИФНС, апеллируя статьями 119 и 76 НК, налагает штрафы за:

• Нарушение срока учетного периода, при условии уплаты налога – 1000 рублей;
• Задолженность по налогу – от 20% до 40% от суммы долга.

Также штраф может быть наложен ПФР за несвоевременную подачу, либо искажение данных в отчетности по формам:

• 2-НДФЛ . Штраф варьируется от 100 до 1000 рублей;
• 6-НДФЛ . Просрочка в 1 месяц оценивается в 1000 рублей. Любой не предоставленный документ оценивается в пятьсот рублей;
• РСВ-1 . Наказывается штрафом в 500 рублей за трудящегося, на которого подается отчет.

За неисполнение требований Росстата в 2019 году налагается штраф от 10 до 20 тысяч рублей.

Несмотря на несложные правила ведения бух учета ИП, чтобы не увеличить свои расходы, нужно доверять ведение бухгалтерии компетентным лицам.

Видео: как вести учет ИП на УСН