МОСКВА И МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ И ЛЕНИГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ:

РЕГИОНЫ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НОМЕР:

Путевки на охоту в 2019 году - получение через Госуслуги

Как заполнять?

Образец путевки на охоту

Оформление через Госуслуги

Компании могут оплачивать путевки своим работникам. При этом такое благодеяние по общим правилам на налоговые расходы фирмы не влияет. Однако есть альтерна­тивный вариант, по которому и «волки» будут сыты, и «овцы» целы.

Многие компании частично или полностью оплачивают путевки своим работникам в раз­личные санатории за счет средств фирмы. При этом путевки приобретают не только для сотрудников, но и для членов их семей.

Все это, несомненно, имеет положитель­ный эффект и укрепляет атмосферу внутри компании. Но у этой медали есть и обрат­ная сторона - бухгалтерский и налоговый учет подобных операций. Ведь недопусти­мо, чтобы благие намерения работодателя были подпорчены проблемами с контролерами. А для этого бухгалтеру нужно пра­вильно отразить все операции в учете, уплатить соответствующие налоги, и жела­тельно как можно меньше.

Рассмотрим, какие налоговые послед­ствия имеет оплата отдыха для организа­ций. Кроме того, попробуем разобраться с бухучетом и страховыми взносами во вне­бюджетные фонды.

Налоговый учет

Для целей налогообложения расходы фирмы на оплату стоимости путевок на лечение или отдых, а также иные социаль­ные выплаты в пользу работников не учи­тываются при определении базы по налогу на прибыль. Об этом прямо сказано в пун­кте 29 статьи 270 Налогового кодекса. При этом не имеет значения, предусмотрено ли предоставление путевок или денежная ком­пенсация их стоимости в коллективных и трудовых договорах.

В этом смысле учет по налогу на при­быль не оставляет вопросов, тем более ука­занную позицию поддерживают и судьи. Если выплаты работнику имеют социаль­ный характер, значит, в расходы эти затра­ты брать нельзя.

Внимание

Расходы по договорам добровольного медицинского страхования компания может признать только в преде­лах 6 процентов от затрат на оплату труда без учета страховых взносов.

Но ситуация не такая уж и безальтерна­тивная. Есть один вариант, при котором затраты могут уменьшить налоговую базу, хотя и не на всю сумму.

Чтобы учесть расходы, организации могут прибегнуть к добровольному лич­ному страхованию работников. При этом надо подыскать подходящую программу страхования, которая помимо непосред­ственных медицинских услуг будет пред­усматривать санаторно-курортное лече­ние.

А вот уже расходы в виде взносов работо­дателя по договорам добровольного меди­цинского страхования, которые заключаются на срок не менее года, можно учесть в составе расходов на оплату труда. При этом необходимо помнить, что страховая медицинская организация должна иметь соответствующую лицензию.

Стоит отметить, что предложенный ва­риант не противоречит позициям Мин­фина России (письмо от 30 сентября 2009 г. № 03-03-06/3/5) и ФНС России (письмо от 19 апреля 2010 г. № ШС-37-3/147). При этом налоговики указали, что к социаль­ным выплатам пункт 29 статьи 270 Нало­гового кодекса применяется только в тех случаях, когда нет договоров добровольного личного страхования работников фирмы.

Еще хотелось бы затронуть этот вопрос по отношению к «упрощенцам» с объектом «доход минус расход». Для них правила учета затрат по оплате путевок сотрудников совпадают с учетом тех, кто платит налог на прибыль. А вот оплату по договорам добровольного медицинского страхования они также могут включить в расходы при исчислении единого налога.

А что же с НДФЛ

Удерживать ли налог на доходы физиче­ских лиц со стоимости путевок или нет, зависит от конкретной ситуации и ус­ловий.

Например, если работнику фирма опла­чивает туристическую путевку, то эти сум­мы, безусловно, должны облагаться НДФЛ, и вариантов тут быть не может. Это объ­ясняется тем, что полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), в том числе отдыха, считается доходом работника, по­лученным в натуральной форме. При этом датой выплаты дохода считается день пере­дачи путевки сотруднику фирмы.

• санатории, санатории-профилактории, профилактории;
• дома отдыха и базы отдыха;
• пансионаты;
• лечебно-оздоровительные комплексы;
• санаторные, оздоровительные и спортив­ные детские лагеря.

Обратите внимание, что если санатор­но-курортная или оздоровительная орга­низация находится за пределами Россий­ской Федерации, то компания должна будет уплатить НДФЛ со стоимости пу­тевки.

Опасный момент

Если работнику предоставлена путевка в оздоровительно-развлекательное учреждение, то необходимо удержать НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме (письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243).

Немаловажное значение в вопросе обло­жения НДФЛ стоимости путевок имеет ис­точник покрытия затрат компании. Если путевка приобретается за счет средств ра­ботодателя, то НДФЛ не нужно будет упла­чивать только в случае, когда расходы фир­мы на ее приобретение не отнесены в со­став учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

В свою очередь с работников, которые трудятся у спецрежимников, не будет удержан НДФЛ. Это объяснятся тем, что для таких работодателей есть небольшая, но существенная оговорка. Так, если пу­тевка приобретена за счет средств, полу­ченных от деятельности, облагаемой в рамках специальных налоговых режи­мов, при соблюдении прочих общих усло­вий, ее стоимость освобождена от обложе­ния НДФЛ.

Кроме этого, не подлежит обложению НДФЛ оплата стоимости путевки, если она произведена за счет средств бюджета.

Еще одно обстоятельство, влияющее на обложение при предоставлении путевки, -кто является ее получателем. В пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса содержится закрытый перечень лиц, оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. К ним относятся:

• работники, которые на момент предо­ставления путевки или выплаты компен­сации состоят в трудовых отношениях с организацией;
• члены семей работников, включая их де­тей вне зависимости от возраста;
• бывшие работники, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалид­ности или по старости;
• инвалиды, не работающие в данной орга­низации;
• дети, не достигшие возраста 16 лет, неза­висимо от наличия трудовых отношений с их родителями.

Во всех других ситуациях НДФЛ надо будет удерживать. Так что при предостав­лении путевок детям бывших сотрудников старше 16-летнего возраста и не являю­щихся инвалидами надо будет перечислить налог.

В то же время путевки для работников и членов их семей льготируются, если их приобретает профсоюзная организация. Поскольку от налогообложения освобожде­ны выплаты, в том числе приобретение са­наторных путевок, производимые профсо­юзами их членам, за счет членских взносов. При этом не важно, состояли ли члены профсоюза в трудовых отношениях с коми­тетом или нет. А вот если источником фи­нансирования является, к примеру, спон­сорская помощь, то эти суммы облагаются НДФЛ по общим правилам.

И напоследок стоит отметить, что значе­ние имеет то, как оформлено в учете пре­доставление путевок. Если компания при­обретает их за счет чистой прибыли и пе­редает сотрудникам как материальную помощь, то облагаться не будет только сум­ма в пределах 4000 рублей при условии, что работник ранее не получал материаль­ную помощь.

Вопросы НДС

По налогу на добавленную стоимость преду­смотрена льгота в отношении санаторно-курортных путевок, оформленных на ус­тановленном бланке строгой отчетности.

Однако в применении данной льготы есть некоторая неопределенность. В частности, нет единого мнения, может ли ей воспользо­ваться не та организация, которая непосред­ственно оказывает оздоровительные услу­ги, а фирма-работодатель, предоставляю­щая путевки.

Это интересно

НДФЛ со стоимости путевки не удерживают с сотрудников, вышедших на пенсию, независимо от того, устроились ли они куда-либо в другую фирму или нет (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/36).

Финансовое ведомство придерживается мнения, что работодатели в данной ситуа­ции могут воспользоваться льготой (письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03­05-01-04/68). А вот у судей на этот счет противоположное мнение. Они указали на то, что льготу могут применять только ор­ганизации, которые непосредственно занимаются саноторно-курортной и оздорови­тельной деятельностью (постановление Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 15664/05 по делу № А27-31250/2004-6). Хотя при этом арбитры отметили, что об­лагать эти суммы НДС не надо, поскольку в этом случае добавленная стоимость не создается, следовательно, отсутствует объ­ект обложения.

Начисление страховых взносов

При решении вопроса относительно начис­ления страховых взносов на стоимость путевки необходимо учитывать, состоит ли получатель путевки в трудовых отношени­ях с организацией и как оформлено ее пре­доставление.

Объектом обложения страховыми взно­сами признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые в рамках трудо­вых отношений. Таким образом, если лицо, для которого приобретена путевка, не ра­ботает в компании, то страховые взносы начислять не надо. Соответственно не на­числяются взносы по путевкам, приобре­тенным для:

• бывших сотрудников;
• детей сотрудников и иных членов семьи, не работающих в фирме;
• инвалидов и детей до 16 лет, не являю­щихся работниками организации.

В случае же, когда путевка предоставлена работнику компании, необходимо начис­лить взносы. Поскольку подобная операция проведена в рамках трудовых отношений и такие вознаграждения в пользу работни­ка не упоминаются в перечне исключаемых из базы начисления взносов. Следовательно, работник получает вознаграждение в нату­ральной форме, на которое надо начислить взносы.

А вот когда передача путевки оформля­ется по договору дарения, то обязанности начислить взносы не возникает. Об этом говорилось в письме Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет приобретения путевок для сотрудников организации будет зави­сеть от того, на каких условиях они предо­ставляются. Работодатель может полностью оплатить стоимость путевки или предоста­вить ее на льготных условиях (часть стои­мости оплачивает работник).

Опасный момент

При оплате страховой премии по договору добровольного медицинского страхования с 2011 года в учете счет 97 «Расходы будущих периодов» не используется. Для этого в учете платежи признаются в составе дебиторской задолженности.

Обычно бухгалтеры задействуют следу­ющие счета:

• 50 «Касса», субсчет 50/3 «Денежные до­кументы» - учитываются сами путевки;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - учитываются расчеты с работниками по оплате части стоимо­сти путевок;
• 91 «Прочие доходы и расходы» - учи­тывается та часть стоимости, которую оплачивает работодатель. Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

ООО «Пассив» в июне приобрело две путевки для своих работников по цене 50 000 руб. При этом сотрудникам они предоставляются на льготных условиях - 70 про­центов оплачивает фирма, а 30 процентов сам работ­ник. Свою часть один работник (А.А. Ковалев) вносит в кассу наличными, а у другого (П.С. Самойлова) стои­мость удерживают из зарплаты по 20 процентов, на­чиная с июля. Зарплата П.С. Самойлова составляет 20 000 руб.

Бухгалтер ООО «Пассив» сделает следующие записи: В июне 2012 года

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 60

100 000 руб. (50 000 руб. х 2 шт.) - путевки приняты к учету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

100 000 руб. - путевки оплачены;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

15 000 руб. (50 000 руб. х 30%) - получена частичная оплата от Ковалева;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

15 000 руб. - отражена передача путевки Ковалеву;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 50-3

35 000 руб. (50 000 руб. х 70%) - списана в состав прочих расходов стоимость путевки Ковалева, опла­ченная работодателем;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

15 000 руб. - отражена задолженность Самойлова по части стоимости путевки;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 50-3

35 000 руб. - списана в состав прочих расходов стоимость путевки Самойлова, оплаченная работо­дателем.

В июле-октябре 2012 года

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ70

20 000 руб. - начислена зарплата Самойлову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

2600 руб. (20 000 руб. х 13%) - удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

3480 руб. ((20 000 руб. - 2600 руб.) х 20%) - удержа­но из зарплаты Самойлова за путевку.

Отметим, что в ноябре списать с Самойлова необхо­димо только остаток задолженности - 1080 руб. Бухгал­терские проводки будут выглядеть аналогично.

Такую же схему можно применить и в случае, если путевка полностью бесплатна для работника. Тогда передача пу­тевки работнику отразится в полном объ­еме одной записью с кредита счета 50-3 в дебет счета 91 «Прочие доходы и рас­ходы».

Однако, если путевки передаются работ­никам бесплатно, полностью за счет работо­дателя, расходы на приобретение путевок можно сразу списывать в дебет счета 91 «Прочие расходы» согласно нормам ПБУ 10/ 99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Принимать такие путевки на баланс на счет 50-3 не нужно. Необходимо организо­вать забалансовый учет - ввести в рабочий план счетов отдельный забалансовый счет для путевок 012 «Санаторно-курортные пу­тевки для работников и членов их семей».

Пример 2

ООО «Актив» предоставляет бесплатные путевки в лет­ние оздоровительные лагеря для детей работников в возрасте до 14 лет.

В июне 2012 года было приобретено 10 путевок стои­мостью по 23 000 руб. каждая, и все путевки были пере­даны работникам (родителям).

Бухгалтер фирмы может отразить операции по одно­му из двух вариантов:

Вариант 1 (используем счет 50-3) В этом случае бухгалтер сделает записи:

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 6 G

230 000 руб. (23 000 руб. х 10 шт.) - путевки приняты к учету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 50-3

230 000 руб. - переданы путевки работникам-родителям (списана стоимость путевок в состав про­чих расходов).

Вариант 2 (расходы списываем напрямую) При этом варианте в рабочий план счетов включа­ется дополнительный забалансовый счет для учета движения путевок - 012 «Путевки для детей работни­ков».

Бухгалтер отразит следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60

230 000 руб. - отражены расходы на приобретение путевок для детей сотрудников;

ДЕБЕТ 012

230 000 руб. - приняты к забалансовому учету при­обретенные путевки для детей сотрудников;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

230 000 руб. - оплачены путевки;

КРЕДИТ 012

230 000 руб. - списаны с забалансового учета путевки, переданные работникам-родителям.

Как было указано выше, чтобы учесть расходы для целей налогообложения, неко­торые компании заключают со специализи­рованными страховыми организациями до­говоры добровольного медицинского стра­хования, предусматривающие в том числе и оплату санаторно-курортного лечения работников.

В этом случае в бухгалтерском учете организации-работодателя отражается не приобретение и выдача путевок работ­никам, а начисление и уплата страховых взносов по договору со страховой организа­цией.

Для этого используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В.А. Цибусов, эксперт

Как правильно оформить (проводки, налогообложение) оплату путевки в санаторий (без направления от врача) либо туристическую для генерального директора, который к тому же единственный учредитель. Каковы налоговые потери? У нас УСН-доходы.

Ответ

По вопросу отражения в бухучете

В бухгалтерском учете отразите проводки:

Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале

Дебет 76 Кредит 51 отражена оплата путевки;

Дебет 50-3 Кредит 76 оприходована путевка в кассу;

Дебет 73 Кредит 50-3 выдана путевка сотруднику;

Дебет 91 Кредит 73 путевка включена в состав прочих расходов.

По вопросу налогообложения

В налоговом учете плательщики УСН с объектом налогообложения «Доходы» не учитывают никакие расходы. При покупке оздоровительной или путевки в санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе, за счет прибыли организации, НДФЛ начислять не нужно. Во всех остальных случаев необходимо будет начислить НДФЛ. На стоимость путевки (независимо какой) также начислите страховые взносы.

Как учесть выдачу сотрудникам путевок, приобретенных организацией

Поступление путевок от продавца (например, от загородного стационарного детского оздоровительного лагеря) отразите проводкой:

Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
- получены путевки (на основании накладной).

Путевки приходуйте по стоимости их приобретения ().*

Если организация приобретает путевку за счет собственных средств, возможны два варианта. На оплату путевки можно направить нераспределенную прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. Стоимость путевки включите в состав прочих расходов:

Дебет 73 Кредит 50-3
- отражена стоимость путевки, выданной сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 73
- списана стоимость путевки за счет прибыли текущего года.*

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на стоимость путевок, которые организация приобрела для сотрудника

Да, нужно, независимо от источника финансирования.

Дело в том, что оплата стоимости путевок сотрудника за счет средств работодателя не названа в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами ( , ). Следовательно, на такие суммы взносы надо начислять. Аналогичные разъяснения есть в письмах и .

Добавим, что источник финансирования не важен. То есть страховые взносы нужно начислять, даже если на эти цели потрачены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Речь идет о ситуации, когда организация приобрела путевки на санаторно-курортное лечение людей, которые трудятся во вредных или опасных условиях. А в дальнейшем работодатель зачел потраченные средства в счет уплаты взносов «на травматизм». Именно так считают в ФСС России ().

Главбух советует: организация может не начислять страховые взносы при оплате путевки на санаторно-курортное лечение для сотрудника. Но будьте готовы к спору с проверяющими. Аргументы помогут следующие.

Страховые взносы начисляют только на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( , ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда сотрудников. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно. С этим согласны и судьи (см., например, постановления ФАС , и др.).

Однако, учитывая позицию контролирующих ведомств, организации, скорее всего, придется отстаивать свою точку зрения в суде.*

НДФЛ

Со стоимости путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:*

• либо за счет средств организации, при условии что такие расходы не уменьшают налог на прибыль, - если организация является плательщиком налога на прибыль;
• либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке, - если организация применяет упрощенку*;
• либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД, - если организация платит ЕНВД;
• либо за счет средств ФСС России - независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:*

• путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
• путевка выдана в , расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе);
• человек, который будет отдыхать по путевке, является сотрудником или членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;
• ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
• документально подтверждено целевое использование путевки.

Данные правила применяются и в тех случаях, когда стоимость путевки впоследствии компенсирует региональный бюджет*.

Организации, которые платят единый налог с доходов, не учитывают при расчете налога никакие расходы ().*

Наступило лето - время отпусков для родителей и летних каникул для детей. Для бухгалтеров автономных учреждений это время примечательно, прежде всего, тем, что в учете появляются операции по приобретению путевок в дома отдыха или санаторно-курортные учреждения для сотрудников и в оздоровительные лагеря для их детей.

Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на приобретение таких путевок (частичную или полную компенсацию их стоимости), мы расскажем в данной статье.

Налог на прибыль

По общему правилу расходы на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий или путешествий не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ ). Это положение действует и в том случае, если путевки (или денежная компенсация их стоимости) предоставляются работникам на основании коллективного договора или трудовых договоров. Такой подход подтверждается судебной практикой. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 19.01.2010 №   А19-15653/08 говорится, что расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение или на оплату лекарственных средств для работника не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовыми или коллективным договорами.

Однако нет правил без исключения. По мнению ФНС, выраженному в Письме от 19.04.2010 №   ШС-37-3/147 , норма п. 29 ст. 270 НК РФ относится к случаям, когда отсутствуют заключенные договоры добровольного личного страхования работников. Свое мнение налоговики обосновывают следующим образом.

На основании ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В свою очередь, к расходам на оплату труда относятся суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии (п. 16 ст. 255 НК РФ ). Указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договору добровольного личного страхования работников, заключаемому на срок не менее одного года и предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Таким образом, в случае если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом налоговики напоминают, что платежи (взносы) по вышеуказанным договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Налог на добавленную стоимость

Услуги санаторно-курортных организаций, расположенных на территории РФ, оформленные путевками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат обложению НДС на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ ). Это означает, что когда автономное учреждение приобретает путевку, в ней отсутствует «входной» НДС.

О том, что при безвозмездной передаче работнику путевки, приобретенной за счет средств работодателя, объекта для исчисления НДС не возникает, сказано в письмах Минфина РФ от 25.07.2005 № 03-04-11/174 и от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68 . Не следует начислять налог и в том случае, когда работнику частично компенсируется стоимость путевки (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 №  15664/05 ), так как в этом случае нет налога на добавленную стоимость.

В случае приобретения путевок через посредническую фирму возникает «входной» НДС, относящийся к услугам посреднической фирмы, ведь в соответствии с п. 2 ст. 156 НК РФ на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не распространяется освобождение от налогообложения. Однако следует иметь в виду, что посредническая фирма может быть освобождена от уплаты НДС по основаниям ст. 145 НК РФ либо применять специальный режим налогообложения и не являться плательщиком НДС.

Принять «входной» НДС, относящийся к услугам посреднической фирмы, к вычету нельзя, так как услуги не используются в операциях, облагаемых НДС. В данном случае «входной» НДС нужно присоединить к стоимости услуги или самой путевки, если услуги учитываются в составе первоначальной стоимости путевки.

Страховые взносы

Начисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды РФ (ПФР, ФСС, ФФОМС), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со стоимости полной или частичной компенсации путевок зависит от конкретной ситуации.

Ситуация 1. Путевка (частичная компенсация) выдается работнику учреждения, то есть лицу, с которым заключен трудовой договор. В соответствии с  212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Федерального закона №  212-ФЗ , начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона №  212-ФЗ .

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы( 125-ФЗ ). Базой для начисления страховых взносов служит сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Федерального закона №  125-ФЗ , начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в  125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона №  125-ФЗ ).

Статьи 9 Федерального закона №  212-ФЗ и 20.2 Федерального закона №  125-ФЗ не содержат указаний на суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок для работника. При этом в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 №  14-03-11/08-13985 отмечается, что перечни законодательно установленных и не облагаемых страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенные в ст. 9 Федерального закона №  212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона №  125-ФЗ , являются исчерпывающими.

Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя, произведенная в рамках трудовых отношений, облагается страховыми взносами как во внебюджетные фонды, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ситуация 2. Путевка приобретена учреждением для членов семьи работников. Важно учесть, в чью пользу уплачивается компенсация: работников за приобретенные ими путевки для членов семей в рамках трудовых отношений либо оплата стоимости путевки произведена непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях.

В первом случае стоимость путевки (частичной компенсации) подлежит обложению страховыми взносами по основаниям, указанным при рассмотрении ситуации 1.

Что касается второго случая, в котором оплата стоимости путевок производится непосредственно членам семьи работника, не состоящим с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона №  212-ФЗ и ст . 20.1 Федерального закона №  125-ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это также подтверждено разъяснениями, содержащимися в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Ситуация 3. Выдача путевки сотруднику учреждения оформлена договором дарения. Договор дарения - это отдельный гражданско-правовой договор, не связанный с выполнением работ или оказанием услуг. Гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договора дарения между работником и работодателем. При этом необходимо помнить, что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. (ст. 574 ГК РФ ).

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

К объектам обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Это правило предусмотрено п. 3 ст. 7 Федерального закона №  212-ФЗ . Следовательно, со стоимости подарков не надо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

О том, что начислять страховые взносы на стоимость подарков не надо, говорилось в письмах Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 № 473-19 , от 12.08.2010 № 2622-19 .

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также не начисляются на стоимость подарка, поскольку согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона №  125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц

Уплачивать НДФЛ с суммы полной или частичной компенсации стоимости путевки своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям, не достигшим возраста 16 лет, не нужно, если будут соблюдены условия, установленные п. 9 ст. 217 НК РФ .

Во-первых, путевка не должна быть туристической. Услуги, предоставляемые на основании путевки, должны быть оказаны санаторно-курортными и оздоровительными организациями, к которым относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. При этом обязательным условием является нахождение санаторно-курортных и оздоровительных организаций на территории РФ.

Во-вторых, важен источник финансового обеспечения оплаты (частичной оплаты) путевки. Это должны быть средства:

а) учреждений, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

б) бюджетов бюджетной системы РФ;

в) религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с уставом является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

г) от деятельности, в отношении которой учреждение применяет специальные налоговые режимы.

Бухгалтерский учет путевок

Для правильного отражения операций по приобретению путевок и получению, списанию компенсации по таким путевкам нам необходимо знать, на каком счете учитываются путевки.

Оплаченные путевки. В соответствии с п. 169 Инструкциии №  157н оплаченные путевки в дома отдыха, в санатории, турбазы учитываются государственными муниципальными учреждениями, в том числе автономными (п. 89 Инструкции №  183н ), на счете 0  201  35  000 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются ПКО (ф. 0310001) и РКО (ф. 0310002) с проставлением на них надписи «Фондовый». ПКО И РКО с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, которыми оформлены операции с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения с проставлением на них надписи «Фондовый».

Неоплаченные путевки. Для учета путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций, предназначен забалансовый счет 08 «Путевки неоплаченные». В основном автономные учреждения получают бесплатные путевки в рамках социальной поддержки малоимущих семей, для детей сотрудников или по иным показаниям. Бесплатные путевки принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих их получение учреждением по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия - в условной оценке: одна путевка - один рубль. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости (условной оценке) (п. 347 Инструкции №  157н ).

По мнению автора, списывать с забалансового учета бесплатные путевки целесообразно не в момент их выдачи, а после возвращения ребенка из лечебно-оздоровительного лагеря при предъявлении в бухгалтерию отрывного талона к санаторно-курортной путевке, подтверждающий нахождение ребенка в указанном лагере. В этих целях в рабочий план счетов вводятся два дополнительных аналитических счета:

- 08-1 «Путевки неоплаченные в кассе»;

- 08-2 «Путевки неоплаченные, выданные».

Стоимость полученных учреждением путевок отражается на счете 08-1 . При выдаче из кассы данных путевок их стоимость списывается со счета 08-1 и одновременно отражается на счете 08-2 . На основании представленного отрывного талона производится списание стоимости путевки со счета 08-2 .

Напоминаем, что п. 332 Инструкции №  157н разрешает вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета.

Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений предусмотрено, что учет затрат расходов хозяйствующего субъекта ведется на счетах с указанием в 24 - 26 разрядах номера счета кода статьи (подстатьи) классификации сектора государственного управления. В связи с этим необходимо определить, на какую статью (подстатью) расходов относится полная или частичная компенсация стоимости путевок для сотрудников учреждения и членов их семей. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 №  180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в данной ситуации применяются две подстатьи:

212 «Прочие выплаты» - в случае осуществления работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев расходов по оплате, не относящихся к заработной плате, дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных спе-цификой трудовых отношений, статусом работников, в том числе стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным (муниципальным) служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря в установленных законодательством РФ случаях;

262 «Пособия по социальной помощи населению» в случае осуществления расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования, в том числе на оплату пособий и денежных компенсаций гражданам различных категорий, путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря при наличии медицинских показаний.

При осуществлении расходов в соответствии с подстатьей 212 КОСГУ кредиторская задолженность должна учитываться на счете 0  302  12  000 «Расчеты по прочим выплатам», в случае осуществления расходов в соответствии с подстатьей 262 - на счете 0  302  62  000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению», а также, соответственно, на счетах 0  208  12  000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам» и 0  208  62  000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению».

Нужно ли включать в стоимость путевки услуги посреднической организации? Это последний вопрос, относящийся к методологии учета путевок. Его можно перефразировать: как определить фактическую стоимость путевки, если она приобретена через посредническую фирму?

Как известно, денежные документы относятся к финансовым активам учреждения (п. 152 Инструкции №  157н ). Указаний на то, что финансовые активы учитываются по фактической стоимости приобретения, п. 142 Инструкции №  157н не содержит. Если, например, обратиться к правилам учета первоначальной стоимости нефинансовых активов, то в соответствии с п. 23 Инструкции №  157н первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение , сооружение или изготовление (создание), с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ). Такого указания в отношении финансовых активов, в частности денежных документов, инструкции № 157н, 183н не содержат.

Несмотря на это, по мнению автора, услуги посреднической организации при приобретении путевок в рамках приносящей доход деятельности должны относиться на стоимость путевки, так как в случае полной или частичной оплаты стоимости путевки работник должен оплатить и расходы по ее приобретению. При этом, если услуги посреднической организации в качестве расходов учитываются отдельно, их стоимость не включается в состав признаваемых для целей налогообложения расходов, поскольку они не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ .

Бухгалтерский учет путевок, приобретенных в рамках приносящей доход деятельности. Рассмотрим правила учета приобретения и распределения путевок в рамках приносящей доход деятельности на конкретном примере.

Автономное учреждение приобрело за счет приносящей доход деятельности две путевки по цене 24 000 руб. на санаторно-курортное лечение для своих сотрудников и две путевки по цене 18 000 руб. в оздоровительный лагерь для детей сотрудников. Одна путевка была предоставлена сотруднику учреждения за полную стоимость, другая - с частичной компенсацией (20%) за счет средств работника. Путевки в оздоровительный лагерь детям сотрудников были предоставлены бесплатно.

В учете учреждения отражаются следующие операции:

*Сумма не включается в расходы при расчете налогооблагаемой прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ ). С данной суммы не начисляется НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ ),она подлежит включению в налогооблагаемую базу по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 7 Федерального закона №  212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона №  125-ФЗ ).

Финансирование путевок для детей в оздоровительные лагеря

Уже третий год действует положение, в соответствии с которым оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей исключена из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (утратил силу пп. 14 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Другими словами, расходы на частичную или полную компенсацию стоимости путевок для детей в оздоровительные лагеря начиная с 1 января 2010 года ФСС не финансирует.

Мероприятия по обеспечению права детей на отдых и оздоровление, сохранению и развитию учреждений, деятельность которых связана с отдыхом и оздоровлением детей, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 №  124-ФЗ «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации» осуществляют органы государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления.

Органы государственной власти субъектов РФ осуществляют полномочия по финансовому обеспечению мероприятий по оздоровлению и отдыху детей (за исключением обеспечения отдыха и оздоровления детей в каникулярное время) (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона №  184-Ф З).

Органы местного самоуправления осуществляют полномочия по финансовому обеспечению отдыха детей в каникулярное время (пп. 11 п. 1 ст. 15 , пп. 13 п. 1 ст. 16 Федерального закона №  131-ФЗ ).

Минздравсоцразвития в Письме от 29.09.2009 № 18-1/10/2-7642 сообщило о новом механизме проведения оздоровительной компании детей.

Указанные органы утверждают порядок предоставления компенсации на оздоровление детей: компенсации выплачиваются либо организациям, подавшим до установленного срока соответствующие заявки, либо родителям, оплатившим стоимость такой путевки, или путевки выдаются бесплатно для детей определенных категорий.

В настоящее время такой порядок уже утвержден некоторыми субъектами РФ. Так, Постановлением Правительства Московской обл. от 12.03.2012 №  269/8 «О мерах по организации отдыха и оздоровления детей в Московской области» утверждены:

Порядок предоставления мер социальной поддержки по обеспечению отдыха и оздоровления отдельных категорий детей;

Порядок предоставления частичной компенсации стоимости путевок организациям, индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах Московской области и закупившим путевки для отдыха и (или) оздоровления детей своих работников;

Порядок учета и исчисления среднедушевого дохода семьи для расчета размера компенсации стоимости путевок и для обеспечения бесплатными путевками для отдыха и оздоровления детей.

Кроме того, Постановлением Правительства г. Санкт-Петер-бурга от 13.03.2012 №  215 утверждены стоимость и квоты предоставления путевок в организации отдыха и оздоровления детей и молодежи в Санкт-Петербурге на 2012 год и январь 2013 года.

Бухгалтерский учет компенсации стоимости путевок, предоставленной органами местного самоуправления, уполномоченными осуществлять финансовое обеспечение отдыха детей в каникулярное время

Финансовое обеспечение на организацию отдыха и оздоровление детей в каникулярный период предусматривается за счет средств соответствующего субъекта РФ (муниципального образования). Эти средства доводятся до автономных учреждений в виде целевых субсидий в соответствии с абз. 2 п. 1. ст. 78.1 БК РФ (субсидий на иные цели, не связанные с выполнением государственного (муниципального) задания). Учет операций с целевыми средствами осуществляется по коду вида финансового обеспечения 5.
Рассмотрим на конкретном примере, как отражается в учете автономного учреждения компенсация стоимости путевок учреждению, закупившему путевки для отдыха и оздоровления детей своих сотрудников.

На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами

Некоторые работодатели помогают своим работникам в организации отпуска, например оплачивая им путевки в санатории. Как это отражается на налоговом бремени и взносах компании, мы рассмотрим на примерах наших читателей.

Только определенные путевки не создают облагаемого НДФЛ дохода

И.М. Денега, г. Воронеж

В каких случаях выдача путевки сотруднику или бывшему сотруднику компании (пенсионеру) не облагается НДФЛ?

: Не облагается НДФЛ стоимость путевки, по которой оказываются услуги санаторно-курортной и оздоровительной организацией, находящейся на территории РФп. 9 ст. 217 НК РФ . Причем тип организации должен быть поименован в п. 9 ст. 217 НК РФ. Ведь услуги, например, оздоровительно-развлекательного комплекса под льготу по НДФЛ не подпадаю тПисьмо Минфина от 31.07.2008 № 03-07-06-01/243 .

Внимание

Не облагаются НДФЛ путевки в санатории, профилактории, санатории-профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагер яп. 9 ст. 217 НК РФ .

Кроме того, путевку должен оплатить работодатель за счет средств, не учитываемых в расходах для целей налогообложения прибыли. При этом вы можете как приобрести путевку и передать ее работнику, так и возместить ее стоимость в полном объеме или частично, если работник покупал путевку самостоятельн оПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-04-06/6-325 .

Что касается путевки, предоставленной бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, то ее стоимость также не будет облагаться НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий. Но если работник пенсионного возраста был уволен по другим основаниям, например по сокращению штата, НДФЛ придется удержат ьПисьмо Минфина от 20.04.2012 № 03-04-06/6-119 .

Cо стоимости подаренной работнику путевки нужно удержать НДФЛ

Мария Стеблова, г. Ярославль

Наша организация приобрела санаторную путевку для своего работника за счет чистой прибыли. Впоследствии было принято решение не удерживать с работника стоимость путевки. Был заключен договор дарения. Нужно ли теперь со стоимости путевки начислить страховые взносы и удержать НДФЛ?

: Все, что ваш работник получил от работодателя по договору дарения, заключенному в письменной форме, страховыми взносами не облагаетс яч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); Письма Минздравсоцразвития от 12.08.2010 № 2622-19 , от 19.05.2010 № 1239-19 . Казалось бы, удерживать НДФЛ со стоимости путевки тоже не нужно, если путевка соответствует льготным условиям ст. 217 НК РФ (см. вопрос выше)п. 9 ст. 217 НК РФ . Однако Минфин против такого подход ап. 1 Письма Минфина от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68 . И считает, что если путевка была предоставлена по договору дарения, то льгота по НДФЛ на нее не распространяется. Поэтому налог нужно начислить со стоимости путевки, превышающей 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ Так как не облагаются НДФЛ подарки только в пределах этой суммы.

Это, конечно, нелогично. Но если споры вам не нужны, то проще начислить НДФЛ и удержать его с работника, чем потом из-за не самых больших сумм судиться с налоговиками.

У «вредников» путевки не облагаются НДФЛ как компенсации

А.Д. Белозерова, г. Щучье

Работники нашего ФГУП в соответствии с Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 899 «О порядке медицинского обслуживания и санаторно-курортного лечения граждан, занятых на работах с химическим оружием» один раз в 2 года имеют право на получение компенсации стоимости санаторной путевки и проезда к месту санаторно-курортного лечения по территории России. Тем, кто не воспользовался правом на получение этой компенсации в течение 2 лет, выплачивается возмещение в размере 23 тыс. руб. Облагается ли данная выплата НДФЛ?

: Поскольку такая выплата является законодательно установленной компенсацие йпп. 3, 5, 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 899 , НДФЛ она не облагается как компенсация, связанная с нанесением вреда здоровью работнико вп. 3 ст. 217 НК РФ . Ее также можно будет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, так как предоставляется она в соответствии с законодательство мп. 3 ст. 255 НК РФ .

Путевка за счет дивидендов не доход

О.Л. Довженко, г. Санкт-Петербург

Организация применяет общую систему налогообложения. За 2011 г. получена чистая прибыль. Генеральный директор является единственным участником организации. Он попросил за счет причитающихся ему к выплате дивидендов оплатить туристическую путевку ему и членам его семьи. Как это оформить? Что с НДФЛ и страховыми взносами?

: Сначала по решению своего участника вы должны начислить директору дивиденды, с которых надо удержать и перечислить НДФЛ по ставке 9%п. 2 ст. 214 , п. 4 ст. 224 , п. 2 ст. 275 НК РФ . Затем пусть директор напишет заявление о том, что просит определенную сумму из положенных ему дивидендов направить на оплату туристической путевки. Таким образом, по просьбе директора фирма оплатит ему путевку его же деньгами. То есть стоимость путевки не станет для работника еще одним налогооблагаемым доходом. Поэтому удерживать НДФЛ с нее, а также начислять страховые взносы не придетс яч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ .

Путевку оплатил профсоюз: для НДФЛ важно, из каких средств

Мария Беляева, г. Тула

Наша профсоюзная организация зарегистрирована как юрлицо и оплачивает членам профсоюза путевки в санаторий из своего бюджета. Нужно ли удерживать НДФЛ с путевок и начислять страховые взносы?

: Бюджет профсоюзной организации, как и любой другой некоммерческой организации, может формироваться из разных источнико вп. 1 ст. 2 Закона от 12.01.96 № 10-ФЗ ; п. 1 ст. 6 , п. 1 ст. 26 Закона от 12.01.96 № 7-ФЗ . Это могут быть членские взносы, целевые поступления от работодателя, поступления от платных культурных мероприятий и т. д. Если путевка, предоставленная члену профсоюза, оплачена за счет членских взносов, то удерживать НДФЛ не нужн оп. 31 ст. 217 НК РФ .

Но если путевка была оплачена за счет, к примеру, целевых средств, предоставленных работодателем на оздоровление работников (которые ни на какие другие цели нельзя потратить), то со стоимости путевки ваша профсоюзная организация должна будет удержать НДФЛПисьмо Минфина от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420 . А поскольку удерживать его профсоюзу не из чего, то нужно будет уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ и подать на работника, получившего путевку, справку по форме 2-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ .

Начислять страховые взносы, в том числе и «на травматизм», не придется, если между работником и профсоюзной организацией нет трудового или гражданско-правового договор ач. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Не платят НДС санаторно-курортные и оздоровительные организации

Е. Гордеева, г. Москва

У нашего предприятия есть дачные домики в Московской области. Там летом отдыхают работники компании и наши пенсионеры, конечно, за плату. НДС не начисляем, так как домики находятся на территории санаторно-курортной базы отдыха. Помимо корешка приходного ордера и кассового чека, у нас есть договор-соглашение с отдыхающим. Надо ли оформлять путевки на предоставление услуг отдыха?

: Не облагать НДС санаторно-курортные услуги могут только санаторно-курортные и оздоровительные организации, оказывающие такие услуги на основании путевок или курсовок, которые являются БСОподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ ; Постановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05 . Если же у вашего предприятия просто есть своя база отдыха, то не облагать ее услуги НДС нет оснований. А значит, нужно выставлять и счета-фактур ып. 3 ст. 168 НК РФ .

А вот оформлять путевки или нет - остается на ваше усмотрение. После отмены утвержденных Минфином бланков путевок организации, оказывающие услуги населению, утверждают их самостоятельно с учетом того, что в них должен быть определенный набор реквизито впп. 2, 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359 . Если решите оформлять путевки, не забудьте утвердить самостоятельно разработанный бланк в учетной политик еп. 4 ПБУ 1/2008 .

Субсидии на путевки для детей работников - доход компании

Анна Галич

Компания оплатила местному многопрофильному санаторию путевки для детей сотрудников. Отдел здравоохранения выдал путевки, счет-фактуру на них без НДС и накладную. На основании копии договора с санаторием и платежного поручения мы заключили договор с местным отделом образования о возврате средств из бюджета (субсидии на оздоровление детей по федеральной программе). Через какое-то время получили всю сумму. Как отразить это в налоговом учете, необходимо ли регистрировать в книге покупок счета-фактуры по купленным путевкам?

: Начнем с учета приобретенных путевок. Признать их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль не получитс яп. 29 ст. 270 НК РФ .

Минфин и московские налоговики против учета расходов на путевки при расчете налога на прибыль, даже если предоставление их работникам предусмотрено коллективным или трудовыми договорам иПисьма Минфина от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 ; УФНС по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016779 . Контролирующие органы упирают на непроизводственный характер этих выплат и считают, что они больше похожи на некую социальную гарантию со стороны работодателя, нежели на поощрение за труд. И суды соглашаются с ним иПостановления ФАС ЗСО от 26.09.2011 № А27-16788/2010 , от 28.12.2010 А27-8377/2010 ; ФАС ВСО от 19.01.2010 № А19-15653/08 .

А вот бюджетные деньги, полученные вами в качестве компенсации этих затрат, по мнению Минфина, надо будет признать как внереализационный дохо дПисьмо Минфина от 13.10.2011 № 03-03-06/4/116 . Поскольку в числе доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, возмещение стоимости путевок не поименовано. И хотя экономической выгоды от этой компенсации нетст. 41 НК РФ , непризнание бюджетных денег в доходах однозначно приведет к спору с налоговиками.

Возмещение из бюджета не будет облагаться НДСПисьмо Минфина от 13.10.2011 № 03-03-06/4/117 .

А полученный счет-фактура в общем порядке регистрируется в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге покупо кп. 2 Правил ведения книги покупок , п. 12 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Стоимость детской путевки при УСНО в расходы не запишешь

Юлия Воронкова

Предприниматель на УСНО («доходы минус расходы») оплатил полную стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь для ребенка своего работника. В соответствии с местным постановлением мэрия перечислила на его расчетный счет половину стоимости путевки. Нужно ли сумму, полученную от мэрии, учитывать в доходах при расчете налога? И можно ли сумму, уплаченную за путевку, включить в расходы?

: В закрытом перечне расходов для упрощенцев о путевках для работников или их детей нет ни слова. Поэтому учитывать стоимость путевки при расчете налога при УСНО нельзя.

Некоторые пытаются включить ее в расходы на оплату труда как премию за особые заслуги работник аподп. 6 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 255 НК РФ . Но тогда условие об этом должно быть прописано в коллективном или трудовом договоре, плюс нужно заявление от работника на получение зарплаты частично в натуральной форм е

А.М. Терехова, г. Сортавала

Наша организация находится в районе Крайнего Севера. Мы в соответствии с коллективным договором всегда оплачиваем работникам проезд к месту отдыха и обратно, а иногда и путевки. Но если сотрудник отдыхает не на территории России, как определяется граница, до которой мы должны оплатить ему проезд? Например, если работник летит в Турцию самолетом из Москвы.

: Если у вас бюджетная организация, то вы должны оплатить работнику проезд до Москвы, а также стоимость перелета по территории России, включенную в цену билета. Она определяется по справке, которую работник должен получить у авиаперевозчик ап. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.06.2008 № 455 . Если же такую справку в бухгалтерию он не представил, то вы возмещаете ему дорогу только до Москвы. Аналогично и с обратным проездом.

Если же у вас обычная коммерческая организация, то порядок оплаты проезда вы должны установить самостоятельно в трудовых или коллективном договорах или другом локальном акт ест. 325 ТК РФ ; Закон от 19.02.93 № 4520-1 . Вы можете прописать в своем документе такие же правила возмещения стоимости проезда, которые установлены для бюджетных учреждений. А можете определить другие, например оплачивать стоимость проезда к месту отдыха за границей по представленным билетам полностью. В каком-то виде выплачивать такую компенсацию работникам обязана каждая организация (в том числе коммерческая), расположенная в районах Крайнего Север ап. 3 мотивировочной части Постановления КС от 09.02.2012 № 2-П . Поэтому лучше четко прописать порядок и условия возмещения таких расходов во внутреннем документе компании.