Кудир усн доходы образец. Принципы ведения учета доходов
Чтобы правильно определить налоговую базу по единому налогу все налогоплательщики на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Минфин России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н утвердил форму КУДиР и порядок ее заполнения. Неважно, какой у предпринимателя или организации объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы» - ведение книги учета доходов и расходов при УСН обязательно для всех. Если книга учета отсутствует или содержит неправильные данные, которые привели к занижению налоговой базы, налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.
Рассмотрим порядок ведения и некоторые особенности заполнения КУДиР на УСН, а также приведем пример книги учета для объекта «доходы минус расходы».
© фотобанк Лори
Как вести КУДиР
Книгу учета можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе. КУДиР для ИП на УСН не отличается от книги для организаций. Электронную КУДиР по окончании налогового периода (года) нужно распечатать на бумаге, в том числе и незаполненные разделы. Книгу прошивают, нумеруют все страницы и указывают их количество на последнем листе. Место прошивки проклеивается, ставится печать (если есть) и подпись предпринимателя.
В налоговой инспекции книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году не заверяется. Это правило действует с 2013 года. На каждый налоговый период (то есть ежегодно) заводится новая книга. Даже если деятельности в налоговом периоде не было, у предпринимателя должна быть книга учета с нулевыми показателями.
Операции вносятся в книгу в хронологическом порядке, каждая в отдельную строку. Нельзя вносить доходы и расходы, не подтвержденные документально. На каждую операцию должны быть соответствующие чеки, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, договоры и другая первичка.
Суммы доходов и расходов ИП указываются в рублях без копеек.
Если в книге на бумажном носителе допущена ошибка, ее можно исправить при наличии на то оснований. Неверная запись зачеркивается, пишутся правильные данные, указывается дата внесения исправления и все заверяется подписью и печатью предпринимателя.
Как заполнять КУДиР
Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов. КУДир для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» не заполняют раздел IV, а ИП на УСН «доходы» не заполняют графы раздела l, относящиеся к расходам, справку к разделу l, а также разделы ll и lll. Организации действуют также.
Раздел l состоит из четырех таблиц, по одной на каждый квартал. В графе 2 указываем дату и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход. Дата - день фактического поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.
Нужно помнить, что доходы и расходы, принимаемые к налоговому учету, должны отвечать требованиям налогового законодательства РФ. Не все полученные средства могут считаться доходом и не все затраты можно считать расходом. Например, не являются доходом суммы налога, возращенные из бюджета; денежные средства, полученные за возврат брака; ошибочно зачисленные на расчетный счет и др. В графе 3 можно указать вид дохода (выручка, аванс, внереализационный). При внесении расходов учитываем, что расходы на приобретение товара можно зачесть только после его продажи.
Если деньги поступали в течении дня по бланкам строгой отчетности (товарные и кассовые чеки), можно каждый из них вписать в отдельную строку, но проще оформить всю выручку за этот день одним приходным кассовым ордером и указать в нем все БСО. Книга учета доходов и расходов в этом случае заполняется лишь по одной строке на сумму кассового ордера.
В случае возврата денег за товар или услугу, запись в книге делается датой возврата, а полученная сумма вносится не в графу 5, а в графу 4 со знаком «минус».
В справке к разделу l суммируются все доходы и расходы за налоговый период. При отрицательном результате строки 040 и 041 не заполняются.
Раздел ll заполняется, когда предприниматель или предприятие приобретают или создают в налоговом периоде основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы, необходимые для производственной деятельности со сроком службы более 1 года) и нематериальные активы (авторские права, патенты, право на товарный знак и другие, не имеющие материальной формы, активы со сроком использование свыше 1 года).
Раздел lll нужно заполнять только, если у ИП есть убытки прошлого или текущего налогового периода и их можно перенести на следующий период.
Раздел IV предназначен для ИП на «упрощенке по доходам», чтобы уменьшить единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов в фонды. Взносы «за себя» ИП могут учесть для вычета в полной сумме, а ИП с работниками - в размере, не превышающем 50% от суммы единого налога.
Образец книги учета доходов и расходов при УСН
Журнал доходов и расходов ИП - упрощенка предполагает обязательность ведения этого документа - имеет официальное название «Книга учета доходов и расходов». Рассмотрим, в чем состоят особенности ее заполнения.
КУДиР — источник данных налогового учета
Вне зависимости от того, какой из налоговых режимов применяет в работе ИП, у него отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011№ 402-ФЗ). Но вместе с тем ИП должен осуществлять учет данных, необходимых для подтверждения объема получаемого дохода и определения той базы, от которой будет рассчитываться подлежащий уплате налог, т. е. ему нужно вести налоговый учет.
Для этих целей НК РФ предусматривает оформление такого документа, как книга учета доходов и расходов (КУДиР). Существует несколько видов этой книги, предназначенных для использования при определенных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Неактуальна она только при ЕНВД.
Подробнее об особенностях каждого из режимов, доступных для применения ИП, читайте в статье .
Вести КУДиР при УСН и юрлицо, и ИП обязывает ст. 346.24 НК РФ. Причем возникновение этой обязанности не зависит от того, какой из объектов налогообложения выбрал налогоплательщик для расчета налога: «доходы» или «доходы минус расходы».
Форма книги, используемая при УСН, и правила ее оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Особенности оформления журнала доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов представляет собой журнал, состоящий из титульного листа и 4 разделов, посвященных расшифровке:
- доходов и расходов, учитываемых при налогообложении, которые разбиваются поквартально и содержат информацию о данных, формируемых нарастающим итогом;
- расходов, относящихся к ОС и НМА, учитываемых для целей расчета налога в течение налогового периода, с выделением в них данных, соответствующих количеству кварталов эксплуатации в этом периоде;
- сумм убытков предшествующих лет, которые могут уменьшать налоговую базу;
- расходов, учитываемых для уменьшения суммы начисленного налога у плательщиков УСН, выбравших объектом налогообложения доходы, с поквартальной разбивкой этих данных.
Для ИП, избравшего объектом расчета УСН-налога «доходы минус расходы», обязательны к заполнению 1-й и 2-й разделы. 3-й раздел им будет оформляться при наличии данных по убытку, полученному в предшествующих налоговых периодах. 4-й раздел к объекту «доходы минус расходы» отношения не имеет.
Если для расчета УСН-налога выбран объект «доходы», то заполнять придется 1-й раздел в части доходов и 4-й раздел. Разделы 2 и 3 в этом случае оформляться не будут.
Каждому налоговому периоду (году) должен быть посвящен свой отдельный журнал. Данные в него следует вносить только те, которые имеют отношение к расчету налога. Отражаются они отдельными строчками с соблюдением хронологии событий и указанием ссылок на исходные данные первичных документов.
Журнал может формироваться не только на бумаге, но и в электронном виде. В последнем случае его надо распечатать (не исключая незаполненные разделы) и так же, как книгу, изначально создаваемую в бумажном варианте, прошить, пронумеровать листы, заверить подписью ИП и печатью, если у ИП она есть. При отсутствии данных для заполнения журнал, оформленный надлежащим образом, все равно у ИП должен присутствовать.
Примеры включения в журнал некоторых операций смотрите в нашем материале .
Где скачать журнал доходов и расходов
Форма книги, которую необходимо вести при УСН, приведена в приложении № 1 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н, присутствующему во всех справочно-правовых системах. Доступ к этому документу может быть полезен для более подробного ознакомления с правилами заполнения отдельных разделов книги.
А саму форму журнала можно скачать на нашем сайте.
Итоги
Журнал доходов и расходов — документ, который ИП обязан оформлять не только при УСН, но и при применении других систем налогообложения (кроме ЕНВД). Для УСН этот журнал имеет особую форму, заполняемую с соблюдением общих правил, но с учетом особенностей, определяемых выбранным для расчета УСН-налога объектом.
Одним из элементов контроля над доходами предпринимателя является книга, в которую заносятся и его доходы, и расходы (КУДиР). Ее ведение обязательно не только на льготных налоговых режимах, но и в некоторых случаях и при .
Все о КУДиР на ОСНО
При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у . Компании, в т.ч. от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:
И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:
- Учет движения средств ведется кассовым методом.
- Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
- Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к .
Книгу можно заполнять:
- В бумажной форме.
- В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).
Крайним сроком отчета по КУДиР в ФНС является 30-ое апреля. То есть до этого числа книга учета за прошедший код должна быть заверена инспектором.
О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:
Заполнение книги учета доходов и расходов
Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:
- Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
- Главная задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
- Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
- Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
- Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
- Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
- В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.
Порядок оформления
Книга состоит из следующих частей:
- Титульной.
- 1-го раздела (доходы с расходами).
- 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
- 3-го раздела с суммами убытков.
- 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для ).
Титульный лист оформляется сразу после покупки:
- Указывается учетный год и дата оформления книги.
- Полные инициалы предпринимателя и форма .
- Ниже – ИНН.
- Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
- Далее – валюта и ее код.
- Полный адрес.
- Банк и .
Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:
- За квартал.
- За полгода.
- За 9-ть месяцев.
- За год.
Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:
- 1-ая – номер записи по порядку.
- 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по , в качестве возврата.
- 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
- 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
- 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
- 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.
Полученные авансы включаются в графу доходов того периода (квартала), когда они получены, то есть по дате прихода денег на счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих, уже оплаченных обязательств. Это более соответствует кассовому методу учета в КУДиР.
Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.
Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:
Нулевая КУДиР
Если за отчетный период у предпринимателя на ОСНО не было никакого движения ни по счетам, ни через кассу, то вместе с другими видами отчетов в ФНС предоставляется и нулевая книга учета. То есть КУДиР внешне оформленная как обычная, но с нулями во всех графах, где требуется фактическое отображение движения средств.
Программа для заполнения
Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:
- 1С: Бухгалтерия.
- Или другая программа для автоматического учета.
Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:
- Приход товара.
- Отражение прихода по поставщикам.
- Доходы и расходы по КУДиР.
Пример
Образец заполнения КУДиР на ОСНО
Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» - 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения
01.08.2016Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению :
1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
2. Как правильно вести КУДИР?
Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% - приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
На бумаге:
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
- от реализации;
- вне реализации.
Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль - его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).
Графа №3 предназначена для фиксирования содержания проведенной операции.
При внесении требуемых сведений следует учитывать, что все записи ведутся строго в хронологическом порядке, в момент фактического поступления (это связано с тем, что при «упрощенке» используется кассовый метод).
4. Как заполнять раздел №1 КУДИР в 2016 году (с образцами и комментариями)?
Также особое внимание следует уделить ситуации, когда денежные средства уже поступившие на счет ИП, нужно вернуть. В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 - графа №4.
К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» - порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
5. Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)?
Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов. Для этого существуют различные графы:
- №4 - пенсионные;
- №6 - медстрахование.
Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.
В случае, если перечисление взносов проводилось ежеквартально, то и фиксируются они соответственно. Специалисты считают такой варрант для ИП более выгодным, потому что могут уменьшиться не только налоги по итогам года, но и платежи по авансам.
6. Есть ли образец заполнения раздела №4 КУДИР с наличием рабочих и без таковых?
Мы предлагаем для ознакомления образец заполнения раздела №4 КУДИР для ИП, что работают по «упрощенке» с процентной ставкой 6%, без наемных рабочих.
КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.
Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.
До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.
Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление
Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:
- Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
- С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
- С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
- Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
- На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации