Участниками сделки выступают подрядчик и заказчик, которые могут обладать статусом физического либо юридического лица.

Их реквизиты обязательно должны быть указаны в соглашении для возможности идентификации.

Одновременно с этим необходимо помнить о возможной необходимости налогообложения сделки и уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробней кто и за что должен платить.

Общие моменты

Перед рассмотрением вопроса о налогообложении и уплаты страховых взносов, изначально рекомендуется ознакомиться с общими сведениями.

Это позволит минимизировать риски недопонимания с контролирующими органами. В частности налогообложения по договору подряда между физическими лицами на выполнение работ.

Первоначальная информация

Российским законодательством не отображен конкретный список сделок, которые могут регулироваться нормами договора о подряде.

Одновременно с этим, практика говорит о том, что предметом сделки является разновидность работы либо услуги и конечный результат.

Из-за того, что подобные сделки считаются возмездными, то затраты на исполнение условий подлежать включению в текст соглашения отдельной графой либо же неотъемлемым дополнением. К примеру, согласованной сметой вознаграждений.

Одним из ключевых условий сделки по праву считается информация относительно начального и конечного периода исполнения обязательств между участниками.

После приемки работы осуществляется оплата исполнителю. В некоторых ситуациях заказчик осуществляет оплату авансом, который засчитывается в счет дальнейшего расчета.

Одновременно с этим потенциальные заказчики осуществляют расчет исключительно после качественно выполненной работы либо предоставленной услуги.

В случае не выдвижения конкретных требований, качество работы определяется согласно общепринятым нормам.

Оформление соглашения

Ключевым этапом в процессе подписания сделки по праву считается проработка текста документа, который сводится к формулированию и непосредственному согласованию всех необходимых требований.

В частности согласованию подлежит:

• предмет соглашения;
• период действия;
• себестоимость.

Для возможности достоверного составления документа, необходимо проработать такие основные пункты, как:

• полные инициалы участников договора;
• предмет соглашения, который отображает основную суть подписания документа;
• себестоимость;
• период, согласно которому должна быть выполнена работа либо предоставлена конкретная услуга;
• правила и условия осуществления расчетов и внесения оплаты;
• права и обязанности каждого участника сделки;
• персональные особенности;
• правила приема работы либо услуги;
• правила расторжения соглашения.

В случае несоблюдения установленных обязательств одной из сторон, противоположный участник сделки имеет полное право обратиться в судебный орган с целью защиты своих интересов и возможного требования получения компенсации полученного ущерба.

Только таким образом можно привлечь к ответственности недобросовестную сторону.

Законные основания

В процессе формирования соглашения подряда необходимо руководствоваться статьями 708 – 768 Гражданского Кодекса России.

По вопросу налогообложения сумму, которые уплачены при выполнении непосредственных обязательств договора, подробно указано в Федеральном законодательстве № 212 от апреля 2009 года.

Указанный перечень нормативной документации не является исчерпывающим вопросе обложения оплаты. Об иных законах можно будет ознакомиться в процессе рассмотрения основного вопроса.

Какие налоги начисляются по договору подряда в 2017 году

Налогообложение договора подряда с января 2017 года было подвержено ряду существенных поправок.

В частности Налоговый Кодекс России был дополнен 34 главой. Отныне все необходимые отчисления администрирует налоговый орган.

Исходя из этого, все суммы, которые предназначены в пользу непосредственного подрядчика, будут подвержены налогообложению. Их размер напрямую зависит от органа, которому подлежит уплата взноса.

Какими облагается страховыми взносами

Согласно российскому законодательству необходимо совершать взносы в:

В Пенсионный фонд отчисления на обязательное пенсионное страхование остались неизменными – 22% с размера выплат, которые включены в пределы установленной налоговой базы, и 10% от размера, который сверх установленных показателей.

Для Федерального фонда обязательного медицинского страхования сумма отчислений осталась на прежнем уровне, который установлен в предыдущем календарном году и составляет 5,1%.

Что касается ФСС, то внесенные с января 2017 года поправки предоставляют возможность лицам, подписавшим соглашение, вносить оплату взносов Фонда социального страхования только в том случае, когда это напрямую предусмотрено содержанием соглашения.

Начисляются ли на выплаты в ином случае? В такой ситуации в этом нет необходимости. Из-за этого весьма выгодно подписывать соглашения подряда, нежели трудовой договор.

Уплачиваемые налоги

Все без исключения компании, в частности ООО, должны вести учет выплат по гражданско-правовому соглашению в специальных картах 1-НДФЛ.

На всех граждан формируются 2-НДФЛ. Такой документ нужно передавать в налоговый орган до 1 апреля следующего года за отчетным. Сумма удержания – 13%.

Важно — размер выплаты невозможно понизить на налоговый вычет. Его могут использовать только физлица в случае предоставления декларации о годовом доходе.

Можно снизить размер на профессиональный вычет, если есть подтверждение понесенных затрат (нужно соответствующие документы). Для этого достаточно подать заявление.

Время, когда был получен доход – дата взноса по факту. Из этого следует, если акт приемки подписан в декабре 2016 года, а оплата прошла в январе 2017 года, то доход считается уже за текущий год.

Удержание и перевод средств осуществляется вначале 2017 года. О зачете и возможном возврате отображает ст. 78 НК РФ.

Указанный порядок применим по отношению к налогоплательщикам и налоговым агентам. ООО обязана вернуть деньги плательщику за счет средств уплаченных в бюджет.

В случае нехватки средств можно подать заявление о возврате уплаченных излишеств.

В зависимости от подрядчика

Рассматриваемое соглашение обязательно должно включать в себя подробный список прав и обязанностей каждого участника сделка. Рассмотрим имеющиеся особенности подробней.

Налогообложение физического лица

Налогообложение договора подряда с физ лицом несет некоторые нюансы. В ст. 226 и 346.11 НК РФ указано: компании на УСН обязаны быть налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам.

Сумма НДФЛ – 13%, с нерезидентов – 30% (согласно ст. 24 НК РФ). Нерезидент – лицо, которое находится на территории РФ меньше полугода за последний календарный год.

Важно — при подписании соглашения необходимо отображать факт удержания налога. Из-за этого лицо получит меньшую сумму оплаты, что влечет необходимость в повышении выплаты заранее.

Как видно в 2017 году налогообложение договора подряда с физическим лицом несет некоторые особенности, о которых нужно знать.

Юридического лица

Изначально нужно убедиться в правоспособности, которой обладает непосредственный исполнитель. На сегодня она может быть:

При заключении сделки с юрлицами отсутствует необходимость уплаты НДФЛ.

Сотрудничество с иностранцем

Нужно изначально знать – иностранец резидент либо нерезидент. При отсутствии статуса размер НДФЛ – 30%.

Резидентом признаются лица, которые находятся минимум полгода за последний год на территории России.

При наличии статуса правила расчета налога стандартные, если соглашение аннулируется до момента завершения положенных 183 дней – ставка составляет 30%.

Иностранные граждане нерезиденты не вправе рассчитывать на вычет. При наличии трудового патента обязательно нужно уплачивать НДФЛ согласно Налоговому Кодексу.

Его сумма является фиксированный и подлежит ежегодному пересмотру. На сумму налогообложения оказывает воздействия период нахождения в России: 30% и 13% (нерезидент либо резидент).

При работе с ИП

Организация не считается налоговым агентом, если будет факт уплаты средств ИП. Такой подрядчик обязан самостоятельно выполнять обязательства по выплате налоговых взносов за себя.

Для минимизации рисков следует в договоре указать факт наличия статуса ИП у подрядчика.

Дополнительно нужно отображать сведения о государственной регистрации. Из этого следует — если ИП заключил договор, он сам платит налоги и взносы.

Кто платит суммы

Относительно налогообложения подробно указано в ст. 208 НК РФ. Заказчик исполняет роль налогового агента и уплачивает все необходимые взносы и налоги – согласно ст. 226 НК РФ.

Именно заказчик должен удерживать и переводить необходимые налоги и взносы в бюджет страны. Нередко договором подряда предусматривается необходимость в самостоятельной уплате всех налогов.

Важно — при наличии таких нюансов в документе, он признается ничтожным согласно Письму Минфина от апреля 2011 года.

В завершении можно сказать — налогообложение по договору подряда несет массу нюансов.

В области гражданских правоотношений все чаще возникают ситуации, когда выполнение определенных работ для юридического (физического) лица или ИП осуществляют за плату по договору подряда либо физические лица, либо , а иногда и иные . Чаще всего, такие ситуации возникают при выполнении небольшого объема работ, и связаны с разовым выполнением такой работы. При этом, подчас перед обеими сторонами правоотношений встает вопрос о том, кто из них должен уплачивать налог с дохода, причитающегося стороне, выполнившей заказанные работы. В данной статье, мы попробуем разобраться в нюансах налогообложения по договору подряда . А начнем разговор с определения данного договора, заключаемого между субъектами гражданских правоотношений.

Понятие договора подряда

Порядок уплаты налогов по договору подряда

НДФЛ и выплаты по договорам подряда

Зачастую организации для производства разовых работ привлекают физических лиц к сотрудничеству на условиях договора подряда . В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Порядок налогообложения вознаграждений по зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ .

На которые возникают в связи с исчислением и удержанием НДФЛ с доходов, выплачиваемых в рамках договора подряда, советник отдела налогообложения фи-зических лиц Управления налогообложения Кирилл Владимирович Котов.

– Признается ли организация при выплате доходов физическому лицу налоговым агентом по НДФЛ?

– Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.

– По какой ставке следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам подряда?

– С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве нало-гового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.

– Надо ли указывать в договоре подряда тот факт, что с суммы оплаты удерживается налог в размере 13% и на руки исполнитель получит вознаграждение за минусом исчисленного НДФЛ?

– Согласно ст. 432 ГК РФ договор можно считать заключенным только в том случае, если сто-роны согласовали все его существенные условия. Существенное условие любого договора – его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ. Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ. Норму о том, что в дого-воре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.

– При подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный производится после подписания акта приемки-передачи работ. Договором также что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. В связи с этим возникает вопрос: надо ли удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по договору подряда?

– Как уже было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосред-ственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.

– А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?

– Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. Что касается уплаченной суммы НДФЛ, то порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ .

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом правила, установленные ст. 78 НК РФ , применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных сборов, и штрафов и распростра-няются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ ).

Таким образом, с учетом того, что в рассматриваемой ситуации возврат НДФЛ налогоплатель-щику производить не требуется, уплаченный за налогоплательщика НДФЛ возвращается налоговому агенту по его заявлению, поданному в налоговый орган.

– На практике нередко встречается ситуация, когда согласно условиям заключенных с физическими лицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь. Следует ли удерживать с таких компенсационных выплат налог?

– К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, пита-ния, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, произведенная за него организациями (п. 2 ст. 211 НК РФ ).

С учетом вышеприведенных норм Налогового кодекса, а также того, что оплата проезда и проживания осуществляется в интересах организации, данные суммы не подлежат налогообложению как доходы, полученные в натуральной форме.

Кроме того, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является лишь вознаграждение за оказанные услуги. В то время как согласно ст. 709 ГК РФ цена договора подряда или возмездного оказания услуг включает в себя также компенсацию издержек, которая таким объектом не является. В данной ситуации оплата проезда, проживания, мобильной связи как раз представляет собой указанную компенсацию.

– Вправе ли организация предоставлять физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов? Дело в том, что при подписании актов о выполненных работах подрядчики – физические лица обращаются с заяв-лениями о предоставлении таких вычетов по расходам, которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т. п.

– В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налого-вых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т. п.).

– Организация, зарегистрированная в г. имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?

– На основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, имеющие обо-собленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы налога по месту своего учета в налоговом органе. Постановка на налоговый учет таких организаций производится как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Напомним, что в соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Следовательно, налог, удержанный с доходов, выплаченных за выполнение работ на стационар-ном рабочем месте по договору подряда физическому лицу, подлежит перечислению по месту на-хождения указанного рабочего места.

– Надо ли исчислять НДФЛ, а также представлять сведения в налоговую инспекцию о выплаченных физлицу доходах в следующей ситуации? Организация заключила договор подряда с физическим лицом в июле 2010 года. По окончании работ 30 сентября был подписан соответствующий акт, срок для перечисления денег установлен до 30 октября. При этом с 1 октября физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, приме-няющего с объектом налогообложения «доходы».

– В данном случае организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ . Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ . Вместе с тем согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.

В рассматриваемой ситуации доходы физического лица связаны с исполнением обязательств по договору, заключенному с организацией от имени физического лица. А регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя произведена после даты исполнения договора физическим лицом. Из этого следует, что доходы, полученные физическим лицом в рамках договора подряда, не являются доходом от ведения предпринимательской деятельности с

При заключении договора подряда стороны вступают в гражданско-правовые отношения, а не трудовые.

Соответственно, и регулироваться эти отношения будут положениями Гражданского кодекса, согласно которым одна сторона должна будет выполнить определённую работу по заданию второй, и сделать это в срок. Вторая же сторона при отсутствии претензий к результату будет должна выполнить оплату в оговорённом размере. Из-за специфики в части его регулирования законами, его налогообложение становится очень актуальным. Будет ли оно таким же, как и для договоров, регулирующихся Трудовым кодексом, или же строится по иным принципам? Об этом и пойдёт речь: каковы налоги и взносы по договору подряда, кто должен платить, а когда делать это не требуется.

Но сначала стоит подробнее изучить иную специфику этого договора – в каких случаях, кем и на каких условиях он заключается.

Начнём со сторон: их у договора две, соответственно, заказчик и подрядчик. В обоих качествах могут выступать обычные граждане, ИП, юридические лица – но при составлении документа будут свои особенности, зависящие от того, к какой из этих категорий принадлежат стороны.

Форма договора может быть:

• устной;
• письменной.

Да, устная форма действительно допустима, однако лишь если общая сумма сделки по договору не более 10 тысяч рублей. Впрочем, даже если сумма меньше, допускается составить письменный договор, но необязательно будет заверять его – а вот при большей уже необходимо нотариальное заверение.

Важнейшие особенности договора подряда:

• Соглашение заключается сторонами добровольно.
• Нанятый подрядчик не входит в штат предприятия-нанимателя; записи о выполнении работ не будут вноситься в его трудовую; не нужны приказы о принятии, а затем увольнении; часы в табель не ставятся; стоимость работ не оценивается согласно принятым в компании-заказчике стандартам.
• Исполнитель не должен подчиняться рабочему графику предприятия, его , а оплата осуществляется за выполнение работы и никак не привязана к затраченному времени, важно лишь выдержать срок и уровень качества.
• Никаких льгот, положенных сотрудникам предприятия, нанятому по договору подряда исполнителю не полагается.

Обязательные условия:

1. Предмет договора – то есть тот результат, чтобы достигнуть которого нанимателю и понадобился подрядчик. Здесь важно ещё раз отметить, что это именно результат, а не работа как таковая – плата при подряде делается не за факт работы, а за её результат, и при его отсутствии то, что исполнитель работал, никакой роли не играет, и он не сможет получить даже часть платы, ссылаясь на это (разве что на то будет добрая воля самого заказчика).
2. Срок – обязательно указание как времени начала работ, так и к какому сроку их необходимо завершить. Иногда отдельно указываются сроки завершения отдельных этапов. Ответственность за соблюдение сроков несёт подрядчик, по договорённости с заказчиком их допускается менять. Если результат есть, однако в срок уложиться не удалось, то заказчик также может отказаться принимать и оплачивать работу.

Это два ключевых условия, а остальные уже вносятся сторонами по их усмотрению.

Иногда подрядчик может привлекать субподрядчиков – тогда он станет генеральным подрядчиком и будет ответственен за действия субподрядчиков.

Если из-за действий субподрядчиков были причинены убытки, работа оказалась некачественной, сроки сорваны – во всех случаях ответственность лежит именно на генеральном подрядчике.

Что до цены работы, то в неё входят два компонента:

• Понесённые подрядчиком в её ходе издержки.
• Его вознаграждение.

Есть разные варианты определения цены:

• сразу в тексте договора;
• по актуальному рыночному курсу;
• по смете подрядчика, утверждённой заказчиком.

Выделяют также приблизительную и твёрдую цену. В первом случае цена может возрасти, если оказались нужны дополнительные работы, а значит и расходы. Если необходимость в этом обоснована, то заказчик всё равно имеет право отказаться, но тогда ему придётся расплатиться за уже выполненную часть работы. А вот если установлена твёрдая цена, то её пересмотра затем нельзя будет требовать.

Договор подряда нередко заключался вместо из-за того, что так заказчики уменьшали выплачиваемые налоги, однако начиная с 2017 года по ним также необходимо платить страховые взносы – за определёнными исключениями. Не требуется делать лишь выплаты в Фонд социального страхования – это оставлено на усмотрение сторон.

Возможна ситуация обращения ФСС в суд с целью признать и взыскать взнос, а к нему ещё и штраф. Чтобы избежать подобного развития событий, следует, ещё составляя договор, отказаться от любых спорных положений в нём, из-за которых он затем может быть определён как трудовой. Для чёткой идентификации документа именно как гражданско-правового, следует:

• Указывать точный период, отводящийся на выполнение работ.
• Прописывать точную сумму вознаграждения за весь объём работ, без разделений на несколько сумм за определённые периоды.
• Не давать никаких ссылок на должностные инструкции компании и не привязывать работу по договору к её режиму работы.
• Приём работы следует подтвердить соответствующим актом за подписью сторон.
• Работа должна иметь разовый характер.

НДФЛ и договор подряда

Независимо от того, выступает ли подрядчиком физическое лицо или ИП, выплачивать НДФЛ должен будет именно он.

Однако в первом случае относительно всех других сборов его налоговым агентом будет выступать наниматель, в то время как во втором их выплатой занимается ИП-подрядчик.

Размер налога

Он стандартен для НДФЛ, то есть составляет 13%. Может быть предоставлен вычет, если подрядчик имеет такое право. Для нерезидентов РФ вырастает до 30%.

Нужно ли платить страховые взносы?

При заключении договора подряда с физическим лицом обязанность по их выплате ложится на заказчика. Как следует из ФЗ № 212, выплата взносов при подрядчике физическом лице, ложится на заказчика, даже если и сам он является физическим лицом, хотя и понятно, что эта норма законодательства повсеместно игнорируется, ведь речь чаще всего идёт о разовых работах.

Ситуация меняется, если подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель: тогда выплата взносов станет именно его обязанностью, а сколько он будет платить, определяется исходя из того, какая схема налогообложения им применяется – обычная или упрощённая. Чтобы затем не возникло спорных ситуаций, необходимо непосредственно в тексте договора указать, что подрядчик-ИП должен самостоятельно делать выплаты .

Когда договор не облагается страховыми взносами?

Как указывает глава 34 Налогового кодекса, в обложении налогами договора подряда есть некоторые особенности, а именно:

• Взносы по страхованию от временной нетрудоспособности по нему вноситься не должны, как и по страхованию от травм на производстве, – разве что это предусматривается в тексте самого договора.
• Страховыми взносами не облагаются вознаграждения, выплачиваемые со статусом временно пребывающих в РФ.
• Если договор заключается с индивидуальным предпринимателем, то заказчик не должен будет платить взносы – это обязанность самого предпринимателя.
• Взносы не начисляются, если предметом договора стал переход права собственности, либо других имущественных прав, а также передача в пользование самого имущества. Исключением из этого правила будет договор авторского заказа, лицензионный договор, отчуждение прав на произведения искусства либо научные работы – с них придётся заплатить взносы.
• С получаемых подрядчиком компенсаций, возмещающих их расходы на выполнение работы, страховые взносы выплачивать не нужно, однако понесённые расходы должны иметь документальные подтверждения, иначе у проверяющих органов могут возникнуть вопросы – ведь такой лазейкой могут пользоваться, чтобы выплатить часть вознаграждения без обложения страховыми взносами.

Размеры страховых взносов

Взносы делятся на следующие:

• В Пенсионный фонд – 22%.
• На обязательное медстрахование – 5,1%.
• На страхование от несчастных случаев на производстве – необязательны, при желании сторон то, что они будут выполняться, указывается в самом договоре, а ставка может сильно различаться в зависимости от степени опасности.

Приведём пример. Компания «КрепкоСтрой» заключила договор подряда с физическим лицом – С.В. Мирошкиным. По условиям договора данное лицо должно будет установить 200 розеток. За установку каждой он получит 120 рублей. Получается, при общей сумме договора 200 x 120 = 24 000 рублей, он должен будет заплатить НДФЛ в размере 24 000 x 0,13 = 3 120, а на руки получит 24 000 – 3 120 = 20 880 рублей.

Страховые взносы по договору подряда за него должна будет внести компания «КрепкоСтрой». Подсчитаем их:

• В Пенсионный фонд необходимо внести 24 000 x 0,22 = 5 280 рублей.
• В Фонд медицинского страхования 24 000 x 0,051 = 1 224.
• К этому добавляется некая сумма в ФСС, если она прописана в договоре.

То есть заказчик вносит: 5 280 + 1 224 = 6 504 рубля или больше в качестве страховых взносов дополнительно к тем 24 000, что он уже выплатил исполнителю, а значит, в сумме потратит 30 504 рубля.

Второй пример: представим, что все условия те же самые, что и раньше, но подрядчик будет не просто физическим лицом С.В. Мирошкиным, а ИП Мирошкин, и работает по упрощённой схеме налогообложения. Какие выплаты делаются в таком случае? Компания «КрепкоСтрой» теперь выплатит лишь 24 000 за работу, и не будет делать никаких дополнительных выплат. ИП должен будет заплатить тот же , что и прежде, а в дополнение 6% от доходов (может применяться другая схема – 15% от прибыли), то есть:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4 560 рублей. Значит «чистыми» в итоге будет получено 24 000 – 4 560 = 19 440.

Какие налоги и взносы начисляются на договор подряда и при каких условиях производится начисление, важно знать при заключении и исполнении сделок такого рода. В нашей статье мы расскажем об этом, а также о том, какие отчеты предусмотрены законом и куда их следует подавать заказчику-организации по подрядному договору.

На какие подрядные сделки начисляются налоги и страховые взносы?

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Именно о начислениях на вознаграждение подрядчика-гражданина мы и поговорим дальше. При этом отметим, что налог с платы за работу физического лица удерживается в любом случае. Что касается страховых взносов, то они не рассчитываются, если сделка подписана со следующими категориями лиц:

• иностранцами и лицами без гражданства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• людьми, которые проходят обучение в очной форме в учебных заведениях разного уровня для работы в студенческих отрядах в части уплаты пенсионных взносов (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Налогообложение и взносы в ФСС в 2017 году по договору подряда с физическим лицом

Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. е. они должны уплачиваться точно так же, как и раньше. Заработанные подрядчиком-гражданином суммы облагаются следующими обязательными взносами, которые перечисляются в налоговую службу:

1. НДФЛ. Как уже говорилось выше, исчисляет, удерживает и уплачивает налог заказчик, который выступает в данном случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом внесение в договор условия о самостоятельной уплате НДФЛ подрядчиком запрещается, при включении оно попросту будет признано ничтожным.
2. Пенсионные отчисления (п. 1 ст. 420 НК РФ).
3. Платежи на медицинское страхование (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Какие начисления не удерживаются с подрядного вознаграждения? Согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, к ним относятся взносы на случаи временной нетрудоспособности и материнства.

Вопрос о расчете сумм за страхование от несчастных случаев и профзаболеваний решается условиями подрядной сделки. Если текстом предусматривается такая обязанность заказчика, то он исчисляет и уплачивает названный взнос. В противном случае заказчик этим не занимается. Необходимо отметить, что это единственный взнос, уплата которого производится в Фонд социального страхования (ФСС РФ).

Расчет по страховым взносам (с указанием кода категории застрахованного лица), СЗВ-М и прочая отчетность в 2017 году

Помимо исчисления и уплаты перечисленных платежей в бюджет заказчик обязан сдать соответствующую отчетность, в которой следует отразить сведения о гражданине-подрядчике, с которым заключено соглашение. Под отчетностью имеются в виду данные, подаваемые в налоговый орган и внебюджетные фонды в связи с привлечением физического лица в качестве подрядчика.

Согласно действующему законодательству, по страховым взносам и налогообложению договора подряда сдается следующая отчетность:

1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Таким образом, оплата работы физического лица по подрядным отношениям облагается НДФЛ и некоторыми видами взносов. При этом в 2017 году перечень рассмотренных начислений по сравнению с предыдущим не изменился. Что касается отчетности по указанным бюджетным платежам, то уже с начала года обновились как некоторые формы, так и порядок их представления.