Валютные операции. Понятие и виды валютных операций

Валютные операции (лат. operatio – действие) представляют собой действия по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при движении валюты и ценных бумаг в валюте.

Валютные операции осуществляют банки, имеющие статус уполномоченного банка.

Уполномоченный банк – это банк, получивший от Центрального банка Российской Федерации лицензию на право проведения операций с иностранной валютой. Юридические и физические лица, осуществляющие операции с иностранной валютой, подразделяются на резидентов (лат. residens (resi-clentis) – сидящий, пребывающий) и нерезидентов.

На валютном рынке России действуют резиденты и нерезиденты. Валютные операции бывают текущие (т. е. связанные с платежами) и инвестиционные (т. е. связанные с движением капитала). Основным органом валютного регулирования в стране является Банк России. Агентами валютного контроля в стране являются уполномоченные банки. Экспортеру в уполномоченном банке для учета движения валюты открываются сразу два валютных счета: транзитный и текущий. Транзитный валютный счет предназначен для учета операций с валютой, поступающей от экспорта товаров (работ, услуг).

Текущий валютный счет предназначен для учета операций с валютой, полученной на внутреннем валютном рынке.

Паспорт сделки – это документ валютного контроля, содержащий сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, необходимые для осуществления валютного контроля.

Разрешение Банка России на проведение инвестиционных операций выдается только по разрешению Комитета банковского надзора.

Текущие валютные операции производятся на основезакона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату, по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату расходов по переводу, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Текущие валютные операции бывают следующих видов:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:

Выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

Оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

Платежи в связи с принятием наследства;

Платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках;

Иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством

Российской Федерации.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

В России базовой валютой бухгалтерского учета - то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, исчисления конечного финансового результата и публикации отчетности - являются российские рубли. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать это последовательно, проведя следующие действия:

определить дату пересчета;

установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;

произвести расчет;

определить сумму курсовой разницы.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (см. Приложение 10 ).

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки платежного поручения одного банка другому (см. Приложение 11 ). В Заявлении на перевод указывается банк, которому дается поручение на перевод валюты, номер и дата заявления, а также номер текущего валютного счета, с которого нужно осуществить перевод валюты. В табличной части Заявления на перевод указывается сумма валюты цифрами и прописью, наименование фирмы, переводящей валюту, наименования банков посредника и бенефициара (т.е. получателя валюты), наименование бенефициара, его адрес и номер банковского счета, а также кратко описывается назначение перевода. Указывается также, с кого следует списать все расходы и комиссии по переводу, и если их следует списать со счета организации-перевододателя, то указывается номер его счета. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и ставится печать организации.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов.

Документарный аккредитив - это денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Внутри каждого валютного счета может быть открыт субсчет «Транзитный валютный счет». Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Для того, чтобы поступившие валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, предприятие должно представить в банк паспорт сделки (см. Приложение 12 ) и ряд других документов.

В паспорте сделки указывается наименование банка, дата, номер паспорта проставляется банком. Даются сведения о резиденте: наименование фирмы, ее юридический адрес, ОГРН и дата внесения в государственный реестр, ИНН и КПП. Приводятся реквизиты иностранного контрагента: наименование, название страны и код страны. Код страны выбирается из справочника «Коды стран мира», фрагмент которого показан в Приложении 13 . В п.3 паспорта сделки приводятся сведения о заключенном контракте: номер и дата подписания контракта, валюта контракта и код валюты (берутся 6,7 и 8 знаки из номера текущего валютного счета), сумма контракта в валюте и дата завершения операций по контракту. П.4 и п.5 при отсутствии сведений не заполняются. Паспорт сделки подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, ставится печать организации.

Валютные средства перечисляются с кредита счета 52 («Транзитный валютный счет») в дебет счета 52 («Текущий валютный счет»):

52/01 Транзитный валютный счет 62/01 Расчеты по продажам в валюте

52/00 Текущий валютный счет 52/01 Транзитный валютный счет

Под валютными операциями понимаются следующие сделки:

• Приобретение валютных ценностей или их законное отчуждение резидентом у резидента;
• Использование валютных ценностей и ценных бумаг как средств платежа;
• Приобретение валютных ценностей или их законное отчуждение нерезидентом у нерезидента;
• Ввоз на таможенную территорию страны валютных ценностей, валюты и внутренних ценных бумаг;
• Переводы валюты как на счета внутри страны, так и за ее пределами.

Валютные операции делятся на две большие категории: текущие и те, что связаны с движением капитала.

Текущие валютные операции включают в себя:

• Валютные переводы в и из страны для оплаты счетов по импорту или экспорту продукции без отсрочки платежа. Сюда также входят средства на осуществление расчетов, которые связаны с кредитованием операций импорта-экспорта сроком не более 3 месяцев;
• Финансовые кредиты сроком не более чем на полгода;
• Переводы из/в страну доходов по (процентов, дивидендов и т.д.) и любым а также по операциям с любым видом валютного капитала;
• Неторговые переводы, включая суммы пенсий и социальных пособий

Валютные операции, связанные с движением капитала:

• Прямые инвестиции (участие в для получения права управления и части дивидендов);
• Инвестиции по приобретению ценных бумаг;
• Финансовые кредиты на срок более 180 дней;
• Переводы, предназначенные на оплату собственности на недвижимость;
• Получение и предоставление отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям на срок больше 3 месяцев;
• другие операции, не вошедшие в текущие.

Срочные валютные операции и их виды - это сделки, которые осуществляют защиту от Основные виды валютных срочных операций - это

форварды, фьючерсы, опционы, своп, лидз енд легсы.

Форвард - это внебиржевая валютная сделка, которая совершается банком или коммерческими организациями на основе договора и предусматривающие компенсацию убытков обеих сторон от изменения процентных ставок.

Фьючерс - это валютный контракт, по которому поставляется определенное количество валюты по курсу, определенному заранее в течение определенного времени.

Опцион - валютной операции дает возможность покупки-продажи валюты по зафиксированной цене в определенный момент времени.

Лидз енд легс - это ускорение или замедление платежей в валютной торговле для защиты сделки от риска.

СВОП - это банковская сделка, которая состоит из 2 взаимозасчитывающихся сделок на одинаковую сумму, которые заключаются в один день, из одна является срочной, а вторая с немедленной поставкой.

Основными видами валютных операций являются:

• Ведение валютных счетов (открытие, начисление процентов по остаткам, овердрафты, предоставление выписок по валютным сделкам, предоставление архива счета за определенный временной период, выполнение операций с валютными счетами клиентов, юридическая поддержка валютных операций, обеспечение сделок соответствующей документацией (Данная услуга пользуется повышенной популярностью у клиентов, которые хотят совершить валютные операции, но не знают всех юридических тонкостей и хотели бы защитить свою сделку от риска.;
• Неторговые операции, связанные с обслуживанием клиентов и не имеющие отношения к коммерческим сделкам. Наиболее популярной из таких операций является выпуск банковских карт, купля-продажа валюты населению через сеть обменных пунктов, ускоренное оформление тревел чеков и оформления командировочных в валюте для выезда за границу,

Валютные операции являются одной из наиболее весомых составляющих дохода банка, а потому с каждым годом расширяется диапазон таких услуг.

Текущие валютные операции производятся на основезакона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счёт на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату, по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Вместе с тем, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату расходов по переводу, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Текущие валютные операции бывают следующих видов:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:

Выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причинœенного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

Оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

Платежи в связи с принятием наследства;

Платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках;

Иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством

Российской Федерации.

Текущие валютные операции реализуются резидентами без ограничений.

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчёты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

В России базовой валютой бухгалтерского учета - то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, расчёта конечного финансового результата и публикации отчетности - являются российские рубли. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, базовых средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отраженияв бухучёте и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, крайне важно точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать это последовательно, проведя следующие действия:

определить дату пересчета;

установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;

произвести расчет;

определить сумму курсовой разницы.

Курс какой-либо иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют. Для целœей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (см. Приложение 10 ).

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки платежного поручения одного банка другому (см. Приложение 11 ). В Заявлении на перевод указывается банк, которому дается поручение на перевод валюты, номер и дата заявления, а также номер текущего валютного счета͵ с которого нужно осуществить перевод валюты. В табличной части Заявления на перевод указывается сумма валюты цифрами и прописью, наименование фирмы, переводящей валюту, наименования банков посредника и бенефициара (ᴛ.ᴇ. получателя валюты), наименование бенефициара, его адрес и номер банковского счета͵ а также кратко описывается назначение перевода. Указывается также, с кого следует списать всœе расходы и комиссии по переводу, и если их следует списать со счета организации-перевододателя, то указывается номер его счета. Заявление подписывается руководителœем и главным бухгалтером и ставится печать организации.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определœенный срок, против товарных документов.

Документарный аккредитив - это денежное обязательство банка, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счёт 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ

По дебету счета 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Операции по валютным счетам отражаютсяв бухучёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Внутри каждого валютного счета должна быть открыт субсчет ʼʼТранзитный валютный счетʼʼ. Транзитный валютный счёт открывается для зачисления в полном объёме поступлений в иностранной валюте. Для того, чтобы поступившие валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, предприятие должно представить в банк паспорт сделки (см. Приложение 12 ) и ряд других документов.

В паспорте сделки указывается наименование банка, дата͵ номер паспорта проставляется банком. Даются сведения о резиденте: наименование фирмы, ее юридический адрес, ОГРН и дата внесения в государственный реестр, ИНН и КПП. Приводятся реквизиты иностранного контрагента: наименование, название страны и код страны. Код страны выбирается из справочника ʼʼКоды стран мираʼʼ, фрагмент которого показан в Приложении 13 . В п.3 паспорта сделки приводятся сведения о заключенном контракте: номер и дата подписания контракта͵ валюта контракта и код валюты (берутся 6,7 и 8 знаки из номера текущего валютного счета), сумма контракта в валюте и дата завершения операций по контракту. П.4 и п.5 при отсутствии сведений не заполняются. Паспорт сделки подписывается руководителœем и главным бухгалтером организации, ставится печать организации.

Валютные средства перечисляются с кредита счета 52 (ʼʼТранзитный валютный счетʼʼ) в дебет счета 52 (ʼʼТекущий валютный счетʼʼ):

52/01 Транзитный валютный счёт 62/01 Расчеты по продажам в валюте

52/00 Текущий валютный счёт 52/01 Транзитный валютный счет

Виды валютных операций