Налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости. Льготы социального характера

Налог на имущество физических лиц - это местный налог, то есть платежи граждан-плательщиков налога поступают в доход местных бюджетов. Установлен этот имущественный налог Налоговым кодексом РФ и регулируется нормативными правовыми актами региональных властей. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является год.

Кто платит налог на имущество

Налог на имущество физических лиц должны платить все владельцы недвижимости, находящейся в России. К недвижимости, по которой уплачивается налог на собственность, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, другие строения.

Если объект недвижимости оформлен на ребенка, то он тоже должен платить налог на недвижимость. Оплачивать налог на имущество физических лиц за несовершеннолетнего ребенка должны его законные представители: родители, усыновители или опекуны. Об этом говорится в пункте 1 статьи 26 Налогового кодекса и в пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ.

Какая недвижимость облагается налогом

В статье 401 НК РФ перечислены объекты собственности, по которым уплачивается налог на недвижимость. К ним относятся:

• жилые дома;
• комнаты и квартиры;
• гаражи, собственные места для машин в паркингах и на стоянках;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

О том, что у гражданина появилась обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц, работники ФНС узнают от организаций, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость и кадастровый учет. В соответствии со статьей 85 НК РФ эти органы подают всю необходимую информацию в налоговую инспекцию по факту постановки объекта налогообложения на учет и оформления права собственности. А в дальнейшем эти сведения подаются ежегодно.

Льготы по налогу на недвижимость

Все льготники по налогу на имущество физических лиц перечислены в пункте 1 статьи 407 НК РФ. В частности, это

• Герои СССР и Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники ВОВ, других боевых операций;
• граждане, подвергшиеся радиации вследствие перечисленных в статье 407 случаев;
• военнослужащие и члены их семей в определенных случаях;
• пенсионеры и еще несколько категорий граждан.

В подпунктах 14 и 15 пункта 1 указанной статьи указаны еще две категории лиц, имеющих право на льготу в отношении определенных объектов и в зависимости от рода занятий. Во-первых, это творческие работники в отношении специально оборудованных помещений, например творческих мастерских. А во-вторых, граждане - собственники строений площадью не более 50 метров, находящихся на дачных участках или на участках для индивидуального жилищного строительства.

Льгота по имущественному налогу дается в размере суммы налога. Другими словами льгота полностью покрывает налог, и в итоге налог на имущество физических лиц не уплачивается.

Налоговая льгота может быть предоставлена по желанию налогоплательщика по одному объекту каждого вида, даже если у налогоплательщика есть несколько оснований для применения льготы.

Не ко всякому облагаемому налогом на недвижимость имуществу можно применить льготы. Объекты собственности, к которым можно применить льготу, перечислены в статье 407 НК РФ. Сюда относятся:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещения, используемые для творческих мастерских, творческих студий, ателье и т.п.
• хозяйственные строения площадью меньше 50 кв. м, расположенные на дачных участках, в садоводствах и т.п.;
• гараж или место в паркинге или на стоянке.

Запрещено применение льготы в отношении объектов, стоимостью больше 300 млн руб. по результатам кадастровой оценки, а также объектов, по специальному перечню административно-деловых и торговых центров. В регионах местными властями могут быть утверждены дополнительные льготы по имущественным налогам.

О местных льготах можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Справочная информация» или обратившись в налоговую инспекцию. Для получения льгот нужно подать в налоговый орган заявление определенной формы и документы, подтверждающие право на получение льготы. Форма заявления утверждена 14.11.2017 приказом налоговой службы № ММВ-7-21/897.

Заявление можно подать через «Личный кабинет» на сайте налоговой службы, отправить почтой, сдать его лично в налоговую инспекцию, или воспользоваться услугами уполномоченного МФЦ и сдать заявление туда. Заявление о предоставлении льготы лучше подать до 01 мая. Тогда налоговая инспекция сформирует уведомление об уплате имущественного налога за год с учетом заявленной льготы и налог не придется пересчитывать.

Когда собственник владеет несколькими объектами одного вида, заявлять льготу необязательно. В этом случае ИФНС самостоятельно применит льготу к объекту с максимальной суммой налога на недвижимость. Если же вы хотите выбрать объект по своему усмотрению, то налоговую инспекцию нужно уведомить о своем выборе до 1 ноября текущего года. Форма уведомления установлена 13.07.2015 приказом ФНС №ММВ-7-11/280.

Ставки налога на имущество

Ставки по налогу на недвижимость законодателями «привязаны» к способу определения налоговой базы. В настоящее время таких способов два: по инвентаризационной стоимости и по кадастровой стоимости имущества. Сейчас происходит постепенный переход на метод расчета по кадастровой стоимости на всей территории России. И с 2020 года для целей налогообложения везде будут использоваться результаты кадастровой оценки.

Размер ставок и база для расчета имущественного налога устанавливаются законодательными актами местных властей на основе ставок, определенных Налоговым кодексом. Какая ставка налога на имущество применяется в конкретной местности, можно узнать в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.

Ставки для «кадастровой базы» зависят от вида имущества, а если налог на недвижимость определяется по инвентаризационной стоимости, то ставки обусловлены величиной инвентаризационной стоимости. Так, ставки, применяемые при использовании кадастровой стоимости имущества в качестве налоговой базы можно условно разделить на общие и специальные.

• Специальные ставки - 0,1 % и 2 % применяются к недвижимости, прямо поименованной в пункте 406 статьи НК РФ.
• 0,1 % используется для жилья, небольших дачных строений (до 50 кв. м) и т.п., а также для гаражей и машино-мест. Размер этой ставки может быть изменен местными властями: уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ).
• Для объектов недвижимости с величиной кадастровой стоимости больше 300 млн. руб. применяется ставка 2 %. То же самое относится к объектам, законодательно включенным в специальный перечень. В частности, это торговые центры и комплексы, административно-деловые, офисные, торговые объекты и пр. К остальным объектам, не относящимся ни к чему из вышеперечисленного, применяется ставка 0,5 %.

Границы базовых ставок для расчета налога по инвентаризационной стоимости объекта указаны в пункте 4 статьи 406 НК РФ. Величина их определяется показателем, полученным в результате умножения суммарной инвентаризационной стоимости на коэффициент-дефлятор.

Рассчитывать налог самостоятельно не нужно. Это сделают работники налоговой инспекции и вышлют уведомление о сумме налога к уплате. Заранее узнать сумму налога по своей недвижимости можно на сайте ФНС. Для этого надо выбрать в форме калькулятора вид налога (на имущество физлиц), год и свой регион. Далее надо ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

Если же вы хотите сами разобраться в процедуре исчисления налога, чтобы проверить верность расчета налоговым органом, читайте дальше.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости применяется относительно недавно, с 2015 года. Постепенно все регионы России переходят на определение налога этим способом. Полностью этот переход завершится к 2020 году.

Базой для расчета налога является кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость, в отличие от инвентаризационной, максимально приближена к рыночному уровню. Поэтому сумма налога при расчете теперь больше по сравнению с прошлыми годами.

Чтобы не повышать резко налоговую нагрузку при переходе на новый метод расчета законодатели предусмотрели переходный период. В течение трех лет налог считают с учетом понижающего коэффициента, установленного пунктом 8 статьи 408 НК РФ. Для первого года показатель равен 0,2, для второго - 0,4, для третьего - 0,6. С четвертого года коэффициент не используется.

Прежде чем применять указанный коэффициент нужно убедиться, что полная налоговая база по кадастровой стоимости больше, чем база, определенная старым способом - по инвентаризационной стоимости. В противном случае налог считают, не применяя переходные правила.

Формула расчета налога на имущество физических лиц описана в пункте 8 статьи 408 НК РФ. Чтобы определить сумму налога к уплате, нужно разность налогов, определенных по кадастровой и инвентаризационной стоимости, умножить на понижающий коэффициент. К полученному показателю прибавить сумму налога, рассчитанную по инвентаризационной стоимости.

Помимо этого пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ установлено дополнительное условие, начиная с расчета за третий год переходного периода. Сначала нужно сумму налога за прошлый год, рассчитанную без учета коэффициентов, умножить на коэффициент 1,1. Полученное число сравнить с налогом за текущий год также без учета коэффициентов. Если первый показатель меньше второго, то текущий налог устанавливается равным расчетной величине налога на основании показателя предыдущего года.

Данные о кадастровой стоимости объекта можно получить, подав запрос о предоставлении выписки из Единого государственного реестра о кадастровой стоимости объекта. Запрос можно направить в территориальный орган Росреестра, а можно воспользоваться услугами МФЦ. Кроме того, эту информацию можно узнать на сайте Росреестра.

При расчете налога по некоторым видам имущества налоговый орган обязан учесть вычеты, предусмотренные в пунктах с 3 по 5 статьи 403 НК РФ. А именно:

• кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади вычитается из стоимости квартиры;
• кадастровая стоимость 10 кв. м вычитается из стоимости комнаты;
• на кадастровую стоимость 50 кв. м уменьшается стоимость жилого дома;
• и наконец, кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение, уменьшается на 1 млн. руб.

Вычеты учитываются для каждого объекта. Другими словами, если гражданин - владелец двух квартир и трех домов, кадастровая стоимость при расчете налога будет уменьшена на вычет для каждого дома и для каждой квартиры. В том случае если вычет окажется больше, чем кадастровая стоимость, то налоговая база будет нулевой. Соответственно и налог тоже будет равен нулю.

Пример 1 . Пуговкина Виктория Федоровна - владелец квартиры в центре Геленджика. Площадь квартиры 50 кв. м. В Краснодарском крае расчет налога на имущество по кадастровой стоимости применяется с 2017 года. Кадастровая стоимость квартиры 3,5 млн. руб. Инвентаризационная стоимость квартиры по данным БТИ составляла 300 тыс. руб. Виктория Федоровна не относится ни к какой категории льготников.

Рассчитаем налог на квартиру за 2017 год. Во-первых, определим сумму налогового вычета. Для квартиры он составляет кадастровую стоимость 20 кв. м. Разделив 3,5 млн. руб. на площадь квартиры 50 кв. м получаем кадастровую стоимость одного метра - 70 тыс. руб. Соответственно размер вычета будет равен 1,4 млн. руб. (70 тыс. руб. умножить на 20 кв. м)

Применив вычет, получаем налоговую базу, равную 2,1 млн. руб. Далее считаем налог по формуле Налогового кодекса. (2,1 млн. руб. * 0,1 % - 300 тыс. руб. * 0,1 %) * 0,2 + 300 тыс. руб. * 0,1 % = 660 руб. Виктория Федоровна должна будет заплатить в бюджет налог на недвижимое имущество за 2017 год в сумме 660 руб.

Расчет налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Там, где кадастровая оценка еще не проведена, базой для расчета налога будет суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Здесь ставка налога будет зависеть от размера инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением стоимостей всех объектов, облагаемых налогом. Это применяется к объектам, находящимся на территории одного муниципального образования. Местные власти могут дифференцировать ставки, установленные на федеральном уровне в зависимости от характеристик имущества.

Коэффициент-дефлятор соответствует индексу изменения потребительских цен на товары. Утверждается ежегодно Приказом Минэкономразвития РФ. В 2018 этот показатель равен 1,481, а в 2017 - 1,425.

Пример 2. У Максима Куницына есть две квартиры и гараж. Инвентаризационная стоимость одной квартиры равна 340 тыс. руб., второй - 390 тыс. руб. и гаража - 92 тыс. руб. Максим живет в городе, где еще не применяется расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому налог за 2017 год определяется так:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества равна 1 171 350 руб. (340 000 + 390 000 + 92 000)*1,425. Для объектов, стоимостью больше 500 тыс. руб. в этой местности ставка для квартир составляет 2 %, для другого имущества - 1 %.

В уведомлении, которое Максим получит из налоговой инспекции, сумма налога к уплате составит 22 116 руб. ((340 000 + 390 000) *1,425*2% + 92 000 * 1,425 * 1 %).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество

Чтобы избежать штрафных санкций налог нужно заплатить до 1 декабря следующего года. Например, до 1 декабря 2018 года платим налог на имущество за 2017 год. Если опоздать с уплатой налога в срок, то налоговая инспекция потребует заплатить штраф и пени за каждый день просрочки.

Основание для оплаты налога - налоговое уведомление, полученное из налоговой инспекции. В налоговом уведомлении содержится вся необходимая информация об объектах обложения налогом:

• налоговая база;
• ставка;
• доля собственника;
• сумма налога к уплате;
• срок уплаты.

Обычно налоговые уведомления граждане получают по почте. Чтобы получить уведомление в электронном виде нужно зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС. Если недвижимость в собственности имеется, а налоговое уведомление не получено, то безопаснее будет обратиться в налоговую инспекцию за дубликатом уведомления. В противном случае штрафные санкции неизбежны.

Как узнать задолженность по налогам

Очевидно, что для этого удобнее всего пользоваться электронными сервисами. Можно зарегистрироваться на официальном сайте ФНС и тогда в «Личном кабинете» можно увидеть всю информацию по своим налогам и осуществить оплату. Узнать о наличии задолженности и сумме также можно на Едином портале государственных услуг.

Информация о том, не заведено ли в отношении налогоплательщика исполнительное производство содержится в Банке данных исполнительных производств на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов.

Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Налоговое уведомление с расчетом налога на имущество

к меню ^

Рассчитывать налог на имущество физических будут налоговые инспекции субъектов РФ

Налог на имущество - местный налог, который будет регулироваться не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налоговики на местах будут рассчитывать сумму налога и направлять собственникам имущества уведомления об уплате. Поскольку подобные вопросы иногда встречаются, сразу отметим: никакой аналогии с НДФЛ здесь нет, соответственно, ни собственникам имущества, ни бухгалтерии по месту работу собственника заниматься расчетом налога не придется.

Налог на имущество физических лиц будет вводиться в действие субъектами РФ

Для введения налога каждый субъект РФ должен будет:

1) определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;

2) установить единую дату, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости.

До осуществления этих процедур для расчета налога будет применяться действующий сейчас порядок. То есть налог будет рассчитываться исходя из инвентаризационной стоимости имущества ().

При этом необходимо учитывать, что субъекты РФ вправе ввести новый порядок расчета налога уже с 1 января 2015 года. Однако для этого они должны принять и опубликовать соответствующий региональный закон не позднее 1 декабря 2014 года.

к меню ^

С 2015 года жители Москвы будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости

В Москве подписан закон № 51 от 19.11.2014 , которым с 1 января 2015 г. устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из .

Согласно закону, ставка налога для объектов стоимостью до 10 млн. рублей составит 0,1%, до 20 млн. – 0,15%, до 50 млн. рублей – 0,2%, до 300 млн. рублей – 0,3%. При этом в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, ставка налога составит 2%.

По данным Департамента экономической политики и развития Москвы, 77% жилых объектов в городе обладают кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей. Таким образом, три четверти москвичей будут платить налог по ставке 0,1%.

к меню ^

Какое имущество будет облагаться налогом на имущество физических лиц

Налог будет начисляться на перечисленное ниже имущество ():

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.

к меню ^

Налоговая база и налоговые вычеты налога на имущество физических лиц, льготы и уменьшение

Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (). Эти значения мы обобщили в таблице.

Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы (налоговые вычеты)

Если гражданин владеет несколькими объектами недвижимости, то налоговый вычет, уменьшающий базу для исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости, положен ему по каждому из принадлежащих ему жилых объектов.

Примечание : Информация ФНС

Гражданам не нужно обращаться в налоговую за вычетами по налогу на имущество

Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество. Они учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта с учетом её уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении, налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Вычет по налогу на имущество физлиц предоставляется в отношении каждой квартиры, комнаты, дома

Если у физлица есть несколько квартир, то вычет по налогу на имущество он вправе получить по каждой из них. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.09.17 № 03-05-06-01/59295 .

Предположим, что кадастровая стоимость квартиры составляет 3 330 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры - 58 421 рубль. В таком случае размер налогового вычета составит 1 168 420 руб. (58 421 руб. * 20 м2). В результате налоговая база будет равняться 2 161 580 руб. (3 330 000 руб. – 1 168 420 руб.).

Размер обозначенных налоговых вычетов может увеличиваться местными властями. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение.

к меню ^

Ставки налога на имущество физических лиц с 2015 г.

Новой определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

• до 0,1% - для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
• до 2% - для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
• до 0,5 % - для прочих объектов налогообложения.

Если кадастровая стоимость квартиры составляет 3 330 000 рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры - 58 421 рубль, а налоговая база после использования вычета -2 161 580 рублей, сумма налога к уплате составит 2 161,58 руб. (2 161 580 руб. ? 0,1 %).

При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

• кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
• вида объекта;
• места его нахождения;
• видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

к меню ^

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, какие нужны документы

Законодатель сохранил физлиц ( , ст. 4 Закона № 2003-1). Так, по-прежнему, не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства, пенсионеры. Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Для получения льготы потребуется до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

То есть, если имеется две квартиры, то льгота только по одной, на выбор, о своем выборе нужно сообщить в налоговую. Связано это с тем, что на инвалидов оформляли целые заводы, с которых не платился налог.

Право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, согласно пенсионного законодательства. Как получить льготу пенсионеру по налогу.

к меню ^

Какие документы нужны для предоставления льготы? В какой срок их нужно подать в налоговую инспекцию?

Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц надо подать заявление о предоставлении льготы и оригиналы документов, подтверждающих право на льготу.

Представить их можно по выбору в налоговый орган либо по месту жительства, либо по месту нахождения объекта недвижимости. Получить льготу можно только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, то есть одной квартиры, одного дома и т. п.

Поэтому если объектов одного вида несколько, то собственник недвижимости должен еще и уведомить налоговый орган о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых он хочет получить льготу, до 1 ноября года, за который уплачивается налог. Форма уведомления, которое подает владелец имущества, скоро должна быть утверждена ФНС России.

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представит уведомление о выбранном объекте налогообложения, налоговую льготу ему предоставят в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

к меню ^

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, правила перехода на полную ставку

Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно . Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начнет действовать с 1 января 2015 года, впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 декабря 2016 года.

Правила расчета налога в первые 4 года и другие переходные положения

Установлено, что начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости.

Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости);

Н2 - сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости);

К - понижающий коэффициент.

Коэффициент К составит:

• 0,2 - первый год;
• 0,4 - второго год;
• 0,6 - третий год;
• 0,8 - четвертый год.

На пятый год, после того, как в регионе будет введен новый порядок расчета, налог будет исчисляться так, как было описано в приведенных выше примерах.

к меню ^

Форма сообщения об имеющемся у граждан имуществе

Если вы не получаете от налоговиков уведомления об уплате налога в отношении имеющегося у вас имущества (недвижимости, транспорта), то уже в следующем году вам необходимо будет самостоятельно сообщить о данном имуществе в свою ИФНС (п.2.1 ).

Специально для этих целей налоговая служба разработала форму сообщения (Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@).

Впервые ее нужно подать не позднее 31 декабря 2015г. Но никто не мешает вам сделать это и сейчас. К данному сообщению обязательно приложите правоустанавливающие документы, к примеру, свидетельство о праве собственности на квартиру. К тому же, проверка правильности наличия у налогоплательщика имущества предусмотрена на налогоплательщика.

Учтите, если вы не введете налоговиков в курс дела относительно вашего имущества, а они потом сами узнают о вашей собственности, то уже с 2017г. инспекторы начнут наказывать безответственных граждан – штраф составит 20% от суммы налога, которую физлица должны заплатить по имуществу, «скрытому» от налоговиков.

Тем же, кто исправно получал из ИФНС уведомления об уплате налога в отношении всего имеющегося имущества, ничего дополнительно налоговикам сообщать не надо.

Калькулятор для расчета налога на имущество физических лиц в г.Москва

к меню ^

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра работает обновленный сервис « Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online », при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно.

В базе сервиса содержится самая актуальная информация из ЕГРН, в котором теперь объединены данные из двух ресурсов - единого государственного реестра прав на недвижимость (ЕГРП) и государственного кадастра недвижимости (ГКН).

Чтобы узнать кадастровую стоимость своей квартиры или дома, необходимо ввести в соответствующие поля:

Право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, согласно пенсионного законодательства. Как получить льготу пенсионеру по налогу.

Налоговые уведомления с расчетами и перерасчетами имущественного налога на квартиры, расположенные в Москве и Московской области, оправляются налоговой службой из единого центра в Мытищах (индекс 141020 или «Мытищи-ДТИ»).
Часто возникающие вопросы по квартирному налогу:

Законодательство и нормативная база по налогу на имущество (квартира)

Отметим, что речь пойдет о налоге на владение квартирой, а не о подоходном налоге, возникающем при продаже имущества .
Налог на имущество физических лиц – это местный налог, регламентируемый Главой 32 Налогового Кодекса и местными нормативно-правовыми актами.
Данным налогом, помимо квартир, облагаются комнаты, жилые дома, гаражи, машиноместа и другие, в том числе ещё недостроенные здания и строения, владельцами которых являются физические лица.

В настоящей статье нас интересуют только частные жилые помещения (квартиры и комнаты), расположенные в Москве и Московской области .
Налоги по квартирам и комнатам граждан начисляется ежегодно за календарный год. Уведомление с расчетом суммы налога за прошедший год и квитанция на оплату направляются собственникам налоговой службой.

Сроки уплаты имущественных налогов

Законодатели в последние годы регулярно изменяют крайние сроки оплаты имущественных налогов. Налоги за владение собственностью до 2014 года оплачивались до пятого ноября следующего года. В 2015 году срок уплаты был неожиданно сокращен на один месяц до первого октября. В 2016 году время оплаты налогов снова увеличено, теперь уже до первого декабря.
Таким образом, налог на квартиру за 2015 год необходимо будет оплатить до начала декабря 2016 года .

Расчет налога производится исходя из . До этого года налоговая база исчислялась по .

Расчет налога на квартиру за 2014 год

Формула расчета налога по квартире за 2014 год: Н = И * С * М/12 , где

Как найти инвентаризационную стоимость квартиры

Информации об инвентаризационной стоимости квартиры («стоимость по БТИ») в открытом доступе нет. Кадастровый реестр недвижимости ведется с 2013 года и в нем эти данные отсутствуют. Налоговая для начислений использует сведения, полученные от БТИ до 1 марта 2013 года.
Данные об инвентаризационной стоимости жилья можно запросить в ФНС или Росреестре, либо ориентироваться на информацию из расчетов налогов прошлых лет.

Новый налог на квартиры в Москве и Подмосковье с 2015 года

В Москве и в области с 2015 года вводится «новый налог на недвижимость». Базой налога по квартире становится её рыночная (кадастровая) стоимость. Налоговая база возросла на порядок. Однако при этом в несколько раз снижена налоговая ставка. Тем не менее, итоговая сумма налога существенно возрастет.
Увеличение налогового бремени граждан произойдет не скачком в 2015 году, а будет растянуто на четыре года (с 2015 до 2019 года).
По каждой квартире определяется разность между новым налогом (по «рыночной» цене) и старым (по БТИ). Каждый год на протяжении этих четырех лет сумма налога (в сравнении с предыдущим годом) будет увеличиваться на пятую часть этой разницы.

Кадастровую стоимость квартиры или комнаты легко можно найти на .

Ставка до 2014 года (для стоимости квартиры по БТИ)

Налоговая ставка по жилым помещениям в Москве и Подмосковье прогрессивно растет с увеличением инвентаризационной стоимости.
В Москве на квартиры инвстоимостью до 300 тысяч рублей ставка равна 0,1%, при стоимости от 300 до 500 тысяч – 0,3%, от 500 тысяч до одного миллиона – 0,6%, при большей стоимости – 0,75%.

Подробную информацию о налоговых ставках на жилые помещения можно узнать на .
Для поиска укажите год расчета («Налоговый период»), отметьте вид налога («Налог на имущество ФЛ») и выберете Ваш регион («50» – Московская область, «77» – Москва).

Ставка c 2015 года (для «нового налога» на квартиру)

Налоговая ставка в Москве и области по жилым помещениям (квартирам и комнатам) физлиц определена в размере 0,1 процента.

Льготы по налогу на квартиры в Москве и в Московской области

Федеральные и местные льготы владельцам квартир аналогичны льготам для собственников жилых домов .
Детальная информация о льготах физлицам содержится на официальном сайте www.nalog.ru в справочной информации о льготах по имущественным налогам.

Какая ставка налога на машиноместа и гаражи?

Пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка в отношении гаражей и машино-мест установлена в размерах не превышающем 0,1%. Однако пунктом 3 той же налоговой статьи местным властям разрешено данную ставку увеличивать в три раза или же уменьшать до нуля.
Законом города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» ставка по гаражам и машино-местам фиксирована в размере 0,1% от кадастровой стоимости объекта.
Этот закон вступил в силу первого января 2015 года. Таким образом, налог по гаражам и машиноместам, расположенным в Москве, нужно оплачивать по ставке 0,1% . При обнаружении несоответствия в начислении сумм налога по квартире, готовьте заявление в налоговую с требованием уточнения расчетов .
Свою претензию отправляйте в территориальную налоговую (по месторасположению Вашей квартиры или комнаты) заказным письмом.

Немало вопросов как у бухгалтеров юрлиц, так и у простых граждан вызывает расчет годового налога на имущество, а также авансовых платежей. Исходя из каких показателей, необходимо определять сумму фискального сбора? Какие при этом использовать ставки? Как определять налогооблагаемую базу? Ответим на все вопросы подробнее, ведь правильность исчисления важна не только для предприятий в целях обеспечения достоверности бухучета, но и для физлиц для оценки корректности действий ИФНС.

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

• Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
• Машино-места и гаражи.
• Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
• Единый комплекс недвижимости.
• Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

• Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
• Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
• Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
• Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
• Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
• Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
• Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

• Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
• Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
• Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
• Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму. Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии). В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

• Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
• Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
• Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
• Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
• Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
• Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
• Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
• Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
• Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
• Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
• Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
• Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
• Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

• При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
• При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

• На 01.01. – 118200 руб.
• На 01.02. – 117850 руб.
• На 01.03 – 117500 руб.
• На 01.04 – 117150 руб.
• На 01.05 – 116800 руб.
• На 01.06 – 116450 руб.
• На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

• Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
• Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
• Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налог на квартиру по кадастровой стоимости в обязательном порядке стал рассчитываться начиная с 1 января 2015 года.

До 2015 года налог на имущество рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости принадлежащего гражданину имущества. Новшества коснулись не все регионы РФ, а лишь часть их. По данным Федеральной налоговой службы в 2017 году рассчитывать налог на имущество по кадастровой стоимости будут 72 региона из 85. В остальных субъектах РФ расчет данного платежа будет производится исходя из инвентаризационной стоимости. Полный переход к расчету налогу по кадастровой стоимости планируется завершить до 1 января 2020 года.

Какое имущество облагается налогом по новым правилам

Обложению налогом подлежит следующее имущество:

1. Жилое помещение (квартира, доля в ней);
2. Жилой дом (коттедж, дачный домик в СНТ, ДНТ, ЛПХ);
3. Гараж, место на парковке (машино-место);
4. Единый недвижимый комплекс (здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередач, железные дороги и т.д.);
5. Объект незавершенного строительства (недострой);
6. Иные здания, строения, сооружения.

Кто уплачивает имущественный налог

• Физические лица (граждане);
• Индивидуальные предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) - в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, а также ИП на ОСН в отношении любого имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Порядок расчета налога на имущество

Налог на имущество физических лиц рассчитывается непосредственно налоговым органом и в виде уведомлений на уплату налога направляется гражданам и ИП.

Если гражданин и ИП не имеет «Личного кабинета налогоплательщика » (далее ЛКН) уведомление будет направлено ему по почте в бумажном виде. Если физическое лицо зарегистрировалось и получило доступ к «ЛКН» уведомление по умолчанию будет направляться ему в электронной форме и отражаться только в «ЛКН». Для того, чтобы получать уведомления, как и прежде, в бумажной форме, гражданин должен написать заявление и указать, что он просит направлять ему уведомления на уплату не в ЛКН а по почте в бумажном виде.

Порядок расчета налога по кадастровой стоимости должен быть утвержден соответствующим правовым актом региона. Если на 1 декабря 2016 года, данный акт принят не был, налог в указанном регионе рассчитывается по старому порядку, исходя из инвентаризационной стоимости.

Узнать, в каком порядке происходит расчет налога в вашем регионе, можно на сайте ФНС РФ, перейдя в раздел « » и указав в выпадающих строках субъект РФ и муниципальное образование, в котором расположено имущество:

В случае, если налоговое уведомление не пришло, гражданин обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган и сообщить об имеющихся у него объектах налогообложения.

Как рассчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости

Расчет имущественного налога по новому порядку производится по следующей формуле

Налог к уплате = (Кадастровая стоимость - Налоговый вычет) х Доля в имуществе х Ставка по налогу

Кадастровая стоимость

Самый простой способ узнать кадастровую стоимость - заказать выписку из ЕГРН на сайте Росреестра .

Налоговый вычет

При расчете налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено использование налоговых вычетов, в следующем размере:

• 10 кв. м. для комнаты;
• 20 кв. м. для квартиры;
• 50 кв. м. для дома;
• 1 млн.руб. для единого недвижимого комплекса.

При расчете налога общая площадь уменьшается на указанный налоговый вычет.

Доля в имуществе

При нахождении имущества в общей долевой собственности расчет налога ведется исходя из размера доли каждого собственника.

При нахождении имущества в общей совместной собственности расчет производится в равных долях для обоих собственников.

Ставка налога

Размер налоговой ставки устанавливается каждым регионом самостоятельно и отражается в соответствующем правовом акте. Узнать размер ставки по налогу на имущество в вашем регионе вы можете на сайте ФНС, обратившись к разделу «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В среднем налоговые ставки не должны превышать следующих значений:

• 0,1% . Данной ставкой облагаются квартиры, комнаты, загородные дома и дачные домики, недострои, хозяйственные помещения, расположенные на дачных участках (СНТ, ДНТ, ЛПХ) площадью не более 50 кв. м. Также, под ставку 0,1% подпадают гаражи и машино-места.
• 2% . Самая высокая ставка по налогу установлена для элитного имущества, стоимость которого превышает 300 млн.руб., а также для имущества, включенного в специальный кадастровый перечень (административные деловые и торговые центры и помещения в них) и для нежилых помещений, используемых под офисы, торговые объекты и объекты общепита.
• 0,5% . Указанной ставкой облагается иное имущество.

Необходимо отметить, что законами местных властей ставки по налогу могут быть как снижены до нуля (с 0,1% до 0%), так и увеличены, максимум в три раза. Власти регионов могут также установить дифференцированные ставки, в зависимости от типа и места нахождения объекта.

Льготы по налогу

Кроме налоговых вычетов, используемых при расчете налога, по налогу на имущество предусмотрены различные льготы, частично или полностью освобождающие гражданина от уплаты налога. Все льготы можно разделить на две группы: федеральные (действующие на всей территории РФ) и местные (действующие на территории конкретного муниципального образования).

Федеральные льготы

Полностью от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида имущества освобождаются:

1. Герои СССР и РФ, а также носители ордена Славы трех степеней;
2. Инвалиды первых двух групп инвалидности, в том числе инвалиды с детства;
3. Участники ВОВ;
4. Пострадавшие в результате Чернобыльской аварии и аварии на производственном объединении «Маяк»;
5. Военные пенсионеры, общая продолжительность службы которых составляет 20 и более лет;
6. Граждане, участвующие в испытании ядерного и термоядерного оружия;
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
8. Пенсионеры, достигшие пенсионного возраста;
9. Иные основания, предусмотренные федеральным законодательством.

Местные льготы

Перечень льгот, установленных в конкретном регионе, можно узнать из правового акта, утвердившего порядок расчета налога на имущество в данном регионе. К дополнительным льготам на местах, могут относится, например, такие, как освобождение от уплаты налога малоимущих граждан, детей сирот и т.д.

Стоит отметить, что региональные власти в редких случаях устанавливают дополнительные льготы жителям своего региона.

Обратите внимание, что льготы по налогу на имущество не зависят от порядка его расчета и предоставляются как при расчете платежа исходя из кадастровой стоимости, так и при расчете по инвентаризационной стоимости.

Примеры расчета налога

Пример № 1. Одна квартира, один собственник (не льготник)

Степанов В.А. имеет в собственности однокомнатную квартиру в г. Москве стоимостью 5 658 000 руб. Общая площадь жилья равна 40 кв. м.

Рассчитываем стоимость кв. м.

1 кв. м. равен 141 450 руб.:

5 658 000: 40

Рассчитываем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 2 829 000 руб.:

20 кв. м. х 141 450

Налог к уплате составит 2 829 руб.

(5 658 000 - 2 829 000) х 0,1%

Пример № 2. Одна квартира, совместная собственность супругов

Супруги Васильевы приобрели в совместную собственность квартиру общей площадью 98 кв. м. Кадастровая стоимость жилья составляет 8 570 000 руб.

Рассчитываем стоимость квадратного метра

1 кв. м. равен 87 449 руб. :

8 570 000: 98

Рассчитываем сумму налогового вычета

Налоговый вычет, как при совместной, так и при долевой собственности, предоставляется в целом на весь объект.

Таким образом, размер вычета составит 1 748 980 руб.:

20 кв. м. х 87 449

Рассчитываем сумму налога к уплате

Налог к уплате составит 3 410,51 руб. на каждого из супругов:

(8 570 000 - 1 748 980) х 0,1% : 2

Пример № 3. Две квартиры, дом, 1 гараж и 1 машиноместо

Селиванов В.С. имеет в собственности следующее имущество:

• 2-х комнатную квартиру площадью 68 кв. м. с кадастровой стоимостью 3 487 000 руб.;
• 3-комнатную квартиру площадью 85 кв. м. с кадастровой стоимостью 6 890 000 руб.;
• Загородный дом, площадью 175 кв. м. с кадастровой стоимость 9 780 000 руб.;
• Гараж, площадью 20 кв. м., кадастровая стоимость которого составляет 850 000 руб.;
• Машино-место, площадью 10 кв. м. кадастровая стоимость которого равна 550 000 руб.

Квартиры

При расчете налога за квартиры, Селиванов сможет применить налоговой вычет только в отношении одной квартиры на свое усмотрение. Если заявление с выбором квартиры, в отношении которой будет применяться вычет, Селиванов не представит - налоговый орган сам применит вычет по квартире с наибольшим налогом к уплате.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.:

1 кв. м. в 2-х комнатной квартире равен 57 279,4 руб.

1 кв. м. в 3-х комнатной квартире равен 81 059 руб.

Таким образом, Селиванову выгоднее применить вычет в отношении 3-х комнатной квартиры.

Рассчитываем стоимость вычета по 3-х комнатной квартире

Налоговый вычет составит 1 621 180 руб.:

20 кв. м. х 81 059

В отношении 2-х комнатной квартиры налог Селиванову будет рассчитан по всей площади жилья.

Рассчитывает сумму налога по 2 квартирам

Налог по 2-х комнатной квартире составит 3 487 руб.:

3 487 000 х 0,1%

Налог по 3-х комнатной квартире составит 5 268, 82 руб.:

(6 890 000 - 1 621 180) х 0,1%

Итого, налог на имущество с двух квартир составит в общей сумме 8 755,82 руб.

Дачный домик

В отношении загородного дома Селиванов может применить вычет в размере 50 кв. м.

1 кв. м. равен 55 885,7 руб.:

9 780 000: 175

Налоговый вычет составит 2 794 285 руб.:

55 885,7 х 50

Рассчитаем сумму налога

Налог на имущество в отношении загородного дома составит 6 985,7 руб.:

(9 780 000 - 2 794 285) х 0,1%

Гараж и машино-место

В отношении гаража и машино-места предоставление налогового вычета не предусмотрено. Таким образом, налог будет рассчитан исходя из общей площади каждого из указанных объектов

Рассчитываем налог к уплате:

Налог на имущество в отношении гаража составит 850 руб.:

850 000 х 0,1%

Налог на имущество в отношении машино-места составит 550 руб.:

550 000 х 0,1%

Итого Селиванову за 2016 год придется уплатить налог на имущество по 5 объектам (2 квартирам, дому, гаражу и машино-месту) в общей сумме 17 141, 5 руб.

Пример № 4. Две квартиры, собственник пенсионер

Кириллов М.А. является пенсионером и имеет в собственности 2 квартиры:

• 1-комнатную площадью 34 кв. м. с кадастровой стоимостью 1 750 800 руб.;
• 3-комнатную квартиру площадью 70 кв. м. с кадастровой стоимостью 4 982 000 руб.

Как пенсионер Кириллов имеет право выбрать один из объектов, принадлежащего ему имущества, в отношении которого он может использовать льготу, предоставленную пенсионерам в виде освобождения от уплаты налога в полном объеме. Кириллову наиболее выгодно применить льготу в отношении 3-х комнатной квартиры. А в отношении 1-комнатной квартиры он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20 кв. м.

Таким образом, налог он будет платить только по одной квартире.

Рассчитаем стоимость квадратного метра в 1-комнатной квартире

Стоимость 1 кв. м. составит 51 494 руб.:

Размер налогового вычета составит 1 029 880 руб.

20 кв. м. х 51 494

Сумма налога к уплате составит 721 руб.:

(1 750 800 - 1 029 880) х 0,1%

Пример № 5. Долевая собственность

Строганов А.П. и Бельский А.В. имеют в долевой собственности квартиру общей площадью 100 кв. м. с кадастровой стоимостью 9 850 300 руб. Доля Строганова ¼, доля Бельского ¾

Рассчитаем стоимость квадратного метра

Стоимость 1 кв. м. составляет 98 503 руб.:

9 850 300: 100

Рассчитаем сумму налогового вычета

Размер вычета на квартиру составит 1 970 060 руб.:

98 503 х 20

Рассчитаем размер налога для каждого из долевых собственников

Сумма налога к уплате для Строганова А.П. составит 1 970, 06 руб.:

(9 850 300 - 1970060) х ¼ х 0,1%

Сумма налога к уплате для Бельского составит 5 910, 18 руб.:

(9 850 300 - 1 970 060) х ¾ х 0,1%

Если налог по кадастровой стоимости получился больше, чем по инвентаризационной

В случае, если налог по кадастровой стоимости вышел больше, чем был раньше (в прошлых годах, когда он рассчитывался по инвентаризационной стоимости), то расчет ведется по другой формуле:

Налог к уплате = (Налог, рассчитанный по кадастровой стоимости - Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости

Понижающий коэффициент

При расчете налога по кадастровой стоимости предусмотрено применении понижающего коэффициента первые четыре года (начиная с 2015 года). В 2017 году понижающий коэффициент равен 0,6 .

Пример № 6.

Рогов С.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. м., кадастровая стоимость которой равна 3 540 000 руб.

Субъект РФ, в котором расположена квартира Рогова, перешел на новый порядок уплаты налога с 2017 года. В 2016 году налог на имущество исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости и был равен 2 800 руб.

Так как при расчете исходя из кадастровой стоимости сумма налога значительно выше, чем при расчете исходя из инвентаризационной стоимости, расчет будет производится по формуле:

Налог к уплате = (Налог, рассчитанный по кадастровой стоимости - Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости

Отразим расчет в таблице:

Итого, Рогову А.П. в 2017 году необходимо будет уплатить налог в сумме 3 948 руб.

В 2018 году расчет налога за 2017 год будет произведен с учетом понижающего коэффициента 0,8 , а в 2019 году налог будет рассчитан исходя из полной стоимости квартиры.

Если право собственности на имущество возникло в середине года

Если право собственности на квартиру, дом или иное имущество возникло в течение года, расчет налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение полных месяц владения имуществом к числу месяцев в году.

При этом, если право собственности возникло до 15 числа месяца или прекратилось после 15 числа, месяц берется для расчетов как полный. Если наоборот, право собственности возникло после 15 числа или прекратилось до 15 числа данный месяц не учитывается в расчетах.

Пример № 7.

Белов Е.В. оформил в собственность квартиру 13 мая 2016 года. Кадастровая стоимость жилья составила 4 852 000 руб., общая площадь - 42 кв.м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

1 кв. м равен 115 524 руб. :

4 852 000: 42

Рассчитаем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 2 310 480 руб.:

115 524 х 20

Так как право собственности на квартиру возникло до 15 мая, то май берется за полный месяц. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 8 месяцев (май-декабрь)

Рассчитаем сумму налога к уплате

Налог к уплате за 2016 год (за полных 8 месяцев владения квартирой) составит 1 694,3 руб.:

(4 852 000 - 2 310 480) х 0,1% х 8: 12

Пример № 8. Право собственности возникло после 15 числа

Елистратов В.В. оформил 25 сентября 2016 года в собственность квартиру с кадастровой стоимостью 6 321 600 руб. Общая площадь жилья составила 70 кв. м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

1 кв. м. равен 90 308 руб.:

6 321 600: 70

Рассчитаем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 1 806 160 руб.:

90 308 х 20

Рассчитаем количество полных месяцев владения имуществом

Так как право собственности на квартиру возникло после 15 сентября, то сентябрь не учитывается при расчете налога. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 3 месяца (октябрь-декабрь).

Рассчитаем сумму налога к уплате

Налог к уплате за 2016 год (за полных 3 месяца владения квартирой) составит 1 129 руб.:

(6 321 600 - 1 806 160) х 0,1% х 3: 12