Накладные расходы. Учет производственных накладных расходов и затрат на предприятии на примере осоо «бекпр Производственные накладные расходы

Абсолютно все организации имеют дело с накладными расходами. В то же время законодательно они практически не регламентированы. Из этой статьи узнаете, что такие сметные накладные расходы и что они включают.

Понятие

Накладные расходы представляют собой дополнительные к основным расходам затраты предприятия на управление, организацию и обслуживание производства. Они не связаны напрямую с основным производством товаров или предоставлением услуг, а также не входят в стоимость материалов и оплату труда.

Накладные расходы таким образом – не относясь к процессу основного производства – обеспечивают нормальное функционирование компании или предприятия.

Накладные расходы закладывают в себестоимость товара, издержки его производства и обращения, но не прямо , а косвенно – пропорционально стоимости материалов и сырья, сумме заработной платы и так далее.

В итоге, накладными сметными расходами можно называть сопутствующие затраты, которые прямо не переносятся на себестоимость каждой единицы продукции, а подлежат распределению.

Состав накладных расходов

По общему правилу накладные расходы включают в себя:

1. Текущий ремонт зданий и сооружений, оборудования.
2. Заработную плату, обучение и содержание административно-управленческого аппарата.
3. Расходы по обслуживанию транспортных средств, находящихся на балансе компании.
4. Арендную плату за офис, склад продукции.
5. Затраты, возникшие в связи с простоем, появлением бракованной продукции.
6. Затраты, связанные с эксплуатацией и содержанием основных средств.
7. Затраты на рекламу, консультационные услуги.
8. Содержание офиса, оплата коммунальных услуг.
9. Обслуживание основного производства.
10. Расходы на услуги связи (телефон, Интернет) и др.

Накладные расходы более укрупненно можно объединить в четыре группы:

1. Затраты на производство и его организацию.
2. Затраты на содержание управленческого аппарата.
3. Обслуживание персонала.
4. Непроизводственные расходы.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В Налоговом кодексе РФ накладные расходы как таковые не обозначены, их структура не определена. То же самое касается бухгалтерского учета - дифференциация накладных расходов здесь отсутствует. Законодательно закреплены накладные расходы только в таких сферах как строительство, наука, медицина. Обычные компании устанавливают самостоятельно перечень подобных затрат.

Например, в торговых организациях к таким расходам обычно относят затраты, связанные с упаковкой, хранением, перевозкой и сбытом продукции.

Читайте также Бухгалтера привлекли к уголовной ответственности за обналичку

Размер накладных расходов указывают в бюджетных планах и сметах, а также собственных бюджетных планах структурных подразделений.

Как рассчитать накладные расходы

Компания самостоятельно определяет параметры, пропорционально которым будут распределяться накладные затраты.

При планировании накладных расходов обычно применяют несколько методов:

1. Определение накладных расходов пропорционально фонду оплаты труда работников, занятых на основном производстве, в составе прямых расходов.

Такой метод подойдет для организаций, в штате которых есть значительное количество работников основного производства (преимущественно – использование ручного труда).

ПРИМЕР

Компания занимается грузоперевозками. Фонд оплаты труда составляет 10 млн руб. в год. В 2018 году накладные расходы, согласно плану, имели коэффициент 85% и соответственно составляли 8,5 млн руб. В том же году компания провела сокращение штата с целью уменьшения накладных расходов до 60%.

Следовательно, в 2019 году при сохранении ФОТ рабочим основного производства нормы накладных расходов составят 6 млн руб.

2. Если в компании производственный процесс в значительной степени автоматизирован, целесообразнее распределять затраты пропорционально объему продаж или машино-часам.

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его . Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки . Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства .

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

1. Затраты на управленческий аппарат:
   • его заработная плата;
   • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
3. Траты, связанные с процессом организации производства:
   • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
   • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
   • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
   • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
   • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
4. Расходы на обслуживание персонала:
   • отчисления на социальный налог;
   • выплаты в соцстрах и другие фонды;
   • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
5. Издержки, не связанные с производством:
   • рекламные расходы;
   • оплата консультаций, экспертиз;
   • погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

• в проектно-сметной документации;
• в бюджетном планировании;
• в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

1. Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

2. Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
3. Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
4. Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
5. Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.

Порядок расчета накладных издержек

Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

Строительные накладные расходы

В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

• промышленное;
• сельскохозяйственное;
• транспортное;
• жилищное;
• энергетическое;
• связанное с водным хозяйством;
• в области атомной энергетики;
• реставрационные работы;
• капитальные ремонты;
• другие виды.

К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

Медицинские накладные расходы

Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

• зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
• расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
• средства для осуществления ремонта.

За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

Накладные расходы – тема, интересующая многих руководителей организаций и предпринимателей. Сложность определения и учета накладных расходов заключена в том, что законодательная база содержит четкие указания, что такое накладные расходы, только относительно их контроля при строительстве, а ведь само понятие охватывает массу других сопутствующих трат при осуществлении производственной деятельности, управлении и обслуживании работы предприятия, включая такие косвенные расходы, как затраты на содержание транспорта (страхование, топливо, ремонт и прочее).

В расчетах накладных расходах необходимо учитывать такие показатели, как потери от брака, простоя в работе, уплате неустоек.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Суть указания накладных расходов – учет всей суммы расходов, которые производятся вне осуществления производственного процесса напрямую. Данное понятие определяет траты на создание успешных условий по организации и работе предприятия.

Понятие охватывает затраты, учитываемые при определении себестоимости продукта деятельности организации через распределение на следующие виды трат:

• общепроизводственные;
• коммерческие;
• общехозяйственные;
• содержание и работу производственного оборудования.

Фактически, накладные расходы призваны обеспечить предприятию благоприятную среду для успешного функционирования организации и работы сотрудников:

• отчисления по заработной плате офисным работникам, ответственным за осуществление управления производственным процессом и решение кадровых вопросов;
• расходы на связь, интернет, телефон;
• содержание помещений для работы офиса (например, ремонтные работы, арендные выплаты, оплата счетов, страхование);
• ЕСН (социальный налог) работников;
• рекламные затраты, расходы по пиар-мероприятиям;
• оплата труда линейного персонала;
• расходы на обслуживание кредитного долга, лизинг;
• выполнение ремонтных работ производственного оборудования, инструментов, автопарка организации.

Данный вид расходов причислен к косвенным расходам предприятия, подлежит отнесению к дополнительной части прямых расходов. Издержки по накладным расходам не связаны непосредственно с установлением себестоимости продукта деятельности предприятия.

Учет данных затрат служит контролю движения средств предприятия относительно покрытия некоторых операций. Невозможно четко отделить данные статьи затрат от прямых затрат, так как в определенных обстоятельствах затраты могут быть отнесены к прямым издержкам либо к косвенных.

Существующие виды

Все накладные расходы можно распределить на следующие виды:

Важные моменты

Основные этапы

Накладные расходы подлежат контролю и учеты с учетом следующих положений:

• Учет накладных расходов производится с разнесением их по счетам расходов. Определенные затраты подлежат указанию в отчете только один раз за период, в котором произошло фактическая выплата. Признанные расходы, время оплаты по которым еще не наступило, относят на счета кредиторской задолженности.
• Затраты, имеющие отношение к строго определенному сроку (оплата аренды, коммунальные расходы, оплата труда) учитываются только в том периоде, в котором имели место.
• Обязательному отделению подлежат расходы, включенные в себестоимости продукта от накладных расходов, которые были понесены в определенном периоде времени. Разделение производится по типам счетов в плане. Все счета, отражаемые в отчетах, разносятся согласно присвоенному типу.
• Учет себестоимость происходит с отделением типа «себестоимости», учитываемой при формировании отчета о прибылях/убытках с суммированием в валовую прибыль автоматически разнесенных соответственно своей группе расходов в совокупности с доходами.
• Все остальные расходы подлежат учету в формировании показателя «чистой прибыли» и отражением по счетам типа «расходы».
• Состав структуры счетов по себестоимости аналогичен схеме доходных счетов, с компенсированием себестоимости доходами.
• Ведение учетной политики и составление плана счетов происходит с распределением расходов на себестоимость и накладные расходы определенного периода, не учтенные в оценке запасов.
• Прямые производственные расходы на промпредприятиях включаются в себестоимость продукта, непроизводственные – в расходы по периоду.

Состав и контроль данных

В состав накладных расходов сходит существенный пласт затратных статей:

• ремонтные работы, расходы по содержанию сооружений, промышленных объектов, оборудованию.
• оплата труда, обучение, расходы по содержанию работников-управленцев;
• расходы на ЕСН;
• содержание транспорта;
• аренда офиса, складских помещений;
• издержки из-за простоя или брака;
• взносы по соцстраху, иные обязательные начисления;
• эксплуатация, содержание оборудования, относимого к основным средствам;
• получение консультативных услуг, реклама;
• коммунальные расходы;
• содержание объектов основного производства;
• оплата связи, интернета, факса и прочие расходы.

Все накладные расходы распределяют на четыре большие группы:

• производственно-организационные затраты;
• расходы на управленческий аппарат;
• затраты на работников;
• расходы в непроизводственных целях.

Сложность вызывает тот факт, что налоговое законодательство не регламентирует структуру и определение накладных расходов. Исключение составляет направление накладных расходов в строительной сфере. А в бухгалтерском учете также нет четкого различия в накладных расходах.

В разнесении накладных расходов торговых организаций предусмотрено разнесение расходов по упаковке, доставке, сбыту, хранению выпускаемых продуктов.

Детали расчёта по смете

Каждый конкретный случай учета накладных расходов требует особого рассмотрения: все зависит от особенностей деятельности организации.

В зависимости от целей использования, функций, объемов производства производят следующее разделение:

• нормативы по строительству, применяемые во время составления смет по инвестициям и тендерам;
• нормативы по монтажу, строительству, ремонту, применяемые в процессе составления рабочих проектов, выплатам по работам;
• нормативы, утверждаемые индивидуально при осуществлении предприятиями деятельности по монтажу, ремонту и строительству и применяемые в укрупненных нормах накладных расходов.

Проценты, распределение и применение средств

Процент, определяемый обобщенно по всем накладным расходам предприятия, устанавливается в зависимости от особенностей вида деятельности, условий функционирования.

Тем не менее, выделяются определенные принципы расчетов, сколько процентов будет представлять собой доля накладных расходов в общей смете, в зависимости от того, относятся ли расходы к прямым или накладным. Расходы по администрированию, сбыту, хранению относятся к накладным расходам.

Существуют различные показатели, позволяющие правильно распределить и учесть накладные расходы.

К наиболее распространенным показателям распределения относят:

• объем продаж;
• машино-часы;
• прямые затраты материальные и др.

Наиболее часто к распределению накладных расходов по объему реализации прибегают организации, работающие в сфере услуг ил выпуска продукции на высокотехнологическом оборудовании. Все затраты распределяются по различным видам продукции в зависимости от реализованных объемов.

Расходы не менее часто распределяются по показателю оплаты труда работников, занятых на основном производстве, при условии, что в своей деятельности в большой степени применяется ручной труд.

Использование данного показателя в машинизированном производстве обязательно вызовет искажения при определении себестоимости продукта. Фактически, учет по данному показателю означает использование т.н. «человеко-часов», приходящихся на производство 1 единицы продукции.

Учет накладных расходов в зависимости от количества машино-часов подходит для применения на предприятиях с автоматизированными линиями производства. В обстоятельствах, когда материальные прямые затраты гораздо больше накладных расходов, применятся показатель учета материальных расходов, понесенных при производстве 1 единицы.

Нет четкого ответа, каким образов разносить накладные расходы в каждом отдельном случае, так как любое предприятие или организация имеет свои особенности в коммерческой деятельности, с включением различных вспомогательных объектов, дополнительных объектов производства. В связи с этим структура накладных расходов отличается своей разнородностью.

Тем не менее, существуют методические указания, применяемые к тому или иному виду деятельности или особенности деятельности организации:

Нормативы МДС 81 33.2004

Для накладных расходов, связанных с осуществлением подрядчиками работ по капитальному ремонту производственных мощностей, предусмотрено применение нормативов согласно установленным по строительным работам размерам.

Работы по строительству в рамках осуществления хозяйственного способа подлежат учету в накладных расходах согласно индивидуально назначаемой норме. В сметах нормативов данного плана работ предусмотрено применение коэффициента 0,6.

При определении стоимости полуфабрикатов, заготовок для производства накладные расходы подлежат исчислению согласно индивидуально назначенной норме, либо в установленном размере 0,66 от величины ФОТа для работников, занятых в строительстве и механизации.

Начиная с 2011 года прекращается действие положений МДС 81-33.2004 (п. 4.7) и МДС 81-34.2004 (п. 3.7), и вводится новый коэффициент, применяемый к накладным расходам, в размере 0,85.

Исключение составляют нормативы, финансируемые из госбюджета, по:

• свайным работам;
• возведению мостов;
• трубопровода;
• мероприятий по закреплению грунта;
• прокладке тоннелей, метрополитена.

Кроме того, при определении стоимости продукта строительства или реконструкции, выполнении капремонте, текущего ремонта предусмотрено применение понижающих коэффициентов на уровне 0,85 по накладным расходам, а также 0,8 по сметной прибыли в условиях текущих цен в случаях:

• отнесения к накладным расходам по укрупненным нормативам (основные виды строительства, согласно МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004);
• отнесения по общеотраслевым нормативам сметной прибыли в качестве части суммы строительно-монтажных мероприятий величиной в 0,65 или 0,6 от стоимости работ по ремонту и строительству (МДС 81-25.2001);
• по рекомендуемым нормативам сметной прибыли (строительно-монтажные работы) согласно письму №АП-5536-06 Росстроя РФ от 18.11.2004г.

Самые сложные нюансы

Статьи по затратам для строительства

Полный перечень всех статей накладных расходов в 2020 году чрезвычайно широк и может быть отнесен к той или иной группе.

К административно-хозяйственным затратам относят:

• затраты на зарплату персонала административно-хозяйственной части;
• расходы на управленческий аппарат, включая служащих и специалистов;
• расходы на линейный и обслуживающий персонал;
• выплаты по ЕСН работников из АХП, сотрудников обслуживающего автотранспорта;
• почтовые услуги, телеграф, звонки по межгороду, использование сотовой связи, иных средств коммуникации, интернета;
• оплата компьютерной модернизации, установки новых программ, обслуживание ПК;
• оплата работ типографии;
• платежи по содержанию/эксплуатации зданий, площадей под АХП;
• оплата услуг юристов, нотариусов, аудиторов, информационной сферы;
• закупка канцтоваров;
• командировки, разъездные затраты сотрудников;
• содержание автопарка компании и гаражей под него;
• расходы по переезду сотрудников;
• различного рода сборы для сотрудников и доставляемой продукции или сырья;
• банковские услуги;
• амортизация в рамках содержания управленческого аппарата;
• представительские расходы;
• оплата услуг по проведению исследования рынка в целях стимулирования процесса реализации продукции;
• иные расходы, связанные с функционированием административно-хозяйственной части.

Второй крупной группой статей являются расходы на:

• подготовку кадров, обучение, тренинги;
• единый соцналог сотрудников, вовлеченных в строительные работы, выполняемые в качестве накладных расходов;
• мероприятия по санитарии и гигиене;
• амортизация, аренда, ремонт передвижных сооружений, используемых в санитарных или бытовых целях;
• оплата труда обслуживающего персонала, работающего в сфере содержания производства;
• расходы по созданию рабочих условий;
• услуги посторонних юр. лиц, организующих процесс питания, оказания медуслуг для сотрудников;
• мероприятия по технике безопасности;
• расходы на спецодежду для рабочих;
• взносы по соцстраху;
• проведение медосмотров, аттестации рабочего места.

Отдельно выделяют другие группы статей накладных расходов:

• по всем строительным работам и связанным с этим мероприятиям на стройплощадках;
• прочим накладным расходам, связанным с нематериальными активами, банковским платежам, ссудам, затратам на рекламу;
• не учитываемые в нормах, но относимые к накладным расходам статьи затрат (выплаты по страховым взносам, отчисления в страховые фонды, налог, отчисления по законодательству, сертификацию, комиссионные сборы и пр).

Транспортная доля расходов

Особенны важен учет транспортных расходов в проводках при планировании сметы.

Данная группа включает множество показателей, связанных с процессами:

• закупкой транспортных средств в производственных целях;
• арендой автотранспорта для нужд производства;
• эксплуатацией и ремонтом производственного транспорта;
• оплата расходов на ГСМ;
• аналогичные затраты транспорта, используемого в служебных целях.

Составить смету нужно с включением всех потребностей относительно транспортных расходов с учетом вероятных изменений текущих цен или стоимости услуг. Определить точное значение затрат на транспортные расходы довольно сложно, что влечет за собой использование в расчетах коротких промежутков времени. Степень точности расчетов также зависит от производственных объемов и текущих и постоянных потребностей в транспорте и иной технике.

Какова определяется сумма накладных расходов

Закладываемые в плановую норму при составлении сметы накладные расходы распределяются и учитываются по видам деятельности организации, которая дает основной доход, а также с учетом масштабов производства.

Установлена прямая зависимость накладных расходов в общей смете от:

• фонда оплаты труда;
• трат на обслуживание;
• затрат на осуществление управления;
• монтаж, иные виды работ.

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. - 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое "НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ" в других словарях:

Дополнительные к основным затратам расходы, необ ходимые для обеспечения процессов производства, связанные с управлением,обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования плюс ненормиро ванные расходы: брак, штрафы, пеня, % и т.д. Словарь… … Финансовый словарь

- (indirect costs; operating costs; overhead costs) Затраты на производство товаров и услуг, не являющиеся прямыми издержками (direct costs), то есть затраты, осуществляемые помимо расходов на сырье и рабочую силу, используемые в производстве… … Словарь бизнес-терминов

накладные расходы - — накладные расходы Расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным… … Справочник технического переводчика

Противопоставляемые прямым производственным расходам затраты на вспомогательные и обслуживающие основное производство цехи, отделы, конторы, а также на добавочные виды заработной платы (социальное страхование, оплата отпусков, выходные пособия и… … Технический железнодорожный словарь

накладные расходы - расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и… … Словарь экономических терминов

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ - расходы по управлению и обслуживанию производства: затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ресурсов и т.п.).… … Юридическая энциклопедия

Расходы на организацию, управление и обслуживание производства. Носят комплексный характер, т.е. включают различные экономические элементы затрат; при выпуске предприятием нескольких видов продукции распределяются между ними косвенным способом… … Юридический словарь

Дополнительные к основным затратам расходы для обеспечения процессов производства и обращения (издержки предприятий, хозяйственных организаций, строек, связанные с их управлением и обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования) … Большой Энциклопедический словарь

Накладные расходы - расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление. Накладные расходы являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними включаются в себестоимость продукции. Планируются в составе издержек производства и… … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Накладные расходы - Накладные расходы (Overhead costs) — расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным правилам расчета, включаются в полную… … Экономико-математический словарь

Книги

• АВС/АВМ/АВВ. Методы и системы
• АВС/АВМ/АВВ - методы и системы , Ивлев Владимир Анатольевич, Попова Татьяна Владимировна. Цель применения данных методов - внедрить систему управленческого учета, основанную на действиях. Практика многих западных и российских компаний показала, что методы учета, основанные на…

Смета - это разновидность плана при расчете разновидных видов деятельности. Смета может быть составлена, как для расчета доходов, так и расходов.

Расходная смета - это полный подсчет трат на производство или реализацию продукции за определенный период времени. Смета может включать различные элементы: основные материалы; траты на зарплату, расходы на дополнительные материалы и т.д.

Зарплата, налоги и косвенные затраты - являются накладными расходами в смете и они никогда не будут равны нулю.

Накладные расходы - это та часть себестоимости общих работ по смете, что включает затраты на создание необходимых общих условий работы (строительные, ремонтные, наладочные и другие виды работ), а также затраты на их управление, организацию и обслуживание в процессе проведения работ.

Сумма накладных расходов в смете

В зависимости от вида основной деятельности, планируемого получения прибыли, масштабов работ или производства, экономический отдел предприятия составляет плановую норму накладных затрат в общей смете.

Соответственно размер накладных затрат напрямую зависит от следующих факторов:

• траты на заработную плату (ФОП - фонд оплаты труда);
• расходы связанные с системным обслуживанием;
• траты на управление;
• траты связанные с монтажом;
• все траты на другие виды работ и связанные с ними статьи по расходам.

Размер накладных расходов зависит от масштабов производства. И лучше всего рассчитывать размер накладных затрат по основным функциональным направлениям.

К примеру, это могут быть следующие нормативы :

• по основным видам строительства;
• по отдельным видам строительства (монтажные, ремонтные, наладочные и другие виды работ);
• подсчет индивидуальных норм по конкретному виду работ.

Такие подсчеты норм и планов помогут точнее спрогнозировать общие накладные затраты и соответственно намного проще будет контролировать экономическую деятельность организации.

Как рассчитать размер накладных расходов?

Для правильного подсчета накладных расходов в смете лучше всего придерживаться рыночной стоимости на товары и услуги (рыночная политика ценообразования).

При этом в расчет включаются:

• цена на определенные виды работ;
• стоимость материалов , машин, механизмов;
• выплата заработной платы и т.д.

А также все связанные с ними налоговые и бюджетные затраты.

Существует специальные компьютерные программы смет и с их помощью очень легко подсчитать не только накладные затраты, но и другие статьи по расходам в процессе деятельности.

Формула для расчета накладных расходов в смете

Для подсчета всех накладных расходов существует очень простая формула - это суммирование всех статей накладных затрат в процессе деятельности.

И ее можно сформулировать следующим образом:

• Накладные расходы = сумма всех статей накладных затрат + фонд оплаты труда + налоговые отчисления.

Для расчета % накладных затрат в общей смете применяют следующую формулу:

• К, % = общая сумма накладных трат / сумму фонда оплаты труда основных рабочих * 100%.

Процент накладных затрат в общей смете помогает точнее определить размер возможной сметной прибыли в следующих периодах.

Состав накладных затрат в смете

Смета накладных расходов может содержать следующие виды статей:

• траты на оплату труда работников различных хозяйственных направлений;
• налоговые и социальные отчисления в госбюджет;
• расходы на эксплуатацию , обслуживание техники (необходимых для конкретного вида деятельности);
• командировочные затраты;
• затраты на содержание служебных транспортных средств;
• оплата необходимых консультационных или аудиторских услуг;
• затраты для функционирования других структурных подразделений;
• различные представительские затраты;
• комиссионные банка;
• расходы на обучение кадров , их подготовку или переподготовку;
• траты на поддержание необходимых условий работы (санитарно-гигиенические нормы, определенные бытовые условия и т.д.);
• траты на технику безопасности и связанные с охраной труда задействованного рабочего персонала;
• различные ремонтные расходы (техники, транспорта);
• расходы на охрану объектов и другие.

В зависимости от рода деятельности, его масштабов, штатных единиц персонала и множества других аспектов зависит смета по затратам. Соответственно смета может содержать определенное количество статей в зависимости от наличия и необходимости тех или иных затрат в процессе деятельности.

Транспортные затраты, как статья накладных расходов в смете

Транспортные затраты в смете являются одними из важных, особенно при планировании и составлении сметы.

Транспортные расходы включают в себя все траты, что связаны с закупкой, арендой, эксплуатационным обслуживанием, ремонтом, закупкой топлива для всех видов транспорта, что задействован в процессе деятельности.

В транспортные затраты также включаются все затраты на закупку, ремонт и содержание служебного транспорта.

При составлении сметы всевозможные транспортные расходы обязательно нужно учитывать, а также возможное колебание рыночной стоимости (к примеру стоимость бензина, оплаты эксплуатационных услуг, ремонта и т.д.).

Чаще всего определить точные транспортные затраты очень тяжело, поэтому сметы с учетом транспортных расходов составляется чаще всего на короткий промежуток времени, но также все зависит от масштабов производства и соответственно количества эксплуатируемой техники.

Только уже после определенного подсчета всех накладных расходов (с учетом транспортных затрат) можно ориентировочно подсчитать сметную прибыль организации.

Экономические отделы компаний ставят определенные нормы (планы) сметных затрат и сметной прибыли , и уже исходя из этого в следующих месяцах (кварталах, полугодиях, годах и т.д) уменьшают или увеличивают определенные статьи затрат, учитывая конкретные экономических показатели в процессе деятельности компании.

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Процент накладных расходов от прямых затрат - величина, позволяющая определить расчетным путем размер накладных расходов в сметном расчете (калькуляции) и необходимая для оценки уровня конечной (продажной) стоимости продукции (работ, услуг). Рассмотрим, каким может быть этот процент и как его определяют.

Состав затрат на производство

Расходы, осуществляемые при производстве продукции (работ, услуг), делятся на 2 вида:

• прямые, которые возможно однозначно увязать с процессом создания конкретного вида продукции или определенного объекта;
• накладные, прямую связь которых с объектами производства установить сложно, но эти расходы обеспечивают функционирование как самого производства, так и предприятия в целом.

• в строительстве (постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, приказ Минрегиона РФ от 16.11.2010 № 497, письма Минстроя РФ от 13.11.1996 № ВБ-26/12-367, Госстроя РФ от 18.10.1993 № 12-248, Росстроя от 08.07.2004 № АП-3462/06);
• при планово-предупредительных ремонтах производственных зданий и сооружений (постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279);
• для проведения экспертиз безопасности объектов и видов деятельности в области атомной энергетики (приказ Ростехнадзора от 24.03.2014 № 114);
• при реставрации, консервации и ремонте памятников истории и культуры (приказ Минкультуры СССР от 25.01.1984 № 35);
• для проведения экспертизы культурных ценностей (приказ Минкультуры России от 14.01.2003 № 22);
• в химической промышленности (приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2);
• при добыче и обогащении угля или сланца (инструкция, утвержденная Минтопэнерго РФ 25.12.1996);
• для проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз и оценок (приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 № 907).

В большинстве этих документов определение процента накладных расходов рекомендуется осуществлять от фонда оплаты труда, входящего в состав прямых затрат. При этом он может устанавливаться разным для разных видов и условий осуществления работ.

Эти данные обычно отмечаются:

• в проектно-сметной документации;
• в бюджетном планировании;
• в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

Порядок расчета накладных издержек

Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.