Лизинг и проблемы его осуществления. усложнение и удорожание сервисного обслуживания новой техники, ограничивающие его осуществление самими пользователями

В современных условиях ведения бизнеса на первый план выходит необходимость организаций адаптироваться к изменяющейся внешней среде. Для получения определенной прибыли или обеспечения стратегии долгосрочного выживания перед организациями рано или поздно встает вопрос о расширении, приобретении нового оборудования или замене старого. При недостатке собственных средств для решения данной задачи существует два наиболее популярных источника финансирования – финансовый кредит и лизинг.

Определение лизинга дается в Федеральном Законе «О лизинге»: «лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга; договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем» . Следует подчеркнуть, что получение средств по лизингу выгодно в основном за счет налоговых преимуществ и возможностью использования коэффициента ускоренной амортизации. При этом оборотный капитал расходуется только на лизинговые платежи, ликвидность оборотных средств и соотношение собственных и оборотных средств не изменяются.

В настоящее время лизинг считается одним из наиболее прогрессивных способов финансирования предпринимательской деятельности, обладающим возможностью предоставить организациям доступ к самым передовым технологиям производства и оборудованию. В ведущих странах мира лизинговые операции составляют до трети совокупного объема инвестиций, а их объем каждый год увеличивается в среднем на 10- 12%. Однако в России данный показатель остается крайне небольшим (менее 6%). При этом определенные виды лизинговых операций находятся на начальном этапе развития, либо не используются в достаточной мере: так, лизинг практически не используется при покупке недвижимости, не применяются возвратный и оперативный виды лизинга.

Длительное время развитие лизинга в России протекало в крайней степени слабо. Данный факт обуславливается тем, что основой лизинга являются крупные капиталовложения и инвестиции, которые могут предоставляться иностранными и очень немногими русскими инвесторами, которые чаще всего неохотно участвуют в лизинговых сделках, считая Россию в целом нестабильной страной, непривлекательной для инвестиционной деятельности. Поэтому сегодняшнее состояние лизинга в России можно назвать начальной стадией развития, что предоставляет лизинговым компаниям, способным обеспечить техническое обслуживание и весь сопутствующий сервис предмета лизинга, неплохие перспективы развития.

На сегодняшний момент ситуация в целом улучшается. Так, темп роста объема сделок по лизингу увеличиваются ежегодно. Среднее значение данного показателя за период 2003-2011 г.г. составил 149,5%, что в значительной мере превышает темп роста ВВП (104,7%) и темп роста инвестиций в основной капитал (122,3%) . Данные показатели в полной мере доказывают, что лизинговая отрасль является привлекательной и имеет все перспективы дальнейшего развития.

Несмотря на вышесказанное, лизинговый бизнес осуществляется в сложных условиях. В первую очередь это связано с низкой кредитоспособностью организаций и сложностью получения долгосрочных кредитов, необходимых для открытия лизинговых фирм. К факторам, замедляющим развитие лизинга, также можно отнести нехватку стартового капитала, неразвитость инфраструктуры лизингового рынка (дефицит консультационных и юридических услуг в частности), недостаток высококвалифицированных кадров, неблагоприятный налоговый режим. Говоря в целом, масштаб лизинговых операций не отвечает реальной потребности. Так, лизинг российских воздушных судов мог бы позволить российским компаниям к 2017 году обновить парк самолетов на 95%. В пользу данного аргумента говорит и высокая степень износа основных фондов в России (47,1% на 2011 год), что свидетельствует об огромном потенциале развития отрасли лизинга. Однако доля лизинга в российском ВВП составила всего 0,81% .

К основным объективным проблемам лизинговой деятельности на современном этапе можно отнести:

· недостаточное количество лизинговых компаний, функционирующих на российском рынке;

· высокий процент ставок по кредиту;

· нехватка стартового капитала и финансовая несостоятельность лизинговых компаний, зависящих от банка-учредителя, и по сути использующихся только как форма кредитования;

· непонимание сущности лизинга как потенциальными лизингополучателями, так и лизингодателями;

· неблагоприятные условия таможенного, валютного и налогового законодательства, не дающее возможность в короткие сроки вернуть предмет лизинга обратно при расторжении договора, что заставляет лизингодателя идти на ужесточение требований по обеспечению сделки;

· недостаточность финансовых вложений государства в лизинговый рынок;

· недостаточное развитие инфраструктуры лизингового рынка, включающей в себя лизинговые компании, фирмы, оказывающие консалтинговые услуги, средства информационного обеспечения о предложении лизинговых услуг.

Для решения указанных проблем, как представляется, целесообразно реализовать следующие мероприятия:

1. Предоставление налоговых льгот создаваемым и функционирующим лизинговым компаниям, работающим в первую очередь на рынке лизинга высокотехнологического производственного оборудования.

2. Более широкое использование процедуры создания лизинговых компаний непосредственно при организациях, производящих предметы лизинга. Это позволит лизинговой компании реализовать весь комплекс услуг по доставке, обслуживанию, замене оборудования и транспортных средств, предоставляемых в лизинг.

3. Создание эффективной информационной среды, способствующей популяризации и распространению сведений о юридических и финансовых основах различных видов лизинга, включающей единую информационную базу данных об отечественных и зарубежных лизингодателях.

4. Использование указанной информационной системы органами государственного таможенного контроля для повышения прозрачности и оперативности операций, осуществляемых при расторжении договора лизинга.

5. Формирование государственно-частных партнерств, учредителями которых могут выступать производители оборудования и транспортных средств, крупные лизингополучатели и их ассоциации, что позволит обеспечить более широкое участие средств государственного бюджета и снизить риски невозврата инвестиций.

Указанные предложения могут быть реализованы в рамках федеральной программы по развитию лизинговых операций в Российской федерации, которая позволила бы в значительной степени активизировать процессы обновления основных фондов промышленности и транспорта.

Говоря в целом, на сегодняшний день в России началось формирование некоторых позитивных условий для развития лизинга в области законодательной, правовой и методической базы. Наряду с этим увеличиваются потребности российский организации в скорейшем обновлении технических средств производства для выпуска конкурентоспособной продукции. По прогнозам экспертов масштабы лизинговых операций должны существенно возрасти в ближайшем будущем, что позволит лизингу занять прочные позиции среди источников финансирования.

Список литературы

1. Консультант плюс [Электронный ресурс]: URL: http://www.consultant.ru/online/ (дата обращения: 22.02.14)

2. Просветов Г.Н. Лизинг. Задачи и решения. М.: Альфа-Пресс, 2010. 160 с.

3. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]:URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 02.03.2014)

Проблемы лизинга составляет низкая капитализация компаний по лизингу, они представляются банкам простыми посредниками между ними и лизингополучателями.

Собственные средства у этих компаний незначительны, поэтому риски банка велики. Кроме изучения лизингополучателя, банку приходится заниматься еще и изучением лизинговой компании. А это отражается на затратах и времени. Серьезные и имеющие большой стаж работы в области лизинга, компании, в последнее время начали увеличивать свои капиталы, что стало благоприятно отзываться на количестве заключенных контрактов.

Проблемы лизинга заключаются еще и в невыполнении лизингополучателем условий сделки до конца. В договоре, обычно указывается, что в случае двух невыплат подряд, компания имеет право заблокировать счет своего лизингополучателя и перечислить сумму платежей. На практике эти счета в банке прекращают существование, а лизингополучатель открывает новый счет в другом банке. Продажа же на рынке вторичном оборудования, которое принимает участие в лизинге, представляется весьма хлопотным делом.

В проблемах лизинга имеет место и тот факт, что очень часто, в лизинге участвует оборудование, которое заказывает сам лизингополучатель, и оно бывает уникальным, чинить и поддерживать его в рабочем состоянии очень сложно без специальных инструментов, покупка которых приносит компании дополнительные затраты. Банки же все эти риски учитывают заранее, поэтому лизингодателям необходимо обслуживать узкий сегмент рынка, чтобы хорошо ориентироваться в стоимости оборудования в зависимости от его назначения и срока эксплуатации. В этом случае выгодно применение лизинга мокрого, когда у компании будет своя база оборудования для проведения ремонта.

Проблемы лизинга заключаются и в законодательстве. Первый вариант закона о лизинге настолько нефункционален, что Рослизинг, его разработавшая, требует подгонки под этот закон всех существующих на сегодняшний день законодательных актов в таких областях, как Гражданский, Налоговый, Таможенный и другие кодексы. Но более опытные лизинговые компании рекомендуют доработать один закон о лизинге, чем переделывать под него все остальные. Если же привести все акты этих различных законодательств в соответствие к Европейским аналогам, то система заработает очень эффективно.

Главной проблемой компаний лизинга остается НДС, который не возмещен. Придирчивость налоговых организаций является причиной того, что ежегодно происходят потери этими компаниями 15% всего бизнеса. При неправильном заполнении поставщиками документов, невозможно зачесть даже НДС уплаченный. За год потери, связанные с недоработками в законе составляют около десяти миллиардов рублей.

Лизинг недвижимости возник недавно, но не может начать полноценно развиваться, поскольку право собственности на землю не предусматривает передачу в лизинг. Хотя при продаже или иных действий со строениями и зданиями происходит отторжение участка вместе со строением. Сделки запутываются, происходит их подорожание, хотя нужны они, в первую очередь, предприятиям среднего и малого бизнеса. Продавцы не желают указывать стоимость зданий рыночную, и это тоже приводит к срыву сделок. Отсутствие регламента по лизинговым сделкам негативно сказывается на этом виде финансовой аренды.

Лизинг является одним из наиболее прогрессивных методов обеспечения производства материально-техническими средствами, который открывает возможность использовать в производственной деятельности не только отдельные виды машин, оборудования, но и технологии, в том числе информационные.

Лизинг на сегодняшний день является одним из немногих способов долго - и среднесрочного финансирования, доступных российским предприятиям. Механизм лизинга привлекателен для лизингополучателей благодаря его экономической эффективности, большей гибкости и доступности по сравнению с банковским финансированием.

Интерес к лизингу начал расти после кризиса 1998 г. В 2003г. объем рынка лизинговых услуг составил 35,2 миллиардов рублей (1,2 миллиардов долларов), в 2004г. - 49,7 миллиардов рублей (1,7 миллиардов долларов), в 2005г. - порядка 72,5 миллиардов рублей (2,3 миллиардов долларов), в 2006 г. - порядка 3,3 млрд. долларов (см. рис.15). Наибольшими темпами растет автолизинг, а также авиализинг.

Рис.15.

Тем не менее, можно говорить о том, что объем лизинговой индустрии России незначителен, а темпы роста очень медленные. На долю РФ приходится всего лишь 0,28% общего объема лизинговых операций пятидесяти ведущих стран мира. У Германии этот показатель равен 4,7%, у Японии - 18%, на США приходится 47%, суммарный объем лизинговых сделок в США равен почти 200 миллиардам долларов. Россия находится в конце третьего десятка из пятидесяти участников в рейтинге стран по развитию лизинга.

Самый распространенный предмет лизинга в РФ - сельскохозяйственная техника. Это связано с тем, что на ее приобретение, как правило, выделяется бюджетное финансирование. Далее следует лизинг медицинской техники, автолизинг и лизинг компьютерной техники. Большинство российских лизинговых компаний предлагает грузовой и пассажирский автотранспорт, производственное и телекоммуникационное оборудование.

Сейчас все большее количество лизинговых компаний в своей деятельности ориентируется на малые и средние предприятия (порядка 38%; на средние и крупные - 15%; только на крупные - 7%; на предприятия любых размеров - 40%). Лизинг является эффективным механизмом финансирования этого сектора, который банковская сфера традиционно обходила стороной.

Самым распространенным источником финансирования российских лизинговых компаний являются кредиты российских банков. Также в первую тройку входят коммерческие кредиты поставщиков и средства российских банков-учредителей. Собственные средства как источник финансирования находятся лишь на девятом месте.

Темпы развития лизинга не соответствуют сегодняшним потребностям экономики, и спрос на эти услуги полностью не удовлетворяется. Тем не менее, перспективы рынка лизинговых услуг можно оценить положительно. Скорее всего, вопрос развития лизинга - это всего лишь вопрос времени.

Развитие лизинга положительно скажется на состоянии российской экономики. Один из факторов, препятствующих ускорению экономического роста, - это изношенность основных фондов российских предприятий. Процесс их обновления финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается отсутствием доступного заемного капитала. Лизинг как механизм альтернативного финансирования может сыграть важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, - в переоснащении основных фондов промышленных предприятий.

Существующие препятствия развитию рынка лизинга условно можно разделить на три основные группы: препятствия технического характера - такие как несовершенство отдельных законодательных норм и правоприменительной практики в сфере лизинга и близких областях; препятствия, имеющие системный характер для российской экономики - то есть не только для лизингового бизнеса, но и для всей предпринимательской деятельности в России; и препятствия, обусловленные исключительно “юностью” российского рынка лизинга.

Среди “технических” препятствий можно выделить следующие.

1) Остаются недоработанными или не соответствуют практике лизинговой деятельности положения в Законе “О финансовой аренде (лизинге) ” в части вторичного использования в целях предоставления в лизинг изъятого имущества, в части однозначного толкования порядка завершения договора лизинга и передачи имущества в собственность лизингополучателю, в части порядка исчисления налогов (НДС) и возмещения НДС и др. Проблемным является регулирование случаев дефолтов лизингополучателей. Законодательство предписывает решать вопрос об изъятии объекта лизинга у неисправного лизингополучателя через суд, но не регламентирует условия, кем, на каких условиях и где будет храниться это имущество во время судебной процедуры. Эта ситуация может очень негативно сказаться на сохранности имущества, при том, что судебные процедуры могут длиться неопределенно долго. Остаются некоторые взаимные противоречия и сложности действующего законодательства и нормативных актов в области лизинга, налогообложения, бухучета, таможенной службы и др.

Однако, на мой взгляд, законодательство в целом достаточно эффективно, и его стабильность и неизменность будут даже в большей степени способствовать развитию лизинга, чем дальнейшее совершенствование.

2) Норматив ЦБ РФ, устанавливающий предельный лимит риска на одного заемщика, препятствует кредитованию банками лизинговых компаний в необходимом объеме. Необходимость повышения этого лимита для лизинговых компаний является весьма актуальным вопросом, поскольку большинство лизинговых компаний создано при банках и кредитуется в банках. Банк, желающий расширить объем лизинговых операций, фактически вынужден создавать еще одну или несколько лизинговых компаний, что ведет к дополнительным издержкам вследствие организационных затруднений и возможного “рассеивания” бренда.

3) Проблема в области лизинга высокотехнологичного оборудования и программных продуктов. Современное высокотехнологичное оборудование, использующееся в различных отраслях экономики, включает в себя как важнейшую составную часть программное обеспечение (по соответствующему законодательству применяется термин “программы для ЭВМ и баз данных”). Зачастую стоимость ПО даже превышает стоимость оборудования, в составе которого используется. Но это же оборудование, которое без программного продукта является просто “грудой железа”, необходимо предоставлять в лизинг. Более того, часто возникает необходимость комплексного участия в лизинговом проекте правообладателей отдельных программных продуктов, которые являются прикладными программами для необходимых лизингополучателям аппаратно-программных комплексов и часто приобретаются отдельно от оборудования. При этом из-за специфики отношений собственности возникают почти непреодолимые законодательные препятствия или, по крайней мере, большие сложности в оформлении договорных документов и необходимость самостоятельного поиска путей обхода законодательных тупиков.

На мой взгляд, следует законодательно разрешить передавать в лизинг программное обеспечение.

Среди “системных” препятствий развитию лизинга можно выделить следующие.

1) Фактически отсутствует система страхования коммерческих рисков в лизинговых сделках, случаи страхования коммерческих рисков лизинговых сделок имеют пока экспериментальный характер, причем формулировки страховых компаний при страховании финансовых рисков весьма расплывчатые, а ставки высокие.

2) Существующая арбитражная практика препятствует быстрому изъятию объекта лизинга в случае неплатежей лизингополучателя. К счастью, пока это скорее потенциальная, чем насущная проблема для лизинговых компаний. Тем не менее, в условиях замедления экономического роста вопрос регулирования взаимоотношений с неисправным лизингополучателем может стать очень болезненным для многих лизинговых компаний.

Следует четко закрепить за лизингодателем бесспорное право изымать объект лизинга у лизингополучателя в случае существенного нарушения последним условий договора лизинга, поскольку лизингодатель в любом случае заинтересован в благоприятном исходе ввиду имеющихся обязательств по сделке.

3) Вторичные рынки оборудования все еще слабо развиты, что не позволяет в полной мере рассматривать объект лизинга в качестве обеспечения.

4) Для большинства лизинговых компаний “длинное и дешевое" финансирование крайне труднодоступно из-за остающихся высокими рисков отечественных лизингополучателей. На мой взгляд, по крайней мере в Удмуртской республике банки неправильно подходят к кредитованию лизинговых проектов - лизинговая компания, как правило, бывает полностью изучена банком, однако главное направление анализа банка концентрируется на лизингополучателе. Что приводит к тому, что по объему бумажной работы нет разницы - брать кредит клиенту на себя напрямую, либо брать оборудование в лизинг. Лизинговая компания может и должна восприниматься банком как неоспоримый фактор, способствующий положительному решению по инвестиционному проекту по приобретению имущества клиентом в лизинг. Еще одна причина заключается в неразвитости в России источников долгосрочной ликвидности: банковского, пенсионного рынков и рынка страхования.

5) Отсутствует система общероссийских кредитных бюро и кредитных рейтингов. Наличие таковых позволило бы снизить издержки и риски лизингового бизнеса, сделать лизинг более широкодоступным инструментом.

Препятствия, обусловленные “юностью” российского рынка лизинга, выглядят следующим образом.

1) Отсутствуют готовые решения в области комплексной автоматизации лизинговой компании. Несколько лизинговых компаний самостоятельно разработали необходимое программное обеспечение.

2) Лизинговые компании испытывают трудности с подбором кадров. Квалифицированных лизинговых специалистов пока немного, а опыт специалистов в области кредитования довольно сильно отличается от опыта в области лизингового финансирования. Однако уже сейчас заметна активность в области подготовки лизинговых специалистов: в ВУЗах появились соответствующие специальности, Северо-Западная лизинговая ассоциация реализует специальную программу по сертификации лизинговых специалистов.

3) Российскому рынку лизинга необходимо развитие информационной инфраструктуры. Для этого необходимы усилия всех участников лизингового рынка. Пока же усилия по развитию лизинговой культуры в России, хотя и существуют, но крайне разобщены. Практика координации усилий лизинговых компаний давно и эффективно применяется на Западе - во многих странах такие ассоциации имеют мощные лоббистские возможности.

Таблица 14 - Проблемы, препятствующие развитию лизинга в России, и пути их решения

Сущность лизинга

Лизинг на сегодня является одним из способов привлечения средств в компанию, который стал удобной альтернативой привычному всем кредитованию. В общем виде классическая схема лизинга выглядит так:

• Поиск заинтересованной в лизинге компанией (лизингополучатель) поставщика (продавца) необходимого имущества
• Обращение заинтересованной фирмы в лизинговую компанию (лизингодатель)
• Приобретение лизинговой компанией выбранного имущества
• Передача во временное пользование предмета лизинга заинтересованной компании

Лизингополучатель при заключении сделки обычно вносит около 10-30% стоимости имущества, а затем он обязан уплачивать с определенной периодичностью лизинговые платежи лизингодателю.

По большому счету процедура лизинга наиболее выгодна для предприятия уже работающего, но желающего расширить деятельность или обновить производственные фонды. Но лизинг может помочь и в становлении бизнеса с нуля, в особенности представителям малого и среднего бизнеса. Его преимущество прежде всего в том, что договор лизинга заключается на довольно длительный срок, и к тому же нет необходимости искать соответствующий сделке предмет залога в отличие от ситуации с банковским кредитом.

Замечание 1

Большим плюсом лизинга является и то, что при заключении сделки лизингополучатель имеет право на налоговые льготы: платежи по лизингу в полной мере уменьшают налогооблагаемую прибыль, к тому же НДС по лизинговым платежам снижает суммы налога, подлежащие уплате. Кроме того, процедура заключения договора лизинга занимает гораздо меньше времени, нежели оформление банковского кредита, а также нет необходимости собирать большой пакет документов.

Проблемные аспекты лизинга в России

Процесс внедрения и развития лизинга в России обусловлен в первую очередь плохим состоянием парка оборудования и устаревшим техническим оснащением производств, низкой инвестиционной активностью на рынке.

Кроме того, на сегодняшний день рост барьеров для доступа на финансовые рынки, общее снижение платежеспособности клиентов, падение уровня деловой активности - особенно актуальные проблемы на фоне снижения государственного финансирования компаний-лизингополучателей и сложной экономико-политической обстановки в стране. Это в конечном итоге может негативно сказаться как на действующих лизинговых проектах, так и на будущем всей сферы лизинга. Конечно, по мнению многих экспертов, проблемы не несут фатального исхода, но все же требуют большого внимания.

Замечание 2

Так, например, в 2015 году резко сократились показатели рынка лизинга и ухудшилось финансовое состояние лизинговых компаний. С одной стороны, это говорит о высокой конкуренции среди лизинговых компаний, с другой – о высоких требованиях к качеству и профессионализму действующих лизинговых компаний, умению подстраиваться под резко меняющиеся условия рыночные условия.

Существующие на сегодня проблемы в общем можно условно разделить на три группы:

• Проблемы технического характера (несовершенство законодательства, проблемы правоприменительного характера)
• Проблемы системного характера (т.е. проблемы касаются не только лизинга, но и всех сфер предпринимательства)
• Проблемы, связанные с «незрелостью и молодостью» рынка лизинга в России (стремление к привлечению средств, минимизации потоков платежей по каждой сделке)

Кроме того, можно отнести к проблемам лизингового рынка и то, что уровень его методической проработки низок, в том числе и касательно расчетов лизинговых платежей, что снижает эффективность применения лизинга.

Итак, на сегодняшний день на рынке лизинга не все организовано и эффективно работает. В ближайшем будущем рынку лизинга безусловно необходим активный поиск новых современных вариантов развития.

В современном бизнесе лизинг играет немаловажную роль. Так, любая коммерческая деятельность требует офисных, складских или производственных площадей, основных фондов, автотранспортных средств. Но не каждое предприятие может себе позволить приобрести в собственность недвижимость или дорогое оборудование. Особенно это касается малого и среднего бизнеса. Возможность практически сразу использовать необходимое для производственного процесса оборудование и со временем получить его в собственность предоставляет лизинг.

Обычно лизинговые услуги предоставляются специализированными лизинговыми компаниями, обладающими достаточными средствами для инвестирования в предметы лизинга. В российской практике, как правило, лизинговые компании создаются на базе крупных банков, по отраслевому признаку или с участием государственных органов.

Лизинговые схемы выгодны, так как они построены таким образом, что не требуют значительного отвлечения финансовых ресурсов компании. Имуществом, приобретенным по лизингу, можно пользоваться сразу после внесения первого из платежей, график которых рассчитан на длительное время.

Кроме того, снижается налоговая нагрузка за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость и за счет применения механизма ускоренной амортизации. Согласно Налоговому кодексу РФ лизинговые платежи относятся к расходам, учитываемым в целях налогообложения.

Лизинговые платежи выгоднее кредитов. Так, экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10 % от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от 1 года до 5 лет.

Виды и стороны лизинга, обязательные и сопутствующие договоры

Лизинг - это долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором.

Лизинг регламентируется следующими правовыми актами Российской Федерации:

• Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ (в ред. от 28.06.2013) «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Федеральный закон № 164-ФЗ);
• ст. 665–670 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

Можно выделить следующие виды лизинга: финансовый (прямой), операционный (оперативный) и возвратный.

Финансовый лизинг - это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату. Финансовый лизинг - наиболее распространенный вид лизинга. По сути это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала.

Оперативный лизинг (его еще называют лизингом с неполной амортизацией) - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Возвратный лизинг - разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель, получив по договору лизинга имущество, передает его третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие в письменной форме лизингодателя по основному договору лизинга.

Основными субъектами лизинговой сделки выступают:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных и (или) привлеченных средств приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю за определенную плату. Лизингодателем может быть любое юридическое или физическое лицо;

лизингополучатель - юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок. Лизингополучателем могут выступать только коммерческие или некоммерческие организации, использующие имущество для предпринимательских целей;

продавец - физическое или юридическое лицо, которое по договору купли-продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

В лизинговых сделках могут участвовать иные организации, такие как кредитор и поручитель, подрядчики и лица, оказывающие возмездные услуги сторонам договора лизинга, а также иные лица. Договоры, заключенные с иными участниками лизинговой сделки, выступают по отношению к договору лизинга как дополнительные.

Субъекты лизинговых сделок строят свои отношения на договорной основе. Проанализируем правовые аспекты лизингового договора, условия, на которые следует обратить внимание при заключении такого договора. Отдельные ситуации, касающиеся договорных отношений между лизингодателем и лизингополучателем, рассмотрим на примерах.

Нормами Федерального закона № 164-ФЗ установлено, что по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.

Договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ). В нем обязательно должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

Обратите внимание!

Предмет лизинга должен использоваться только в предпринимательских целях. Лизингодатель, приобретая оборудование для передачи в лизинг, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи в лизинг определенному лицу.

Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности (ст. 666 ГК РФ, ст. 3 Федерального закона № 164-ФЗ).

К сведению

В лизинг не могут быть переданы нематериальные активы, ведь нематериальные активы - это превращенная форма такой категории объектов гражданского права, как бестелесные вещи, а последние вообще не могут быть предметом договора аренды.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п. 2 ст. 3 Федерального закона № 164-ФЗ).

Если предметом лизинга является имущество, подлежащее государственной регистрации, регистрация прав на него производится в порядке, установленном законодательством (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Право собственности на недвижимость регистрируется за лизингодателем, а право владения и пользования как ограничение права собственности - за лизингополучателем.

Если предметом лизинга является движимое имущество, то оно подлежит регистрации. Стороны договора вправе сами выбрать, на чье имя - лизингодателя или лизингополучателя - оно будет зарегистрировано (п. 2 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинговой сделки заключают обязательные и сопутствующие договоры (п. 2 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ).

К обязательным относится договор купли-продажи основного средства для передачи в лизинг. Договор купли-продажи заключают между собой лизингодатель и поставщик. По договору поставщик продает лизингодателю производимое (закупаемое) им имущество (предмет договора лизинга) и передает его лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора. Условие о том, кто выбирает продавца и приобретаемое имущество (лизингодатель или лизингополучатель), должно быть предусмотрено договором лизинга.

К сопутствующим договорам относятся:

• договор о привлечении средств;
• договор залога;
• договор гарантии;
• договор поручительства;
• договор страхования и др.

Имущество передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 2 ст. 17 Федерального закона № 164-ФЗ).

Документальное оформление лизинговой сделки обычно состоит из двух этапов.

На первом этапе составляются:

• заявка лизингополучателя на предоставление имущества в лизинг;
• заключение лизингодателя об эффективности технического проекта;
• заказ-наряд лизингодателя своему поставщику на производство и отгрузку соответствующего предмета лизинга/

На втором этапе оформляются:

• договор лизинга;
• договор купли-продажи имущества, предназначенного для передачи в лизинг;
• акт приемки имущества лизингополучателем.

В тексте договоре лизинга важно предусмотреть следующие условия:

• предмет договора и порядок поставки и приемки имущества;
• размер оплаты (лизинговые платежи), ее периодичность (график платежей);
• на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга;
• возможность перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя после окончания срока договора;
• выкупную цену и способ ее оплаты (если предмет лизинга после окончания срока договора переходит лизингополучателю);
• срок договора лизинга;
• техническое обслуживание и содержание предмета лизинга;
• возможность досрочного расторжения договора и причины такого расторжения;
• штрафные санкции за невыполнение обязательств по договору;
• иные обстоятельства, которые могут быть указаны в договоре лизинга (страхование, депозиты, поручительство и т. п.).

Предмет договора и порядок поставки и приемки имущества

В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки. Здесь следует указать, что продавец предмета лизинга уведомлен о том, для каких целей приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и продавца.

Далее отражается порядок поставки и приемки имущества, где указываются стороны, участвующие в приемке оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю.

Транспортные расходы по доставке имущества лизингополучателю выделяются отдельной суммой, оплачиваются лизингополучателем и в первоначальную стоимость имущества не входят.

Если необходимо, то приводится график приемо-сдаточных испытаний, удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию.

В отдельных случаях поставленное оборудование требует монтажа, проведения пусконаладочных работ, обучения персонала лизингополучателя. Оплата таких работ может входить в стоимость оборудования и погашаться за счет лизинговых платежей либо производится за дополнительную плату. Условие оплаты монтажных и пусконаладочных работ также оговаривается в договоре.

После поставки оборудования, его монтажа, иных работ, необходимых для доведения предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, подписывая акт приемки-передачи, лизингополучатель подтверждает надлежащую поставку имущества в соответствии с условиями договора лизинга. С даты подписания акта приемки начинается формальный отсчет срока договора лизинга.

Лизинговые платежи

Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи. При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, методы и периодичность их уплаты. Составляется график лизинговых платежей, который прикладывается к договору и является его неотъемлемой частью. Как правило, лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользоваться имуществом по договору лизинга за весь срок действия договора (ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).

Лизинговые платежи могут выплачиваться равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью.

Пример 1

Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 566 400 руб. (в том числе НДС - 86 400 руб.). Срок договора лизинга - 24 месяца.

Ежемесячная сумма лизинговых платежей будет равна 23 600 руб. (566 400 руб. / 24 мес.) (в том числе НДС - 3600 руб.).

___________________

В лизинговом договоре может быть предусмотрена выплата аванса в согласованном сторонами размере, тогда остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора. В этом случае в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит большую часть платежей. Далее при зачете аванса платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату. Такой способ обеспечивает лизингодателям быстрое погашение вложенных ими сумм.

Обратите внимание!

Авансовый платеж не учитывается в составе налоговых и бухгалтерских расходов лизингополучателя до того момента, пока этот аванс (его часть) не будет учтен в счет текущих лизинговых платежей (п. 14 ст. 270 НК РФ, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 27.04.2012; далее - ПБУ 10/99)).

Порядок зачета аванса обычно прописывают либо в тексте договора лизинга, либо в приложении к нему. Например, в тексте договора можно прописать, что зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющимся приложением к соответствующему договору.

Если же условия договора лизинга не устанавливают порядок зачета аванса, то по общему правилу аванс зачитывают по мере образования задолженности по лизинговым платежам.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что договором лизинга предусмотрена выплата аванса в размере 20 % покупной стоимости лизингового имущества, которая, в свою очередь, составляет 566 400 руб. Остальная часть лизинговых платежей погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора.

Сумма аванса равна 113 280 руб. (566 400 руб. × 20 %). Ежемесячная величина лизинговых платежей составит 18 880 руб. ((566 400 – 113 280) / 24 мес.).

________________________

По соглашению сторон может быть предусмотрена отсрочка лизинговых платежей. За предоставление отсрочки, как правило, взимается дополнительное вознаграждение лизингодателю, например, в процентном отношении к сумме платежей.

В сумму лизингового платежа в этом случае включаются:

• возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю (погашение стоимости предмета лизинга через амортизационные отчисления);
• возмещение затрат, связанных с оказанием дополнительных услуг, предусмотренных договором;
• доход лизингодателя.

Расчет общей суммы лизинговых платежей (ЛП) можно представить в виде следующей формулы:

ЛП = АО + Д + ДУ,

где АО - амортизационные отчисления (погашение стоимости предмета лизинга);

Д - доход лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга.

Рассмотрим пример расчета суммы лизингового платежа.

Пример 3

Лизинговая компания приобрела для передачи в лизинг оборудование, покупная цена (первоначальная стоимость) которого - 2 548 800 руб., в том числе НДС - 388 800 руб. Данный объект предназначен для передачи в лизинг сроком на 24 месяца. Предмет лизинга по договору будет находиться на балансе лизингодателя. Лизинговая компания застраховала свое имущество, при этом страховая премия составила 220 000 руб.

Кроме того, предполагается капитальный ремонт имущества за счет лизингодателя. Сметная стоимость ремонта составляет 500 000 руб.

Учетной политикой лизинговой компании определено, что амортизационные отчисления для всех основных средств рассчитываются линейным способом (и для бухгалтерского учета, и для целей налогообложения).

Расчет амортизационных отчислений :

• в бухгалтерском учете:

срок полезного использования определяется в соответствии со сроком договора.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 90 000 руб. ((2 548 800 руб. – 388 800 руб.) / 24 мес.);

• в налоговом учете:

амортизация определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее - Постановление № 1). По соглашению сторон, о чем прописано в договоре, в налоговом учете применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 3.

Рассматриваемое оборудование относится к третьей группе основных средств со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 60 месяцев. Кроме того, применяется ускоренная амортизация.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 108 800 руб. ((2 548 800 руб. – 388 800 руб.) / 60 мес. × 3);

• в лизинговых платежах:

Амортизационные отчисления в целях бухгалтерского учета будут учтены при расчете ежемесячных лизинговых платежей. Общая сумма амортизации, входящая в состав лизинговых платежей за весь период действия лизингового договора будет равна 2 160 000 руб. (90 000 руб. × 24 мес.).

Расчет дохода лизингодателя

Доход может устанавливаться в процентах:

1. от первоначальной стоимости имущества;
2. от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Первоначальная стоимость лизингового имущества - 2 160 000 руб. (2 548 800 руб. – 388 800 руб.). Допустим, ставка вознаграждения лизингодателя установлена в размере 12 % от первоначальной стоимости лизингового имущества.

Рассчитаем доход лизингодателя двумя способами.

Первый способ

Доход лизингодателя равен 259 200 руб. (2 160 000 руб. × 12 %), в расчете на месяц это составит 10 800 руб. (259 200 руб. / 24 мес.).

Второй способ:

• за первый год:

сумма амортизационных отчислений за первый год эксплуатации составила 1 080 000 руб. Остаточная стоимость на начало года - 2 160 000 руб., остаточная стоимость на конец года - 1 080 000 руб. (2 160 000 – 1 080 000).

Доход лизингодателя составит 194 400 руб. ((2 160 000 + 1 080 000) / 2 × 12 %);

за второй год:

сумма амортизационных отчислений за второй год эксплуатации составила 2 160 000 руб. Остаточная стоимость на начало года - 1 080 000 руб., на конец года - 0 руб. (2 160 000 – 2 160 000).

Доход лизингодателя составит 64 800 руб. ((1 080 000 руб. + 0 руб.) / 2 × 12 %);

за два года:

общий доход лизингодателя составит 259 200 руб. (194 400 + 64 800).

Ежемесячные отчисления будут равны 10 800 руб. (259 200 руб. / 24 мес.).

Дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга

Дополнительные услуги: страховые выплаты (220 000 руб.) и капитальный ремонт (500 000 руб.). Общая сумма дополнительных услуг составит 720 000 руб.

Ежемесячная сумма дополнительных услуг будет равна 30 000 руб. ((220 000 + 500 000) руб. / 24 мес.).

Лизинговый платеж

Сумма ежемесячного лизингового платежа без учета НДС составит 130 800 руб. (90 000 + 10 800 + 30 000) плюс НДС (18 %) - 23 544 руб.

Сумма ежемесячных лизинговых платежей с учетом НДС - 154 344 руб. (130 800 + 23 544).

Общая сумма лизинговых платежей (с учетом НДС) за 24 месяца - 3 704 256 руб., в том числе НДС - 565 056 руб. Общая сумма лизинговых платежей равна стоимости предмета лизинга (она указывается в договоре лизинга).

_____________________

На чьем балансе будет учитываться предмет лизинга

Предмет лизинга и после передачи лизингополучателю остается в собственности лизингодателя (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 164-ФЗ). С точки зрения бухгалтерского учета предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Это главное отличие лизингового договора от договора аренды. Поэтому в договоре стороны указывают балансодержателя лизингового имущества. Обычно если договором предусмотрен дальнейший выкуп имущества, основное средство учитывается на балансе лизингополучателя по стоимости, указанной в договоре лизинга, за исключением НДС. Эта стоимость будет являться первоначальной для лизингополучателя.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то в его первоначальную стоимость включаются расходы на покупку основного средства, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.

Первоначальная стоимость предмета лизинга списывается через амортизационные отчисления.

Амортизацию начисляет сторона - балансодержатель предмета лизинга. Срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете организация устанавливает исходя из:

• ожидаемого срока использования;
• ожидаемого срока физического износа;
• срока договора лизинга.

К сведению

Как правило, срок полезного использования для лизингового имущества устанавливают исходя из срока действия договора лизинга.

Для определения амортизационной группы объектов лизинга в налоговом учете следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением № 1. При этом стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применять ускоренную амортизацию предмета лизинга с коэффициентом ускорения не более 3 (ст. 31 Федерального закона № 164-ФЗ).

Обратите внимание!

У лизингодателя первоначальная стоимость для начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает.

У лизингополучателя первоначальная стоимость для целей бухгалтерского и налогового учета разная. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость равна цене, указанной в договоре лизинга, то есть сумме лизинговых платежей за весь период действия договора за минусом НДС.

В налоговом учете первоначальная стоимость определяется как сумма фактических расходов лизингодателя, связанных с приобретением основного средства, за исключением НДС, то есть равна первоначальной стоимости основного средства лизингодателя. Лизингодатель обязан при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя указать эту стоимость либо в договоре, либо в передаточных документах.

Налог на имущество уплачивает балансодержатель предмета лизинга.

Срок договора лизинга

Срок действия договора лизинга в конечном счете определяется сроками полной амортизации (окупаемости) предмета лизинга, однако устанавливается сторонами в договоре в зависимости от ситуации на рынке, финансового положения сторон, стоимости арендуемого имущества, характера и величины коммерческих рисков, обязательных предписаний нормативно-правового характера.

После окончания действия срока договора возможны три варианта:

1. лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю;
2. заключает новый договор лизинга;
3. приобретает имущество по остаточной стоимости.

Возможность перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя после окончания срока договора

По окончании срока договора лизинга основное средство может передаваться в собственность лизингополучателю либо оставаться в собственности лизингодателя. Стороны оговаривают этот момент в договоре.

Если имущество не переходит в собственность, то при прекращении договора лизинга оно возвращается лизингодателю в состоянии, в котором было получено, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

Если предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, то стороны должны в договоре оговорить сроки и условия выкупа, выкупную стоимость.

Например, в договоре можно указать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга при отсутствии задолженности по лизинговым платежам и выплате выкупной цены. Кроме того, предмет лизинга может перейти в собственность лизингополучателя до истечения срока договора, но не ранее чем через 1 год с момента получения лизингополучателем предмета лизинга при условии выплаты последним в полном объеме всех предусмотренных указанным договором платежей.

Выкупная цена

В договоре лизинга следует определить выкупную цену и порядок ее выплаты, если по условиям договора предмет лизинга будет переходить в собственность лизингополучателя.

Лучше выкупную цену не включать в состав лизинговых платежей, так как ее нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли. Бухгалтеру придется выкупную цену ежемесячно выделять из лизингового платежа, а это трудоемкий процесс (не всегда это можно сделать).

Для лизингополучателя выкупная цена будет являться первоначальной стоимостью приобретаемого им в собственность предмета лизинга после окончания договора. Первоначальная стоимость списывается в расходы через амортизационные отчисления после ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Если выкупная цена составляет менее 40 000 руб., то ее можно сразу списать в расходы после ввода объекта в эксплуатацию.

Выкупную цену лучше всего сделать дополнительным платежом, который будет выплачен после уплаты всех лизинговых платежей при приобретении предмета лизинга в собственность.

В договоре выкупная цена может быть обозначена следующим образом: «…при условии выплаты аванса и всех лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателю по цене, составляющей примерно 0,1 % от стоимости предмета лизинга».

Если выкупная цена включается в лизинговый платеж, то в договоре ее следует как-то выделить, например в процентном отношении от стоимости лизингового платежа. В этом случае по окончании договора дополнительный платеж по выкупной цене отдельно не производится.

Техническое обслуживание и содержание предмета лизинга

В договоре лизинга следует оговорить порядок и объем сервисного обслуживания лизингового имущества.

Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона № 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Лизинг может быть: чистый, с неполным набором услуг, с полным набором услуг.

При чистом лизинге лизинговые платежи не включают в себя расходы по эксплуатации, ремонту, страхованию объектов лизинга. Эти расходы осуществляет лизингополучатель.

К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта объекта лизинга. Эти расходы берет на себя лизингодатель. Сервисное обслуживание оборудования при полном лизинге предусматривается в течение всего срока действия договора лизинга. Расходы по такому обслуживанию входят в стоимость лизинговых платежей.

Лизинг с неполным набором услуг предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга, а также капитальный и текущий ремонт, то расходы по ремонту и техническому обслуживанию на основании пп. 5, 7 ПБУ 10/99 являются его расходами по обычным видам деятельности.

Досрочное расторжение договора лизинга

В договоре лизинга следует оговорить обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга в одностороннем порядке (в Федеральном законе № 164-ФЗ бесспорное и очевидное нарушение обязательства рассматривается в качестве основания для досрочного прекращения договора лизинга и изъятия предмета лизинга по требованию одной стороны).

В договоре следует прописать перечень нарушений обязательств для лизингодателя и лизингополучателя, которые будут считаться бесспорными.

Для лизингодателя такими нарушениями могут стать:

• использование лизингополучателем имущества не по назначению;
• существенное ухудшение состояния имущества;
• неперечисление в срок лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд;
• ликвидация лизингополучателя.

Для лизингополучателя это могут быть недостатки, обнаруженные при приемке оборудования, исключающие его нормальное использование.

При расторжении договора следует предусмотреть сумму закрытия сделки.

Лизингополучатель выплачивает лизингодателю:

• невыплаченную сумму лизинговых платежей с пеней;
• остаточную сумму имущества на момент расторжения срока договора, если в нем предусмотрен выкуп имущества;
• неустойку.

Лизингодатель выплачивает лизингополучателю:

Авансовые платежи (если это предусмотрено в договоре);

Неустойку.

В договоре можно прописать, что при его досрочном расторжении лизингодатель не возвращает аванс лизингополучателю. Тогда в случае досрочного расторжения договора аванс лизингополучателю не выплачивается. При отсутствии в договоре указанного условия лизингополучатель при расторжении договора (независимо от причины) вправе претендовать на ту часть авансового платежа, которая остается незачтенной после полного погашения задолженности лизингополучателя по договору лизинга на момент расторжения договора.

Пример 4

Строительная компания (лизингополучатель) получила в лизинг микроавтобус от лизинговой компании (лизингодателя) сроком на 24 месяца для перевозки персонала на строительные объекты. Стоимость микроавтобуса по договору лизинга составляет 1 826 640 руб., в том числе НДС - 278 640 руб. Лизинговая компания приобрела этот микроавтобус по договору купли-продажи за 1 475 000 руб., в том числе НДС - 225 000 руб.

По условиям договора микроавтобус переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга по выкупной цене 30 000 руб. Выкупная стоимость уплачивается лизингодателю после погашения всей задолженности по лизинговым платежам. Выкуп имущества осуществляется по договору купли-продажи.

Условиями лизингового договора предусмотрен авансовый платеж (25 % стоимости предмета лизинга), который уплачивается после заключения договора, но до передачи предмета лизинга и равен 456 660 руб., в том числе НДС - 69 660 руб. Сумма авансового платежа засчитывается ежемесячно в счет текущих платежей равными долями.

Ежемесячные лизинговые платежи составляют 76 110 руб. (1 826 640 руб. / 24 мес.), в том числе НДС - 11 610 руб.

В течение первых 12 месяцев действия договора лизинговые платежи перечислялись своевременно. Далее из-за сложившихся финансовых трудностей у строительной компании уплата лизинговых платежей прекратилась.

После трех месяцев подряд неоплаты лизинговых платежей лизингодатель направил в адрес строительной компании письмо с требованием погасить возникшую задолженность в сумме 228 330 руб. (76 110 руб. × 3 мес.) в течение семи календарных дней. Строительная компания после получения указанного письма задолженность не погасила. В результате лизинговая компания приняла решение об одностороннем расторжении договора лизинга, так как такая возможность предусмотрена в договоре. В частности, в договоре прописано, что неоплата более двух раз подряд лизинговых платежей ведет к расторжению договора лизингодателем в одностороннем порядке.

При этом лизингополучателю высылается письменное уведомление о намерении лизингодателя расторгнуть договор, в котором указывается причина, сумма задолженности и обязанность вернуть полученное в лизинг имущество в течение семи дней.

По истечении семи дней со дня получения письменного уведомления лизингополучатель на основании акта приема-передачи возвратил лизинговое имущество, однако неоднократные просьбы лизинговой компании погасить задолженность по платежам оставил без внимания.

Лизинговая компания была вынуждена обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности и неустойки.

Строительная компания заявила встречный иск о взыскании с лизинговой компании неосновательного обогащения, возникшего в связи с невозвратом части ранее выплаченного авансового платежа в сумме 171 247,5 руб. (456 660 руб. – 19 027,50 руб. × 15 мес.) при расторжении договора лизинга. Возможность невозврата авансового платежа в договоре не была прописана.

На основании решения суда, вступившего в законную силу:

• с лизингополучателя в пользу лизингодателя взыскано 228 330 руб., в том числе 34 830 руб. - задолженность по лизинговым платежам и 7000 руб. - неустойка;
• с лизингодателя в пользу лизингополучателя взыскано 171 247,5 руб., полученных в качестве аванса и не зачтенных в счет арендных платежей.

Впоследствии стороны подписали соглашение о взаимозачете на сумму 171 247,5 руб., остальная часть задолженности (57 082,5 руб. - задолженность по лизинговым платежам и 7000 руб. - неустойка) была взыскана с расчетного счета лизингополучателя в бесспорном порядке.

___________________

Иные обстоятельства, которые могут быть указаны в договоре лизинга

Как правило, лизинговые компании всегда включают в договоры условия, позволяющие снизить риски по сделкам. Такими условиями могут быть страхование лизингового имущества, гарантийные обеспечения.

При заключении договора лизинга могут быть застрахованы любые правомерные имущественные интересы как лизингодателя, так и лизингополучателя. В договоре лизинга указываются страхователь, страховая компания и выгодоприобретатель. Страхователем может выступать как лизингополучатель, так и лизингодатель. Выгодоприобретателем по договору страхования назначается либо лизингодатель - собственник предмета лизинга, либо банк-кредитор, финансирующий лизингодателя.

Гарантийные обеспечения могут быть следующими:

• банковская гарантия (контргарантия) и/или векселя приемлемых банков;
• векселя крупных бюджетных организаций и предприятий;
• фонды в покрытие гарантий лизинговых платежей;
• поручительство солидных компаний;
• залог ценных бумаг;
• залог ликвидного товара в обороте;
• залог недвижимости;
• гарантия обратного выкупа поставщиком;
• залог прочего имущества и активов.

В заключение хотелось бы сказать, что чем подробнее в договоре будут озвучены спорные вопросы, тем с меньшими проблемами придется столкнуться при его исполнении.