Платежи в фонд социального страхования. Страховые взносы

Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.

Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат

Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).

О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:

• любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
• физики, не являющиеся ИП.

Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:

• из граждан РФ;
• иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
• иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.

Работающие лица	Страхование ВНиМ (ст. 2 закона № 255-ФЗ)	Страхование НС и ПЗ (ст. 5 закона № 125-ФЗ)
Лица, трудящиеся в соответствии с трудовым договором
Лица, лишенные свободы по суду и занятые в труде за плату
		Да, если прописано в договоре
Адвокаты, ИП, члены крестьянских хозяйств, физлица, не являющиеся ИП	Нет, но могут застраховаться добровольно

• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
• священнослужители.

Как рассчитать взносы в ФСС по ВНиМ и страхованию от несчастных случаев (пример)

Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.

Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.

Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:

П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),

П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;

Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;

Т — процент страховых взносов;

∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.

Пример

Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.

Проверим, не превышена ли предельная база в мае:

123 700 × 5 = 618 500 руб.

Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:

618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.

В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:

718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.

Когда делать платежи и как отчитываться в ФСС в 2016 году

Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .

Расчет взносов и отчетность для добровольно застрахованных по ВНиМ

Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:

П = МРОТ × Т × 12,

П — сумма взносов за текущий год;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;

Т — процент соцвзносов.

Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.

Итоги

Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.

В 2017 году произошли изменения в порядке перечисления обязательных платежей в Фонд социального страхования (ФСС). Взносы на травматизм являются единственным видом сборов, которые не затронули новшества. Большую часть платежей ныне контролирует Федеральная налоговая службы (ФНС). Однако администрирование данный обязательных отчислений по-прежнему проводится сотрудниками ФСС.

Разберем , как в 2018 году оформляются страховые взносы от несчастных случаев. Куда их отправлять и в какие сроки. Каков порядок предоставления отчетности и осуществления контроля.

Изменения 2018 года

Перераспределение функций по приему взносов привело к тому, что теперь их приходится отчислять в две инстанции:

1. в ФСС части, касающиеся больничных и материнства;
2. в ПФР и ФОМС по-прежнему переводятся деньги индивидуальными предпринимателями за себя.

Законодательно порядок расчетов закреплен в особой главе Налогового кодекса. Это привело к тому, что данные взносы теперь приравнены к движению бюджетных средств, то есть подчиняются соответствующим требованиям:

• в части правил оформления;
• в том числе, использования специальных реквизитов.

Внимание: изменения не коснулись только сборов по травматизму. Они, как и ранее, аккумулируются на счетах ФСС.

Куда перечислять

Все взносы, описанные в НК, плательщики обязаны вносить на счета соответствующего отделения ФНС:

• по месту регистрации;
• по месту нахождения филиала, ведущего отдельную бухгалтерию;
• ИП ориентируются на адрес прописки.

Платежки следует оформлять по каждому виду взноса отдельно (как ранее). Однако в 2018 году нужно использовать реквизиты, предусмотренные для бюджетных взносов. Сбор по травматизму перечисляется по старым правилам:

• в отделение ФСС, в котором зарегистрирован плательщик;
• по месту нахождения обособленного филиала;
• по месту жительства ИП (только благотворительные).

Справка: не произошло изменение в кодировке данного вида взноса. КБК остается прежним:

• 393 1 02 02050 07 1000 160 - для обычного перевода;
• 393 1 02 02050 07 3000 160 - для перечисления штрафов;
• 393 1 02 02050 07 2100 160 - пени;
• 393 1 17 06020 07 6000 180 - для благотворительного перевода.

Изменились ли сроки

Согласно нормативным требованиям «несчастный» сбор должен попасть на счет ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным .

Справка: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то перевод следует отправить в следующие рабочие сутки.

Кому сколько платить

Начислением сумм взносов занимаются работники ФСС. Конкретные показатели зависят от:

• основного вида деятельности (указанного в регистрационных документах);
• права на льготы;
• тарифов по сборам.

Справка: деятельность Фонда в части аккумулирования и перераспределения средств плательщиков регулируется законом № 125-ФЗ , принятым в 1998 году.

При этому у Фонда такие полномочия:

• учитывать поступления от каждого плательщика;
• контролировать правильность внесения средств;
• предъявлять счета к оплате;
• требовать пояснений от страхователей по темам, касающимся перечислений.

Для сведения: ФСС имеет право провести проверку предприятия на месте или затребовать документацию для инспектирования. Скачать для просмотра и печати:

Как узнать тариф

Законом № 179-ФЗ (2005 года) установлено 32 тарифных плана, зависящих от степени риска тружеников. Ставочные параметры в них распределены в диапазоне от 0,2% до 8,5%.

Справка: так как средства Фондом выплачиваются в связи с несчастными случаями на производстве, справедливо распределить отчисления по степени рисков для рабочих.

Таблица соответствия тарифов факторам риска

Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)
I	0,2	IX	1	XVII	2,1	XXV	4,5
II	0,3	X	1,1	XVIII	2,3	XXVI	5
III	0,4	XI	1,2	XIX	2,5	XXVII	5,5
IV	0,5	XII	1,3	XX	2,8	XXVIII	6,1
V	0,6	XIII	1,4	XXI	3,1	XXIX	6,7
VI	0,7	XIV	1,5	XXII	3,4	XXX	7,4
VII	0,8	XV	1,7	XXIII	3,7	XXXI	8,1
VIII	0,9	XVI	1,9	XXIV	4,1	XXXII	8,5

Справка: чтобы воспользоваться таблицей, необходимо заглянуть в регистрационные документы предприятия в части постановки на учет в Фонд. Там указывается шифр по ОКВЭД. А по нему определяется класс профриска. Скачать для просмотра и печати:

Пример

Три предприятия решили узнать свои тарифные ставки:

1. ООО «Сириус», занимающийся рыбным промыслом в пресной воде. ОКВЭД - 03.22.4.
2. ООО «Дельта». Основной вид деятельности - добыча глины. ОКВЭД 08.12.2.
3. ООО «Альфа» выращивает зерновые. ОКВЭД 01.11.1 17.

Определяем класс профриска по таблице:

Справка

Фонд рассчитывает суммы сборов за 2018 год на основании данных, поданных плательщиком. Предоставить информацию следовало до 15 апреля. В пакет включаются:

• заявление, которым подтверждается основной вид деятельности;
• пояснительная к балансу (для ООО);
• копия регистрационного документа.

Важно: если плательщик не передал пакет документов в положенные сроки, то работники Фонда ориентируются по имеющейся в их распоряжении информации.

Кроме того, Правительство постановлением за номером 551 запретило оспаривать тарифы, устанавливаемые ФСС по сборам за травматизм с 01.01.2017.

Скачать для просмотра и печати:

Формула подсчета

Обязанности распределены по состоянию на 2018 год следующим образом:

• Фонд устанавливает для плательщика тарифный план и сообщает об этом;
• бухгалтер последнего обязан произвести расчет суммы взноса и произвести перечисление средств;
• за госорганом остается право проверить правильность операций.

При подсчетах применяется простая формула:

Свз = Бн х Т , где:

• Свз - искомая сумма к перечислению;
• Бн - налогооблагаемая;
• Т - тариф.

Что входит во взносооблагаемую базу

Отчисления делаются с фонда оплаты труда. В него входят начисления в пользу лиц, с которыми составлены договора:

• трудовые;
• гражданско-правовые (есть исключения).

Во взносооблагаемую базу включаются:

• заработок;
• суммы премиальных и надбавок;
• компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска.

Исключаются из базы такие платежи в пользу тружеников:

• госпособия ;
• начисления при сокращении штатов;
• адресная матпомощь ;
• надбавка за труд в особо опасных условиях;
• оплата за посещение курсов повышения квалификации.

Справка: плательщиками сборов по травматизму являются физические и юридические лица, использующие наемный труд.

Пример

ООО «Горный» занимается разведением лошадей. ОКВЭД - 01.43.1:

1. Класс профриска - 25.
2. В апреле бухгалтерия начислила заработок труженикам в размере 1 230 000 руб. , в том числе:
   1. матпомощь - 35 000 руб .
   2. за прохождение курсов - 10 000 руб .
3. Расчет взноса за апрель:
4. (1 230 000 руб. - 35 000 руб. - 10 000 руб . ) х 4,5% = 53 325 руб.

О льготах

Прилежным налогоплательщикам Фонд может установить льготную ставку по сборам за травматизм. Размер ее ограничивается 40% скидки. Кроме того, если на предприятии работают инвалиды, то по их взносам может действовать льгота в 60%.

Справка: для установления льготного тарифа на следующий год необходимо подать заявку до окончания ноября текущего периода. То есть в 2018 году ее получить уже не удастся.

Размер скидки зависит от таких показателей:

• количество травм на 1000 тружеников;
• число дней нетрудоспособности;
• наличие нарушений:
  • порядка предоставления отчетности ;
  • сроков внесения обязательных платежей;
• стажа плательщика.

Пример

ООО «Гарант-Строй» занимается проектированием (ОКВЭД - 74.20). Предприятие на 2018 год получило скидку от ФСС в размере 20%. За апрель сделаны такие начисления:

• зарплата 400 000 руб. ,
• в том числе инвалидам 85 тыс. руб.

Определение величины взноса:

1. По классификатору ОКВЭД относится к 1 классу. Размер «травматической» ставки - 0,2%.
   • с учетом скидки:
     • общий: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
     • для инвалидов: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
2. Расчет взносов проводится в два этапа:
   • общий: (400 000 руб. - 85 000 руб . ) х 0,16% = 504 руб .
   • за инвалидов: 85 000 руб. х 0,08% = 68 руб.
3. Всего к перечислению: 504 руб. + 68 руб. = 572 руб .

Как выплачивает «травматический» сбор ИП

Законодательством установлено, что ИП в ФСС выплачивает следующие суммы:

• за себя в добровольном порядке на основании договора с Фондом;
• за наемных тружеников обязательно по ставке:
  • общей;
  • льготной.

Тарифные планы устанавливаются в таком размере:

Отчетность по «несчастному» сбору

В 2018 году изменились формы отчетности по данным видам перечислений. Теперь они сдаются в две организации:

• в ФСС до 20 числа на бумажных носителях и до 25-го в электронном виде;
• в ФНС предоставляется сводный отчет , включающий травматический сбор:
  • до 30-го числа, следующего за отчетным периодом.

Справка: по окончании 2018 года следует направить все формы до 30.01.2018.

Почему контроль передан в налоговый орган

Причиной перераспределения контрольных функций между госорганами стала плохая собираемость обязательных платежей. ФНС зарекомендовала себя самым лучшим организатором работы с плательщиками. Поэтому Президент РФ подписал 15 января 2016 года указ № 13. Документом контрольная функция передается в ФНС.

Справка: кроме травматических сборов налоговики с 2018 года контролируют взносы на такие виды страхования:

• пенсионное;
• медицинское;
• социальное по временной нетрудоспособности и материнству.

Скачать для просмотра и печати:

Посмотрите видео о страховых взносах

На ту же тему

Страховые взносы ИП в ФСС платятся как за себя, так и за работников. При этом взносы «за себя» предприниматель платит на добровольной основе, тогда как платежи за работников носят обязательный характер.

Взносы в ФСС за работников ИП

Если предприниматель принимает наемных работников, то он обязан осуществить страховые выплаты с отчислений, произведенных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, на пенсионное страхование своих работников и в ФФОМС. Никаких привилегий перед юридическими лицами у индивидуального предпринимателя нет. Общий для всех работодателей тариф для начисления взносов в ПФР — 22% (для ИП-льготников — 20%), в ФФОМС — еще 5,1%.

При условии заключения с работником трудового договора ИП обязан зарегистрироваться в ФСС как страхователь, производящий выплаты физлицам. При себе необходимо иметь паспорт, заявление о регистрации и трудовую книжку работника. Нотариальное заверение при личной подаче документов в фонд не требуется.

На это предпринимателю дается 10 дней с момента заключения первого трудового договора. За нарушение сроков взимается штраф от 5 тыс. руб.

Регистрироваться в ФСС нужно только при первичном приеме работника в штат ИП, при заключении последующих трудовых договоров сообщать об этом в фонд не требуется.

Взносы в Фонд социального страхования платятся по нескольким основаниям:

• взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на травматизм.

Механизм работы фонда следующий: работодатель ежемесячно производит выплаты за работников по предусмотренным для его вида деятельности страховым тарифам. А при наступлении страховых случаев ФСС компенсирует ИП-работодателю его расходы на оплату больничных листов работников (за исключением первых 3 дней), пособий по уходу за ребенком, декретных выплат и пр.

Иногда предпринимателю требуется привлечь сотрудников на временные работы (например, сделать ремонт в офисе, убрать помещение, перевести документы на другой язык и пр.). В этом случае ему нет смысла заключать с физлицами трудовые договоры, а легче ограничиться гражданско-правовыми. Это могут быть договоры подряда или авторские. С вознаграждений, которые выплачены по гражданско-правовым договорам, взносы в фонд соцстрахования платить необязательно, но при желании предприниматель может включить в них пункт о добровольном социальном страховании физических лиц.

Но если при проверках предпринимателя инспекторы ФСС посчитают, что гражданско-правовой договор фактически являлся трудовым, то ИП могут добавить отчисления в фонд, а также установленные законом штрафные санкции и пени за их несвоевременную уплату.

Вернуться к оглавлению

Порядок начисления и уплаты взносов в ФСС за работников

Многие предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН и патент), освобождены от обязанности перечислять взносы по нетрудоспособности. Для них действует нулевой тариф. В общем случае отчисления по нетрудоспособности начисляются в размере 2,9% от ежемесячного заработка работника (сюда включаются зарплата, премии и пр.).

Тарифы на взносы в ФСС для ИП на травматизм зависят от вида деятельности: они варьируются от 0,2 до 8,5%. Повышенные тарифы предусмотрены, например, для строительных работ и прочих травмоопасных работ, низкие — для офисных работников. Ставка по вашему виду деятельности будет указана в документах, полученных из фонда, вместе с уведомлением о регистрации в качестве работодателя.

Взносы в ФСС за наемных сотрудников предприниматели обязаны перечислять ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Например, платеж за май нужно внести до 15 июня. За несвоевременное перечисление взносов предусмотрены пени.

Ежеквартально предприниматель обязан отчитываться в ФСС по начисленным и уплаченным взносам. Для этого сдается установленная форма 4-ФСС. ИП с численностью работников свыше 25 человек обязаны отчитываться исключительно в электронном виде. Важно учесть, что если вы не вели деятельность, но не снялись с учета как работодатель, то вы обязаны предоставить фонду «нулевую отчетность».

Вернуться к оглавлению

Взносы ИП в ФСС «за себя»

Ежегодно предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Причем в данном случае не имеет значения наличие доходов от бизнеса или возраст предпринимателя.

Что касается взносов в ФСС за себя, то они по закону носят исключительно добровольный характер. Предприниматель может зарегистрироваться в фонде и перечислить за себя взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае предприниматель имеет право рассчитывать на получение больничных, декретного пособия, пособий по уходу за ребенком за счет средств ФСС.

Обычно решают зарегистрироваться в ФСС женщины-предпринимательницы, планирующие прибавление в семействе, и те, кто часто болеет.

Взносы на травматизм ИП за себя не перечисляет, и он не может добровольно зарегистрироваться в ФСС по этому основанию.

Для регистрации в фонде от предпринимателя потребуется предоставить специалистам заявление о постановке на учет и паспорт. По результатам рассмотрения заявления в ФСС вы получите уведомление о регистрации и ваш личный номер страхователя (он потребуется при заполнении платежных документов и оформлении выплат).

Размер отчислений в ФСС для ИП имеет фиксированный размер и определяется на основании МРОТ (аналогично пенсионным взносам). Величина фактически полученной выручки значения не имеет. Тариф для начисления отчислений такой же, как и для наемных работников, — 2,9%.

В 2017 году МРОТ составляет 7500 руб. По сравнению с 2016 годом он вырос совсем незначительно — с 6204 руб. Расчет стоимости страхового года для ИП будет выглядеть следующим образом: 7500 руб.*2,9%*12 мес.

Таким образом, в 2017 году предпринимателю нужно перечислить в ФСС 2610 руб. 2158,99 2 руб.

Взносы в ФСС должны быть уплачены до 31 декабря. Фонд рекомендует производить платежи заблаговременно (до 25 декабря), чтобы они успели поступить на счет организации. Квитанцию на уплату страховых взносов ФСС обычно выдает вместе с уведомлением о регистрации. После оплаты стоит внимательно проверить правильность указанных реквизитов в платежном документе и сохранить его на случай возникновения спорных ситуаций.

Право на получение компенсации у ИП возникает со следующего года. Например, те ИП, которые заплатили в 2016 году 2158 руб., могут в 2017 году получить декретные пособия в размере 28555,4 руб., 581,73 руб. за раннюю постановку на учет в ЖК и ежемесячное пособие в размере 2908,62 руб. Тогда как женщины-ИП, не имеющие регистрации в ФСС, могли бы рассчитывать только на ежемесячное пособие.

Отечественный Фонд соцстраха осуществляет выплаты застрахованным лицам. Данные отчисления производятся, в т.ч., при открытии работниками больничных листков или в связи с рождением ребенка. При этом работодатели обязаны регулярно уплачивать страховые взносы в ФСС в размерах и порядке, определяемом нормами отечественного законодательства. Далее пойдет речь об отчислениях в 2017 году.

Социальное страхование

Основным актом нормотворчества, регулирующим отношения в сфере социального страхования в России, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Также система регулирования соцстраха на территории российского государства включает в себя следующие нормативные предписания:

• Закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 , регулирующий отношения в области гарантий по беременности и родам;
• Фед. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ , применяющийся при производственном травматизме и выявлении профзаболеваний.

Законодатель прямо указал, что социальное страхование является составной частью государственного механизма по защите и минимизации потерь населения в случае изменения их статуса или состояния здоровья.

Как следует из буквального толкования предписаний законодателя России, страховые взносы в ФСС являются обязательными и перечисляются в счет обеспечения гарантий застрахованных лиц.

Однако начиная с 1 января 2017 года указанный выше нормативный акт утрачивает свою силу и больше на территории Российской Федерации применяться не будет.

Вместо названного Федерального закона в часть 2 НК РФ включена глава 34 , аккумулирующая в себе правовое регулирование взносов ФСС в 2017 году (и в дальнейшем).

Отчисления в 2017 году

Несмотря на существенные изменения актов нормотворчества России в области социального страхования, на 2017 год был также установлен предельный размер базы для определения взносов. Он установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .

Начиная с 01.01.2017 базой для расчета размера отчислений в фонд социального страхования следует принимать утвержденные величины, умноженные на повышающие коэффициенты. Вычисление искомых значений осуществляется нарастающим итогом.

В пределах максимального дохода работника, составляющего 755000 рублей, страхователь в 2017 году будет производить отчисления в размере 2,9%. Как только доход сотрудника превышает вышеназванную сумму, налог в ФСС не рассчитывается и не уплачивается. Указанный тариф применяется к случаям нахождения сотрудников на больничном, а также материнству и родам.

Важно отметить, что после 01.01.2017 отчисления на соцстрах в отношении иностранных работников будут рассчитываться из показателя, составляющего 1,8%.

При расчете размера взноса, подлежащего уплате в соцстрах, также следует принимать во внимание наличие понижающих коэффициентов и оснований для освобождения от уплаты, введенных в обиход предписаниями отечественного законодательства.

Ниже приведена таблица отчислений в ФСС в 2017 году.

Плательщики взносов	Тариф	Максимальная база
Выплаты предприятиями, гражданами и предпринимателями российским сотрудникам	2,9%	755000 рублей
Доходы, выплачиваемые компаниями, физическими лицами и ИП в пользу иностранцев	1,8%	755000 рублей
Суммы пособий и компенсаций, предусмотренных статьей 422 Налогового кодекса России	Не установлен	Не установлена
Отчисления в ФСС с сумм оплаты, превышающей базу	Не установлен	Не устанволена
Предприятия, внедряющие плоды интеллектуального труда	2%	755000 рублей
Технико-внедренческая деятельность в особых экономических зонах	2%	755000 рублей
Предпринимательство в сфере ИТ-технологий	2%	755000 рублей
Заработная плата экипажей судов	0%	755000 рублей
Налогоплательщики, применяющие УСН, по ОКВЭД, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ	0%	755000 рублей
Аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД	0%	755000 рублей
Некоммерческие организации	0%	755000 рублей
Благотворительные организации	0%	755000 рублей
ИП, применяющие патент	0%	755000 рублей
Организации — участники «Сколково»	0%	755000 рублей
Участники свободных экономических зон	1,5%	755000 рублей
Субъекты территорий опережающего развития	1,5%	755000 рублей
Резиденты порта «Владивосток»	1,5%	755000 рублей
Плательщики, не выплачивающие вознаграждение физическим лицам	Не установлен	Отсутствует
Оплата труда летных экипажей	14%	755000 рублей
Заработная плата отдельных работников горнодобывающей промышленности	6,7%	755000 рублей

Бухгалтерская проводка произведенных отчислений на социальное страхование

В бухгалтерском учете отечественных компаний отражать операции по уплате взносов в пользу ФСС надо в следующем порядке:

• дебет счета 69.1;
• ему корреспондирует кредит 51.

В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.

Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.

Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.

Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.

В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.

К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.

Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:

Сроки уплаты отчислений в фонд

Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.

Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.

Пример пошагового расчета

Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:

1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.

Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.

На что идут отчисления в ФСС

Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:

• Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
• Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
• Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
• Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
• Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
• Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
• Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.