Отчет 6 ндфл отсутствии начислений. Кто признается налоговым агентом

НК РФ). Более конкретно о санкциях смотрите в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ». Особые ситуации А как будет выглядеть расчет в случае временной приостановки деятельности предприятия и, как следствие, прекращения осуществления зарплатных выплат с середины года? Исходя из основ заполнения расчета, предусмотренных приказом ФНС «Об утверждении форм расчета…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ , а также разъяснений фискальных органов, заполнение 1-го раздела будет производиться нарастающим итогом за отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), 2-й раздел заполняется также по принципу накопления информации, однако лишь за последние 3 месяца отчетного периода. Значит, если в текущем году выплаты сначала осуществлялись, а затем были приостановлены (в случае отпусков за свой счет), цифры в разделе 1 будут в расчетах за все отчетные периоды.

Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет начислений — нюансы

Чтобы не подавать нулевую форму 6-НДФЛ, следует отправить пояснительное письмо в налоговую инспекцию Какие сведения должны присутствовать в пояснительном письме:

• дата составления письма;
• номер налоговой инспекции;
• наименование вашей фирмы;
• ИНН и КПП фирмы;
• юридический адрес;
• подпись руководителя или иного уполномоченного лица.

В тексте письма следует указать, что компания в отчётном периоде не являлась налоговым агентом и не выплачивала доходы физическим лицам. В конце можно написать о том, что по мере возобновления выплат физическим лицам организация начнёт предоставлять декларацию по форме 6-НДФЛ в сроки, установленные законодательством.

Пояснительное письмо нужно отправить в налоговую инспекцию в те же сроки, что и ежеквартальную отчётность по НДФЛ.

Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет заработной платы?

Внимание

Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.

В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:

• При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
• штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
• в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.

Образец письма о причинах непредставления формы: Как оформить нулевой НДФЛ В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена.

Если нет заработной платы — нужно ли сдавать отчет 6-ндфл

Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Послушайте комментарий эксперта Татьяны Новиковой, лектора вебинара «Расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ за 2016 год» Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом? Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца - это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Расчет 6-ндфл: сложные вопросы

Инфо

Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/).

Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/). Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты.
Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты - это последнее число месяца, за который она начислена.

Нулевой 6-ндфл: надо ли сдавать и зачем

Так, не подается она в случае, когда Н-агенты в отчетном периоде не начисляли и не выплачивали доходы в адрес физлиц. Таким образом, при отсутствии ведения организацией финансовой деятельности и выплаты доходов физлицам, равно как и только при отсутствии выплат в адрес физлиц, обязанности по предоставлению расчета в налоговые органы у Н-агента не возникает.

Указанной позиции придерживаются в настоящее время контролирующие органы: письма Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/63268, ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/ Однако в этих письмах все же было отмечено, что при предоставлении Н-агентом «нулевого» отчета, он будет принят фискальным органом в установленном порядке.

Онлайн журнал для бухгалтера

Расчет 6-НДФЛ включает в себя общую информацию, собранную Н-агентом, в целом по всем физлицам, получившим доход, источником которого он и является (даты и размеры фактически полученных доходов, величины налоговых вычетов и удержанного налога на доходы физлиц). Информация, занесенная в расчет, должна совпадать с регистрами налогового учета у Н-агента.
Кто относится к налоговым агентам Лица, являющиеся источником дохода для физлиц, и признаются Н-агентами (ст. 226 НК РФ). Они в некотором роде являются посредниками между физлицами и государством, выполняя при этом функции удержания налога у физлиц и перечисления его в бюджет.

Нужно ли сдавать нулевой 6-ндфл в 2018 году

Информация о зарплате за сентябрь будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год Срочный спецвыпуск по зарплатной отчетности за I квартал

1. Изменены требования к 6-НДФЛ за 1 квартал
2. Какую форму РСВ применять за 1 квартал: новую или старую
3. 4-ФСС за 1 квартал: обновлены требования к отчету

Скачать спецвыпуск бесплатно Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат При отсутствии выплат в пользу физических лиц и соответственно информации для заполнения 6-НДФЛ у бухгалтера есть 2 варианта:

1. Подать в налоговую инспекцию письмо с указанием причин, почему компания не сдает 6-НДФЛ (например, не выплачивается заработная плата или нет сотрудников);
2. Подать нулевой расчет 6-НДФЛ за соответствующий квартал.

Нулевой 6-НДФЛ заполнить не сложно, посмотрите ниже образец. Лучше сдать расчет чтобы избежать возможной блокировки счета.

Нулевая декларация 6-ндфл в 2017 году: подавать или нет

При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 2 квартал 2017 года, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату в 3 квартале, в 4 квартале выплат не было Подайте форму за 3 квартал 2017, а также за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки Компания выплатила аванс в июле.

Больше никаких выплат в течение года не было Подайте нулевую форму за 3 квартал и за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки Компания начала деятельность в сентябре года, начислила зарплату сотрудникам за сентябрь, но выплатит ее в октябре Подайте полный расчет за 3 квартал 2017 года.

Вы заполняете Титульный лист и раздел 1. А в разделе 2 за 3 квартал ставите прочерки.

6 ндфл если нет заработной платы сдавать

Кроме того, субъектам хозяйствования рекомендуется передать в инспекцию уведомление в произвольной форме о приостановлении деятельности в отчетном году и, следовательно, не начислении зарплаты и иных видов доходов. Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета. Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2. Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п.
Законопроекты действуют таким образом, что даже отсутствие нулевого отчета предприятия может указывать на факт уклонения от ответственности. Законодательство регламентирует следующие виды наказаний:

• отказ от обязанностей по перечислениям удержаний с заработных плат работников наказывается в форме наложения штрафа в размере 20% от общей суммы налоговой базы;
• несвоевременная подача справок по форме 2-НДФЛ – 200 рублей за каждую бумагу, которая была предоставлена в неположенный срок;
• подача неверных данных в официальных бумагах – 500 рублей (за каждую справку);
• несвоевременная подача отчетности формы 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный);
• освещение недостоверных данных в официальном отчете 6-НДФЛ – 500 рублей за каждый неверно поданный бланк.

Надо ли сдавать 6 ндфл если не было начислений

Но лучше всё-таки проинформировать ИФНС о причинах несдачи отчётности в установленные сроки. Налоговые инспекторы, обнаружив отсутствие отчёта, могут без выяснения причин наложить штраф и «заморозить» расчётные счета организации. Передать сведения в ИФНС можно двумя способами:

• подать нулевую декларацию по форме 6-НДФЛ;
• составить и отправить пояснительное письмо.

Налоговая декларация 6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор её подготовка вызывает у бухгалтеров много вопросов Как правильно заполнить нулевую декларацию 6-НДФЛ Если доходы присутствовали только в одном квартале, то декларацию 6-НДФЛ сдавать придётся. Причина проста - данные в декларации показываются нарастающим итогом.

Если в одном месяце был получен доход, то он должен отразиться в годовом отчёте. Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, то подавать расчёт 6-НДФЛ всё равно нужно.

НДФЛ относится к основным налогам, рассчитываемый в процентах от полученных физическим лицом доходов за исключением налоговых вычетов, которые снижают налоговую базу. С 01.01.2016 года все налоговые агенты должны представлять в ФНС отчетность по 6-НДФЛ ежеквартально, отразив в общей сумме по предприятию доходы (заработную плату) работников, облагаемые налогом по всем ставкам. Расчет по форме 6-НДФЛ отражает сведения о начислениях доходов в пользу физлиц, размер удержанного налога и сроки удержания.

Рассмотрим, нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если отсутствуют сотрудники и выплаты никакие не производятся.

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

Информационная база для заполнения 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ формируется на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета, которые должны вести все компании. Этот документ не имеет определенной законодательством формы, ее необходимо разработать на предприятии и утвердить в учетной политике. Регистр должен отражать данные, отражаемые в 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания НДФЛ).

За базу регистра по НДФЛ можно взять налоговую карточку 1-НДФЛ (потеряла свою актуальность и ныне не действует), но форму можно доработать.

Регистры по НДФЛ составляются на каждого сотрудника индивидуально. В регистре должно быть обязательно отражено (ст. 230 НК РФ):

• персональные данные (Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные, ИНН)
• все доходы и вычеты с начала налогового периода, сгруппированные по кодам
• суммы доходов и даты их выплаты
• статус налогоплательщика
• суммы НДФЛ, даты удержания и перечисления, реквизиты платежных поручений

Важно! За ошибки в регистрах по НДФЛ может быть выписан штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб., при условии, что ошибки в регистре занизили налоговую базу.

Необходимость сдачи нулевой отчетности

Письмом ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984@ дан ответ на вопрос о сдаче нулевого расчета организациями и ИП: если в организации или у ИП нет наемных работников и не производятся выплаты, то сдавать 6-НДФЛ нет необходимости.

Основанием является то, что 6-НДФЛ представляют налоговые агенты (организации и ИП), которые производили выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику.

Важно! При том, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ нет необходимости, ФНС не вправе отказать в его принятии.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК).

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Письмо о непредставлении 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Если агент исправно сдавал отчеты, а с определенного периода у него отсутствовали работники, вознаграждений не начислялось, то ФНС планирует получить расчет, а за несвоевременное представление которого может быть наложен штраф. Чтобы не попасть в такую ситуацию, можно сдать (который обязаны принять) или оформить причины непредставления этой отчетности.

Унифицированной формы для письма не предусмотрено законодательством и организация или ИП оформляет такой документ в произвольной форме.

Информирование ФНС о причинах несдачи 6-НДФЛ пояснительным письмом в произвольной форме необходимо для того, чтобы подтвердить не опоздание с отчетностью, а реальное отсутствие вознаграждений у работников. В письме необходимо отразить:

• ФИО руководителя ФНС, номер и населенный пункт
• информацию об агенте: реквизиты
• дата составления и исходящий номер
• наименование документа (письмо)
• текст письма:
  • основание для представления 6-НДФЛ
  • информирование об отсутствии выплат и удержаний
  • вывод, гласящий о том, что организация или ИП не является налоговым агентом
• подпись с расшифровкой и должностью

Пример обоснования в тексте письма отсутствие обязанности налогового агента

В тексте письма необходимо указать основания, по которым не представляется расчет. Формулировка может быть следующей:

В течение первого квартала 2018 года ООО «Альфа и омега» не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходов, не производила с них удержаний и не перечисляла НДФЛ в бюджет. Единственным сотрудником является директор, а так же единственный учредитель, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. Выручка продолжает поступать, деятельность ООО не прекращена.

Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.

Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:

• организации – в ФНС по месту нахождения
• ИП – в ФНС по месту жительства

Представление отчета осуществляется:

• на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
• в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек

Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:

• на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
• в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ

Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:

Непредставление налогового регистра	200 руб. за каждый непредставленный документ
За отсутствие налогового регистра	10000 руб.
Занижение налоговой базы	20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
Задержка 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками (недостоверными сведениями)	500 руб. за каждую ошибку, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается, что ФНС вправе при непредставлении 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной для сдачи даты заблокировать банковский счет , аналогично это возможно при отсутствии письма или формы расчета.

Для снятия блокировки счета необходимо:

• предоставить 6-НДФЛ
• подать заявление в ФНС о том, что доходы не выплачивались и налоговым агентом организация или ИП не является

В НК РФ срок разблокировки счета не оговаривается, поэтому необходимо представить письмо в ФНС о том, что не являетесь налоговым агентом.

Ошибка при оформлении регистров

Налоговые регистры по НДФЛ необходимы для правильного составления справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Поэтому в документ должны попасть все данные для этих отчетов. Выписка из регистра играет важную роль при заявлении о возврате налога.

В регистры не включаются необлагаемые доходы, не имеющие кодов:

• пособия (кроме облагаемых по временной нетрудоспособности)
• суточные в пределах лимита (700 руб. в день – по России и 2 500 руб. в день – для заграничных поездок).

Частично облагаемые доходы имеют свои коды (подарки, материальная помощь, призы) их нужно полностью включить в документ.

Как поступить в том случае, если субъект хозяйствования деятельность в текущем году не производил начислений. Соответственно заработная плата не начислялась ни в одном периоде и, соответственно, удержаний НДФЛ также не было. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ если в течение года нет начислений, или достаточно уведомления. Рассмотрим подробно данную ситуацию.

Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки. В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?

Когда можно 6 НДФЛ не представлять

Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.

В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.

Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.

Кто признается налоговым агентом

В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.

Это важно! Доходы могут быть выплачены в натуральной или денежной форме. Правовые отношения с физ. лицами оформляются трудовыми договорами или договорами подряда. При выплате дивидендов субъект хозяйствования также выступает в качестве налогового агента.

Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений

НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:

• 02.11.2015 03-04-06/63268;
• 08.06.2016 3Н-19-17/97;
• 04.05.2016 БС-4-11/7928@.

В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.

Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.

Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.

Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п. 1.2)

Особые ситуации

А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.

В данной ситуации следует руководствоваться документом ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.Отчетность следует подавать в сроки, предусмотренные законодательством. При этом, заполнение первого раздела следует производить нарастающим итогом. Второй раздел необходимо заполнять только в том периоде, когда были произведены операции по удержанию и перечислению налога.

После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.

Например:

Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.

• В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
• В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.

В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.

Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования

Инспектор может и не знать о причинах непредставления отчета. Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.

В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:

• При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
• штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
• в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.

Как оформить нулевой НДФЛ

В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета и предъявления административного штрафа к организации.

Сроки представления нулевого расчета утверждены законодательно. После получения отчета инспектором, информация будет принята к сведению.

На образце можно посмотреть заполнение нулевого расчета.

Заключение

Ошибка возможна как со стороны работников субъекта хозяйствования, так и со стороны сотрудников налоговой. Поэтому, если заработная плата не начислялась, во избежание неприятных последствий, рекомендуется уведомить налоговиков в произвольной форме или путем представления отчета с нулевыми показателями.

Если у компании в течение календарного года нет выплат и начислений физлицам, то нет данных для заполнения 6-НДФЛ. Нужно ли сдавать в таком случае нулевой расчет? Ответ в статье.

Когда придется подать нулевой 6-НДФЛ

Сдают расчет 6-НДФЛ налоговые агенты. Если у компании в течение календарного года нет выплат и начислений физлицам, то она не является налоговым агентом. А значит, не сдает расчет.

Если хотя бы в одном месяце было начисление или выплата, то придется подать 6-НДФЛ. Ведь форму составляют с нарастающим итогом. В таблице ситуации, когда нужно подать нулевой расчет.

Ситуация	Как сдавать 6-НДФЛ
Компания зарегистрировалась, начислила и выплатила доходы в 1 квартале, а затем выплат не было в течение всего года	Подайте форму за 1 квартал, а также за все последующие кварталы и год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 1 квартал, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки
Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату во 2 квартале, в остальных кварталах выплат не было	Подайте 6-НДФЛ нулевую за 2 квартал, а также за 3 квартал и год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 2 квартал 2017 года, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки
Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату в 3 квартале, в 4 квартале выплат не было	Подайте форму за 3 квартал 2017, а также за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки
Компания выплатила аванс в июле. Больше никаких выплат в течение года не было	Подайте нулевую форму за 3 квартал и за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки
Компания начала деятельность в сентябре года, начислила зарплату сотрудникам за сентябрь, но выплатит ее в октябре	Подайте полный расчет за 3 квартал 2017 года. Вы заполняете Титульный лист и раздел 1. А в разделе 2 за 3 квартал ставите прочерки. Информация о зарплате за сентябрь будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат

При отсутствии выплат в пользу физических лиц и соответственно информации для заполнения 6-НДФЛ у бухгалтера есть 2 варианта:

1. Подать в налоговую инспекцию письмо с указанием причин, почему компания не сдает 6-НДФЛ (например, не выплачивается заработная плата или нет сотрудников);
2. Подать нулевой расчет 6-НДФЛ за соответствующий квартал.

Нулевой 6-НДФЛ заполнить не сложно, посмотрите ниже образец. Лучше сдать расчет чтобы избежать возможной блокировки счета. Ведь налоговая может его заблокировать, если не получит расчет в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи. А нулевой 6-НДФЛ налоговая обязана принять в любом случае (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

Заполнение нулевого 6-НДФЛ не должно вызвать вопросов, поскольку выплат доходов не было.

На титульном листе указываются данные компании и сведения об отчетном периоде. Например, по строке «отчетный период (код)» за 3 квартал укажите код 33.

В разделе 1 укажите ИНН и КПП, а в остальных строках поставьте ноль и далее прочерки. В разделе 2 во всех строках поставьте прочерки.

Посмотрите пример заполнения нулевого 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ниже.

Образец нулевого 6-НДФЛ

В декларации 6-НДФЛ показываются доходы, начисленные работникам, а также налог с них. Этот отчёт довольно новый, он появился в начале 2016 года. Однако до сих пор у бухгалтеров возникает множество вопросов по его заполнению. Например, возможна ситуация, когда у сотрудников по каким-либо причинам в отчётном периоде отсутствовали доходы.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ и зачем

Ситуация, когда нет расчётных данных, которые нужно проставить в декларацию 6-НДФЛ, может возникнуть в следующих случаях:

• фирма только начала свою деятельность;
• сотрудники находились в отпусках без сохранения заработной платы;
• фирма ликвидируется.

Согласно письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4–11/4901@, в любом случае направлять нулевой расчёт 6-НДФЛ не требуется.

Но лучше всё-таки проинформировать ИФНС о причинах несдачи отчётности в установленные сроки. Налоговые инспекторы, обнаружив отсутствие отчёта, могут без выяснения причин наложить штраф и «заморозить» расчётные счета организации.

Передать сведения в ИФНС можно двумя способами:

• подать нулевую декларацию по форме 6-НДФЛ;
• составить и отправить пояснительное письмо.

Налоговая декларация 6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор её подготовка вызывает у бухгалтеров много вопросов

Как правильно заполнить нулевую декларацию 6-НДФЛ

Если доходы присутствовали только в одном квартале, то декларацию 6-НДФЛ сдавать придётся. Причина проста - данные в декларации показываются нарастающим итогом. Если в одном месяце был получен доход, то он должен отразиться в годовом отчёте.

Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, то подавать расчёт 6-НДФЛ всё равно нужно. Эту позицию налоговики отразили в письме от 24.05.2016 № БС-4–11/9194. При этом необходимо придерживаться двух несложных правил:

1. В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
2. В позицию 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Форма 6-НДФЛ заполняется всеми налоговыми агентами, осуществлявшими начисление доходов физическим лицам в отчётный период

Для сдачи нулевой декларации по форме 6-НДФЛ используется та же форма отчётности, что и для сдачи «стандартной».

Заполните титульный лист обычным способом. В первом и втором разделе декларации укажите:

• ИНН и КПП организации,
• порядковый номер страницы.

Числовые данные в первом и втором разделе отсутствуют, поэтому в прочих полях проставьте прочерки.

Чтобы избежать ошибок, скачайте образец заполнения нулевой формы 6-НДФЛ и внимательно ознакомьтесь с ним.

Письмо в налоговую о непредставлении формы 6-НДФЛ

По закону существует альтернатива сдаче нулевой отчётности по форме 6-НДФЛ - можно написать и отправить в ИФНС пояснительное письмо. Унифицированного образца для такого документа не существует, письмо готовится в свободной форме.

Чтобы не подавать нулевую форму 6-НДФЛ, следует отправить пояснительное письмо в налоговую инспекцию

Какие сведения должны присутствовать в пояснительном письме:

• дата составления письма;
• номер налоговой инспекции;
• наименование вашей фирмы;
• ИНН и КПП фирмы;
• юридический адрес;
• подпись руководителя или иного уполномоченного лица.

В тексте письма следует указать, что компания в отчётном периоде не являлась налоговым агентом и не выплачивала доходы физическим лицам.

В конце можно написать о том, что по мере возобновления выплат физическим лицам организация начнёт предоставлять декларацию по форме 6-НДФЛ в сроки, установленные законодательством.

Пояснительное письмо нужно отправить в налоговую инспекцию в те же сроки, что и ежеквартальную отчётность по НДФЛ. И далее продолжать отправлять такие сообщения каждый квартал в период простоя деятельности фирмы.

Если организация в отчётном периоде не вела деятельность и не выплачивала доходы физическим лицам, то у бухгалтера есть два варианта действий. Первый - подготовить и отправить в налоговую инспекцию нулевую форму декларации 6-НДФЛ. Второй - составить и отослать пояснительное письмо. В письме следует указать реквизиты организации и причины несдачи декларации в отчётном периоде.