Пример заполнения декларации. Понятия отчетного и налогового периода для «транспортной» декларации

Официальный текст :

Статья 48. Понятие юридического лица

1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

2. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют вещные права, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения.

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, относятся корпоративные организации (статья 65.1).

4. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяется Конституцией Российской Федерации и законом о Центральном банке Российской Федерации.

Комментарий юриста :

В данной статье содержится определение юридического лица, на основе которого создаются и функционируют различные виды юридических лиц, предусмотренные законом. Независимо от того, к какому виду относится юридическое лицо, оно должно удовлетворять критериям (признакам), указанным в данном определении. Юридическое лицо - это организация, имеющая самостоятельный правовой статус, отделенный от правового статуса создавших ее или входящих в ее состав учредителей (участников). При этом под организацией понимается определенная указанная в законе структура (организационно-правовая форма), являющаяся субъектом гражданского права. Организация, считающаяся юридическим лицом, должна иметь обособленное от ее учредителей (участников) имущество. Данное имущество, как сказано в пункте 1, организация имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении.

Приведенный перечень правовых способов обособления имущества в составе юридического лица нельзя считать исчерпывающим. Допустимы и другие правовые способы. Так, товарищество собственников жилья (статья 291 Гражданского Кодекса РФ), являющееся юридическим лицом, функционирует на основе права общей долевой собственности на имущество общего пользования, принадлежащего его участникам. Помимо вещных прав, принадлежащих юридическому лицу, ему могут принадлежать отдельные категории имущественных прав обязательственно-правового характера, например права аренды и субаренды. Наряду с имуществом обособлению могут подлежать исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица имущественного характера, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг, не относимые законом к имуществу (). В практике подобного рода случаи встречаются довольно часто.

Организация, считающаяся юридическим лицом, отвечает по своим обязательствам принадлежащим ей имуществом. Единственное исключение из данного правила сделано в отношении учреждений, имущественная ответственность которых ограничивается лишь находящимися в их распоряжении денежными средствами (пункт 2 статьи 120 Гражданского Кодекса РФ). Очевидно, что ответственность юридического лица должна распространяться и на исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг имущественного характера в порядке и объеме, определяемых законом, учредительными документами и договором. Организация, считающаяся юридическим лицом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права и нести обязанности, т.е. выступать в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота и, как следствие, быть истцом и ответчиком в суде ().

Содержащееся в пункте 2 деление прав учредителей (участников) на обязательственные и вещные в части образования юридического лица не основано на единых критериях. В первом случае имеется в виду отношение участников к юридическому лицу как субъекту права, т.е. отношения внутри юридического лица, во втором - отношение учредителей (лиц, не являющихся участниками юридического лица) к имуществу юридического лица. Закон допускает сочетание указанных двух видов прав в рамках одного и того же юридического лица. Например, учредители государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также учреждений, имея право собственности или иное вещное право на имущество данных юридических лиц, одновременно состоят с ними в обязательственных отношениях по поводу соблюдения закона относительно правового статуса юридических лиц, в том числе обеспечения их прав на закрепленное за ними имущество.

В абзаце 2 и 3 пункта 2 данной статьи раскрывается содержание отношений, связанных с образованием имущества юридического лица его учредителями (участниками). При этом положения, содержащиеся в абзаце 2 пункта 2, находятся в явном противоречии с понятием обязательства (), в котором стороны выступают в качестве независимых друг от друга участников правоотношений. Внутренние отношения между участниками, с одной стороны, и хозяйственными товариществами и обществами, производственными и потребительскими кооперативами, с другой стороны, неразрывной частью которых являются и отношения, связанные с имуществом последних, строятся по совершенно иной модели. Это отношения участия (членства) в делах данных юридических лиц, в том числе и в решении вопросов по управлению и распоряжению имуществом юридического лица.

Соответственно данные отношения касательно прав и обязанностей участников хозяйственного товарищества или общества регулируются условно нормами акционерного права, отношения касательно прав и обязанностей членов производственного и потребительского кооператива - условно нормами кооперативного права (статьи 107-112, 116 Гражданского Кодекса РФ). Участники этих юридических лиц находятся на положении их хозяев, а не посторонних лиц. Обязательственные отношения между участниками и хозяйственными товариществами и обществами могут возникать лишь по требованиям об уплате назначенных дивидендов (прибылей), о получении имущества в случае ликвидации товарищества или общества и другим общегражданским требованиям (возврат полученных участниками ссуд и т.п.), т.е. тогда, когда участники изменяют свой правовой статус, переходя на положение обычных внешних кредиторов или должников по отношению к товариществу или обществу.

В пункте 3 данной статьи закреплено положение об отсутствии имущественных прав гражданско-правового характера у учредителей (участников) в отношении общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов). Под имущественными правами понимаются как вещные, так и обязательственные права. В отношении вещных прав указанное положение является правильным, основанным на законе (статьи , , Гражданского Кодекса РФ). Что касается обязательственных прав в их общепринятом значении, то таковые отсутствуют у участников общественных и религиозных организаций (объединений), ассоциаций и союзов (объединений юридических лиц). Участники данных юридических лиц могут иметь имущественные права и нести обязанности лишь в рамках отношений внутри юридического лица, которые, однако, не подпадают под категорию обязательств гражданско- или административно-правового типа (статьи 117, 121 - 123 Гражданского Кодекса РФ). Иначе обстоит дело с благотворительными и иными фондами, учредители которых могут состоять в обязательственных отношениях с ними (пункт 4 статьи 118 Гражданского Кодекса РФ).

1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

2. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют вещные права, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения.

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, относятся корпоративные организации (статья 65.1).

4. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяется Конституцией Российской Федерации и законом о Центральном банке Российской Федерации.

Комментарии к статье 48 ГК РФ

1. В п. 1 комментируемой статьи указываются отличительные признаки юридического лица:

а) организационное единство;

б) имущественная обособленность;

в) самостоятельная имущественная ответственность по своим обязательствам;

г) участие в гражданском обороте и в судебных инстанциях от своего имени.

Организационное единство выражается в том, что юридическое лицо представляет собой организацию, которая имеет самостоятельный правовой статус, не связанный с правовым статусом создавших или входящих в нее участников (учредителей). Такая обособленность юридического лица закрепляется в учредительных и локальных нормативных актах организации, определяющих порядок ведения ее дел.

Наличие организационного единства предполагает также существование определенной внутренней структуры организации, которая бы отвечала целям и задачам юридического лица и выражалась в наличии у нее органов управления.

Имущественная обособленность юридического лица означает, что имущество организации должно быть обособлено от имущества любых иных лиц, в том числе от имущества ее учредителей (участников).

Пункт 1 комментируемой статьи указывает, что такое имущество организация может иметь в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении (т.е. на основе вещного права). В связи с этим в юридической литературе иногда делается вывод о том, что не может быть признана юридическим лицом организация, у которой нет имущества на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Однако с подобным выводом согласиться нельзя - у организации может не быть имущества, закрепленного за ней на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, поскольку помещения арендуются, а деньги находятся на счетах в банке. Поэтому при обособлении имущества другим способом (не на основе вещного права) организация может быть признана юридическим лицом. В связи с этим представляется подлежащей расширительному толкованию указанная формулировка п. 1 ст. 48. Наряду с имуществом обособлены могут быть исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации выполняемых работ или услуг, не относимые к имуществу (ст. 128 ГК РФ).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 48 юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс (а учреждение - также и смету его расходов, утвержденную собственником). Порядок ведения бухгалтерского баланса установлен Законом о бухгалтерском учете. Находящееся на балансе организации имущество характеризует его обособленность от имущества учредителей (участников). Однако далеко не всегда балансодержатель является единственным собственником числящегося на его балансе недвижимого имущества (см. п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 25 февраля 1998 г. N 8). Структурное подразделение юридического лица также может составлять отдельный баланс, который не является самостоятельным, поскольку в нем не отражается ряд затрат, без которых деятельность данного подразделения невозможна. Кроме того, данные подразделения не вправе без согласия юридического лица распоряжаться каким-либо его имуществом.

Самостоятельная имущественная ответственность организации заключается в том, что по своим долгам юридическое лицо отвечает только принадлежащим ему имуществом. Из этого следует, что ни учредители (участники) юридического лица, ни третьи лица не отвечают по обязательствам данной организации. Об исключениях из указанного правила см. комментарий к ст. 56 ГК РФ.

Участие в гражданском обороте и судебных инстанциях от своего имени означает, что юридическое лицо от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, т.е. выступать в гражданских правоотношениях в качестве самостоятельного субъекта права, в том числе в качестве истца или ответчика в суде.

2. В соответствии с п. п. 2 и 3 комментируемой статьи в зависимости от того, какие права сохраняют его учредители (участники) в отношении данного юридического лица или его имущества, юридические лица подразделяются на:

Юридические лица, в отношении которых их участники имеют обязательственные права (хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы);

Юридические лица, на имущество которых их учредители имеют вещное право (государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения);

Юридические лица, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав (общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц).

Указанная классификация не основана на единых критериях. В первом случае имеется в виду отношение участников к организации как к субъекту права; во втором - отношение учредителей к имуществу юридического лица.

В соответствии с абз. 3 п. 17 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 учредитель (участник) хозяйственного товарищества или общества, внесший в уставный (складочный) капитал не имущество в натуре, а лишь право владения и (или) пользования вещью, может сохранить за собой право собственности или иное принадлежащее ему вещное право при условии, что это прямо закреплено в учредительных документах организации.

Вместе с тем учредитель (участник) хозяйственного товарищества или общества при выходе из данной организации может изъять внесенное им имущество лишь при условии, что такая возможность предусмотрена законом.

3. Кодекс впервые (п. 2 ст. 48) закрепил тот факт, что правоотношения между юридическим лицом и его участниками (членами) по своей сути являются гражданскими правоотношениями.

Отчетная форма налоговой декларации по транспортному налогу КНД 1152004, утверждена приказом ФНС РФ от 05 декабря 2016 N ММВ -7-21/668@. В приказе приведен порядок заполнения декларации и формат файла с отчетом для отправки в электронном виде.

Плательщиками налога на транспорт являются те организации, в которых согласно с законодательству РФ зарегистрирован транспорт, признаваемый объектом налогообложения, согласно статье 357 НК РФ.

Транспортный налог необходимо рассчитывать по каждому зарегистрированному траснпорту в организации.

Налоговой базой по налогу является мощность двигателя автотранспорта в лошадиных силах. Мощность двигателя указывается в строчке 10 ПТС, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ.

Также в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, региональным законом устанавливаются дифференцированные ставки, которые зависят от экологического класса и возраста транспортного средства и льготы по уплате налога.

Авансовые платежи и налог уплачиваются организацией по месту регистрации автотранспорта (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Срок сдачи декларации

Сдавать отчет в налоговую службу можно:

• самостоятельно или через представителя;
• по почте;
• через интернет (пункт 2.6 Приказа ФНС РФ от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@; Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169).

Сдается налоговая декларация по транспортному налогу в налоговую инспекцию:

• по месту учета автотранспорта (пункт 4 статьи 363.1 НК РФ);
• по месту нахождения автотранспорта (пункт 1 статьи 363.1 НК РФ).

Декларация направляется в налоговую службу не позднее 01 февраля года (пункт 3 статьи 363.1 и пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Налоговый период для налога на транспорт равен одному календарному году (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Штраф за не сдачу декларации от 1 000 руб., согласно статье 119 НК РФ. Итоговая сумма штрафа может составлять от 5 до 30% суммы налога.

Изменения в новой декларации

В новую форму декларации были добавлены новые строки и изменены номера строк.

Новые изменения:

• стр. 070 «Дата регистрации транспортного средства»;
• стр. 080 «Дата снятия с регистрации транспортного средства»;
• стр. 130 «Год выпуска транспортного средства»;
• стр. 280 «Код налогового вычета»;
• стр. 290 «Сумма налогового вычета».

Даты, указанные в строчках 070 и 080 показывают, кто уплачивает транспортный налог продавец или покупатель. Год, указанный в строке 130 позволяет точно рассчитать повышающий коэффициент для налога.

Также в бланке отчетности предусмотрена возможность уменьшения исчисленной суммы налога на сумму платы в системе «Платон».

Система «Платон» — это российская система, которая взимает платы с транспортных средств, имеющие допустимую максимальную массу более 12 тонн.

Владельцы грузовых транспортных средств уплачивающие платоновскую плату могут указывать:

• в строчке 290 — сумму платы, на которую уменьшается транспортный налог;
• в строчке 280 — присвоенный платоновскому вычету код 4020.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим более подробно на примере заполнение декларации по транспортному налогу.

Допустим, в организации ООО «РОМАШКА» 06 марта 2017 было зарегистрирован легковой автомобиль АУДИ. Место регистрации — ИФНС № 18 г. Москва. Транспортное средство не имеет льгот. Налоговая база по автомобилю составляет 140 лошадиных сил. Ставка составляет 30 руб. за каждую лошадиную силу. Число полных месяцев владения авто в текущем году составляет 10 месяцев (не учитываются январь и февраль).

Немного пояснений перед расчетом платежей:

• с 2016 г. если средство транспорта, которое снято с учета до 15 числа или поставлено на учет после 15 числа, то за данный месяц налог не уплачивается;
• коэффициент – отношение количества полных месяцев, когда транспорт зарегистрирован в организации, к количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Расчет авансовых платежей:

• 1 квартал: 140 л.с. * 30 руб. * ¼ = 1 050 руб. Так как первом квартале владение транспортным средством составляет только один месяц: 1/3 = 0,3333, следовательно, 1 050 руб. * 0,3333 = 350 руб.
• 2 квартал: 140 л.с. * 30 руб. * ¼ = 1 050 руб.
• 3 квартал: 140 л.с. * 30 руб. * ¼ = 1 050 руб.
• Исчисленный налог равен: 140 л.с. * 30 руб. *0,8333 = 3 500 руб.
• Сумма транспортного налога к уплате за год: 3 500 – (350 + 1 050 +1 050) = 1 050 руб.

Образец заполнения декларации по налогу на транспорт в

С отчетности 2017 года налогоплательщики в обязательном порядке применяют новую форму отчетности за 2017 г. В новой форме декларации предусмотрены строки 280, 290 для отражения кодов налоговых льгот по платежам в систему «Платон». Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Налоговая декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

Кто должен сдавать бланк и когда

Налоговую декларацию по транспортному налогу сдают организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика. Срок сдачи не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, декларацию по транспортному налогу не сдают.

Штрафы за несдачу

За непредставление (несвоевременное представление) декларации на налогоплательщика будет наложена административная и налоговая ответственность согласно ст. 119 НК РФ.

Другие бланки

Вопросы по теме

Статьи по теме

ГИБДД регулярно направляет в налоговую инспекцию информацию о собственниках автомобилей в электронном виде. Но иногда бывают ситуации, когда на проданную машину приходит налог. Почему так происходит? Что делать? Куда в первую очередь обращаться, нужно ли представлять декларацию? На эти и другие вопросы вы найдете ответ в данной статье.

В последнюю неделю ноября 2017 года налогоплательщики буквально “атаковали” налоговые инспекции по причине неполучения квитанций на уплату имущественных налогов. О том какие причины неполучения налоговых уведомлений, как восстановить пароль к личному кабинету и какие действия нужно предпринять для уплаты налогов пойдет речь в данной статье.