Инструкция по заполнению декларации по НДС (пример). Краткая инструкция по заполнению декларации по НДС

В 2015 году вступили некоторые изменения, касающиеся уплаты НДС. Были увеличены разделы декларации с 7 до 12. Они касаются ужесточения проверок деклараций по НДС, перенесения срока сдачи деклараций, изменения формы подачи, а также счетов-фактур в операциях, которые проводятся посредниками для третьих лиц.

Сроки сдачи отчетности немного изменились: уплачивать этот налог теперь нужно с 20 по 25 число (статья 174 в НК). Стоит отметить и то, что отчитаться за четвертый квартал 2014 года нужно было до 25 января 2015.

За каждый квартал необходимо внести оплату налога до 25 числа месяца, которое следует за отчетным квартальным периодом. В этот же срок к подаче необходимо подготовить декларацию.

Журнал учета счетов-фактур

Еще одно важное изменение касается обычных налогоплательщиков: им больше не требуется вести журнал учетов счетов-фактур, это касается как полученных, так и счетов-фактур, которые были выставлены. Регистрирование счетов-фактур теперь будет происходить только в книге осуществления продаж и покупок.

Вести подобные журналы теперь станут лишь посредники, в том числе те, которые освобождены от уплат этого налога. В них они будут вести регистрацию выставленных и полученных счетов при продаже или покупке товаров, различных услуг, работ и пр.- все это происходит в интересах принципала (то есть комитента). Тут речь идет о технических заказчиках, к ним могут относиться транспортные экспедиторы, агенты, застройщики или комиссионеры.

Можно подвести итог: в 2015 году данные журнала будут предназначаться только для регистрации ю лицами чужих транзитных счетов-фактур, не регистрируемых ими в книге по продажам и покупкам.

Электронная НДС-декларация

В декларациях обычно предоставляется большой объем информации, поэтому практически исключается ее предоставление на бумаге. В силу вступили ограничения, связанные с ужесточением по форме предоставления декларации. Поэтому, с 2015 года, сведения, которые представлены в бумажном виде, считаются недействительными и непредставленными (об этом говорится в пункте 5 статьи 174 НК РФ). Стоит напомнить о том, что несвоевременно предоставленная налоговая декларация наказывается штрафом 1000 рублей (по статье 119 НК).

Предоставлять сведения теперь нужно только в электронном виде. Схема теперь выглядит следующим образом: налоговый орган отправляет электронным письмом требования о предоставлении документации или пояснений к ним. Налогоплательщик в свою очередь обязан в течение шести рабочих дней отправить электронное подтверждение о получении письма из налогового органа.

Если в срок до десяти дней от налогоплательщика не будет никаких действий, то налоговый орган будет вправе дать остановку всем манипуляциям по счетам в банке, а также переводам денежных средств.

Теперь разрешили вычет НДС по немного устаревшим счетам-фактурам, которые были получены налоговым органом после завершения отчетного периода, но срок не должен быть больше срока сдачи декларации. К примеру, если счет-фактура датирована 30 марта 2015 года, а сдача ее произошла 20 апреля 2015 года, то НДС можно будет включить в вычеты по первому кварталу.

Претерпели изменения и правила вычетов НДС:

• вычет входных и импортных НДС теперь можно заявить в течение 3-х лет после заявки на учет поступивших товаров, услуг или каких-либо работ. Такое изменения по праву можно считать полезным, ведь даже в том году некоторым плательщикам налога нужно было отстаивать свои права по поводу поздних вычетов через суд. Инспекторы в органах считали, что вычеты можно предъявить строго только в том квартале, в котором были выполнены все нужные условия для вычета, а если налогоплательщик уплачивал их позже, то необходима была «уточненка»;
• если счет-фактура была получена от продавца после конца квартала, в котором товары и пр. услуги были учтены, но до времени подачи декларации за данный квартал, то заявить о вычете можно в счете-фактуре декларации за квартал, в котором оговоренные товары, услуги или работы были взяты в учет;
• сейчас вычет НДС выясняется только по расходам представительского характера. К примеру, по рекламным расходам, которые учитываются при расчете налога на прибыль в пределах заявленных нормативов, вычет по НДС можно заявить в полном объеме.

Восстановление НДС

Имеется ряд изменений, которые касаются восстановления НДС. Если было получено освобождение от уплаты НДС, то восстановить налог нужно будет, если:

• право на освобождение действует уже с первого месяца определенного квартала или в предыдущем квартале;
• право на освобождение начинает применяться со второго или третьего месяца квартала и в квартале, с которого положено начало использования освобождения.

Теперь, чтобы получить подтверждение об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС, не нужно предоставлять копию полученных и выставленных счетов-фактур. В Налоговом кодексе теперь значится информация следующего плана: при переходе с общего режима уплаты налогов на патентный, нужно восстановить НДС в идентичном порядке, что и при переходе на ЕНВД или УСНО.

Вот еще ряд изменений деклараций по НДС, вступающие в силу с 2015 года:

• приобретая имущество банкрота, можно не беспокоиться о том, кто будет платить НДС, покупатель или продавец — эти операции освобождены от уплаты данного налога;
• услуги авиаперевозчиков России по перевозке товаров транзитным способом: из одного государства в другое, с посадкой на территории России, будут облагаться по ставке 0%.

Изменений по НДС с 2015 года достаточно много, изучить их, несомненно, стоит, чтобы не подставлять свои собственные интересы, тем более, среди этих изменений много и положительных, главное их которых:

• для уплаты НДС и создания декларации дали плательщикам 5 дополнительных дней;
• упрощена подача декларации — теперь только в электронном виде без множества бумаг;
• журнал учета счетов-фактур теперь вести будет только ограниченный круг лиц (экспедиторы, агенты, посредники, застройщики).

За 1 квартал 2015 года необходимо заполнять новую форму декларации по НДС. Новая форма стала объемнее, в нее включены дополнительные разделы. Какие особенности заполнения появились, что изменилось?

Прежде всего, надо сказать, что новая декларация по НДС является Приложением №1 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. Подавать ее нужно исключительно в электронном виде по итогам каждого квартала. Сроки подачи декларации с 2015 года – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки оплаты налога до 25 числа каждого месяца.

Декларация 2015-2016 изменения

С 1 января 2015 года в декларацию необходимо включать сведения из Книги покупок и продажи, журнала учета счетов-фактур и выставленных счетов-фактур. Данная необходимость закреплена в НК РФ п.5.1 ст.174.

В связи с этим в новую форму декларации добавлены новые разделы 8, 9, 10, 11 и 11.

Раздел 8

Здесь отражаются сведения из Книги покупок, которую заполняют организации покупатели и в которой фиксируются данные о полученных от поставщиков и продавцов счетов-фактур. Данные из этих счетов-фактур используются для расчета НДС, подлежащего возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух листов: на первом заполняются данные из строк 1-8 Книги покупок на втором – из строк 10-16. У 8-го раздела имеется приложение, в которое вносятся сведения из дополнительных листов Книги покупок.

Раздел 9

Данный раздел отражает информацию из Книги продаж, которая заполняется организацией продавцом и в которой фиксируются данные о выставленных счетах-фактурах покупателям. Эта информация используется для расчета НДС к уплате в бюджет.

Раздел состоит из 3 листов и приложения к нему. На 3-х листах указываются данные из строк 1-19 Книги продаж. В приложении отражаются данные из дополнительных листов Книги продаж, которые заполняются при внесении изменений.

Раздел 10 и 11

Заполняется данными из журнала учета выставленных и полученных счетов фактур. С недавних пор обязанность по ведению такого журнала осталась только у ограниченного круга лиц:

• Посредники, осуществляющие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
• Посредники, осуществляющие деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
• Застройщики.

Ирина Иванова , аудитор, эксперт журнала

Отчетность по НДС 2015

Декларацию по НДС с отчетности за I квартал 2015 года надо будет сдавать по новой форме. Соответствующий приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ прошел государственную регистрацию в Минюсте России. В отличие от коммерческой сферы, активно обсуждающей новую форму декларации по НДС 2015, для учреждений важнее способ представления декларации по НДС. Собственно, сдача отчетности по НДС в электронном виде для учреждений вне зависимости от типа обязательна еще с I квартала 2014 года. Однако за неправильную подачу декларации по НДС с I квартала 2015 года ограничиться штрафом в 200 руб. уже не получится. Отчетность по НДС в бумажном виде не будет считаться представленной, если ее нужно было сдать в электронной форме (Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ). Изменения в силе с 1 января 2015 года, коснутся они в том числе и уточненных деклараций.

Форма декларации по НДС 2015

Новая форма декларации по НДС, установленная приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ начиная с отчетности за I квартал 2015 года, связана с поправками, внесенными в пункт 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». В связи с введением новой декларации и изменением порядка ее представления ФНС России с сентября 2014 года ведет активную разъяснительную работу. Некоторые налогоплательщики уже получили от своих инспекций список рекомендуемых организационно-подготовительных мероприятий для перехода на новую форму отчетности по НДС и выполнения новых правил сдачи декларации. Вопросы заполнения декларации по НДС 2015 можно также задать в налоговой инспекции по месту регистрации учреждения. Такая активность налоговых органов вызвана тем, что разработанный бланк отчетности по НДС кардинальным образом отличается от действующего.

В частности, в декларацию по НДС с 2015 года необходимо включать сведения из книг покупок и книг продаж за , вне зависимости от их объема. При посреднической деятельности в декларацию по НДС войдут сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для этой цели предназначено несколько новых разделов. В них налогоплательщикам нужно будет отражать детальные данные о каждом конкретном выставленном и полученном счете-фактуре:

• номер счета-фактуры;
• дату выписки;
• сумму продажи или покупки и НДС по операции;
• ИНН/КПП контрагента;
• полный перечень реализованных или приобретенных товаров и услуг.

По каждому полученному счету-фактуре налогоплательщику придется заполнить около двух листов декларации по НДС, по каждому выданному - три. Видимо, из-за возросшего объема данных сроки подачи декларации по НДС увеличены. Отчитаться по НДС с начала 2015 года необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация по НДС, заполненная по новой форме, может достигать нескольких тысяч листов. Действующие ограничения ФНС России по объему принимаемых файлов позволяют отправить такой объем информации по телекоммуникационным каналам связи только в несколько приемов. Для исправления ситуации подготовлен приказ ФНС России от 12 декабря 2014 г. № ММВ-7-6/642@ , который вступает в силу с 1 января 2015 года.

Сдача декларации по НДС 2015

Проблемы, связанные с объемом информации, менее существенны для учреждений, даже не применяющих специальные режимы налогообложения. Например, в сфере образования, здравоохранения, науки и культуры учреждения пользуются льготами, позволяющими не платить НДС. У многих казенных учреждений нет объекта налогообложения по НДС, так как по общему правилу услуги казенных учреждений НДС не облагаются. При этом в случае отсутствия объекта налогообложения и движения денежных средств в кассе учреждения (что сейчас не редкость в связи с распространением пластиковых карт даже для выплаты командировочных и других подотчетных сумм) казенные учреждения могут сдать до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца единую (упрощенную) декларацию, в которой будет отражен НДС и другие налоги (п. 2 ст. 80 НК РФ). Автономные и бюджетные учреждения-льготники представляют в налоговый орган декларации по НДС с заполненным разделом по льготам.

Пунктом 4 статьи 80 НК РФ предусмотрено, что налоговую декларацию (расчет) может представить в налоговый орган лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения либо передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату). При этом за нарушение способа представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Однако санкции за неправильное представление декларации по НДС с 1 января 2015 года ужесточены. Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 23 НК РФ лица, обязанные представлять налоговую декларацию в электронной форме, обеспечивают также возможность получения документов от налоговой инспекции в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Поправка распространяется на декларации, поданные после 1 января 2015 года, в том числе на отчетность по НДС за IV квартал 2014 года и на уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.

Отчетность по НДС и ответственность учреждений

Нормами бюджетного законодательства установлен особый правовой режим (иммунитет) бюджетов бюджетной системы РФ, в соответствии с которым обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ возможно только на основании судебного акта в порядке, предусмотренном главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ. Исполнительные документы и решения налоговых органов о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов в отношении бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Казначейства России, региональных или муниципальных финансовых органах, также исполняются по правилам, установленным главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ и частью 20 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ. Это подтверждено совместным письмом Минфина России, Казначейства России от 5 декабря 2014 г. № 02-01-09/62410/42-7.4-05/9.3-736 .

Минфин России опубликовал разъяснения от 5 декабря 2014 года по часто задаваемым вопросам, касающимся исполнения судебных актов. Этот документ также указывает, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ возможно исключительно на основании судебного акта. Судебные акты могут быть исполнены только на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ), выданных судом после вступления судебного акта в законную силу. Если судебный акт не был обжалован, он вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование. В случае подачи апелляционной жалобы судебные постановления вступают в законную силу после рассмотрения жалобы судом.

Напомним, Казначейство России также разъяснило порядок взыскания налогов и уточнило правила взыскания средств с учреждений в отдельных письмах.

С налогового периода за I квартал 2015 г. декларация по НДС подается в соответствии с новыми формой и форматом, утвержденными Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Изменились сроки сдачи декларации, следовательно отчитаться за I квартал 2015 г. необходимо не позднее 27 апреля 2015 г. (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В расширенном формате декларации появились новые разделы, в них отражаются сведения из книги покупок (продаж) и ее дополнительных листов, журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур - в отношении операций, осуществленных в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции. В новых разделах приводятся данные из счетов-фактур, которые были составлены лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Кто может сдавать декларацию на бумажных носителях?

С января вступила в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ, согласно которой все налогоплательщики должны подавать . В противном случае она будет считаться недействительной.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только организации, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@).

Внимание! Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

Внимание! Для заполнения декларации необходимы данные, которые отражены:

• для разделов 8 и 9 декларации - в книге покупок и книге продаж;
• для разделов 10 и 11 декларации - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (для организаций, осуществляющих посредническую деятельность - налогоплательщиков (налоговых агентов);
• в разделе 12 декларации - выставленных счета-фактуры - для тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога.
• в целом для заполнения декларации необходимы данные из регистров бухгалтерского и налогового учета.

Начало. Проверьте правильность расчета НДС

1. Проверьте Главную книгу. Сверьте номера и даты первичной документации, которая используется при заполнении бухгалтерского учета. Проверьте соответствие сумм платежей и начисленных на них НДС. Если какая-либо информация была записана не верно, то внесите исправления до подачи налоговой декларации, иначе данные суммы НДС будут выявлены во время налоговой камеральной проверки и обложены пеней.
2. Проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важно помнить, что субсчета 60.2 и 62.1 должны быть только в дебете, а субсчета 60.1 и 62.2 - только в кредите, т.е. необходимо провести анализ с учетом авансовых платежей. Сверьте сальдо данных счетов на конец налогового периода с остатками по книге покупок и книге продаж. Если сальдо не совпадает, то необходимо найти ошибку.
3. Проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость для счета 41 «Товары». Проверьте, что все остатки дебетовые и не идут «с минусом». Если ошибка есть, то необходимо просмотреть счета-фактуры, возможно образовалась пересортица или составлены неверные проводки.
4. Сальдо по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в оборотно-сальдовой ведомости должно быть нулевым при наличии счетов-фактур и соблюдении необходимых условий.
5. Сравните значение дебета субсчета 76 «Авансы» с суммой, полученной от умножения кредита субсчета 62.2 на ставку НДС. Проверьте равенство.
6. Проверьте соответствие счетов, сопроводительных документов и оплаченных и полученных сумм. При наличии нескольких договоров с одной организацией целесообразно формировать учет по каждому соглашению по отдельности. Это позволит избежать ошибок при расчете НДС.

Рассмотрим, как заполнить разделы новой формы.

Состав декларации

Декларация по НДС за 1 квартал 2015 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию. Это титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Разделы со 2 по 12 представляются, если есть обороты облагаемые НДС.

Напоминаем! Титульный лист и раздел 1 декларации НДС заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты.

Порядок заполнения

В верхней части формы указывается ИНН. Организациями предпринимателям нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет организации.

Первая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года, поле «Номер корректировки» должно содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

В поле «Налоговый период» в декларации по НДС за 1 квартал 2015 года указывается код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за I квартал, указывается код «21», если за IV квартал, устанавливается код «24». Отдельные коды установлены при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за I квартал, при ликвидации организации указывается «51»).

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 1 квартал 2015 года указывается полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений в соответствии с паспортными данными.

Декларация по НДС за 1 квартал 2015 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2015 году действует старый классификатор ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 1 квартал 2015 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила организация, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Строки 010-040: налоговая база. Здесь не отражаются: операции, освобожденные от НДС; операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено; средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов. Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации).

Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010-090 последней графы.

Строки 120-180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180).

Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Общая сумма начисленного НДС определяется по итогам налогового периода - квартала (ст. 163 НК РФ). Сумму налога можно уменьшить на «входной» НДС за минусом восстановленных сумм. Такие правила установлены в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150-170, 200 и 210).

Строки 230-240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный - в строку 240.

Разделы 4-6

Разделы 4-6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела необходимо использовать коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации, как и сама книга продаж, заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ.
То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Сведения из книги покупок попадут в Раздел 8.

Строка 005: здесь отражают порядковый номер. Все строки в Книге покупок нумеруются по порядку. С такими же порядковыми номерами они попадут в декларацию.

Строка 010:здесь отражают сведения из графы 2 Книги покупок. Код вида операции - обязательный реквизит в Книге покупок. ФНС рекомендовано в 2015 году использовать новые коды.

Строка 020 - 030: здесь отражают сведения из графы 3 Книги покупок. Основанием для вычета может служить не только счет-фактура, но и другие документы. Их реквизиты нужно записать в этой строке. Например, при вычете с командировочных - номер и дату билета.

Строка 100:здесь отражают сведения из графы 7 Книги покупок. Дату и номер платежки нужно заполнять, если для вычета важен факт уплаты налога.

Строка 110-120: здесь отражают сведения из графы 8 Книги покупок. Дату принятия на учет надо заполнять, если покупатель заявил вычеты с полученных товаров, работ, услуг. При вычетах с аванса это поле заполнять не нужно.

Строка 130: ИНН/КПП продавца. Инспекторы будут идентифицировать поставщика по ИНН. Его нужно заполнять точно.

Строка 150:здесь отражают сведения из графы 13 Книги покупок. Если в одном счете-фактуре много номеров таможенных деклараций, их нужно записать через точку с запятой. Нужно вписывать до тех пор, пока хватит места.

Строка 160:здесь отражают сведения из графы 14 Книги покупок. Стоимость покупок по счету-фактуре в иностранной валюте. Если организация купила товары за рубли, то код не заполняется.

Строка 170-180: здесь отражают сведения из граф15,16 Книги покупок. Если организация покупает товары, которые используются в разных видах деятельности, в том числе не облагаемых НДС, она заявляет вычет частично. Тогда стоимость покупок в строке 170 надо заявить полностью, а налог по строке 180 только в сумме вычета.

Строка 190: Сумма в целом по Книге покупок.

Сведения из книги продаж попадут в Раздел 9.

Строка 020-030: из графы 3 Книги продаж Записи в книгу продаж можно внести не только на основании счета-фактуры, но и первичных документов, т.е. можно включить реквизиты чека илиz-счета.

Строка 100: из графы 8 Книги продаж. Могут возникнуть трудности с заполнением ИНН физических лиц и иностранных компаний. В этом случае можно проигнорировать программное предупреждение.

Строка 120-130: из графы 11 Книги продаж. Дата и номер платежного поручения приводится, если организация платит НДС с аванса, полученного от покупателя, перечисляет НДС в качестве налогового агента.

Строка 140: из графы 12 Книги продаж. Код ставится, если организация продает товары, работы, услуги за иностранную валюту.

Строка 150-160: из графы13а, 13б Книги продаж

Строка 170-190: из граф 14,15,16 Книги продаж. Заполняется стоимость продаж без НДС по отгрузке.

Строка 200-210: из граф 17,18 Книги продаж. Заполняется, если в одном счете-фактуре есть товары с разными ставками НДС - 18% ,10%.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Это приложение заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
• застройщики.

Раздел 12 заполняется в двух случаях:

1. Если неплательщик НДС (например, на основании ст.145 или применяющих специальные налоговые режимы) выставил своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;

2. В случае реализации не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг) с выставлением счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

На каждый выставленный счет-фактуру составляется отдельный лист раздела 12, в который заносятся данные из него.

На заметку!

В связи с тем, что одна запись книги покупок/продаж и журнала учета соответствует двум страницам печатной формы, общий объем печатной формы декларации может составлять десятки тысяч страниц. Но нет необходимости распечатывать декларацию - законодательство этого не требует. Декларация, подписанная электронной подписью, может храниться только в электронной форме. Вероятно, разработчики бухгалтерских программ, предусмотрят визуальную форму разделов 8-12 декларации в более удобной табличной форме. Также для хранения декларации на бумажном носителе можно распечатывать разделы с 1 по 7 и к ним прикладывать книги покупок/продаж и журнал учета.

И наконец, проверьте контрольные соотношения, которые позволят понять правильно ли заполнена декларация.

Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения ее показателей.

«Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» установлены письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@

В налоговые инспекции направлены контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, с помощью которых можно проверить, насколько достоверно заполнена налоговая декларация.

Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.

Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.