Чем отличается усн от енвд? особенности и требования. Что выбрать для ип — енвд или усн

Вопросом выбора налоговой системы частой бывают озадачены не только начинающие ИП, но и те, кто уже ведут деятельность, но по тем или иным причинам планируют сменить режим. В статье мы рассмотрим две системы налогообложения, которые на сегодняшний день наиболее востребованы среди ИП – «упрощенка» (УСН) и «вмененка» (ЕНВД), а также проанализируем, какой из режимов наиболее выгоден и удобен для ИП.

Режим налогообложения – УСН

Многие предприниматели выбирают для использования данный режим налогообложения, так как он удобен с точки зрения ведения учета, а также расчета и уплаты налога. Достоинства и недостатки применения «упрощенки» рассмотрим ниже.

Кто может быть налогоплательщиком при УСН

Вы можете стать «упрощенцем», если выполните ряд условий, а именно:

• Доход от Вашей деятельности по итогам года не должен быть более 79.740.000 руб.;
• Если Вы имеете наемных работников, то их должно быть не более 100 (среднемесячное количество).

Как перейти на УСН предпринимателю?

Начать использовать УСН Вы можете:

• Сразу после регистрации ИП (заявку на использование «упрощенки» нужно подать не позднее 30 дней после регистрации);
• В следующем году, если в текущем году Вы использовали другой режим (подача заявки – до 31.12).

Вы можете стать «упрощенцем», подав соответствующее уведомление в ИФНС.

Применение режима: учет, отчетность, налоги

Теперь рассмотрим подробно особенности применения режима для ИП.

Вы можете использовать «упрощенку» по одной из схем на Ваш выбор:

• «доходы 6%» – схема предусматривает уплату НДФЛ 6% со всей суммы полученного за год дохода;
• «доходы за вычетом расходов 15%» – Вы оплачиваете налог 15% от разницы дохода и расхода.

Схема «доходы 6%» будет удобна Вам для применения, если Вы ведете бизнес самостоятельно и не несете существенных расходов (например, нет постоянной закупки товаров или материалов). Это связано с тем, что ИП без работников уплачивают фиксированную сумму взносов во внебюджетные фонды. Закон позволяет уменьшить НДФЛ на сумму страхового взноса и, как показывает практика, в большинстве случае сумма взносов полностью покрывает размер НДФЛ, то есть налог платить не нужно. Для этого взносы необходимо уплачивать ежеквартально авансом за текущий год, а при подаче декларации сумму оплаченных взносов нужно указать в соответствующей графе. Что касается учета и отчетности, то данная схема удобна тем, что от Вас не требуется ведение учета, а посещать налоговую Вам нужно не чаще раза в года (для декларирования доходов).

Вам будет интересна система «доходы за вычетом расходов 15%», если Вы имеете в штате работников, а также в случае, если Ваша деятельность предполагает существенные расходы. Тогда Вы оплачиваете налог с чистого дохода, то есть за вычетом расходов. Схема предусматривает ведение учета расходов и документальное их подтверждение (квитанции, акты, накладные). Расходами, которые помогут уменьшить налогооблагаемую базу, могут быть:

• Расходы на материалы и товары;
• Арендные платежи;
• Покупка основных средств;
• Прочие услуги (информационные, консультационные, аудиторские, юридические).

Пример №1.

ИП Коваленко использует УСН. По итогам 2016 года Коваленко получил доход от реализации канцелярских товаров в сумме 381.610 руб. При этом Коваленко:

• Закупил товары (канцелярские принадлежности) для продажи – 44.720 руб.;
• Оплатит за аренду помещения под магазин – 104.905 руб.

Для того, чтобы определить сумму платежа в бюджет, Коваленко сделал такой расчет:

(381.610 руб. – 44.720 руб. – 104.905 руб.) * 15% = 34.795 руб.

Также при расчете налога базу можно уменьшить на размер убыток, полученных в предыдущие периоды, а также на сумму уплаченных взносов и налогов (кроме непосредственно НДФЛ).

Что касается отчетности, то при применении схема «доходы минус расходы 15%» Вам также придется подавать ежегодно налоговую декларацию в ФНС.

Все про УСН в инфографике

На рисунке ниже в инфографике представлены ключевые условия для перехода на УСН для ООО и ИП, какие налоги заменяет, достоинства и недостатки УСН, сроки предоставления отчетности и уплаты авансовых платежей ⇓

Режим налогообложения – ЕНВД

Режим уплаты налога с «вменного» дохода предполагает, что Вы оплачиваете НДФЛ с того дохода, который предположительно могли бы получить в условиях ведения деятельности в определенном регионе.

Кто может быть налогоплательщиком ЕНВД

Главное отличие «упрощенцев» от «вмененщиков» – последние могут применять режим только в том случае, если их деятельность соответствует перечню ст. 346.26 НК.

Если Вы занимаетесь автоперевозками, открыли СТО или стоянку, сдаете жилье в аренду, работаете в общепите (кафе, ресторан, бар), оказываете прочие мелкие бытовые услуги населению (полный список см. в НК), то Вы можете использовать «упрощенку».

Как и для «упрощенцев», для ИП на ЕНВД существуют ограничения по количеству работников (до 100 чел.).

Как стать «вмененщиком»

Если Вы являетесь вновь созданным ИП, то заявить о желании использовать «вмененку» Вам нужно не позднее 5 рабочих дней после регистрации ИП. Для перехода с другого режима заявку в ФНС надо подать за 5 рабочих дней до конца года – в таком случае Вы станете «вмененщиком» с 1 января следующего года. Как предприниматель, Вы подаете в налоговую заполненное заявление (бланк по форме ЕНВД-2).

Особенности применения режима

Эта налоговая система не предусматривает ограничения по уровню получаемых доходов, так как расчет налога осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Рассчитывая сумму платежа в бюдже используют показатели доходности вида деятельности в том или ином регионе, а также коэффициенты (фиксированный и региональный уменьшающий). Все эти показатели зафиксированы законодательно, результаты Вашей деятельности (доход, убыток, уплаченные взносы и т.п.) при расчете налога не учитываются. Единственные данные, необходимые для определения суммы налоговых обязательств и имеющие отношение к Вашей деятельности, – это физпоказатель. Если Вы открыли кафе, то физпоказателем будет его площадь в квадратных метрах. Для автоперевозчиков данная величина определяется как количество пассажирских мест.

Учет доходов и расходов данный режим не предполагает. Налоговая отчетность (декларация) подается 1 раз в год, налог уплачивается ежеквартально.

Пример №2.

ИП Хомяков открыл СТО «Автолюбитель», на котором работает 14 человек. Доходность СТО «Автолюбитель» – 12.000 руб. Коэффициенты К-1 1,798, К-2 1.

Вот как будет рассчитан ЕНВД:

12.000 руб. * 14 чел. * 1,798 * 15% = 45.309 руб.

Отметим, что налоговая система является наиболее удобной в применении, так как не требует ведения учета и дополнительных данных для расчета налога (кроме физпоказателя). Что касается финансовой привлекательности, то можно сделать вывод, что режим подходит для Вас, если Вы в рамках своей деятельности имеете стабильно высокий доход.

Как совместить УСН и ЕНВД?

Законодательство позволяет предпринимателям использовать УСН и «вмененку» одновременно. Это можно сделать, если, к примеру, Вы ведете оптовую торговлю и решили открыть магазин продажи товаров в розницу (оптовая – на УСН, розничная – на «вмененке»).

На примере ведения оптовой и розничной торговли рассмотрим механизм использования двух режимов:

• подача заявления на ЕНВД осуществляется в течение 5 дней с того момента, как Вы начали продавать товары в розницу;
• ведется отдельный учет операций продажи товаров оптом и в розницу, для чего в бухгалтерском учете к счетам открыты субсчета (01 – УСН, 02 – ЕНВД). Если Вы используете УСН «доходы минус расходы 15%», то необходимо вести отдельный учет расходов;
• в ИФНС подается две отдельных декларации (раз в год), уплата налога также осуществляется отдельно.

Какой режим лучше для ИП?

Подведем итоги. Если Вы работаете сами, то Вам целесообразно использовать УСН 6%, так как этот режим позволит Вам существенно сэкономить на НДФЛ (или не платить его вовсе благодаря вычету страховых взносов). В данном случае закон позволяет Вам не вести учет расходов, а отчетность в налоговую подается в упрощенной форме.

Если Вы имеет в штате работников и в процессе ведения бизнеса ежемесячно несете существенные расходы, то для Вас будет интересна УСН 15%. Система предполагает ведение упрощенного учета и документальное подтверждение всех понесенных расходов. Отчетность В ФНС подается аналогично УСН 6%.

Если Вы как ИП имеете высокий доход и получаете его стабильно (показатель дохода высок в течение всего года), то оптимальной схемой для Вас будет ЕНВД. Расчет налога в данном случае осуществляется усредненно, поэтому схема будет выгодна для тех, кто ранее платил налог по завышенным показателям (например, 6% от дохода).

Ответ на вопрос подписчика

Вопрос: ИП Кулаков Г.Н. использует ЕНВД. В апреле 2016 года численность работников ИП составила 103 человека. Какая система будет применена для Кулакова во 2 квартале 2016?

Ответ: Так как Кулаков нарушил условия ЕНВД в части количества работников (до 100 человек), со квартала 2016 он считается налогоплательщиком ОСН. Если до конца года (по состоянию на 01.01.17) Кулаков снизит количество работников до 100, то он вновь может стать «вмененщиком». Для этого Кулакову понадобиться снова пройти процедуры регистрации плательщика ЕНВД, а именно подать заявление по форме ЕНВД-2 в местную ФНС.

Выбор оптимальной налоговой системы - одна из насущных проблем ИП. Чтобы принять взвешенное решение и не сделать ошибку, выбирая между упрощённой системой налогообложения и единым налогом на вменённый доход, надо понять, чем они друг от друга отличаются, чем хороши и плохи, и посчитать, что выгоднее. Ни тот, ни другой вариант нельзя назвать идеальным. Но правильный выбор позволит законно сэкономить на налогах.

Что такое УСН и ЕНВД

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощёнка) - это режим, при котором с ИП взимается только один налог, зависящий от его выручки или прибыли в её понимании государством. Существует два варианта: 6% выручки или 15% прибыли. Разница между системами налогообложения прописана в Налоговом кодексе РФ

Выручка - это все входящие поступления денег от коммерческой деятельности. Продал товар ниже себестоимости - а налог всё равно плати, ведь деньги за него получил. Зашла предоплата - плати налог и с неё. А в следующем квартале сделка, по которой она пришла, сорвалась, деньги пришлось вернуть. А уплаченный налог государство возвращать не будет. Когда налог платится с прибыли, проблем меньше. Налоговой базой считается сумма дохода за вычетом бизнес-расходов. Если показать убыток в отчётности, придётся отдать государству 1% от выручки. Но появляется возможность распределить эти убытки по расходам будущих налоговых периодов. Только вот возни с отчётностью больше.

Как человек, изучающий управленческий учёт, могу сказать, что в нём под выручкой бизнеса понимается денежное выражение всех обязательств, которые были исполнены перед клиентами, скажем, за месяц. Отгрузили товар на 1 млн рублей - получили выручку в размере 1 млн. Подписали акт приёмки-передачи работ или услуг на 100 тысяч рублей, эти 100 тысяч рублей - ваша выручка. На практике выручку чаще считают по остаткам в кассе и на счетах на конец периода. Второй вариант совпадает и с подходом государства к налогообложению бизнеса на УСН: сколько денег за квартал зашло от контрагентов в рамках предпринимательской деятельности - то и выручка. В управленческом учёте фактические поступления денег не имеют значения: обязательство исполнил сегодня - сегодня же и признал выручку. А что деньги по этой сделке могут прийти и через месяц, неважно. А вот в налоговом учёте значение имеют именно фактические доходы и расходы за период: потратил - этой же датой пишешь в расходы, получил - аналогично.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка) отличается тем, что государству неважно, сколько бизнес заработал по факту. В плюс он вышел, по нулям или понёс убытки - платить одинаково. Налог зависит от других факторов - площади используемого для бизнеса помещения в собственности или в аренде, количества транспортных средств и/или пассажирских мест, числа работников и прочих физических показателей. ЕНВД применяется не в целом к бизнесу ИП, а только к конкретным видам деятельности.

Переход с УСН на ЕНВД

Особенность упрощёнки - перейти на неё или с неё на другой режим можно только с начала года. Исключение составляют три ситуации:

1. Сразу после регистрации бизнеса или одновременно с ней.
2. При утрате права на применение УСН.
3. При закрытии ИП.

Подать уведомление в налоговую о переходе на вменёнку ИП должен в течение пяти рабочих дней после того, как начал работать по виду деятельности, который даёт право на ЕНВД. Но есть подводный камень для ИП, которые ранее применяли упрощёку. После перехода на ЕНВД они по умолчанию остаются плательщиками налогов и по УСН по видам деятельности, которые под ЕНВД не попадают. Даже если коды ОКВЭД числятся за ИП только на бумаге, за ним остаётся обязанность как минимум сдавать нулевую декларацию по упрощёнке. Поэтому в такой ситуации ИП надо сперва избавиться от лишних видов деятельности, внеся соответствующие изменения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Если ИП хочет перейти на вменёнку сразу после государственной регистрации, у него изначально не должно быть видов деятельности, не попадающих под ЕНВД. А уведомление он должен подать в течение пяти рабочих дней после регистрации. В идеале - в тот же день, когда получил лист записи ЕГРИП на руки, если забирает его в налоговой. Подать уведомление о переходе на ЕНВД вместе с документами на регистрацию ИП нельзя. Закон допускает такой вариант только для упрощёнки и патентной системы.

Если ИП, сдавая документы на регистрацию, выбрал вариант высылки листа записи по почте, есть риск пропустить этот срок. Ведь на доставку документов Почтой России тоже нужно время. Но есть выход:

1. Через три рабочих дня после подачи документов на регистрацию проверить, появилась ли информация о новом ИП в ЕГРИП. Сделать это можно с помощью сервиса «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей » на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
2. Как только сведения там появились - подавать уведомление о переходе на ЕНВД.

Общее и различия между УСН и ЕНВД

У обеих систем есть общие моменты:

1. Возможность добровольного выбора предпринимателем при условии, что он удовлетворяет критериям, дающим право на применение режима.
2. Ограничения для применения в части количества работников - до 100 человек.
3. Уплата одного налога, а не трёх, как на общей системе.
4. Освобождение от уплаты НДФЛ с собственного дохода от предпринимательской деятельности для ИП.
5. Уплата НДФЛ и всех взносов во внебюджетные фонды за работников.
6. Уплата страховых взносов за себя, транспортного, земельного, водного налогов, акцизов и пошлин и отчётность по этим платежам в общем порядке.
7. Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.
8. Утрата права на применение обоих спецрежимов с начала квартала, в котором превышены ограничения.

Различия между УСН и ЕНВД для ИП (таблица)

Когда выгоднее применять ЕНВД, а когда - УСН

Выбор системы налогообложения зависит от трёх параметров:

1. Уровня доходов бизнеса.
2. Стабильности дохода.
3. Удельного веса расходов в выручке.

Чем выше и стабильней выручка и меньше доля расходов, тем больше вероятности, что самым выгодным режимом окажется ЕНВД. Когда доход невелик или непрогнозируем, появляется повод задуматься об упрощёнке.
Чтобы понять, какая систкма выгоднее, надо всё тщательно просчитать

ЕНВД - это 15% от суммы вменённого дохода. Он рассчитывается государственными органами на основе усреднённых показателей. В отдельных регионах может применяться более низкая ставка ЕНВД. Зная эти обстоятельства, можно высчитать сумму дохода, после превышения которой становится выгодным применение ЕНВД.

Для этого сначала надо по специальной формуле рассчитать сумму ЕНВД, которую вы должны будете платить каждый месяц. Сумма налога = базовая доходность за месяц × физический показатель × К1 × К2 Х 15%, где:

• базовая доходность определяется по виду предпринимательской деятельности;
• физический показатель - количество объектов предпринимательской деятельности;
• коэффициент К1 устанавливается Правительством, в 2018 году составляет 1.868;
• коэффицент К2 составляет от 0,005 до 1 и устанавливается местными властями. Ставку можно узнать на сайте ФНС , выбрав свой регион. Информация о региональных особенностях отражается в конце страницы.

Далее рассчитаем порог дохода, с которого ЕНВД станет выгодным. Сравнивать напрямую имеет смысл с системой налогообложения УСН 6%, так как в обоих случаях не учитываются бизнес-расходы. Для этого надо разделить сумму налога на 6 и умножить на 100. Результат покажет ежемесячный доход, с которого выплаты будут одинаковы. При большей выручке ЕНВД останется тем же, а налог на УСН вырастет.

Для примера возьмём ИП с собственным легковым автомобилем, который собирается заниматься перевозкой пассажиров в городе Новосибирске. Базовая доходность равна 1500 рублей с посадочного места. В автомобиле их 4, это и будет физическим показателем. Рассчитаем сумму ежемесячного налога: 1500 Х 4 Х 1.868 Х 0,8 Х 15% = 1344,96. На ЕНВД перевозчик будет платить в бюджет эту фиксированную сумму, сколько бы он ни заработал. Посчитаем выручку, с которой предприниматель заплатит одинаковые налоги: 1344,96 / 6 Х 100 = 22 416 руб. Если водитель уверен, что заработает больше, ему имеет смысл перейти на ЕНВД. При меньших доходах окажется выгоднее упрощёнка.

Не будем забывать и о расходах. Применение УСН «доходы минус расходы» становится выгодным, когда на долю бизнес-затрат приходится более 60% выручки. Иными словами - чем ниже маржа, тем выше вероятность, что выгоднее считать и расходы. К примеру, ежемесячная выручка составляет 30 тысяч рублей. По ставке 6% налог будет 1800 рублей. Если налог платится с прибыли, при затратах в 9 тысяч сумма налога по ставке 15% составит 3 150 рублей. А вот если расходы составят 18 тыс. рублей, суммы сравняются. Только вот бюрократии, когда учитываются только доходы без расходов, меньше.

Маржа - это разница между себестоимостью товара или услуги и ценой, по которой они были реализованы. Себестоимость - это цена, по которой товар или услуга обошлись самому поставщику. Если купили товар за 100 рублей, а продали за 120, то 20 рублей, или 20%, - это ваша маржа.

Когда я регистрировал ИП, мне тоже пришлось выбирать, какие налоги платить. ОСНО я изначально не рассматривал: не было бюджета на бухгалтера. Поскольку я планировал писать и редактировать тексты на заказ, про вменёнку речи не шло. Платить с прибыли не имело смысла, поскольку на долю расходов приходилось не больше 10% выручки. Вот я и предпочёл платить с выручки.

Видео: что выгоднее - УСН или ЕНВД

Можно ли совмещать упрощёнку и вменёнку

Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности - только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:

• не больше 100 сотрудников;
• остаточная стоимость основных средств, используемых в бизнесе, - до 150 млн рублей;
• под лимит максимального дохода для применения УСН попадают только поступления от видов деятельности, по которым она применяется;
• учёт операций по двум системам налогообложения ведётся раздельно.

Какую отчётность должен сдавать ИП-совместитель

Если ИП совмещает упрощёнку и вменёнку, отчитывается он по каждой системе отдельно. Только доход по направлениям на вменёнке в декларацию по УСН не включает. Это универсальное правило для любой декларации - в ней отражается не весь доход, а только облагаемый соответствующим налогом.

Всем ИП надо подавать в ИФНС такие декларации:

• по ЕНВД - форму по КНД 1152016 ;
• по УСН - форму по КНД 1152017 .

Если есть наёмный персонал, предприниматель подаёт:

• отчёты по форме СЗВ-М в ПФР (ежемесячно, до 10 числа);
• декларации 6-НДФЛ в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты по страховым взносам сотрудников в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний в ФСС (ежеквартально);
• среднесписочную численность работников в ИФНС (раз в год);
• СЗВ-Стаж в ПФР (раз в год);
• справки 2-НДФЛ в ИФНС (раз в год).

ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР - книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.

Специфична ситуация с правом ИП уменьшить налог на сумму взносов, которые он уплачивает за себя и работников. Когда у ИП нет персонала, вычет составляет до 100% суммы налога за тот же квартал, в котором уплачены взносы. Если налог меньше или равен уплаченным взносам, можно его не платить. Если больше - только разницу. Когда персонал есть, вычет сокращается до 50% начисленного налога.

Например, у ИП производство запчастей на упрощёнке и магазин, где он их реализует, на вменёнке. На производстве есть персонал, а за прилавком он стоит сам. Если он решит нанять продавцов, вычет по ЕНВД сократится до 50%. Взносы ИП за производственный персонал пойдут к вычету по упрощёнке, за продавцов - по вменёнке. По какому режиму получать вычет на взносы за себя, решать самому предпринимателю. Обычно его применяют там, где это позволяет больше сэкономить на налогах.

Всё это не касается ИП на УСН «доходы минус расходы». Все взносы за себя и работников они включают в расходы, тем самым тоже уменьшая сумму налога с их помощью, но иным способом.

Как оплачивать начисленные налоги при совмещении ЕНВД и УСН

При совмещении УСН и ЕНВД налоги по этим двум системам платятся раздельно. Фиксированную сумму ЕНВД надо перечислять в бюджет ежеквартально, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Авансовые платежи по единому налогу на УСН переводятся в те же сроки отдельными платёжками. Финальный платёж должен быть переведён до 30 апреля следующего года. Заплатить оба налога ИП может со своего расчётного счёта или наличными через кассу банка.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН и ведёт деятельность вне региона, где зарегистрирован по месту жительства, есть дополнительные нюансы. Единый налог в связи с применением УСН он уплачивает там, где зарегистрирован и стоит на учёте в налоговой. А вот ЕНВД он должен платить там, где этот доход получил. Для этого отдельно надо встать на учёт как плательщик ЕНВД в местности, где ведётся соответствующая деятельность.

Например, ИП живёт в Костроме и владеет сетью продуктовых магазинов в своём городе, Ярославле и Иванове, при каждом - пекарня, откуда выпечка идёт на прилавок. У него два вида деятельности - производство хлебобулочных изделий и розничная торговля продуктами питания. По первому он платит УСН, по второму - ЕНВД. Весь налог по УСН идёт в бюджет Костромы. А вот от розничной торговли достаётся городам, где находятся магазины, то есть Костроме, Ярославлю и Иванову. При этом физические показатели, влияющие на налог, считаются не скопом по всему бизнесу, а отдельно по каждому городу.

ИП - распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка". Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать - "вмененку" или "упрощенку"? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.

Системы налогообложения в РФ

Для начала предстоит понять, какие имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.

На сегодняшний день в России можно быть ИП с:

• обычным налогообложением;
• специальным режимом;
• патентом.

На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:

• УСН ("упрощенку");
• ЕСХН;
• ЕНВД ("вмененка").

Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?

Единый налог на вмененный доход

Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, "вмененкой". Что это такое?

ЕНВД - это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.

Теперь понятно, что такое "вмененка". Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.

Упрощенная система налогообложения

На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?

На самом деле все проще, чем кажется. "Упрощенка" - что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:

1. "Доходы". Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
2. "Доходы-расходы". Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.

Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.

Общее между "упрощенкой" и "вмененкой"

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.

У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:

• на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
• для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
• отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ - вместо них имеет место единый платеж;
• при применении "упрощенки" и "вмененки" придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
• обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
• уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.

Отсюда следует, что "упрощенка" и "вмененка" немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.

Разница

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.

Применение:

1. УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
2. ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.

Выбор базы налогообложения:

1. УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов - "доходы" (6%) и "доходы-расходы" (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
2. ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.

Влияние на налоговую базу:

1. "Упрощенка" позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
2. "Вмененка" вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.

Совмещение:

1. Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
2. ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?

Отчетность

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.

Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год ("упрощенка"), либо каждый квартал ("вмененка"). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.

Что лучше

Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать - УСН или ЕНВД.

Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется "посмотреть, что получится", отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать "на себя", предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей "доходы". Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.

ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.

Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.

1. Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
2. Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
3. Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
4. Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.

Все это поможет точно выяснить, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Сегодня нужно будет разобраться в том, что собой представляют эти две системы налогообложения. Какие особенности имеет УСН и ЕНВД? Что лучше выбирать индивидуальному предпринимателю в том или ином случае? Ответить на все эти вопросы нам предстоит далее. На самом деле разобраться в плюсах и минусах предложенных систем налогообложения не так трудно, как кажется. А вот выбрать конкретный вариант для ИП - это уже более сложная задача. Многое зависит от типа деятельности и доходов предпринимателя.

ЕНВД

Первым делом рассмотрим, что собой представляет ЕНВД. Это единый налог на вмененный доход. Он представляет собой единый платеж, заменяющий основную массу налогов для компании.

Что такое "вмененка" и "упрощенка" для ИП? ЕНВД - это налог, который платится с предполагаемого дохода от той или иной деятельности. Реальный доход предпринимателя при этом не учитывается.

ЕНВД разрешается применять только в отношении некоторых областей. Во всех регионах для использования этого режима налогообложения существуют свои правила. Более точную информацию рекомендуется уточнять в конкретном городе.

УСН

В что такое "упрощенка"? Чем она отличается от ЕНВД? Что лучше выбрать предпринимателю в том или ином случае?

Упрощенная система налогообложения - это специальный режим уплаты налогов. Он освобождает предпринимателя практически от всех платежей. При "упрощеке" не нужно платить налог на имущество, НДС, на прибыль. Вместо этого при УСН придется выбрать один из вариантов расплаты с государством за получение дохода.

У "упрощенки" есть схема "доходы-расходы". В данном случае гражданин будет платить в виде налога от 5 до 15% прибыли (в зависимости от деятельности), полученной после вычета расходов.

Второй вариант - уплата 6% дохода за год. Обычно такой вариант используется ИП с маленькими расходами.

Что именно выбрать? Это каждый предприниматель решает сам. Обычно при значительных расходах используется схема "доходы-расходы". Но если ИП не сильно тратится при ведении деятельности и получает не очень большую прибыль, можно остановиться на уплате 6% от всего дохода.

Что платит ИП

Теперь немного о том, какие налоги платит ИП при выборе того или иного налогообложения. Данный вопрос нередко помогает определиться будущему предпринимателю с режимом налогообложения.

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? При ЕНВД гражданин должен платить, как уже было сказано, только один налог. Он рассчитывается с учетом предполагаемого заработка ИП от выбранной деятельности. Кроме того, ЕНВД не освобождает предпринимателя от взносов в ПФР.

УСН предусматривает только один платеж по одной из выбранных схем - "доходы-расходы" или "6% от прибыли". Необходимо также производить взносы в Пенсионный Фонд России. Если гражданин получает в год больше 300 000 рублей, то в ПФР нужно дополнительно перевести 1% от прибыли сверх данной суммы.

Отчетность

Немаловажную роль играет отчетность о доходах перед государством. Она предусматривается при ведении любой предпринимательской деятельности. "Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница между этими системами налогообложения?

Отчетность и срок уплаты налогов у них различается. При УСН необходимо до 30 апреля отчитываться о своих доходах и перечислять положенные государству деньги. Отчетность ежегодная, требуется всего один раз.

ЕНВД требует от предпринимателя ежеквартальных отчетов. Соответствующую декларацию о доходах необходимо предоставлять не позже 20 числа месяца, следующим за отчетным. Налоги уплачиваются до 25 числа отчетного месяца. Отсюда следует, что при едином налоге на вмененный доход предусматривается более серьезная бумажная волокита.

Отныне понятно, какие налоги платит ИП. Кроме того, отчетность больше не является загадкой. Некоторые уже на данном этапе решают, какая система налогообложения им идеально подходит. Но это еще не все особенности, о которых необходимо знать.

Общие принципы

Какое все-таки выбрать налогообложение? "Вмененка" и "упрощенка" имеют несколько нюансов, объединяющих данные системы. Чем схожи данные принципы начисления и уплаты налогов?

Среди сходств выделяют следующие особенности:

• на оба режима можно перейти в любой момент по заявлению ИП;
• для применения существуют ограничения по количеству нанимаемых сотрудников;
• обе системы предусматривают уплату налогов и взносов в ПФР;
• УСН и ЕНВД могут совмещаться с другими режимами.

А чем тогда отличаются эти две системы налогообложения? Какие особенности помогут определиться с выбором?

Применение

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Исходя из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что эти системы налогообложения имеют много общего. Но и разница между ними имеется.

Область применения у УСН - любая деятельность на территории России. "Упрощенка" является облегченным вариантом ОСНО. ЕНВД применяется, как уже было сказано, только к определенным типам деятельности и лишь в регионах, где существует соответствующий указ.

Налоги

Некоторые различия, как уже можно было заметить, имеются в отношении налогов. "Упрощенка" доходы от ведения той или иной деятельности учитывает в обязательном порядке. Налоговые органы принимают во внимание реальную прибыль, указанную в отчетности.

ЕНВД предусматривает единый налог, размер которого не зависит от реального дохода организации. Платеж рассчитывается, исходя из предположительной годовой прибыли. А реальные показатели могут быть как выше, так и ниже.

При УСН 15% прямое уменьшение налога не имеет места. УСН 6% и ЕНВД позволяют уменьшить налог на сумму ежеквартальных отчислений во все внебюджетные фонды.

О совмещении

Как было подчеркнуто ранее, оба изучаемых режима предусматривают совмещение с другими системами уплаты налога. При УСН данная возможность сильно ограничена. Поэтому "упрощенку" обычно не совмещают с другими системами налогообложения.

"Вмененка" позволяет применять сразу несколько режимов начисления налогов без ограничений. Этот вариант совмещается со всеми системами налогообложения.

Применение (периоды)

УСН или ЕНВД - что выгоднее? Чтобы ответить на этот вопрос, человек должен обратить внимание на огромное количество разнообразные особенностей каждого режима.

Каков период применения "упрощенки"? Он длится либо с момента регистрации ИП, либо с начала года (календарного) до окончания налогового периода. Соответственно, начинать и прекращать применение данной системы можно не всегда.

У "вмененки" в данной области больше свободы. Дело все в том, что ЕНВД можно открыть и закрыть в любое время. Главное обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением.

На чем остановиться

УСН или ЕНВД - что выгоднее? На самом деле ответить на данный вопрос не так просто, как кажется. Из всего вышесказанного следует, что изучаемые режимы имеют много общего. Несмотря на это, каждый предприниматель должен решить для себя, на чем конкретно ему остановиться.

"Упрощенка" доходы, которые реально получил гражданин, облагает налогами в том или ином размере. Если человек планирует работать "на себя", без сотрудников и особых трат, ему идеально подходит УСН 6%. При небольших доходах в принципе рекомендуется использовать данный режим налогообложения. Планируются значительные расходы? В таком случае предпочтение лучше отдать УСН "доходы-расходы".

ЕНВД зачастую принимается ИП, которые имеют в подчинении сотрудников. Кроме того, многие отдают предпочтение данной системе тогда, когда ее в принципе разрешено применять. Если человек получает значительную прибыль, можно обратить внимание на "вмененку". Ведь размер налога от реального дохода не зависит.

На практике все чаще встречаются предприниматели с упрощенной системой налогообложения. Значительным ее преимуществом является отсутствие бумажной волокиты. Раз в год подать налоговую декларацию не так трудно. "Вмененка" для ИП тоже характерна, но только если оформить ее разрешено на выбранную деятельность в том или ином регионе.

Что относительно выбора налогообложения советует налоговая? "Упрощенка" подойдет тем, кому хочется платить налог от реального дохода, не задумываясь над бумажной волокитой. ЕНВД рекомендуется применять тогда, когда это возможно. Но в данной ситуации необходимо внимательно относиться к отчетности - она ежеквартальная. Не совсем удобно, зато реальные доходы от ведения деятельности не принимаются во внимание.

Выводы

Теперь понятно, какое выбрать налогообложение. "Вмененка" и "упрощенка" - это два специальных режима, позволяющих избавиться от многочисленных платежей и серьезной бумажной волокиты. Они имеют много общего.

Тем не менее именно УСН считается предпочтительным для ИП. Связано это не только с отсутствием ежеквартальной отчетности, но и с универсальностью режима. Если гражданин открывает ИП и работает без сотрудников (или с несколькими подчиненными), данный вариант развития событий идеально подходит для максимума выгоды. "Вмененка", как было подчеркнуто ранее, не пользуется у населения таким спросом. Но о данном режиме забывать не следует.

На самом деле нельзя точно сказать, что выгоднее. Все зависит от дохода и типа деятельности ИП. Некоторые предпочитают ежеквартально отчитываться и платить фиксированные налоги, а кому-то проще раз в год отчитаться и перечислять проценты от реального дохода.

• Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
• Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
• На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Особенности перехода на ЕНВД

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

• Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
• Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД - федеральный или региональный налог?).
• Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

УСН - упрощенная система налогообложения

Обозначим характерные признаки УСН:

• Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
• Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта.

Особенности перехода на УСН

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

• Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
• Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
• Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

• Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
• Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

• Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
• Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения. С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др.

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее).

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН - порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

• доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
• вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании ЕНВД и УСН

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

• учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим.

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к. они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.). В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД - упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к. данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.