Операции с наличными денежными средствами. Ограничение наличных расчетов

Операции с наличностью (или кассовые операции) - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет «Касса» и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка. Наличие кассовых активов в необходимом размере важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег.

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой .

Список проводимых в ДО «Пречистенка» кассовых операций, а также комиссий за их проведение приведены в таблице 14.

Таблица 14. Операции с наличностью

Росбанк опубликовал отчетность за 2011 г. по МСФО (Приложение 6), первую после завершения консолидации российских активов Societe Generale. Помимо показателей самого Росбанка, отчет включает результаты БСЖВ, Русфинанс Банка и Банка «ДельтаКредит». По сравнению с 2010 г. объединенному банку удалось улучшить показатели прибыльности и маржи, но вместе с тем возросла и его зависимость от фондирования со стороны материнской группы, а достаточность капитала снизилась, впрочем, с точки зрения последнего показателя банк все равно выглядит лучше своих прямых конкурентов. Слабым местом Росбанка по-прежнему является низкая операционная эффективность, однако уже в текущем году в этой части должны произойти позитивные изменения в связи с завершением процесса объединения. Наибольшую обеспокоенность вызывает качество активов, динамика которого оставляет желать лучшего, однако неплохие показатели капитализации обеспечивают Росбанку определенный запас прочности.

Во многом благодаря консолидации показателей дочерних банков активы Росбанка за 2011 г. выросли на 64% (здесь и далее - год к году) до 745,5 млрд. руб. после стагнации в 2010 г. Кардинальных изменений в структуре активов не произошло, при этом доля кредитного портфеля увеличилась на 12,7 п.п. до 72,8%, а доля средств в других банках сократилась на 8,5 п.п. до 5,7%. Стоит отметить, что, несмотря на увеличение объема средств, размещенных в банках материнской группы, с 3,0 млрд руб. до 20 млрд руб., Росбанк не является нетто-поставщиком ликвидности для Societe Generale, поскольку объем средств последней в обязательствах российского банка также резко увеличился - с 21,2 млрд. руб. до 148,1 млрд. руб. (Приложение 6).

Вследствие присоединения двух розничных банков валовый кредитный портфель Росбанка за 2011 г. вырос на 86,8% до 606,4 млрд. руб., при этом банк сохранил за собой статус универсальной кредитной организации - процентное соотношение розничного и корпоративного кредитования составляет 59:41 (48:52 до объединения). Как и годом ранее, банк не раскрыл общую величину просрочки, однако, судя по резервам, которые в минувшем году увеличились на 5,4 млрд. руб., определенные проблемы с качеством кредитов сохраняются. На 1 января 2012 г. норма резервирования Росбанка составляла 10,5%, что заметно выше, чем у конкурентов (ЮниКредит Банк - 3,2%, Райффайзенбанк - 6,0%, Альфа-Банк - 5,9%, НОМОС-Банк - 4,3%), хотя налицо улучшение показателя относительно 2010 г. (15,8%). Согласно отчетности по российским стандартам, на 1 мая 2012 г. Доля просрочки Росбанка составляла 8,5% (7,9% на начало 2012 г. и начало 2011 г.) .

Рост маржи и прибыльности. Процентные доходы за 2011 г. выросли на 51,3%, тогда как процентные расходы (в связи с удешевлением фондирования) увеличились лишь на 24,3%, в результате чего чистый процентный доход поднялся на 74,7% до 44,0 млрд. руб. Наряду с положительной динамикой кредитного портфеля это позволило Росбанку повысить чистую процентную маржу на 2,1 п.п. до 7,7%, что является одним из лучших показателей среди универсальных банков (Приложение 7, 8). Чистые комиссионные доходы возросли на 62,3% и составили 7,8 млрд. руб. Несмотря на заметную долю ценных бумаг на балансе (8,3%), зависимость банка от операций с финансовыми инструментами остается низкой, и основу совокупного операционного дохода формируют процентный и комиссионный доходы. Отчисления в резервы снизились более чем вдвое, что вкупе с ростом доходов позволило Росбанку показать чистую прибыль в размере 8,5 млрд. руб. против лишь 624 млн. руб. годом ранее. Это привело к росту рентабельности средних активов и среднего капитала с 0,1% и 1,1% до 1,4% и 9,0% соответственно.

Росбанк традиционно не отличался высокой операционной эффективностью - в предыдущие годы отношение Расходы/Доходы стабильно превышало 60%. Под влиянием расходов на консолидацию в 2011 г. коэффициент вырос еще на 4 п.п. до 67,9%, что хуже, чем у конкурентов. По нашей оценке в текущем году рост операционных расходов Росбанка замедлится в связи с завершившейся консолидацией, что, предположительно, поддержит позитивную динамику показателей прибыльности (Приложение 6, 7, 8).

После объединения структура фондирования Росбанка немного ухудшилась: доля депозитов клиентов в обязательствах снизилась с 78,0% до 56,1%, тогда как доля средств группы Societe Generale выросла с 5,6% до 23,1%. Зависимость от оптового фондирования при этом не очень существенна, поскольку на выпущенные долговые ценные бумаги приходится лишь 9,7% всех обязательств (7,3% годом ранее).

Приемлемая достаточность капитала. Обратной стороной роста активов в результате объединения стало снижение достаточности капитала первого уровня на 7,0 п.п. до 14,3% и совокупной достаточности капитала на 9,8 п.п. до 18,8%, при этом на фоне конкурентов Росбанк по этим показателям выглядит очень неплохо, уступая лишь Райффайзенбанку. Ликвидность баланса Росбанка нельзя назвать очень высокой - доля ликвидных активов составляет лишь 13,3%, однако она все равно превышает объем привлеченного оптового фондирования.

Несмотря на обилие облигаций в обращении, выбор совсем невелик. До понижения рейтингов Societe Generale и его «дочек» облигации Русфинанс Банка, премия которых относительно других банковских выпусков с рейтингами инвестиционного уровня порой превышала 100 б.п., выглядели заманчиво. Теперь, после понижения рейтинга Русфинанс Банка до «Ва1», его выпуски выглядят уже не столь привлекательно. Это утверждение справедливо и для бондов самого Росбанка, которые к тому же не отличаются высокой ликвидностью. Единственным интересным для покупки выпуском, по мнению аналитиков, является ДельтаКредит-6 (YTM 9,25% на 24 мес.): благодаря прямой гарантии Societe Generale выпуск имеет рейтинг категории «А» и при этом торгуется по доходности на одном уровне с бондами, обладающими рейтингами на уровне «ВВВ».

Основными задачами Банка в сфере розничных услуг в 2011 году прежде всего являлись: увеличение кредитного и депозитных портфелей, повышение эффективности реализации существующих кредитных и депозитных продуктов, развитие альтернативных каналов продаж банковских продуктов и усиление контроля за кредитными рисками.

За 2011 год розничный кредитный портфель (включая ипотечные кредиты) увеличился вдвое и достиг отметки в 543 млрд. руб. (против 273 млрд. руб. на конец 2010 года). Такое резкое увеличение обуславливается, прежде всего, консолидацией активов всей группы Societe Generale в России .

Таблица 15 - Кредитный портфель (млрд. руб.)

В структуре кредитного портфеля как и в предыдущие годы наибольшую часть составили автокредиты -- 40% (43,4% в 2010 году), а нецелевые ссуды заняли второе место -- 33,3% (32,6% в 2010 году). Доля ипотечных кредитов в розничном кредитном портфеле Банка увеличилась за 2011 год с 15,1% до 18,1%.

В 2011 году основное внимание по-прежнему уделялось развитию обеспеченных видов кредитования: автокредитованию и ипотеке.

Кассовые операции - это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые банками. Они представляют собой совокупность материально - технических процедур, заключающихся в приеме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк Российской Федерации. сбербанк денежный кассовый депозит

Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Кассовые операции имеют большое значение, как для банка, так и для клиента. Принимая наличные средства от клиентов, банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные денежные средства.

При осуществлении кассовых операций кассовым работниками запрещается:

• 1. Выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными денежными средствами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренного Положением №318 - П;
• 2. Убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдаче клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
• 3. Хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
• 4. Уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Прием во вклады и на банковские счета денежных средств от физических лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них реквизитов, позволяющих идентифицировать вносителя/получателя средств.

Полученные от клиента средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Во избежание каких-либо претензий кассовый работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента каких-либо претензий к кассиру повторный пересчет денег производится в присутствии заведующего кассой, который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

1.Общие положения…………………………………………..3

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами.7

3.Ревизия кассы………………………………………………9

Список использованной литературы……………………….13

1.Общие положения

Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка

Управление налично-денежным обращением и порядок со кассовых

операций регулируются законодательными актами органов государственного

управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов

Непосредственная организация учетно-операционной ра с наличными деньгами

определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые

Положением «О правилах организации наличного денежного об на

Коммерческие банки осуществляют операции с наличны деньгами по

обслуживанию кассовой работы в

Приходно-расходные кассы;

Вечерние кассы;

Кассы пересчёта денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности

банка. полученных от операциониста (передача на исполне кассиру);

Передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов

организаций, независимо от организаци-правовой формы и физических лиц,

налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас, заведующим

хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или

Выполнение операций с наличными деньгами осуществ кассовые и

инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским

работником, выполняющим опе с наличными деньгами и другими ценностями,

заклю договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную ма­териальну

ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с

действующим законодательством Российской Федерации,

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценно другим лицам;

Выполнять поручения организаций по проведению опе с денежной

наличностью на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и

услуг операторов сотовой связи).

1. Банковские и небанковские (торговые) карточки.

2. Дебетовые и кредитные карточки.

3. Корпоративные и личные карточки.

4. Карточки с магнитной полосой и смарт-карты.

5. Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту

идентифицировать держателя; карточки с полным учетом операций; карточки

электронных денег.

лимита средств, доступных для осуществления операций, на держатель не вносит

предварительно денежные льностью и со служебными командировками.

данных на смарт-картах достаточно высокий, поэтому их подделка затруднена.

Первый банкомат в мире был запущен банком Barclays Bank в районе Лонг-Айленд.

На территории бывшего СССР первые банкоматы были установлены в системе

"Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и

Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti,

поставщик - фирма IBS).

На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line режиме

с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные

работать со смарт-картами и в off-line режиме.

Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице

и работать круглосуточно.

П комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или

интеллектуальных карточек,

Устройство выдачи купюр.

Все эти составные элементы заключены в единый сейфовый корпус.

В устройствах выдачи купюр вначале появились вакуумные механизмы. Затем

компания De La Rue применила принципиально новый фрикционный российские рубли

и украинские купоны.

Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных кассетах (до 2500

банкнот одного номинала). Эти кассеты, хотя не так

Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или "отказная

карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных

операций банкомата показывает, что это далеко не так. Кроме того, банкомат

должен быть запрограммирован так, чтобы быть абсолютно предсказуемым и

абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права "зависать" или не

обрабатывать каких-либо сигналов.

Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное обеспечение

к банкомату - библиотека базовых программных модулей для написания

собственной прикладной системы или для непосредственного использования в

банкоматах и (крайне редко) для использования в центральных компьютерах,

управляющих банкоматами.

Как правило, все банкоматы, работающие с банковскими платежными карточками

одного типа, соединены в локальную или распределенную сеть с центральным

компьютером. Внутри одного города вполне приемлемым должен быть весьма мощным

По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в

фойе банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы

(вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд

тяжелого грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки

платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка

"Столичный" на Пятницкой улице.

Кассовые операции. Кассовые операции являются одной из основных функциональных обязанностей банка и занимают значительный объем работ в банковской деятельности. Кредитные организации составляют отчетность о кассовых оборотах каждые пять дней и за месяц. Для того чтобы определить объем источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направление их выдачи, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал (приход, расход в разрезе видов поступлений и выдач).

Кассовый узел. Для выполнения кассовых операций (наличными) в банках создается кассовый узел, оборудованный и оснащенный необходимой техникой в соответствии с предъявляемыми требованиями. Для каждого банка учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика прохождения денежной наличности от клиентов, порядка ее обращения и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При необходимости, но не реже одного раза в полугодие можно пересматривать размеры предельных остатков денег в кассах коммерческих банков. Банки могут превышать установленный предельный остаток сумм операционной кассы в дни (накануне дней) выплаты зарплаты или в других обоснованных случаях.

Операционные кассы. В случае необходимости помимо кассового узла учреждением банка могут быть открыты операционные кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и в иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных платежей от физических лиц. Выдача денежных средств из кассы производится в упаковке предприятий Госзнака, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Кассовое подразделение. В банке также создается кассовое подразделе-ние, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других, целесообразность, необходимость и численность которых определяются руководителем банка. Кассовое подразделение осуществляет инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных началах (условиях) через специализированные службы инкассации. Оно возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром и др. С заведующими, кассирами и инкассаторами заключаются договоры о полной материальной ответственности. По решению руководства операции с ценностями могут выполнять материально ответственные лица, с которыми заключается договор о коллективной материальной ответственности.

Ограничение деятельности кассовых работников. Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, выполнять не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением и закрепленных приказом руководителя банка работу; выполнять поручения клиентов на проведение операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимать от них документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка. Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов - образцами подписей кассовых работников, которые заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются его печатью.

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами

Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению о взносе наличными и только с зачислением сумм на его расчетный (текущий) счет, состоящего из трех частей, т.е. объявления, квитанции и ордера.

Процедура взноса наличных денег. Оформленное объявление о взносе наличными подлежит обязательной проверке операционным работником. Сумма денег, указанная в документе регистрируется в кассовом журнале по приходу, затем объявление передается в кассу. Кассир приходной кассы в свою очередь проверяет подлинность подписи операциониста, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него банкноты. Затем сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении, при их совпадении подписывает три части документа. Квитанцию выдает вносителю денежных средств, ордер передает операционисту, а объявление оставляет в кассе. Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается, в противном случае оно не принимается.

Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов. Подписанная кассиром справка передается операционисту для сверки кассовых оборотов с записями в кассовом журнале, который он ведет. Сверка оформляется подписями: кассира – в кассовом журнале, операциониста – на справке кассира. Оформленная справка и принятая в течение дня денежная наличность сдаются кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Принятые суммы денежных средств должны быть отражены на расчетных (текущих) счетах клиента в этот же день.

Процедура выдачи денежной наличности. Выдача денежной наличности клиентам производится по чекам (денежным). Кассир получает от заведующего кассой подотчет необходимую сумму под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня кассир составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной в подотчет, сверяет кассовые обороты справки с кассовым журналом операциониста. Остатки наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Если заведующий кассой производит приходные и расходные кассовые операции в одном лице, то им составляется только одна сводная справка о кассовых оборотах.

Учет наличности. В учреждениях банка могут быть установлены банкоматы. В этом случае назначаются ответственные работники, один из которых кассир или инкассатор. За ним закрепляются ключи от банкомата. Для учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях, иностранной валюте), используется активный счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом кассы, а по кредиту - выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета средств, депонированных для расчетов банковскими карточками, со счетами кассы при разгрузке банкоматов и другими счетами. Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют.

Учет движения денежной наличности в банке в целом осуществляется на активном счете 20202 «Касса кредитных организаций», дебетовое сальдо которого означает сумму свободной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, подотчетных лиц и др.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, выплаченной зарплаты работникам и др.

3. Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат денежные банкноты, монеты и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка не реже одного раза в квартал, ежегодно по состоянию на 1 января нового года и при смене материально ответственных лиц, руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой. Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае их отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Она проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища. Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.

В учете все операции, связанные с ревизией, отражаются записью: оприходование излишков Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - Кт 70107 «Другие доходы»; выявленные недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» - Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Ревизия кассовой дисциплины

Требований, предъявляемых к кассе фирмы, более чем достаточно. Наверное, именно по этой причине и перечень контролирующих структур, уполномоченных проверять их соблюдение, не так уж мал. Так что бухгалтерам и руководителям компаний следует держать ухо востро и позаботиться о том, чтобы в случае визита контролеров не возникло поводов для начисления штрафов, размер которых, кстати сказать, не внушает оптимизма.

Кассовый лимит

Если фирма держит деньги в кассе, то при хранении наличности она должна укладываться в установленные банком количественные рамки. Причем этот лимит нужно согласовывать с кредитной организацией каждый год (Положение о правилах организации наличного денежного обращения от 5 января 1998 г. № 14-П, далее – Положение № 14-П). Согласно общему правилу, если к концу рабочего дня у компании образовался излишек, то она обязана сдать его в банк. Проигнорировать данный порядок допустимо лишь в том случае, если компания планирует выдать зарплату или произвести выплаты социального характера. Вместе с тем следует помнить, что срок хранения сверхнормативных средств не должен превышать трех дней, включая тот, в котором они были получены (п. 2.6 Положения № 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций, утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. № 40, далее – Порядок).

Стоит отметить, что компания должна соблюдать не только положенный лимит по остатку денег в кассе, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 года Центральный банк установил новую планку, которая действует в рамках одного договора и равна 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Составляющие ревизии

Контроль кассовой дисциплины осуществляют банки (п. 41 Порядка, п. 2.14 Положения № 14-П). В то же время законодатели по каким-то причинам решили, что протоколировать нарушения вправе только органы милиции и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Так что именно им приходится штудировать материалы банковской проверки и выносить постановление о штрафах (ст. 23.5, 23.3 КоАП).

В принципе, осмотреть кассу могут и сотрудники милиции. Только предметом их исследований будет выступать лишь то, насколько компания обеспечивает сохранность денег и ценностей (п. 42 Порядка). Руководствоваться «ревизоры в погонах» будут «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку). Согласно этому документу, руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег:

– помещение кассы должно быть изолированным;

– если здание многоэтажное, то кассу следует располагать на промежуточных этажах;

– касса должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, которая открывается вовнутрь;

– необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;

– помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения наличности, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

– комнату следует оснастить огнетушителями.

Как видим, список условий не так уж мал, и для того, чтобы визит ревизоров не закончился штрафами, стоит уделить должное внимание каждому из пунктов.

Личные наличные

Согласно пункту 29 Порядка касса – это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. В пункте 30 того же документа Центральный банк указывает, что держать в кассе личные деньги и другие ценности, которые не принадлежат фирме, запрещено.

Что же касается хранения средств в ином помещении (например, в кабинете директора), то теоретически ни Порядком, ни Положением № 14-П делать этого не возбраняется. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Как отмечают эксперты журнала «Московский бухгалтер», проверяющие, скорее всего, изымут деньги и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». И впоследствии доказывать, что они личные, а не принадлежат организации, придется в суде.

Преступление и наказание

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В список проступков, в частности, входят:

– наличные расчеты с другими фирмами сверх установленных размеров;

– неоприходование денег в кассу;

– несоблюдение порядка хранения наличности.

– накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

Если компанию уличили в одном из этих «грехов», то контролеры тут же прибегнут к «воспитательным» мерам. Так, поплатиться может должностное лицо, совершившее правонарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП). Согласно статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях сумма санкции составит от четырех до пяти тысяч рублей. В связи с тем, что у ревизоров не всегда есть желание устанавливать, кто именно из должностных лиц нарушил порядок, чаще всего штраф выписывают прямиком на имя директора. Кстати, «наказание рублем» директора как должностного лица вовсе не исключает ответственности самой фирмы, причем отдать придется в десять раз больше – от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП).

Список использованной литературы:

1. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник: - М.: Омега-Л, Высш. шк., 2007.

2. Банковское дело: Учебник / Под ред О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Банковское дело: Учебник / Под ред Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. 5-ое изд., перер. и доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Тагирбеков К. Основы банковской деятельности: Учебное пособие. - М., 2008

5. Положение “О порядке ведения кассовых операций в кредитных

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения .

Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно нему в 2019 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

L = V / P x N c

L

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней

N c – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например , если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то N c = 3. При определении N c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы

Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например, для расчетов со своими поставщиками).

В этом случае применяется формула:

L = R / P x N n

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней , при этом его минимальное значение может быть любым.

N n – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то N n = 3.

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).

Приказ для установления лимита по кассе

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2019 год (образец приказа).

Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2019 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).

Выдача наличных денег подотчетным лицам

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.

Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника . В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).

Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).

Примечание : желательно, чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам).

В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).

Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы .

Ограничение наличных расчетов

Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей .

С 1 января 2012 года на территории РФ вводится новый порядок ведения кассовых операций, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели. Анализ и комментарии к положениям вступившего в силу документа приводит Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России.

С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации вводится в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью.

Минюст России 24.11.2011 под номером 22394 зарегистрировал Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее по тексту - Положение), которое опубликовано 30.11.2011 в журнале "Вестник Банка России" № 66.

Положение вступает в силу с 1 января 2012 года в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12.10.2011 № 18). Новый документ заменит прежний Порядок, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту - Порядок). ЦБ РФ Указанием от 13.12.2011 № 2750-У отменил старый порядок.

Кассовые операции распространили на предпринимателей

Положение распространяется на (п. 1.1 документа):

Юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);

Юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;

На физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Распространение Положения на индивидуальных предпринимателей планировалось давно (письмо Банка России от 17.11.2010 № 02-29-1/5337). Прежний Порядок на них не распространялся, что было подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10, а затем признано Минфином России в письме от 02.03.2011 № 03-01-10/1-15 и ФНС России в письме от 14.06.2011 № АС-4-2/9386. Теперь вопрос окончательно решен не в пользу данных лиц.

Следует отметить, что Положение не делает разграничений для предпринимателей, не имеющих наемных работников, и тех, кто нанимает персонал. В этой связи возникает множество вопросов по выполнению требований Положения теми предпринимателями, которые работают в единственном лице. Скорее всего, Центробанку придется давать разъяснения о том, как именно в этой ситуации выполнить все требования Положения. Пока же предпринимателям, которые работают в одиночку, можно только порекомендовать получать выручку и осуществлять расходы исключительно безналичным путем.

Следует также обратить внимание, что предприниматели могут быть плательщиками ЕНВД и отказаться от применения контрольно-кассовой техники (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Поскольку согласно пункту 5 статьи 346.26 НК РФ они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ, то в этом случае предприниматели будут обязаны выдавать покупателям приходный кассовый ордер, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Положение определяет особенности оформления кассовых операций банковскими и небанковскими платежными агентами, осуществляющими деятельность по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Также Положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

На физических лиц Положение не распространяется.

Документом определены правила:

Организации работы по ведению кассовых операций;

Приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);

Ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;

Расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

Обеспечения порядка ведения кассовых операций.

Лимит остатка наличных денег в кассе

Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения). По мнению автора, последнее уточнение важно, поскольку часто встречается ситуация, когда бухгалтерия в выходные не работает, а структурное подразделение бизнеса работает и принимает платежи от физических лиц. И бухгалтеры в этой ситуации часто задавали вопросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни.

Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было раньше (п. 9 Порядка).

Порядок расчета лимита кассы приведен в приложении. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Впервые установлено, что этот период не должен превышать семи рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы.

Приведена также формула расчета лимита для случая отсутствия поступлений выручки.

Представляется, что с введением нового порядка расчета лимита должен быть отменен порядок и форма расчета лимита, установленные в Положении ЦБР от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47).

Отрадно отметить, что в Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (п. 1.11 Положения).

В условиях, когда подотчетные денежные средства практически всеми организациями перечисляются работникам в безналичном порядке на банковские карты, формально при прохождении по кассе незначительных сумм, к примеру, по возврату средств из подотчета, трактовалось налоговым органам как нарушение Порядка. Это позволяло налагать на организации административные штрафы по статье 15.1 КоАП РФ. Напомним, что недавно Верховный суд РФ в решении от 20.07.2011 № ГКПИ11-484 указал, что обособленные подразделения компаний не обязаны иметь специальные кассовые комнаты.

Организация работы по ведению кассовых операций

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель (п. 1.6 Положения). Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам (п. 2.1 и 2.2 Положения).

Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Ранее Порядок требовал после назначения кассира под роспись ознакомить его с Порядком.

Если кассиров несколько, назначается старший (п. 1.6 Положения).

У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

По-прежнему приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами, только их привычные номера унифицированных форм заменены на цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 01193. Отметим, что журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (п. 21 Порядка) в Положении не упоминаются.

В пункте 1.10 Положения указано, что кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Кассовые документы могут оформляться вручную или распечатываться на компьютере. Если кассовая книга ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных (п. 2.5 Положения).

В течение дня факт передачи денег между кассиром и старшим кассиром фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств, бывшая форма КО-5, теперь называемая 0310005 (п. 2.4 Положения). При компьютерном ведении лист книги может распечатываться и подписываться кассирами, либо подписываться ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. Напомним, что согласно статье 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, кассовые документы и книги следует хранить менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

Порядок приема и выдачи наличных денег

Порядок выдачи денег очень детально расписан, указано, что и как должен делать кассир и получающее денежные средства лицо.

По-прежнему получателю денег следует предъявить документ, удостоверяющий личность. Удостоверения, упоминавшиеся в Порядке, к такому виду документа не относятся. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира (п. 4.2 Положения).

Особое внимание Центробанк уделил процессу пересчета денег, который должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс. Также описаны действия кассира в случае, если вносимая сумма денег меньше суммы, указанной в приходном кассовом ордере.

Изменился порядок получения подотчетных сумм и отчета по ним. В пункте 11 Порядка было установлено, что выдача денег на хозяйственно-операционные расходы производится в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Теперь же такой приказ не нужен. Деньги получить можно по заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4. Положения). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Если ранее в пункте 11 Порядка было установлено, что окончательный расчет по подотчетным суммам производится в тот же срок, то теперь - в срок, установленный руководителем.

Что касается оформления операций с применением ККТ, то на общую сумму принятых наличных в конце дня оформляется приходный ордер (п. 3.3 Положения).

Порядок оформления кассовой книги унифицированной формы № КО-4 (код 0310004), остался прежним.

В Положении отсутствуют требования о проведении внезапных ревизий кассы.

Особенности оформления кассовых операций платежными агентами

Положением установлены особенности расчета лимита банковскими и небанковскими платежными агентами.

При определении величины лимита они не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении этой деятельности (п. 1.3 Положения). Ведь собственниками принятых денег агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам, и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

Платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства (п. 3.3 Положения).

Вторую кассовую книгу они ведут по собственным операциям, как любые юридические лица (п. 5.1 Положения). Приход и расход собственных денег также оформляется отдельно. Чтобы разделить приходные ордера по собственным и несобственным средствам, следует продумать их раздельную нумерацию.

Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями

Обособленным подразделениям (филиалам, представительствам) юридического лица могут быть открыты банковские счета в кредитной организации или Центральном банке РФ.

Если такой счет открыт, то лимит остатка наличных денег устанавливается для подразделения отдельно в том же порядке, что для юридического лица (п. 1.2 Положения).

Если у подразделения нет счета, то по юридическому лицу устанавливается единый лимит с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения).

Данные правила в целом согласовываются с правилами, установленными в абзаце 4 пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. Правда, в нем сказано, что отдельный лимит устанавливается банками, обслуживающими подразделения, которые имеют самостоятельный баланс и отдельный счет. В новом Положении о самостоятельном балансе упоминаний нет. А Положение 14-П отменено Указанием ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У.

Наличные деньги сверх установленного лимита подразделению следует хранить на открытых ему банковских счетах. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Обособленное подразделение, помимо перечисленных ситуаций, может сдавать деньги в свое юридическое лицо (п. 1.5 Положения). Скорее, это требование относится к подразделениям, не имеющим счета в банке. Прием денег оформляется приходным ордером (п. 3.5 Положения). Выдача денег такому представителю оформляется расходным ордером (п. 4.5 Положения). В связи с тем, что эти операции должны быть урегулированы внутренними документами организации, рекомендуем разработать соответствующий локальный акт.

Установлен порядок ведения кассовой книги обособленным подразделением. Напомним, что поскольку в Порядке такие особенности не были установлены, а книга должна была формироваться в целом по организации, Центробанк разъяснял особенности составления такой книги в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29-1-1-11/7735, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22-2/28@.

Порядок, установленный в пункте 5.6 Положения, похож на рекомендованный ранее ЦБ РФ в указанном письме. После выведения в кассовой книге остатка наличных на конец рабочего дня обособленное подразделение передает свой лист юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если книга формируется на бумажном носителе, следует передать отрывной второй экземпляр книги, а при компьютерном оформлении - второй экземпляр листа. Передача может осуществляться в электронном виде, в этом случае бумажные носители передаются по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

Если ранее в пункте 23 Порядка было установлено, что каждая организация ведет одну кассовую книгу, то теперь об этом не упоминается. Установлено, что листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Очевидно, что в зависимости от того, установлен ли лимит в целом по организации либо он установлен обособленному подразделению отдельно, следует принимать решение о порядке формирования кассовой книги по юридическому лицу.