Доход банка образуется за счет. Большая энциклопедия нефти и газа

Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческого банка. Она определяет его финансо вую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка. Общественное значение банковской при были очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство.

В общем виде размер прибыли зависит от 3-х глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка. Общая схема формирования прибыли банка может быть представлена следующим образом: ДОХОДЫ ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ + ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ [операционные доходы (процент ные+ непроцентные) + прочие доходы] - РАСХОДЫ ОПЕ РАЦИОННЫЕ (процентные +

непроцентные) – ПРОЧИЕ РАСХОДЫ = ПРИБЫЛЬ.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль .

Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом one раций, а также действующей системой учета и отчетности.

Распределение чистой прибыли, остающейся в рас­поряжении коммерческих банков, осуществляется по инди­видуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) банка. Однако общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, предусмотрен­ных уставом (как правило, до достижения его не менее 15 % уставного капитала). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль ком­мерческих банков может направляться на создание различ­ных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка (например, выплаты в денежной и натуральной формах отдельных видов премий, матери­альной помощи, иных вознаграждений и надбавок работ­никам банка; капитальные вложения, в том числе на стро­ительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств; расходы на со­держание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, в том числе за рубежом и т. п.). Нераспределенная прибыль и созданные фонды специального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь состав­ной частью собственных средств коммерческих банков.

Прибыли банков, финансовых коммерческих компаний и страховых компаний (за исключением фондов страхования жизни) от финансовых фьючерсов и опционов облагаются налогом по шкале ставок D (вариант I) как часть их дохода от спекулятивных операций.  

Прибыль банка образуется за счет разницы в уровнях процентов, взимаемых им за предоставляемые кредиты и уплачиваемых но вкладам. Прибыль, отнесенная к собственному капиталу банка, образует норму банковской прибыли.  

Норма прибыли банков зависит от двух основных факторов: от нормы прибыли предпринимательского капитала и процентной ставки по кредиту.  

Налогообложение прибыли банков и других кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность по лицензии Центробанка РФ, принципиальных отличий не имеет. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения, и финансовых результатов.  

Часть прибыли Банка России поступает в доход федерального бюджета. Порядок распределения прибыли устанавливается Советом директоров банка. Банк России без взимания комиссионного вознаграждения осуществляет операции с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного долга и операции с золотовалютными резервами.  

Факторный анализ прибыли банка может проводиться разными способами.  

Ставка налогообложения прибыли банков значительно выше, чем других предприятий, в связи с чем они уделяют гораздо большее внимание ценным бумагам, имеющим налоговые льготы.  

Абсолютное увеличение прибыли банков в большинстве случаев не является свидетельством повышения эффективности работы хозорганов. Напротив, наиболее высокие проценты взыскиваются за пользование кредитами, связанными с преодолением различного рода недостатков в работе предприятий. Из этого следует необходимость тщательного учета структуры кредитных вложений при оценке получаемого банками дохода. Это особенно необходимо при установлении порядка распределения прибыли и стимулировании деятельности учреждений банков.  

Не менее 50 % прибыли банка идет на увеличение капитала и резервов, пока они в совокупности не достигнут 200 млн. марок, после чего только / з суммы годовой прибыли должна перечисляться в резервный фонд. Банк имеет 13 отделений в стране. Его иностранными корреспондентами являются крупнейшие банки США, Англии и ряда др. стран, а также Государственный банк СССР.  

Это соответствует средней норме прибыли банков в развитых капиталистических странах за последние десятилетия.  

Итак, для максимизации прибыли банка необходимо, чтобы банк выдавал столько ссуд, что дополнительный доход, полученный от ссуды последнего доллара, должен равняться дополнительным издержкам, связанным с этой ссудой. Дополнительный доход, полученный от ссуды последнего дополнительного доллара, есть предельный доход (marginal revenue, MR) банка. Для банка, размер доходов и ссуд которого измеряется в долларах, единицей измерения предельного дохода служит доллар в расчете на доллар (долл. Следовательно, предельный доход банка измеряется дробью, которую можно перевести в проценты.  

В то же время прибыли банков по операциям на международном рынке освобождены от налогов. При прочих равных условиях это делает операции с евровалютами более рентабельными для банков по сравнению с операциями в национальных валютах. В результате банки имеют возможность выплачивать по заемным средствам в евровалютах более высокий процент и предоставлять кредиты по более низким ставкам, а гарантии - за меньшую комиссию.  

Но именно в этом случае прибыль банка минимальна. Максимизация прибыли требует не хранения средств, а их использования для выдачи ссуд и осуществления инвестиций. Поскольку для этого необходимо свести кассовую наличность и остатки на корреспондентских счетах к минимуму, то максимизация прибыли ставит под угрозу бесперебойность выполнения банком своих обязательств перед клиентами.  

Знаете ли вы как и на чем зарабатывают банки? Деньгами пользуются все. Мы получаем их, тратим, стараемся сохранить, некоторые даже пытаются заработать. Так или иначе, каждый в своё время взаимодействует с банком. Именно банки, связующее звено при взаимодействии денежных отношений. То, что там концентрируется огромная прибыль – это факт. Но откуда она берется, большинство только догадывается.

Конечно, многие скажут, что основная прибыль формируется из-за разницы между выданными кредитами и привлеченными вкладами. И будут правы. Но помимо этого банки получают доход за счет множества других финансовых операций.

Мы подробно разберем основные способы извлечения выгоды банковским сектором.

Политика кредитов и депозитов

Начать разбираться в вопросе нужно с основ, то есть с соотношения кредитов и депозитов.

Банк – кредитная организация, привлекающая деньги физических и юридических лиц за определенную плату. Принятые в качестве вклада средства, выдаются в виде кредита другому клиенту, который обязуется их вернуть в указанный в договоре срок.

При этом заемщик платит проценты за пользование чужими деньгами.

Банк зарабатывает на разнице в процентных ставках.

Например, депозит физического лица был размещен по ставке 7% годовых. А кредит на эту же сумму был выдан под 19% годовых. Получаем 12% банковского дохода.

Из этих средств оплачивают расходы на содержание офиса, зарплата работников, но большая часть попадает в прибыль банка.

Кредитная организация устанавливает процентные ставки, руководствуясь не только желанием заработать, но и ставкой рефинансирования ЦБ РФ. То есть ставкой, по которой сам банк может взять кредит у Центрального Банка.

В нашей стране ставка рефинансирования равна ключевой ставке, которая 27 октября 2017 года достигла значения 8,25%. Банк не может выдать кредит по ставке, ниже ключевой. В России даже сложно представить ситуацию, когда стоимость кредита была бы близка к этой ставке.

Итого имеем.

Банк может привлекать средства под низкий процент:

• вклады физических лиц;
• кредит от ЦБ;
• кредитования под более низкий процент в других странах (особенно было популярно до кризиса).

И использовать их в своих целях, зарабатывая на разнице процентной ставки (кредитование) и прочих финансовых операциях.

Деньги из воздуха?

Но это были еще цветочки.

Основа получения дохода банком – принцип мультипликатора, то есть увеличения.

Разберем на примере.

Иванов открыл вклад в банке на сумму 1 000 руб.

По закону, все банки обязаны создавать резервы, сохраняя определенную сумму на специальном счете, для защиты интересов кладчиков.

Процент резервирования составляет 5% от суммы вклада. В нашем случае это будет всего 50 руб. А остаток от тысячи — 950 рублей можно использовать по своему усмотрению.

Например, предоставить другому клиенту в виде кредита под процент. Но чуть повыше, чем по вкладу (раза в 2).

Заемщик потратит деньги в магазине бытовой техники, который обслуживается в нашем банке. И средства снова возвращаются обратно.

Теперь банк, после дополнения резерва 47,5 руб. (5% от 950 рублей), может использовать деньги на выдачу других кредитов на сумму 902 руб. (950 – 47,5).

Так происходит размещение средств, пока деньги не кончатся. Каждый раз из суммы, оказавшейся на счету, вычитается доля для резерва (5%). А остатки передается клиенту в качестве кредита. И каждый раз банк получает свою прибыль в виде процента за пользование средствами.

В конечном итоге сумма, размещенная в банке Ивановым, увеличится в несколько раз. Эту цифру получают, разделив 100% на процент резервирования (5%).

Каждый вкладчик знает, сколько денег у него на счету и получает процент прибыли на остаток.

Каждый заемщик платит за пользование кредитными деньгами, банк получает свою прибыль.

«Деньги из воздуха» — основной принцип работы всей банковской системы.

Банк, как магазин, продает свой товар – деньги. В рассматриваемом примере одна тысяча превратилась в 20 000 рублей с помощью проведения банковских операций.

А теперь представьте, что таких Ивановых у банка миллионы. И столько же заемщиков. И мы получаем просто огромный объем денежных средств, которыми можно свободно распоряжаться и извлекать выгоду.

Проблемы у банка могут возникнуть, если все вкладчики одновременно захотят получить свои деньги. Но такая ситуация маловероятна (хотя грозит серьезными последствиями, вплоть до банкротства).

По этой причине банк всячески поощряет использование именно безналичных денег. И старается мотивировать клиентов (методом кнута и пряника) оставлять деньги на счету как можно дольше. При досрочном закрытии вклада — потеря начисленных процентов. Более выгодные ставки при длительных сроках открытия вклада.

Кроме кредитования для банка существует целый ряд возможностей заработать.

Фондовый рынок и ценные бумаги

Здесь банк проявляет активность сразу по трем направлениям:

1. как самостоятельный участник рынка;
2. как представитель клиента;
3. выпускает собственные финансовые продукты.

В первом случае кредитная организация от своего лица приобретает ценные бумаги, в основном долговые расписки (). Прибыль формируется за счет начислений по , превышающую ставки по вкладам.

Банк может работать на рынке ценных бумаг от имени и за счет клиента, то есть выступать в роли брокера. За каждую произведенную клиентом операцию покупки или продажи, например, банк взимает небольшую копеечку в виде комиссии. Размер комиссий составляет сотые доли процентов от суммы сделки.

Но учитывая просто огромные объемы сделок и роль банка в качестве обычного посредника — получаем постоянный денежный доход не зависящий от внешних факторов (роста или падения ценных бумаг).

Дополнительно у каждого уважающего себя банка-брокера есть линейка продуктов, за пользование которых клиент выплачивает вознаграждение.

Например, доверительное управление. Вы отдаете деньги и управляющий уже сам совершает операции, зарабатывая (или не зарабатывая) прибыль для клиентов.

Вознаграждение банку обычно составляет 10-30% за результат (прибыль). Дополнительно идет плата за годовое обслуживание — 2-4% от суммы средств клиента в управлении.

Получаем, что даже в случае получения убытка, деньги теряет только клиент. А банк все равно получает свой процент за управление.

Банки успешно зарабатывают на (паевые инвестиционные фонды). Выступая опять в роли посредника между клиентами и объектом инвестиций.

Схема извлечения прибыли практически идентичная доверительному управлению — различные комиссии с инвесторов, желающих продать или купить паи фондов.

За покупку и продажу паев придется уплатить банку от 1 до 3-5%. Причем за каждую операцию отдельно.

Плюс плата за годовое управление (независимо от финансового результата) — 1-3%.

Заработок на обмене валют

Помните, в 90-е на каждом углу стояли «менялы», предлагающие обменять валюту по более выгодному курсу, чем в банке. Их можно было найти у банков, возле рынков, вокзалов и в местах большого скопления людей. Те времена давно прошли, но изредка их еще можно встретить.

Зарабатывали они приличные деньги. Сейчас банки практически полностью забрали на себя функцию обмена.

Прелесть в том, что размер получаемой прибыли не зависит от курса валюты. Неважно сколько стоит доллар сегодня и сколько он будет стоить через месяц. Растет евро или падает, банку все равно.

Доход банка зависит от объема операций и .

Спред — это разница между ценой покупки и продажи.

На наиболее популярные валюты (доллар, евро) — разница обычно составляет 1-3 рубля.

Вроде бы немного. Но посмотрим это под другим углом.

На момент написания статьи курс обмена доллара в Сбербанке был следующим:

• покупка — 57,84 рубля;
• продажа — 60,96.

Разница — 3,12 рубля. А это 5,4%.

Получаем, что за одну операцию обмена валюты банк заработает более 5 процентов от суммы сделки.

Учитывая, что за месяц одну и ту же сумму можно прокрутить несколько раз (купил-продал-купил-продал и т.д.) получаем, доход на обмене в десятки процентов в месяц.

Сравните со ставкой в Сбербанке по вкладу — около 6% в год!!!

При резком росте (или падении) курса валюты, банк подстраховывается и увеличивает спред в несколько раз. Типичную картину можно было наблюдать в 2014-2015 годах. Валютных спред в банках достигал 10-15 рублей или 15-20%.

Золото и монеты

Продажа драгоценных слитков, памятных и инвестиционных монет еще один способ заработать небольшую прибыль.

Банк выступает в роли продавца, получая комиссии от реализации.

К суммам пени и штрафов можно отнести проценты, начисляемые при завершении беспроцентного периода кредитования при пользовании картой. В Сбербанке этот процент составляет 24%, в Россельхозбанке – 26%. В последнем, заемщик при просрочке платежа по кредиту обязан заплатить 750 руб. и сумму начисляемых ежедневно пени в соответствии с условиями договора.

Банк не всегда может вернуть всю сумму начисленных штрафов, но по сумме всех обязательств остается в выигрыше.

Сотрудничество

Кредитная организация зарабатывает на комиссии не только от физических, но и от юридических лиц. Банки активно продвигают страховые продукты собственных дочерних организаций и партнеров. Осуществляют перевод части пенсии в определенный фонд, за что тоже получают комиссию.

Ярким примером является Россельхозбанк, который обязывает своих сотрудников продавать ИСЖ (индивидуальное страхование жизни), являющееся продуктом АльфаСтрахования. Получая при этом комиссию в размере 5%. ИСЖ в данном случае позиционируется в качестве вклада.

Клиентов убеждают, что средства застрахованы, поскольку компанию можно назвать надежной и форс-мажорных ситуаций быть не должно. Тот же банк получает средство за сотрудничество с ГазФондом.

При обращении в любой банк за получением кредита, клиент получает и услугу по оформлению страховки (или нескольких). В случае с ипотекой это обоснованно, но для получения потребительского кредита на небольшой срок явной необходимости оформлять страховку нет.

Приобретение прав требования

Недобросовестные заемщики одного кредитора вполне могут заинтересовать другого. Банк может предложить другой кредитной организации приобрести просроченную задолженность за 15-20% первоначальной стоимости. Покупатель получает в виде дохода оставшиеся 80% долга, при условии, что сможет их взыскать.

Первоначальный кредитор возмещает свои убытки с помощью созданных ранее резервов. При этом процедура перехода прав требования законна, а взыскание может осуществлять дочерняя компания банка. Например, свой «коллектор» есть у банка «Русский стандарт» и некоторых других.

Факторинг

Еще один способ заработать деньги – предоставление факторинговых услуг.

Факторинг можно назвать товарным кредитом или продажей долга покупателя третьему лицу.

При этом всегда участвует три стороны: поставщик, покупатель и фактор (в нашем случае банк). В общем виде схема факторинга выглядит так:

1. Поставщик производит отгрузку товара покупателю.

2. Поставщик передает банку накладные, в соответствии с условиями заключенного договора.

3. Банк оплачивает 90% суммы накладной, остальные 10% — после подтверждения получения товара покупателем.

4. Покупатель перечисляет деньги на счет фактора.

Рассмотрим ситуацию. Компания «Фрегат» заключила договор с фирмой «Авента» на поставку продукции общей суммой 670 000 руб. Товар был поставлен заказчику 1 ноября, оплата от покупателя должна поступить до 15 ноября.

Компания-поставщик постоянно нуждается в деньгах для оборота, поэтому заключила договор с коммерческим банком «ФинамБанк». Банк перечислил 7 ноября 80% суммы (536 000 руб.) на счет «Фрегат» в соответствии с предоставленными накладными. 15 ноября «Авента» погасила свой долг, перечислив средства коммерческому банку. Из оставшихся 20% (134 000 руб.) банк удержал комиссию за свои услуги в размере 10% (67 000 руб.), а оставшуюся часть перечислил на счет «Фрегат».

Перед подписанием договора с компанией, проверяется уровень её надежности и репутация. Факторинг популярен у поставщиков, которые не имеют возможности долго ждать оплату за свои услуги. Активно пользуются подобной услугой банка оптовые компании. Банк в свою очередь получает прибыль и расширяет ассортимент предоставляемых услуг.

Лизинг

Увеличить доход банк может, оказывая лизинговые услуги своим клиентам за определенную плату. По договору имущество (оборудование, автомобиль, здание или другое имущество, необходимое клиенту) передается в пользование на условиях финансовой аренды. Соглашение может подразумевать последующий выкуп предмета лизинга.

В этом случае банк выступает в роли лизингодателя. Вознаграждение за услугу зависит от банка, чья дочерняя компания предоставляет лизинг.

Например, Альфа Лизинг предлагает ставки для юридических лиц от 14,7% по программе Альфа Мобиль. Договор лизинга банковская структура заключает и с частными лицами, что тоже является возможностью роста прибыли. Для среднестатистического гражданина такой вариант может быть выгоднее кредита при условии грамотного подхода.

Все для клиента

Желание продать один продукт множеству клиентов сменилось стремлением предоставить одному потребителю всю продуктовую линейку.

Банку выгоднее выдать кредит заемщику, тут же оформить депозит, застраховать жизнь и имущество, обеспечить мобильным банком и смс-оповещениями и завершить обслуживание кредитной картой.

В таких условиях банк получает прибыль от целого комплекса операций, «привязывая» к себе постоянного и проверенного клиента. Это позволяет контролировать потребителя, планировать прибыль и распределять источники поступления средств.

Банки в общей массе предоставляют однотипные услуги, поэтому за клиента, а значит и прибыль, приходится побороться.

Ведущая роль отдается удобству сервиса. В крупных банках обслуживание становится оперативным и разносторонним, появляются специальные комнаты для вип-клиентов. Например, в отделение Сбербанка можно поиграть с ребенком, узнать о здоровом питании или оформить медицинский полис. Ориентированность на клиента приносит банку свои денежные плоды.

В других странах банки давно не воспринимаются как «вселенское зло», а используются как средство для достижения целей.

В нашей стране недоверие к банкам возникло в момент становления банковской системы, и постоянно подкрепляется самим кредитором, поскольку не все условия предоставления банковских услуг являются прозрачными и понятными.

При грамотном подходе использование финансовых инструментов, предлагаемых банком, приносит выгоду не только кредитору, но и клиенту.

Самым прибыльным банком, по данным Banki.ru, является Сбербанк России, чистая прибыль которого только за октябрь 2017 г составила почти 500 миллионов рублей. Банк получает огромные средства за счет большого объема проводимых операций и широкой линейки услуг.

Видео

Советую посмотреть познавательный фильм в виде мультфильма о становлении кредитной системы. И вы поймете как и почему работает банковская сфера и как банки делают деньги буквально из воздуха.

Экономика развитого государства не может существовать без бан­ковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нор­мально функционировать и развиваться не получая прибыли. Иными словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является получение им прибыли.

Общественное значение банковской прибыли очень велико, значи­тельно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизвод­ства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, пред­приятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

Акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инве­стированный ими капитал;

Вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надежности и ус­тойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

Клиенты банка, заемщики также заинтересованы в достаточной бан­ковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала;

Группы населения, которые редко прибегают к услугам коммерчес­ких банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране;

Группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинте­ресованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не при­бегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность и наличие источников, от которых зависят своевремен­ность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

Существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточ­ную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капита­ла, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляе­мых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы при­менения. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по рас­ширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повыше­нию качества услуг.

Следует заметить, что в любых экономических условиях банки - это необходимая финансовая отрасль, которая имеет «современную» историю и наиболее гибко реагирует на изменения, происходящие на финансовом рынке, а с точки зрения «добывания денег» - это уникаль­ное финансово-экономическое образование, поскольку доходы должны поступать от любой банковской операции, и только тот банк имеет пра­во на существование, который получает необходимое количество дохо­да (прибыли).

Особенность предпринимательской деятельности банка заключает­ся в специфике реализованных им продуктов (операций и услуг, пре­имущественно в денежном выражении). Являясь многопродуктовым предприятием, коммерческие банки осуществляют свою деятельность в различных сферах. Круг операций, выполняемых отдельными банка­ми, может сравниться по объему и ассортименту с выпуском продукции небольших фирм.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат, харак­теризующий эффективность его деятельности. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов (издержек).

Прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, - это по­казатель, концентрирующий в себе результаты различных пассив­ных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые воздействуют на их деятельность.

Экономическая сущность банковской прибыли заключается и в том, что структура банковского капитала, создающего прибавочную сто­имость, не однородна: значительная его часть - это привлеченный (за­емный) капитал, другая, меньшая - собственный (учредительский) ка­питал. Это связано с тем, что в отличие от промышленного капиталиста банки оперируют в основном чужими капиталами. Методологическим подходом при раскрытии сущности банковской прибыли на макроуров­не может послужить анализ специфики банковского продукта, принося­щего ему прибавочный продукт (прибыль). В этом случае банк высту­пает как предприятие, осуществляющее специфическую деятельность. Производительный характер этого предприятия выражается в создании специфичного продукта. Им являются:

Платежные средства, эмитируемые на макро - и микроуровне. Без де­нег не может быть совершен обмен продуктами труда, не может быть продолжен воспроизводственный процесс. Выпуск наличных денег - это монополия банка. Выпущенные в обращение являются специфическим продуктом банковской системы;

Аккумулируемые свободные, временно не используемые ресурсы. Превращая «неработающие» денежные средства в работающие, бан­ки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетически­ми» ресурсами;

Кредиты, предоставляемые его клиентам как капитал, как средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной стоимости;

Разнообразные услуги, производительный характер которых подтвер­ждается органичным включением прибыли в общий размер совокуп­ного общественного продукта, создаваемого в соответствующий пе­риод времени.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается и через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув как определенная потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обя­заны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественны­ми интересами. В то же время стремление банка к максимальной доход­ности его капитала должно разумно сочетаться с ликвидностью (способностью своевременно и без потерь выполнять свои обязатель­ства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятель­ности. Это объясняется прежде всего тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (то есть капитал клиентов), поэто­му «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк к риску невозврата вложенных средств, потере ликвидности и как следствие - к снижению или неполучению прибыли клиентами (кредиторами) и воз­можности потери их банковских вкладов.

Банковская прибыль является экономической категорией то­варного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные эко­номические отношения, с другой стороны - это часть стоимости совокупного национального продукта.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерчес­кого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. При­быль образуется в результате превышения доходов банка над его расхо­дами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую при­быль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупны­ми доходами и расходами до уплаты налогов. Основу валовой прибыли коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непро­центных доходов. Примерно половина всех банковских издержек при­ходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы иа возможные потери по ссудам и прочие операционные рас­ходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли зако­нодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акци­ям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит даль­нейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и ре­зервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется специ­фикой этого коммерческого предприятия, а также действующей систе­мой учета и отчетности (рис. 47).

На величину прибыли коммерческих банков может влиять множе­ство факторов как внешних, так и внутренних.

К категории внешних, не зависимых от банка факторов можно отне­сти такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Цент­ральным банком процентных ставок рефинансирования, размера обяза­тельных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, ситуации на международных фон­довых и валютных рынках, общие кризисные ситуации в стране, оказы­вающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, конку­ренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит вели­чина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, спо­собность руководства банка управлять активами и пассивами (менедж­мент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зре­ния ее доходности, который позволяет руководству банка сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные опера­ции и разработать рекомендации возможного получения банком боль­ших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менедж­мента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов (рис.48).

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджмен­те коммерческого банка, конечная цель которого - получение прибыли.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие факторы:

1) соотношение доходов и расходов банка;

2) средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

3) изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4) средняя доходность всех активных операций;

5) распределение дохода и доля прибыли в нем;

6) размер собственного капитала банка;

7) структура кредитного портфеля;

8) затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шес­той - на ее стабильность, седьмой и восьмой - на качество роста при­быльности банковских операций с позиций банковских рисков и лик­видности баланса.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

Учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

Фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим банком, так и другими эмитентами);

Расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и наличны­ми денежными средствами клиентов);

Нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и дос­таточности банковского капитала, вынуждают банки искать источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополни­тельный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительные долго­вые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от рис­ка, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ком­мерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям. Однако общим для всех является использование прибыли для формиро­вания различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учре­дителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка - путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, не менее 15% уставного капитала), по окончании года в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться на выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме того, чис­тая прибыль коммерческих банков может направляться на создание раз­личных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансиро­вания других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов бан­ка, к которым, например, относятся:

Выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работни­кам банка;

Капитальные вложения, в том числе на строительство новых объек­тов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основ­ных фондов, приобретение и других основных средств;

Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учеб­ных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоро­вительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуата­ции;

Затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

Затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и орга­низацию отдыха работников банка;

Затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юби­леев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;

Затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и обществен­ным организациям и на иные благотворительные цели;

Расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные банком фонды социально­го назначения оказывают положительное влияние на удешевление ре­сурсной базы, являясь составной частью собственных оборотных средств коммерческих банков.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материаль­ной основой его дальнейшего функционирования и его рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить сни­жения прибыли, так как это обычно отражается как на показателе дос­таточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты диви­дендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, со­здания необходимых резервов, являющихся залогом снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов. При этом необходимо учиты­вать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (ак­ции). Кроме того, прибыль является единственным источником эконо­мической заинтересованности коллектива банка. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настоль­ко прочным будет созданный фундамент для дальнейшего развития бан­ка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внут­ренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком.

«Проедание» прибыли, то есть расходование ее на потребление (оп­лату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачи­ваемых дивидендов в большинстве случаев лишают банк конкуренто­способности и приводят к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге - к банкротству.

Банковская сфера представляет собой особый вид предприниматель­ской деятельности, поэтому правовое регулирование налогообложения банков в силу специфики объекта правовых отношений выделяется в самостоятельный раздел налогового и банковского права.

Коммерческие банки являются плательщиками практически боль­шинства налогов, действующих в налоговой системе России. Налого­обложение коммерческих банков производится в порядке и на услови­ях, определенных для предприятий и организаций, но с учетом специфики банковской деятельности (то есть с учетом порядка форми­рования доходов и расходов) и по более жесткой схеме (норма налого­обложения банковской прибыли - одна из самых высоких).