Кому предоставляется налоговый вычет при покупке квартиры. Получение налогового вычета при покупке квартиры

А для начала отметим, что не все субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Исключения указаны в пункте 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Так, например, данной льготой не смогут воспользоваться микрофинансовые организации и компании, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту (допустим, акционерные общества) (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Также напомним, какие фирмы вообще относятся к малым. Это компании, которые удовлетворяют критериям, перечисленным в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Их три:

• размер выручки компании — поступления от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не могут превышать 400 млн. руб.;
• численность работников составляет не более 100 человек;
• состав учредителей — доля участия юридических лиц в уставном капитале ограничена. Так, если среди ваших учредителей только физические лица, неважно, российские или вы однозначно малое предприятие. А вот в ситуации, когда среди учредивших вашу фирму есть юрлица либо государственные образования — РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, надо смотреть долю их участия. Чтобы считаться малой компанией, нужно, чтобы суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в вашем уставном капитале не превышала 25%. В отношении учредителей — обычных российских юрлиц действует другое ограничение (не применяется оно только для фирм, связанных с интеллектуальной и инновационной деятельностью). Доля участия обычных юрлиц не должна превышать 25%, только если сами они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства. Если же учредители-юрлица — сами малые предприятия, то учрежденная ими фирма тоже будет «малышом» даже при доле участия свыше 25%.

Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий

По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности коммерческих фирм входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о результатах;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснения.

Так вот малые компании могут обойтись только двумя первыми формами. То есть заполнить лишь бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения к отчетности составляются по усмотрению бухгалтера, если, по его мнению, есть существенные показатели, требующие раскрытия (п. 6 и 6.1 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Формы бухгалтерской отчетности малых предприятий

Как мы уже сказали выше, малые компании могут обойтись только двумя основными формами бухгалтерской отчетности. Кроме того, такие компании могут заполнять не общие бланки отчетности, а сокращенные. Приведены они в приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В упрощенном балансе всего пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. А во второй форме — семь строк. В упрощенном отчете о финансовых результатах отсутствуют многие показатели, которые выделены в общей форме. Например, такие, как валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, доходы от участия в других организациях. В строку «Расходы по обычной деятельности» объединены целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Не приводится в отчете и справочная информация типа результатов от переоценки внеоборотных активов, базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию. Такую информацию показывать даже в свернутом виде не надо. Также в упрощенных формах не предусмотрена графа, где нужно указывать номер соответствующего комментария, приведенного в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Представляя бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики и налоговую инспекцию, после графы «Наименование показателя» нужно самостоятельно добавить графу «Код» и привести в ней коды показателей согласно приложению № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом субъекты малого предпринимательства, включающие в форму укрупненные показатели (без их детализации), код строки указывают по тому показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность все фирмы в обязательном порядке составляют за истекший год. То есть период с 1 января по 31 декабря. Исключение сделано для организаций, зарегистрированных после 30 сентября. Для них первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ). Правда, по своему желанию и такие фирмы могут составлять отчетность сразу за первый календарный год работы, то есть в общем порядке.

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок для в органы статистики (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ).

В течение года фирмы могут формировать месячную и квартальную отчетность. Она называется промежуточной и составляется соответственно ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять в какие-либо не требуется.

Пример бухгалтерской отчетности малых предприятий

ООО «Класс», зарегистрированное в 2015 году, является субъектом малого предпринимательства. И составляет бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.

Посмотрим, как бухгалтер заполнит бухгалтерский баланс за 2015 год, руководствуясь данными, приведенными в табл. 1.

Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Класс» на 31.12.2015

Прокомментируем заполнение отдельных строк в активе баланса.

Стоимость основных средств в размере 500 000 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб.) следует отразить по статье «Материальные внеоборотные активы».

Нематериальные активы в размере 97 000 руб. (120 000 руб. - 23 000 руб.) — по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же надо отнести финансовые вложения (при условии, что все они долгосрочные) в размере 150 000 руб. Итоговый показатель строки — 247 000 руб. (97 000 руб. + 150 000 руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, код строки будет 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» надо записать показатель, в который включены данные по материалам, незавершенке и готовой продукции. Он равен 163 000 руб. (23 000 руб. + 50 000 руб. + 90 000 руб.).

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает денежные средства в кассе и на счете. Общая сумма — 215 000 руб. (10 000 руб. + 205 000 руб.).

И теперь пассив баланса. Уставный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 000 руб. (10 000 руб. + 200 000 руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Образец заполнения бухгалтерского баланса смотрите ниже.

Отчет о финансовых результатах заполняется бухгалтером исходя из данных, приведенных в табл. 2.

Таблица 2. Данные бухгалтерского учета ООО «Класс» на 31 декабря 2015 года

В строку «Выручка» надо записать сумму выручки.

Для строки «Расходы по обычной деятельности» показатель рассчитывают путем суммирования трех показателей: себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы. Итого сумма составляет 201 000 руб. (136 000 руб. + 43 000 руб. + 22 000 руб.). Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье надо присвоить код 2120, предназначенный для себестоимости.

«Упрощенный» налог отражают в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Финансовый результат (прибыль) равен 200 200 руб. (427 000 руб. - 201 000 руб. - 25 800 руб.).

Образец заполнения отчета о финансовых результатах смотрите ниже.

Аудит бухгалтерской отчетности субъектов малого бизнеса

Компании, которые должны проводить обязательный аудит, указаны в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. И если ваша фирма к таковым относится, вы не вправе составлять отчетность в упрощенном виде. Такой запрет прямо предусмотрен бухгалтерским законодательством (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поэтому, если вы заполняете упрощенные формы, значит, аудит для вашей организации не обязателен. Вы можете проводить данную процедуру добровольно. Представлять заключение куда-либо в таком случае вы не обязаны. Это следует из формулировки пункта 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Новая форма "Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства" официально утверждена документом Приложение № 5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н).

Подробнее о применении формы ОКУД 0710001:

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

  Финансовых результатах. Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме Начать... финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно... которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о... закрепить в бухгалтерской учетной политике. Пример. Заполнение бухгалтерского баланса ООО, зарегистрированное... , который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила...

• Принцип «одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности

  Законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность... в виде электронного документа, однако для субъектов малого предпринимательства сделано исключение – они смогут представить... в ФНС годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе годового баланса и отчета... часть экономических субъектов, в том числе субъектов малого предпринимательства, уже сейчас представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность...

• На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год

  Как известно, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых... упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности - бухгалтерский баланс и отчет... «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Подробнее об особенностях отчетности для субъектов малого предпринимательства читайте в... они исключительно в бухгалтерской практике. Например, показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  ... .). Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется... пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для... .). Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется... .12.2010 N 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство "упрощенцев...

• Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)

  Полный комплект бухгалтерской отчетности для компаний, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, состоит из: бухгалтерского баланса; отчета... полученных средств. Как составить бухгалтерский баланс Заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемых компаний, которые... то вступительные остатки по счетам для бухгалтерского баланса формируются на дату прекращения деятельности... слияния (присоединения) во вступительный бухгалтерский баланс компании, возникшей в результате реорганизации...

• Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2018 год

  Целевом использовании полученных средств Субъекты малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ от... сделаны для малого бизнеса. «Малыши» обязаны будут представлять бухгалтерскую отчетность через... 2020 год. Упрощенный порядок бухгалтерской отчетности для малых компаний Напомним, что... изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это... для крупного бизнеса заполнение определенных статистических форм является обязательным. А субъекты малого...

• Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год

  Концепции достоверного представления бухгалтерской отчетности); б) для того, чтобы бухгалтерская отчетность не вводила... определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета... России, регулирующие порядок бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности для НФО: профессиональные участники... кредитных историй; страховые брокеры, являющиеся субъектами малого предпринимательства. Отдельные НФО вправе самостоятельно решать...

• Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?

  Без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб. ... рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец... способы ведения бухгалтерского учета разрешено применять организациям, имеющим статус субъекта малого предпринимательства. Для таких... организаций также утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о... 14 Закона N 402-ФЗ): бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; ...

• Виды «нулевой» отчетности

  Форм Особенности представления Для компаний, не относящихся к субъектам малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Формы утверждены приказом... о целевом использовании полученных средств Для субъектов малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Формы утверждены приказом Минфина РФ... субъектов малого предпринимательства в электронной форме» Отчет о финансовых результатах Для некоммерческих организаций Бухгалтерский баланс Формы...

• Применение УСН: нормы и их практическая реализация

  Предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и... предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и... соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб... имеют самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведут ни бухгалтерский, ни... доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять...

• Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример

  Критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и... малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно: - упрощенный баланс... Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи... прибыль (доходы)" - для отражения результатов налогообложения. В частности... 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В... статье присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости. "Упрощенный" ...

• Отчеты акционерных обществ

  ...) АО, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства АО, относящиеся к субъектам малого предпринимательства -бухгалтерский баланс; -отчет о финансовых... уставе либо внутренних документах АО. Для АО, чьи акции находятся в... .4 Положения №454-П для раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерных обществ... на то оснований является основанием для привлечения АО к ответственности, а... также для установления ограничений на обращение ценных...

• Исправляем ошибки в учетной политике: оценочные обязательства и значения

  Закреплена в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Сумму резерва... В отличие от правил бухгалтерского учета, для целей налогообложения указанный резерв... уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства. Например, ... ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (например, субъектами малого предпринимательства). Но... стоимости материальных ценностей. В бухгалтерском балансе обесцененные МПЗ отражаются по...

• Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому

  ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухучета вправе применять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие... разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения... средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения... раскрываются отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых... организаций. Отдельные новости для консолидированных групп налогоплательщиков. Для участников такой группы...

• Товарный знак и торговая марка: как учесть?

  Которые не зарегистрированы); товарного знака. Для справки. Правообладатель вправе использовать средство... пределах (лицензионный договор). Правообладатель для оповещения о своем исключительном праве... 2007 «Учет нематериальных активов» для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве... нем более детально. К сведению: субъекты малого предпринимательства вправе признавать расходы на приобретение... расходов будущих периодов. Информативность статьи бухгалтерского баланса с таким названием низкая. При...

Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:

• Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
• Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Порядок заполнения упрощенного баланса

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

Отчетность КНД 0710096 — это не что иное, как форма, которую считывает машина. В этом коде налоговой декларации содержатся данные о финансовом положении компании. В КНД зашифровывают бухгалтерский баланс, отчет о том, какова финансовая составляющая и данные о расходовании средств.

Использовать подобную форму рекомендует Федеральная налоговая служба Российской Федерации. При этом обращаться к такому способу ведения отчетности могут только предприятия, работающие по упрощенному налогообложению. К таким относятся предприятия малого бизнеса.

Данная форма находит применение для ведения отчетов начиная с 2019 года. И с тех пор мало что изменилось в заполнении документации. Но ознакомиться с законодательной и практической базой нужно.

Требования закона

Главным законодательным основанием для учета всей информации о хозяйственной сфере предприятия является закон “О бухгалтерском учете” от,65 декабря 2011 года №402-ФЗ. Он предполагает, что предприниматель обязан прибегать к бухгалтерскому учету и составлять соответствующие бумаги для проверки в налоговой инспекции. Во второй статье указаны и субъекты этого закона — индивидуальные предприниматели, организации коммерческого и некоммерческого характера, государственные органы.

Согласно пункту 8 статьи 13 закона №402-ФЗ, бухгалтерскую отчетность можно считать готовой только после подписи бумажной копии руководителем.

В статье 18 этого же закона говорится о том, что потребовать подобные документы могут разные организации. Как пример, обязательным является передача копии в государственный орган статистики. Налоговая инспекция — это главный орган, для которого создается данная отчетность. Поскольку в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ указано только о необходимости подачи документов, то вариант формата может быть как бумажным, так и электронным.

Приказ ФНС РФ “Об утверждении формата представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме” от 31 декабря 2019 года №АС-7-6/710 разрешил подавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Однако этот же приказ не обязывает всех предпринимателей сдавать отчеты именно в этом формате. Каждый может выбрать такой, который подходит больше.

Для тех, кто выбрал электронную версию и был создан специальный формат — КНД 0710096. Он утвержден на законодательном уровне и помогает быстро считывать нужную информацию.

Бланк бухгалтерской отчетности КНД 0710096:

Кто обязан вести финансовую отчетность?

Согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете”, начиная с 1 января 2013 года любая организация должна вести финансовую отчетность. При этом не имеет значения ни система налогообложения, ни форма собственности.

Учреждения, работающие по УСН, ЕНВД или совмещенному режиму, также должны вести учет и передавать соответствующие документы в налоговую инспекцию. Производится отчет каждый год.

Федеральный закон предполагает, что индивидуальные предприниматели с общей или упрощенной системой или же с вмененным налогом освобождаются от бухгалтерской отчетности. Но при этом доходы должны отражаться в соответствии с нормами налогового законодательства.

Для тех, кто работает согласно общему режиму налогообложения, необходимо вносить все свои доходы и расходы в специально отведенную книгу для операций индивидуальных предпринимателей.

В письме Минфина Российской Федерации от 17 июля 2012 года указано, что индивидуальные предприниматели должны вести учет того, как изменяются их физические показатели.

Кто имеет право на упрощенку

Министерство финансов Российской Федерации в своем постановлении “Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности” и Федеральный закон “О бухгалтерском учете” разместили информацию о том, каким организациям доступна упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности.

Согласно законодательству, к таким относятся:

• предприятия, относящиеся к сфере малого бизнеса;
• учреждения, которые имеют отношение к исследовательской деятельности в коммерческой области; к примеру, проект “Сколково”; более подробно об этом говорит Федеральный закон от 28 сентября 2010 года №244-ФЗ;
• организации некоммерческого характера. При этом они не должны входить в список части 5 статьи 6 Федерального закона №402 от 6 декабря 2011 года.

Законодательство разрешает всем компаниям из этого списка вести отчетность в любой из удобных форм — упрощенной или на общих основаниях. Данный выбор ложится на руководство предприятия. Кроме того, необходимо указать вид финансовой отчетности в плане учетной политики.

Правила заполнения формы отчетности КНД 0710096

Кроме указания данных за период отчетности, следует привести показатели за предыдущий год в отчете по поводу финансовой успешности и за два года в бухбалансе. Если это нулевая цифра, то необходимо поставить прочерки в соответствующих показателям строках. Эта возможность прописана в положениях по бухгалтерскому учету 4/99 в пункте 11.

Первым заполняется титульная часть.

На ней указывают такую информацию:

• и КПП предприятия;
• корректировочный номер (если документация подается впервые, указывают цифру ноль, но если же отчетность подлежала уточнениям, то необходимо проставить число возврата — один, два или три раза);
• код отчетности — для годовых финансовых данных присвоен код 34;
• название компании — при этом следует добавить и форму с точки зрения организации и права;
• дата, когда документация была подписана руководством — это будет считаться временем утверждения;
• — это указание на вид деятельности компании в экономическом плане;
• код, согласно ;
• каков тип собственности компании в соответствии с классификацией ОКФС;
• организационная и правовая сфера деятельности по ОКОПФ;
• единицы измерения данных, которые размещены в ;
• адрес регистрации предприятия.

Стоит отметить, что все коды можно найти в “Уведомлении о присвоении кодов статистики”.

Далее заполняется пять отчетов. В связи с появлением новой формы, в пассивы предприятия были внесены две новые строки. Это целевые средства и фонды, которые включают в себя недвижимое и ценное движимое имущество.

Образец заполнения отчетности КНД 0710096:

Скачать электронный бланк

Главное преимущество данной формы ведения отчетности — возможность скачать правильный бланк. Всего в список необходимых бумаг входят титульный лист и пять отчетных документов. Три из них имеют облегченную форму и указаны в приказе №66н. Обычный вид остался у документов, которые отражают изменения в капитале компании и движения финансовых средств по счетам фирмы.

Основное место, где можно найти полный пакет необходимых для составления отчетности документов — сайт АО “ГНИВЦ”. Там представлен образец для всех типов отчетов в унифицированном формате.

Стоит понимать, что все документы заполняются в соответствии с формой КНД 0710096. Старые образцы КНД 0710098 и 0710097 считаются недействительными и предоставлять отчеты в ФНС с их использованием нельзя.

Когда и куда сдавать документы?

Предприниматели малого бизнеса и некоммерческие учреждения обязаны предоставлять годовую отчетность о своей финансовой деятельности.

Существует ряд организаций, которым следует передавать подобные данные. Первая — это налоговая инспекция. Здесь стоит учитывать тот филиал организации, в котором зарегистрирована и поставлена на учет компания. Срок сдачи документации — до 31 марта. Год — следующий тому, за который предоставлена отчетность.

Второй орган — государственная статистика. В эту организацию также подаются документы по адресу регистрации. Срок такой же, как и в случае с ФНС.

Подавать отчетность следует только после того, как руководство поставило подпись на итоговом варианте документа. Тогда бухгалтерская отчетность считается составленной. Также на бумажном экземпляре должна стоять дата, когда документ был утвержден.

Есть несколько способ передать отчет в органы налоговой службы:

• электронный формат документа;
• при помощи почты — с описанием вложенных файлов;
• личное посещение организации. Документы может передать как руководитель компании, так и доверенное лицо — бухгалтер.

Более подробная информация об электронном формате бухгалтерской отчетности отражена в приказе ФНС Российской Федерации от 31 декабря 2019 года.

Если же финансовый отчет подается в бумажном экземпляре, то следует обратиться к рекомендациям, которые описаны в письме ФНС РФ от 9 декабря 2019 года и информационном сообщении “О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом”.

Учитывая все положения этих документов, можно определить наиболее верный способ заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности — формы по КНД 0710096.

Даже бумажный вариант документации должен содержать специальный элемент — штрих-код, для считывания нужной информации и автоматической сортировки переданных в ФНС бланков. Благодаря изменениям в законодательстве, с 1 января 2013 года подобные финансовые документы следует подавать в соответствующие органы для проверки только раз в год.

Из-за постоянных изменений в законодательстве часто возникает вопрос о правильности заполнения финансовых документов для ФНС России. Благодаря форме КНД 0710096, данный процесс стал проще и перешел в электронный формат. Это позволяет быстро составлять отчеты и передавать их в проверяющие инстанции.

П риказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н для малых предприятий были введены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (так с этого года называется отчет о прибылях и убытках). Данный приказ вступил в действие 28.10.2012, поэтому вряд ли кто-то успел им воспользоваться при составлении отчетности за девять месяцев. Между тем при составлении годовой отчетности у малых предприятий появился выбор, какие из форм использовать - обычные либо упрощенные.

Порядок предоставления отчетности

Состав и формы отчетности

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. На это указано в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ). Для некоммерческих организаций это бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложений к ним (ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Обратите внимание: в связи с прекращением действия Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 129-ФЗ) теперь пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности, однако в силу ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ продолжает применяться Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Согласно п. 39 ПБУ 4/99 организации могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считают ее полезной для заинтересованных пользователей. При этом данные сведения не являются приложением к балансу и отчету о финансовых результатах. Соответственно, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на них. На это было указано в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г., являющихся приложением к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01 (далее - письмо Минфина № 07-02-18/01).

Как и раньше, малые предприятия вправе составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Об этом сказано в п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее - Положение).

Формы отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н). При этом для малых предприятий приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» введены упрощенные бланки баланса и отчета о финансовых результатах.

К сведению

Свернуть Показать

Критерии отнесения лиц к субъектам малого предпринимательства прописаны в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ) и постановлении Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». Речь здесь идет о следующем:

1. Доля участия, принадлежащая юридическим лицам, не превышает 25% (полный список критериев по доле участия прописан в подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).
2. Средняя численность работников в предшествующий год не превысила 100 человек.
3. Выручка от реализации (по данным налогового учета) без учета НДС или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (по данным бухгалтерского учета) в предшествующий год не превысила 400 млн руб.

Куда и когда представлять

Годовую бухгалтерскую отчетность за прошедший год необходимо представить в налоговый орган. Сделать это надо не позднее 01.04.2013, поскольку 31 марта приходится на выходной день (подп. 5 п. 1 ст. 23 и подп. 7 ст. 6.1 НК РФ). Также не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода следует подать бухгалтерскую отчетность в территориальный орган Росстата (ч. 1 и 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Как и ранее, датой представления отчетности считается день ее почтового отправления либо день фактической передачи (п. 47 ПБУ 4/99 и п. 88 Положения).

«Запасы». Следует показать остатки по сырью, материалам, готовой продукции и товару . Давальцы отражают давальческое сырье, переданное в переработку .

«Денежные средства и денежные эквиваленты». Речь идет об имеющихся денежных средствах и денежных эквивалентах (денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости).

«Финансовые и другие оборотные активы». По данной строке отражают краткосрочные финансовые вложения (срок обращения (погашения) составляет не более 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительности операционного цикла, превышающего 12 месяцев), дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы, не вошедшие в другие строки баланса. Согласно разъяснениям Минфина РФ в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок дебиторскую задолженность отражают за минусом НДС, подлежащего вычету (принятого к вычету).

Пассив «упрощенного» баланса так же лаконичен, как и актив (см. Таблицу 2).

Таблица 2

Свернуть Показать

«Капитал и резервы». Данная строка предназначена для уставного, добавочного и резервного капиталов. Также здесь показывают сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

«Долгосрочные заемные средства». Здесь отражают задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев .

«Другие долгосрочные обязательства». Указанная строка предназначена для прочих долгосрочных обязательств (срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев).

«Краткосрочные заемные средства». Здесь учитывают задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату не превышает 12 месяцев .

«Кредиторская задолженность». Данная строка предназначена для краткосрочной задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом и т.д. Если срок обращения (погашения) по активам и обязательствам не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев .

«Другие краткосрочные обязательства» . По данной строке отражают прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса (если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев). Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок кредиторскую задолженность отражают за минусом НДС, подлежащего уплате (уплаченного) в бюджет. 19 . В соответствии с разъяснениями Минфина России выручку не уменьшают на сумму уплачиваемых вывозных таможенных пошлин в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

«Расходы по обычной деятельности». По указанной строке показывают все расходы по обычным видам деятельности без подразделения на себестоимость продаж, коммерческие и управленческие .

В бухгалтерской отчетности все вычитаемые или отрицательные показатели указывают в круглых скобках .

«Проценты к уплате». Данная строка предназначена для процентов, уплачиваемых по кредитам и займам, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе признавать все расходы по займам прочими расходами .

«Прочие доходы». Здесь показывают прочие доходы . Например, арендную плату (за исключением организаций, у которых аренда относится к основному виду деятельности). Учтите, что прочие доходы можно отражать за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если соответствующие правила учета предусматривают или не запрещают это либо доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными .

«Прочие расходы». По данной строке отражают прочие расходы . Например, расходы, связанные со сдачей в аренду активов (за исключением организаций, у которых аренда относится к основному виду деятельности), либо расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств .

«Налоги на прибыль (доходы)». Данная строка предназначена для отражения текущего налога на прибыль, сумм изменения отложенных налоговых обязательств и активов, единого налога при УСН и ЕНВД . Напоминаем, что малые предприятия вправе не рассчитывать отложенные налоговые активы и обязательства .

«Чистая прибыль (убыток)». По этой строке показывают получившуюся чистую прибыль или убыток (итоговую сумму расчета по отчету о финансовых результатах).

Сноски

Свернуть Показать