Отличие краткосрочных обязательств от долгосрочных. Раздел IV «Долгосрочные обязательства

Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.

Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

Краткосрочные обязательства и

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.

Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

Обязательства организации (по сути - ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV "Долгосрочные обязательства" – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V "Краткосрочные обязательства" – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 "Заемные средства" заносится кредитовое счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" , а также часть сумм с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 "Кредиторская задолженность".

Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

Заполнять стр. 1530 "Доходы будущих периодов" пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 "Доходы будущих периодов" и 86 "Целевое финансирование" .

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 "Оценочные обязательства" предназначена для отражения кредитового сальдо счета (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 "Прочие обязательства" отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 "Целевое финансирование"), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" .

Итоговая сумма стр. 1510 - 1550 отражается по стр. 1500 "Итого по разделу V", характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Краткосрочные обязательства: подробности для бухгалтера

• Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

  Учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство; отсутствует безусловное право отсрочить погашение... месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных...

• Публичное раскрытие показателей отчетности

  Учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство; в) у учреждения отсутствует безусловное...

• О сроке использования и квалификации активов и обязательств

  2010 № 66н, долгосрочные и краткосрочные обязательства выделены в особые разделы по... в отчетности как долгосрочные. Некоторые краткосрочные обязательства, такие как торговая кредиторская... квалифицирует эти операционные статьи как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат... долгосрочных финансовых обязательств определены как краткосрочные обязательства, не предполагающие погашение в рамках... если по займам, квалифицированным как краткосрочные обязательства, когда в период между датой...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  66н не предусмотрено. Раздел V. Краткосрочные обязательства Заемные средства. В строке 1510 ... . По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по... 1410 - 1450. Раздел V "Краткосрочные обязательства" Строка 1510 "Заемные... обязательства" = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других...

• Особенности представления бухгалтерской отчетности в 2018 году

  Месяцев после отчетной даты К краткосрочным обязательствам относятся (даже если срок погашения... месяцев после отчетной даты). К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных...

В соответствии с МСФО 1 обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, когда:

• его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании; или
• оно подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Иными словам, краткосрочные обязательства представляют собой задолженность компании, которую предполагается погасить либо путем использования текущих активов, либо путем создания новых краткосрочных обязательств.

К краткосрочным обязательствам относятся также те виды задолженности, срок погашения которых наступил, или те, по которым в любой момент может быть предъявлено требование немедленного их погашения.

• Обязательства, возникающие как следствие приобретения товаров и услуг, необходимых для нормального процесса функционирования компании (к ним относятся счета к оплате, краткосрочные векселя к оплате, задолженность по заработной плате, начисленные налоги и т.д.).
• Задолженность, возникающая в результате предоплаты поставок товаров или предоставления услуг (например: арендная плата, уплаченная вперед).
• Другие виды обязательств, возникающих в ходе нормального операционного цикла, для погашения которых используются текущие активы (погашение купона по облигациям).

Согласно МСФО 1 отдельные виды обязательств, например: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, другие операционные затраты, - должны классифицироваться как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев с отчетной даты, поскольку эти обязательства составляют часть оборотного капитала, используемого в нормальном операционном цикле компании.

Другие краткосрочные обязательства не являются частью текущего операционного цикла, однако требуют погашения в течение 12 месяцев с отчетной даты. Например: текущая часть обязательств, включающая выплату процентов, банковские овердрафты, дивиденды к выплате, налоги на прибыль и прочие неторговые кредиторские задолженности. Обязательства, включающие выплату процентов, которые обеспечивают финансирование оборотного капитала на долгосрочной основе и не подлежат погашению в течение 12 месяцев, должны классифицироваться как долгосрочные обязательства.

Может ожидаться, что некоторые обязательства, подлежащие погашению в течение следующего операционного цикла, будут рефинансированы или пролонгированы по решению компании, и поэтому не потребуют использования оборотного капитала компании. Такие обязательства считаются частью долгосрочного финансирования компании и должны классифицироваться как долгосрочные.

Таким образом, можно назвать два исключения из общего правила, когда обязательства, подлежащие погашению в течение нормального операционного цикла компании, не классифицируются как краткосрочные обязательства. Во-первых, здесь следует назвать обязательства, которые будут рефинансированы по решению компании, а потому не потребуют использования оборотного капитала. Во-вторых, к группе исключений относятся те виды обязательств, для погашения которых не потребуется использование текущих активов или создание новых краткосрочных обязательств. Например, при наличии специального фонда по погашению купонных облигаций, задолженность компании по этим облигациям не будет относиться на счет краткосрочных обязательств, поскольку ее погашение не потребует создания новых видов обязательств или использования текущих активов.

Различие между оборотными и необоротными активами обычно определяется желанием, а также возможностью предприятия обратить актив в деньги в течение нормального операционного цикла. При учете же обязательств подход к их делению на краткосрочные и долгосрочные должен быть несколько видоизменен. Даже в тех случаях, когда кредитор официально заявляет о том, что он отказывается от выплаты ему компенсации в счет погашения текущих обязательств, компания не может классифицировать обязательства как долгосрочные. Поэтому, даже несмотря на то, что предприятие может контролировать величину своих краткосрочных обязательств, их учет должен вестись в соответствии с определенными требованиями, выдвигаемыми МСФО.

2. Долгосрочные обязательства

К долгосрочным обязательствам относятся все виды задолженности, которые компания не предполагает погасить в течение одного операционного цикла. В этот раздел включаются:

• обязательства, возникающие как следствие приобретения активов путем выпуска долгосрочных облигаций;
• обязательства, возникающие вследствие нормального функционирования предприятия (пенсионные обязательства);
• условные обязательства, появление которых может привести к убыткам.

В отчетности должна быть отражена следующая информация, касающаяся долгосрочных обязательств:

• дата погашения;
• характер обязательства;
• ставка процента;
• описание гарантий выполнения обязательства.

Помимо этого для облигаций долгосрочного характера в отчетности должна быть приведена информация относительно уменьшения их номинальной стоимости (если таковое имело место), а также относительно всех вознаграждений и скидок по этим обязательствам.

В ряде случаев обязательства могут быть подкреплены соглашением, включающем условия, нарушение которых влечет за собой обязательное погашение займа по первому требованию кредитора. В этом случае международные стандарты финансовой отчетности предписывают классифицировать обязательство как краткосрочное. МСФО допускает классифицировать такие обязательства как долгосрочные только в тех случаях, когда:

• кредитор согласился перед утверждением финансовой отчетности не требовать платежа в случае нарушения условий соглашения;
• отсутствует вероятность того, что дальнейшие нарушения произойдут в течение 12 месяцев с отчетной даты.

3. Прочие обязательства

Этот раздел включает в себя все виды обязательств, которые не вошли в предыдущие категории, например: отложенные налоги. Статьи этого раздела часто включаются в состав краткосрочных или долгосрочных обязательств.

Взаимозачет активов и обязательств

При составлении финансовой отчетности не следует проводить взаимозачет активов и обязательств. В соответствии с МСФО основные средства отражаются в балансе за вычетом величины накопленного износа, а дебиторская задолженность – за вычетом резервов по сомнительным долгам. Однако эти случаи не относятся к взаимозачету активов и обязательств.

При наличии определенных условий МСФО допускают проведение взаимозачета активов и обязательств:

• Каждая из сторон должна друг другу определенную сумму (независимо от валюты, в которой ведутся расчеты и от ставки процента).
• Предприятие имеет право на проведение взаимозачета.
• Предприятие намерено провести взаимозачет.
• Право на проведение взаимозачета официально узаконено.

Право на проведение взаимозачета может быть ограниченно соответствующими законодательными актами (например, НДС к оплате и НДС, уплаченный к возмещению). Более того, при различных сроках погашения задолженности право на проведение взаимозачета принадлежит только тому предприятию, у которого срок погашения обязательств истекает раньше.

МСФО 1 допускает проведение взаимозачета только в тех случаях, когда:

• МСФО требует или разрешает это;
• прибыли, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных операций и событий, не являются существенными.

Из вышесказанного следует, что запрещен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженностей.

В отличие от долгосрочных, краткосрочные обязательства предприятия представляют из себя задолженность, которую компания должна погасить в ближайшее время.

К краткосрочным обязательствам можно относить все обязательства, которые не являются долгосрочными. А если быть точным, то те, срок погашения по которым менее 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства предприятия состоят из:

• кредиторской задолженности;
• краткосрочных банковских кредитов;
• задолженности по налогам и заработной плате;
• задолженности по ценным бумагам.

То, что остается после выплаты краткосрочных обязательств (разница между текущими активами и обязательствами) составляет из себя оборотный капитал предприятия.

Причем тут следует понимать, что это все обязательства, которые ДОЛЖНЫ быть погашены, но это не значит, что они будут погашены в течение 12 месяцев. Если компания находится в тяжелой экономической ситуации, то возможны просрочки по погашению краткосрочных обязательств. И вот это уже сигнал! Если компания не может расплатиться со своими текущими долгами, то есть прибыль меньше долгов, то это шаг к банкротству. И если руководство не увеличит поток прибыли или не снизит долговую нагрузку, то все это может привести к катастрофическим результатам.

С другой стороны краткосрочные обязательства предприятия это очень необходимая статья для получения оборотных средств используемых в течении операционного цикла. Отличительной особенностью является то, что краткосрочный капитал может быть обращен в денежный эквивалент и быть использованным в течение одного периода. Наверное, все из вас сами или от рассказов знакомых знают, как руководство задерживало зарплату. Происходило это как раз по тому, что у компании было недостаточно оборотного капитала. То есть это как раз ситуация, когда изготовленную продукцию поставили покупателю, деньги за нее еще не получили, а зарплату уже платить надо. В этом случае краткосрочный банковский кредит на срок в 10-20 дней спасает ситуацию. Чаще всего компании пользуются овердрафтом, особенно если есть льготный период в течении которого компании не начисляются проценты за пользование деньгами банка.

Не нужно сравнивать краткосрочные обязательства предприятия с микрофинансированием, хотя схожие черты тут есть. Да, в обоих случаях деньги берутся, в случае если текущих средств не хватает, и берутся они под проценты. Но, в отличие от клиентов «бысроденег», компании используют краткосрочные обязательства для того, что бы не использовать свои деньги для оборотного капитала.

Обычный клиент МФО берет займ потому, что ему срочно нужны деньги, а в других местах ему уже не дают. И он готов брать их под любые, даже космические проценты! Компания же кредитует себя за счет чужих средств. Причем в большинстве своем, либо без процентов (кредиторская задолженность поставщикам), либо с небольшими процентами за пользование чужими средствами.

Стоит понимать, что для компаний наличие краткосрочных обязательств это нормальный режим работы. Кому то должны они, а кто-то должен им (например, клиент не оплатил за отгруженный товар).

Анализ краткосрочной задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

определить и оценить риск краткосрочной задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

найти рациональное соотношение между величиной краткосрочной задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины краткосрочной задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. Краткосрочная кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и краткосрочной задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры краткосрочной задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ краткосрочной задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

анализ динамики и структуры краткосрочных обязательств;

анализ оборачиваемости краткосрочной задолженности;

анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение краткосрочной задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение краткосрочной задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

Этапы экспресс-анализа краткосрочной кредиторской задолженности совпадают с этапами экспресс-анализа дебиторской задолженности. На первом этапе анализа характеризуется изменение удельного веса краткосрочной задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса.

Таблица 3

Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" за 2009-2010 гг.

За 2010 год на предприятии ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.

На следующем этапе анализа краткосрочной задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.

Таблица 4

Анализ структуры краткосрочной задолженности ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" за 2009-2010 гг.

Как видно из таблицы 3, на анализируемом предприятии ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" в течение 2010 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной краткосрочной задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.

Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

На третьем этапе анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость краткосрочной задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости краткосрочной задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине краткосрочной задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости краткосрочной задолженности в ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" на 2009-2010 гг.

Как видно из расчётов, представленных в таблице 4, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый из краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году - 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14: 9,79100-100).

Число оборотов краткосрочной задолженности, рассчитанное на базе себестоимости продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

На заключительном этапе анализа краткосрочных обязательств характеризуется их структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида краткосрочной задолженности.

Таблица 6

Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ"

Как видно из таблицы 5, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до донного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных.

1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной кредиторской задолженности просрочено более одного года. Это негативный момент в деятельности анализируемого предприятия ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ". Несвоевременное погашение (с опозданием) своих долгов чревато тем, что поставщики сырья и материалов будут требовать предоплату.

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

НА ТЕМУ «ХАРАКТЕРИСТИКА КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ»

Выполнила студентка

гр. АЛ-ДЛЭ-101

Сохань О.С.

Проверил преподаватель

Дедух И.В. «___»_________2013 г.

Оценка_________

СЛАВГОРОД 2013

Введение

Краткосрочные обязательства – обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года. Краткосрочные обязательства характеризуют способность компании выплачивать свои долги, если компания не в состоянии выполнять требования кредиторов, то она может быть несостоятельной. Динамика изменения краткосрочных обязательств, их состав, структура и качество, а так же интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Также на финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков краткосрочных обязательств, так и период их оборачиваемости.

Актуальность темы заключается в том, что краткосрочные обязательства – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Характеристика краткосрочных обязательств

Определение и основные характеристики краткосрочных обязательств

Расчеты предприятия – необходимое условие деятельности всего хозяйственного механизма. При помощи расчетов осуществляется кругооборот средств и начинается новый цикл. Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности, и на этой стадии у них возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками: организациями материально-технического снабжения. После завершения производственной стадии полученная продукция реализуется, при этом выступает в расчетные отношения с организациями – покупателями продукции. Получив денежную выручку за продукцию, хозяйства используют эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству по налогам, социальному страхованию, в результате возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения, страховыми организациями. В ряде случае хозяйства могут иметь расчётные взаимоотношения с отдельными лицами (при выдаче денежных средств под отчет), с разнообразными организациями.

Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

Погашение краткосрочных обязательств требует использования тех ресурсов, которые при отсутствии этих обязательств могли быть использованы в повседневной деятельности компании. В этом заключается их важнейшее отличие от обязательств долгосрочных. Еще один отличительный признак краткосрочных обязательств состоит в том, что они обращаются в денежные средства или используются в течение одного цикла деятельности компании или в течение года после даты составления балансового отчета (в зависимости от того, какой из данных промежутков времени дольше). Нормальный цикл деятельности организации представляет собой средний промежуток времени с момента затраты денежных средств на приобретение товаров или услуг до момента времени, когда эти товары или услуги вновь обращаются в денежные средства (после их продажи, переработки). Данный цикл включает следующие фазы: затрата денежных средств на приобретение ТМЗ, переработка ТМЗ в готовую продукцию, продажа продукции в кредит (путем открытия дебиторской задолженности), погашение дебиторской задолженности покупателем и поступление денежных средств. Поскольку для погашения краткосрочных обязательств используются краткосрочные активы, срок их жизни один и тот же.

Основными видами краткосрочных обязательств являются кредиторская задолженность, краткосрочные векселя, дивиденды к выплате, отнесенные на расходы периода начисленные обязательства, авансы и возвращаемые депозиты, предоплаченные незаработанные доходы, налоговые платежи, условные платежи, подлежащая погашению в текущем периоде часть долгосрочной задолженности, кредиторская задолженность до востребования.

Как правовая категория кредиторская задолженность – особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным пассивам. Большая сумма кредиторской задолженности и просроченная кредиторская задолженность характеризует предприятие как неплатежеспособное с неликвидным балансом, что отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве бухгалтерского баланса по видам:

· поставщики и покупатели;

· векселя к уплате;

· задолженность перед зависимыми и дочерними обществами;

· по оплате труда;

· по социальному страхованию и обеспечению;

· задолженность перед бюджетом;

· авансы полученные;

· прочие кредиторы.

Кредиторская и дебиторская задолженности отражаются на счетах бухгалтерского учёта, на которых учитываются расчетные и внутрихозяйственные операции. По отношению к балансу расчётные счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета предприятия ежегодно обязаны проводить инвентаризацию кредиторской задолженности.

В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами (сумма сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Наиболее характерные виды кредиторской задолженности, включаемые в состав этой группы, отражаются по следующим статьям:

· по строке «Поставщики и подрядчики» - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по неотфактурованным поставкам. Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счетах 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

· по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование работников. При заполнении этой статьи используются данные счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

· по строке «Задолженность по налогам и сборам» - за долженность организации перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам, включая налоги на доходы физических лиц, удерживаемые организацией с работников. Заполняется эта статья по данным, учитываемым на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· по строке «Прочие кредиторы» - все виды задолженности организации по расчетам с разными организациями и лицами по операциям некоммерческого характера (депонированные суммы заработной платы; суммы арендных обязательств за арендованные основные средства; задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников; задолженность по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу отдельных лиц и организаций на основании исполнительных документов судебных органов и др.). По этой статье могут быть отражены суммы по полученным авансам от покупателей под поставку продукции, выполнение работ и услуг. При заполнении данной статьи используется информация по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Авансы полученные»).

Вторым видом краткосрочных обязательств являются краткосрочные векселя. Они могут применяться в тех же целях, что и кредиторская задолженность, а также служить для оплаты товаров и услуг, не используемых в основной деятельности компании. К краткосрочным векселям также относятся долгосрочные обязательства, подлежащие погашению в текущем учетном периоде.

В зависимости от оговоренных при размещении векселя условий данный вид обязательств может обеспечиваться или не обеспечиваться теми или иными активами компании. В качестве обеспечения векселя выступает закладная на имущество компании-должника или право удержания (ареста) имущества за долги в иной форме. При размещении векселя юридически оговаривается, какие именно активы используются в качестве его обеспечения. При наличии у компании краткосрочных обязательств по текущим векселям в ее отчетности должны быть отражены условия соглашения о размещении векселя и конкретно указаны активы, используемые в качестве обеспечения. В ряде случаев пользующаяся надежной деловой репутацией и доверием кредиторов компания может расплатиться и векселем без обеспечения.

Различают процентные и беспроцентные векселя. На процентном векселе указывается ставка процента по нему, называемая объявленной ставкой процента.

На беспроцентных векселях ставка процента не указывается, однако это не означает, что по ним не выплачивается никаких сумм, кроме номинальной стоимости. Независимо от особенностей оформления все коммерческие инструменты размещения задолженности в явной или неявной форме предполагают выплату процентов, что отражает динамику стоимости денег во времени. По беспроцентным векселям выплачивается фактическая ставка процента, совпадающая с рыночной ставкой процента или уровнем доходности краткосрочных вложений денежных средств.

Процентные векселя. В обмен на процентный вексель выпустившая его компания получает товары и услуги или другие активы от поставщика, за которые на дату его погашения она выплачивает номинальную стоимость векселя плюс процент за один или более периодов его начисления.

Беспроцентные векселя. Название данного типа векселей носит во многом условный характер, поскольку сумма процента или дохода по ним все равно выплачивается. Она лишь не указывается на самом векселе в виде процента, а включается в его номинальную стоимость, подлежащую оплате на момент погашения векселя. Использующий такой вексель заемщик не получает при этом полную номинальную стоимость векселя (денежными средствами или неденежными активами), а фактически получает разницу между номинальной стоимостью и суммой процентов по векселю. То есть стоимость получаемых заемщиком ресурсов равна нынешней стоимости номинальной суммы векселя. Этим обстоятельством обусловлено еще одно название беспроцентных векселей – дисконтированные векселя.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-08-20